Die Selbstanzeige: Ratgeber Steuerstrafrecht
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Wiesbaden
Springer Gabler
2015
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
1 UEBERBLICK 1
1.1 SELBSTANZEIGENBERATUNG ALS BERATERAUFGABE 1
1.2 SINN UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE 2
1.3 PRO UND CONTRA SELBSTANZEIGE 3
1.4 DIE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT 4
1.5 DIE RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE UND IHRE FOLGEN 5
1.5.1 STRAFAUFHEBUNGS- ODER STRAFAUSSCHLIESSUNGSGRUND? 5
1.5.2 RECHTSFOLGEN 5
1.6 VERHAELTNIS ZUM VERSUCHSRUECKTRITT NACH §§24 STGB 6
1.7 UEBERSICHT UEBER DIE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 7
2 DIE SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG, § 371 AO 9
2.1 ANWENDUNGSBEREICH 9
2.2 DIE BERICHTIGUNGSERKLAERUNG 10
2.2.1 BERICHTIGUNG DURCH WEN? 10
2.2.2 FORM 17
2.2.3 DIE BERICHTIGUNGSERKLAERUNG 18
2.3 DER ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 36
2.4 ZAHLUNG 38
2.4.1 GRUNDSAETZLICHES 38
2.4.2 WER MUSS ZAHLEN? 39
2.4.3 BERATERPROBLEM: *MANGELFALL ODER INSOLVENZ DES BETROFFENEN ... 41
2.4.4 ZAHLUNG UND KOMPENSATIONSVERBOT 43
2.4.5 DIE ZAHLUNGSFRIST 44
2.5 DIE NEGATIVEN WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 46
2.5.1 ALLGEMEINE HINWEISE ZU (ALLEN) SPEIRGRUENDEN 48
2.5.2 SPERRGRUND NR. 1: BEKANNTGABE EINER PRUEFUNGSANORDNUNG
NACH § 196 AO GEGENUEBER DEM TAETER ODER SEINEM VERTRETER,
§371 ABS. 2 NR. 1 A)AO 52
VII
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2.5.3 SPERRGRUND NR. 2: ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR
STEUERLICHEN PRUEFUNG ODER ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT
ODER EINER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT, §
371 ABS. 2 NR. 1 C) AO
(BZW. § 371 ABS. 2 NR. 1 C), NR. D) UND NR. 1 E) AO N. F.) 62
2.5.4 SPERRGRUND NR. 3: BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES
STRAF- ODER BUSSGELDVERFAHRENS, § 371 ABS. 2 NR. 1 B) AO 87
2.5.5 SPERRGRUND NR. 4: DIE TATENTDECKUNG, § 371 ABS. 2 NR. 2 AO .... 98
2.5.6 (UNECHTER) 5. SPERRGRUND: VERKUERZTE STEUER ODER NICHT
GERECHTFERTIGTER STEUERVORTEIL VON 50.000 (BZW. 25.000) *
JE TAT, §§ 371 ABS. 2 NR. 3, 398A AO 106
2.5.7 (UNECHTER) NEUER SPERRGRUND NR. 6 DER VERWIRKLICHUNG EINES
BESONDERS SCHWEREN FALLES DER STEUERHINTERZIEHUNG GEM.
§ 370 ABS. 3 S. 2 NR. 2-5 AO AB DEM 1.1.2015
(§ 371 ABS. 2 NR. 4 AO N. F.) 142
2.6 DIE *VERUNGLUECKTE SELBSTANZEIGE ODER *WAS TUN, WENN DIE
VORAUSSETZUNGEN EINER SELBSTANZEIGE NICHT ERFUELLT WERDEN KOENNEN? 143
2.7 DER RETTUNGSANKER: FREMDANZEIGE NACH § 371 ABS. 4 AO 145
3 DIE SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKFLRZUNG, § 378 ABS. 3
AO ... 149
3.1 GRUNDSAETZLICHES 149
3.2 ANWENDUNGSBEREICH 150
3.2.1 ALLGEMEINES 150
3.2.2 SELBSTANZEIGE UND § 379 FF. AO BZW. § 130 OWIG 151
3.2.3 LEICHTFERTIGKEIT 152
3.3 NUR EIN SPERRGRUND 155
3.4 BETEILIGTER, § 14 OWIG 155
3.5 FORM UND ADRESSAT DER NACHERKLAERUNG 158
3.6 INHALT DER NACHERKLAERUNG, INSBESONDERE: REICHT DIE BLOSSE
ANERKENNUNG EINES BP-ERGEBNISSES? 159
4 § 153 AO, (WANN) GIBT ES EINE PFLICHT ZUR *SELBSTANZEIGE ? 163
4.1 ALLGEMEINES 163
4.2 VORAUSSETZUNGEN DER ANZEIGEPFLICHT 164
4.2.1 UNRICHTIGE ERKLAERUNG 164
4.2.2 (GEFAHR DER) STEUERVERKUERZUNG 165
4.2.3 STEUERPFLICHTIGER BZW. VERTRETER ALS BERICHTIGUNGSVERPFLICHTETER
... 165
4.2.4 NACHTRAEGLICHES ERKENNEN DER UNRICHTIGKEIT 166
4.3 RECHTSFOLGEN 168
4.3.1 PFLICHT ZUR UNVERZUEGLICHEN ANZEIGE UND BERICHTIGUNG 168
4.3.2 RECHTSFOLGEN BEI UNTERLASSEN VON ANZEIGE BZW.
(KORREKTER) BERICHTIGUNG 169
4.3.3 RECHTSFOLGEN BEI KORREKTER UND RECHTZEITIGER ANZEIGE
UND BERICHTIGUNG 169
5 VERJAEHRUNGSFRAGEN 175
5.1 GRUNDSAETZLICHES 175
5.2 VERFOLGUNGSVEIJAEHRUNG 176
5.2.1 DIE VERFOLGUNGSVEIJAEHRUNGSFRISTEN IM UEBERBLICK 176
5.2.2 DIE NEUREGELUNG DER STRAFRECHTLICHEN VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG
DURCH DAS JSTG 2009 177
5.2.3 INSBESONDERE: DIE STEUERHINTERZIEHUNG IN GROSSEM AUSMASS,
§ 370 ABS. 3 NR. 1 AO 181
5.2.4 DER BEGINN DER VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG 186
5.3 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 192
5.3.1 DIE FESTSETZUNGSFRIST 192
5.3.2 VERLAENGERTE FESTSETZUNGFRIST UND BEWEISANFORDERUNGEN 192
5.3.3 BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST UND ANLAUFHEMMUNG, § 170 AO ... 194
5.3.4 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 AO 196
6 SELBSTANZEIGENBERATUNG UND STEUERGEHEIMNIS 205
6.1 DIE SELBSTANZEIGE VON BEAMTEN UND RICHTERN 205
6.2 DIE SELBSTANZEIGE VON RECHTSANWAELTEN, STEUERBERATERN
UND WIRTSCHAFTSPRUEFERN 209
6.3 SELBSTANZEIGENBERATUNG UND GELDWAESCHEGESETZ 210
7 HONORARFRAGEN 213
8 AUSBLICK 215
9 CHECKLISTEN 217
9.1 CHECKLISTE *MANDATSUEBERNAHME 217
9.2 CHECKLISTE *ERGAENZENDE FRAGEN BEI DER
UEBERNAHME EINES BANKENFALLS 218
9.3 CHECKLISTE *FORM, INHALT UND VERSAND EINER SELBSTANZEIGE 218
9.4 CHECKLISTE VERJAEHRUNG 219
10 MUSTERSCHREIBEN 221
10.1 EINFACHE SELBSTANZEIGE 221
10.2 EINFACHE SELBSTANZEIGE AN ZWEI VERANLAGUNGSFINANZAEMTER 222
10.3 GESTUFTE SELBSTANZEIGE IN BANKENFAELLEN 223
10.4 ZUGANGSNACHWEIS 225
10.5 BESONDERE VOLLMACHT 226
LITERATUR 227
SACHVERZEICHNIS 229
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