Die ertragsteuerliche Konzernbesteuerung im deutschen, europäischen und US-amerikanischen Vergleich:
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| Published: |
Hamburg
Kovač
2015
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| Series: | Studien zur Rechtswissenschaft
342 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 7
A. ERSTER
ABSCHNITT: EINFUEHRUNG IN DIE DEUTSCHE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 9
I. GRUNDZUEGE DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG 9
II. KONZERNE 11
1. KONZEMBEGRIFF 11
2. BESTEUERUNG 13
A.) ALLGEMEIN 13
B.) SYSTEME ZUR BESTEUERUNG
VON KONZEMEN 14
AA.) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 14
BB.) KONZERBESTEUERUNGSKONZEPTE 16
CC.) CCCTB
- COMMON CONSOLIDATED
CORPORATE TAX
BASE 19
3. UEBERBLICK ZUR KONZEMRECHNUNGSLEGUNG 21
B. ZWEITER
ABSCHNITT: ORGANSCHAFT IN DEUTSCHLAND 25
I. EINFUEHRUNG 25
II. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 27
1.ENTWICKLUN
G 27
2. VORAUSSETZUNGEN 28
A.) DIE ORGANGESELLSCHAFT 28
AA.) RECHTSFORM 28
(1) EX LEGE 28
(2) GESELLSCHAFTEN
IM ENTSTEHUNGSSTADIUM 29
BB.) GESCHAEFTSLEITUNG UND SITZ
DER ORGANGESELLSCHAFT 29
(1) ALLGEMEIN 29
(2) ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG 30
(3) SITZ 31
CC.) EXKURS: DOPPELTE
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG NACH § 14
I NR. 5 KSTG N.F. 32
DD.) STEUERPFLICHT DER
ORGANGESELLSCHAFT 32
B.) DER ORGANTRAEGER 34
AA.) ALLGEMEIN 34
BB.) UNTERNEHMEN 34
(1) ALLGEMEIN 34
(2) GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 34
(3) TRAEGER NUR
EINES EINZIGEN UNTERNEHMENS 35
CC.) RECHTSFORM 35
(1) NATUERLICHE PERSON
ALS ORGANTRAEGER, § 14
11 NR.
2 S. 1 ALT. 1 KSTG 35
(2) KOERPERSCHAFT, PERSONENVEREINIGUNG
ODER VERMOEGENSMASSE
ISD. § 1 KSTG ALS
ORGANTRAEGER, § 1411
NR. 2 S.1
ALT. 2 KSTG 36
(A) ALLGEMEIN 36
(B) STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN 37
(3) PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER, § 14
11 NR. 2 S. 2 KSTG 37
(A) ALLGEMEIN 37
(B) AUSUEBEN
EINER TAETIGKEIT ISD.
§ 15
I NR. 1 KSTG 37
DD.) GESCHAEFTSLEITUNG
IM INLAND 38
(1) ALLGEMEIN 38
(2) TABELLARISCHER OBERBLICK DER ORGANTRAEGER-EIGNUNG
VOR VZ 2012 40
C.) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT IN DEN
ORGANTRAEGER 42
BB.) BETEILIGUNG 42
(1) ALLGEMEIN 42
(2) UNMITTELBARE BETEILIGUNG DES
ORGANTRAEGERS 43
(3) MITTELBARE BETEILIGUNG
DES ORGANTRAEGERS 43
(A) ALLGEMEIN 43
(B) ORGANTRAEGER-FAEHIGKEIT DER VERMITTELNDEN
GESELLSCHAFT .43
CC.) MEHRHEIT DER
STIMMRECHTE 44
3
HTTP://D-NB.INFO/1065330227
(1) ALLGEMEIN 44
(2) ERFORDERLICHE
MEHRHEIT 44
(3) ERMITTLUNG UND
ZURECHNUNG DER MEHRHEIT 45
(4) ADDITION
VON UNMITTELBARER UND
MITTELBARER BETEILIGUNG 46
DD.) ZEITLICHE KOMPONENTE 48
D.) GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 48
AA.) ALLGEMEIN 48
BB.) VORAUSSETZUNGEN 49
(1) ZEITLICHE
ANFORDERUNGEN 49
(2) TATSAECHLICHER VOLLZUG 51
CC.) RECHTSFOLGEN BEI
EINER SOG. VERUNGLUECKTEN ORGANSCHAFT 52
DD.) UNSCHAEDLICHE VORZEITIGE
BEENDIGUNG AUS WICHTIGEM
GRUND 53
3. FOLGEN 54
A.) ALLGEMEIN 54
B.) EINKOMMEN DER ORGANGESELLSCHAFT 55
C.) EINKOMMENSERMITTLUNG DES
ORGANTRAEGERS 55
AA.) ALLGEMEIN 55
BB.) TECHNIK 56
C. DRITTER
ABSCHNITT: KONZERNBESTEUERUNG IN DEN USA 59
I. EINFUEHRUNG 59
1. ALLGEMEIN 59
2. UNTEMEHMENSBESTEUERUNG IN DEN USA 60
3. GEWINNERMITTLUNG
IN DEN
USA 61
4. AFFILIATED
GROUPS 62
II. CONSOLIDATED TAX RETURN 63
1. ENTWICKLUNG 63
2. VORAUSSETZUNGEN 65
A.) WAHLRECHT 65
B.) KONSOLIDIERBARE GESELLSCHAFTEN 66
C.) BETEILIGUNGSERFORDERNIS 67
3. FOLGEN 68
A.) ALLGEMEIN 68
B.) ERMITTLUNG DES
KONSOLIDIERTEN GEWINNES 69
AA.) ALLGEMEIN 69
BB.) KORREKTUREN 70
C.) VERLUSTVERRECHNUNG 72
D.) STEUERAUFTEILUNG UND
-HAFTUNG 73
III. ZWISCHENBEURTEILUNG 75
D. VIERTER ABSCHNITT:
KONZERNBESTEUERUNG AUSGEWAEHLTER STAATEN IN EUROPA .77
I. EINFUEHRUNG 77
II. OESTERREICH 81
1. EINFUEHRUNG 81
2. KONZEMBESTEUERUNG 82
A.) RECHTSLAGE BIS ENDE
2004: ORGANSCHAFT 82
B.) RECHTSLAGE AB 2005:
GRUPPENBESTEUERUNG 83
AA.) BETEILIGUNGSFAEHIGE KOERPERSCHAFTEN 83
BB.) FINANZIELLE VERBINDUNG 84
CC.) ANTRAG
AUF GRUPPENBESTEUERUNG 85
C.) FOLGEN DER
GRUPPENBESTEUERUNG 87
AA.) ALLGEMEIN 87
BB.) ERGEBNISSALDIERUNG 87
BB.) VERRECHNUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE 88
3. ZWISCHENBEURTEILUNG 90
III. GROSSBRITANNIEN 91
1. EINFUEHRUNG 91
2. GROUP
RELIEF (INNERKONZEMLICHE VERLUSTAUSGLEICH) 92
4
A.) ANFORDERUNGEN 92
B.) FOLGEN DES
GROUP RELIEF 94
3. CAPITAL GAINS
GROUP (ERFOELGSNEUTRALE UEBERTRAGUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM
ANLAGEVERMOEGEN) 97
4. ZWISCHENBEURTEILUNG 98
IV. FRANKREICH 101
1. EINFUEHRUNG 101
2. REGIME
DE L'INTEGRATION FISCALE 102
A.) ANFORDERUNGEN 102
B.) FOLGEN DER
INTEGRATION FISCALE 103
3. REGIME
DU BENEFICE
CONSOLIDE 105
4. ZWISCHENBEURTEILUNG 107
V. NIEDERLANDE 109
1. EINFUEHRUNG 109
2. FISCALE EENHEID 111
A.) ANFORDERUNGEN 111
B.) FOLGEN
DER FISCALE EENHEID 113
3. ZWISCHENBEURTEILUNG 116
VI. FINNLAND 119
1. EINFUEHRUNG 119
2. GROUP CONTRIBUTION 120
A.) ANFORDERUNGEN 120
B.) RECHTSFOLGEN DER
GROUP CONTRIBUTION 121
3. ZWISCHENBEURTEILUNG 123
VII. DAENEMARK 125
1. EINFUEHRUNG 125
2. SAMBESKATNING 127
A.) ANFORDERUNGEN 127
B.) RECHTSFOLGEN DER SAMBESKATNING 130
3. ZWISCHENBEURTEILUNG 133
E. FUENFTER
ABSCHNITT: WEITERENTWICKLUNG DER DEUTSCHEN KONZERNBESTEUERUNG 135
1. BEURTEILUNG DES BESTEHENDEN DEUTSCHEN
KONZEMSTEUERRECHTS 135
1. ALLGEMEIN 135
2. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 137
A.) ALLGEMEIN 137
B.) BEWERTUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES ALS VORAUSSETZUNG 139
C.) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE FOLGEFRAGEN DER
ABSCHAFFUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 144
3. NICHTEINBEZIEHUNG
AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN
IN DEN
ORGANKREIS 146
A.) RECHTSLAGE 146
B.) BEWERTUNG '147
II. LOESUNGSVORSCHLAG FUER DAS DEUTSCHE KONZEMSTEUERRECHT 151
1. MASSSTAEBE UND
ZIELE FUER EINE WEITERENTWICKLUNG 151
A.) VERFASSUNGSRECHT 151
B.) UNIONSRECHT 152
C.) DBA-RECHT 153
D.) ZIELE DER WEITERENTWICKLUNG 154
2. MODELLE
ZUR WEITERENTWICKLUNG 157
A.) ALLGEMEIN 157
B.) INTERNATIONALE
MODELLE ALS
ANHALTSPUNKT ZUR WEITERBILDUNG 159
AA.) ALLGEMEIN 159
BB.) ANREGUNGEN
DER DARGESTELLTEN SYSTEME FUER
DIE DEUTSCHE ORGANSCHAFT 164
(1.) EINHEITSKONZEPTE DER FISCALE
EENHEID UND DES
CONSOLIDATED TAX RETUM 165
(2.) ZURECHNUNGSKONZEPT DER OESTERREICHISCHEN
GRUPPENBESTEUERUNG UND DER
SAMBESKATNING 166
(3.) GRUPPENBEITRAGSMODELL GROUP
RELIEF UND
GROUP CONTRIBUTION 167
5
C.) NATIONALE MODELLE
ALS ANHALTSPUNKT
ZUR WEITERBILDUNG 169
AA.) HESSISCHES GRUPPENBEITRAGSMODELL 169
BB.) ZURECHNUNGSMODELL 170
D.) BEWERTUNG DER
DARGESTELLTEN SYSTEME
IN BEZUG
AUF DIE BRAUCHBARKEIT
ZUR
WEITERBILDUNG DES DEUTSCHEN SYSTEMS 172
AA.) EINHEITSKONZEPTE 172
BB.) GRUPPENBEITRAGSMODELL
UND BESTEHENDE ZURECHNUNGSMODELLE 174
E.) ZWISCHENERGEBNIS 175
3. UMSETZUNG 177
A.) ALLGEMEIN 177
B.) KONKRETE VORAUSSETZUNGEN DER
MODERNISIERTEN ORGANSCHAFT 179
AA.) BETREFFEND ORGANTRAEGER UND
ORGANGESELLSCHAFT 179
BB.) BETREFFEND FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG 180
(1.) ALLGEMEIN 180
(2.) MINDESTBETEILIGUNGSQUOTE 181
(3.) VERZICHT AUF GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 183
C.) RECHTSFBLGEN DER
MODERNISIERTEN ORGANSCHAFT 184
AA.) ALLGEMEIN 184
BB.) RECHTSFOLGEN BETREFFEND
VORGRUPPENVERLUSTE 191
CC.) RECHTSFOLGEN BETREFFEND GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 192
F. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 197
G. LITERATURVERZEICHNIS 201
6 |
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