Kompendium Steuerstrafrecht: mit Steuerordnungswidrigkeiten- und Verfahrensrecht ; [mit der Novelle zu § 371 AO]
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2015
|
| Ausgabe: | 2., völlig neu bearb. und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 516 S. |
| ISBN: | 350315860X 9783503158607 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE 7
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE 9
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21
1. MATERIELLES STEUERSTRAFRECHT INKLUSIVE SELBSTANZEIGE . 27
1.1 EINFUEHRUNG 27
1.2 DIE HISTORIE DES STEUERSTRAFRECHTS 27
1.3 DIE RECHTSGRUNDLAGEN DES STEUERSTRAFRECHTS 29
1.3.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN 29
1.3.2 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 36
1.4 DIE STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 370 AO 37
1.4.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 37
1.4.1.1 TATOBJEKT 37
1.4.1.1.1 STEUERN 37
1.4.1.1.2 STEUERVORTEIL 42
1.4.1.2 THTERFOLG UND DELIKTSART 44
1.4.1.2.1 STEUERVERKUERZUNG (§ 370 ABS. 4 S. 1 HS. 1 AO) 45
1.4.1.2.2 ERLANGUNG EINES UNGERECHTFERTIGTEN STEUERVORTEILS
(§ 370 ABS. 4 S. 1 HS. 2 AO) 50
1.4.1.2.3 SONDERPROBLEM BERECHNUNG DER VERKUERZTEN STEUER 52
1.4.1.3 KOMPENSATIONSVERBOT (§ 370 ABS. 4 S. 3 AO) 52
1.4.1.4 TATHANDLUNG 56
1.4.1.4.1 HANDLUNGSALTERNATIVE (§370 ABS. 1 NR. 1 AO) 56
1.4.1.4.1.1 TATSACHEN 57
1.4.1.4.1.2 STEUERERHEBLICHKEIT DER TATSACHEN 58
1.4.1.4.1.3 UNRICHTIGE ANGABEN UEBER BEWEISMITTEL 59
1.4.1.4.1.4 ADRESSAT UND FORM DER HANDLUNG 60
1.4.1.4.1.5 HANDELNDE PERSONEN 61
1.4.1.4.2 UNTERLASSUNGSALTERNATIVE (§ 370 ABS. 1 NR. 2 AO) 61
1.4.1.4.3 TATBESTANDSALTERNATIVE § 370 ABS. 1 NR. 3 AO 67
1.4.1.5 VERBRINGUNGSVERBOT (§370 ABS. 5 AO) 67
1.4.1.6 KAUSALITAET ZWISCHEN TATHANDLUNG UND ERFOLG 67
1.4.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 68
1.4.2.1 VORSATZ IN ABGRENZUNG ZUR FAHRLAESSIGKEIT 68
1.4.2.1.1 EVENTUALVORSATZ UND ABGRENZUNG ZUR BEWUSSTEN
FAHRLAESSIGKEIT 70
1.4.2.1.2 ABSICHT 73
11
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INHALTSVERZEICHNIS
1.4.2.1.3 DIREKTER VORSATZ 74
1.4.2.2 TATBESTANDSIRRTUM 74
1.4.3 RECHTSWIDRIGKEIT 77
1.4.4 SCHULD 78
1.4.4.1 SCHULDFAEHIGKEIT UND ALLGEMEINE ENTSCHULDIGUNGSGRUENDE . 78
1.4.4.2 VERBOTSIRRTUM 79
1.4.5 SELBSTANZEIGE NACH § 371 AO SOWIE DAS ABSEHEN
VON DER STRAFVERFOLGUNG GEMAESS § 398A AO 82
1.4.5.1 DIE REGELUNG DER SELBSTANZEIGE VOR DEM SCHWARZGELD-
BEKAEMPFUNGSGESETZ 91
1.4.5.2 DIE REGELUNG DER SELBSTANZEIGE AUFGRUND DES SCHWARZ-
GELDBEKAEMPFUNGSGESETZES 99
1.4.6 GEWERBSMAESSIGE STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 370A AO
(NUNMEHR AUFGEHOBEN) SOWIE DIE REGELBEISPIELE DES
§ 370 ABS. 3 AO 126
1.4.6.1 § 370A AO 126
1.4.6.2 DIE REGELBEISPIELE DES § 370 ABS. 3 AO 128
1.4.6.2.1 § 370 ABS. 3 S. 1 AO 129
1.4.6.2.2 § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 1 AO 129
1.4.6.2.3 § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 2 AO 130
1.4.6.2.4 § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 3 AO 131
1.4.6.2.5 § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 4 AO 131
1.4.6.2.6 § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 5 AO 133
1.4.7 STRAFBARKEIT WEGEN VERSUCHTER STEUERHINTERZIEHUNG
(§ 370 ABS. 2 AO) 134
1.4.7.1 VORBEREITUNGSSTADIUM 135
1.4.7.2 ABGRENZUNG VERSUCH VON VOLLENDUNG BEI DEN VERSCHIEDENEN
TATBESTANDSVARIANTEN 135
1.4.7.2.1 HANDLUNGSALTERNATIVE (§ 370 ABS. 1 NR. 1 AO) 135
1.4.7.2.2 UNTERLASSUNGSVARIANTE (§ 370 ABS. 1 NR. 2 AO) 138
1.4.7.3 RUECKTRITT VOM VERSUCH 139
1.4.8 BEIHILFE ZUR STEUERHINTERZIEHUNG BZW. TAETERSCHAFTLICHE
BEGEHUNG 141
1.4.8.1 EINFUEHRUNG TAETERSCHAFT/TEILNAHME 141
1.4.8.2 TAETERSCHAFT 141
1.4.8.3 TEILNAHME 143
1.4.8.3.1 ANSTIFTUNG 144
1.4.8.3.2 BEIHILFE 144
1.4.9 KONKURRENZVERHAELTNISSE ZWISCHEN DEN EINZELNEN
STEUERHINTERZIEHUNGSTATBESTANDSALTERNATIVEN 146
1.4.10 TATEINHEIT/TATMEHRHEIT 147
1.4.10.1 TATEINHEIT 147
1.4.10.2 TATMEHRHEIT 148
1.4.10.3 TAT IM PROZESSUALEN SINN 150
1.4.10.4 WEITERE FAELLE DER KONKURRENZ 151
1.4.11 BESONDERE STEUERSTRAFRECHTLICHE THEMENBEREICHE 152
1.4.11.1 DAS UMSATZSTEUERKARUSSELL 152
1.4.11.1.1 ABLAUF DES UMSATZSTEUERKARUSSELLS UND STEUERLICHE
BEHANDLUNG 153
12
INHALTSVERZEICHNIS
1.4.11.1.1.1 ABLAUF DES KARUSSELLS 153
1.4.11.1.1.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES KARUSSELLS 155
1.4.11.1.2 STRAFBARKEIT WEGEN § 370 AO 165
1.4.11.1.3 STRAFBARKEIT WEGEN SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUER
AUFKOMMENS (§ 26C USTG) 173
1.4.11.1.4 ORDNUNGSWIDRIGKEIT WEGEN SCHAEDIGUNG DES UMSATZ
STEUERAUFKOMMENS
(§ 26B USTG) 175
1.4.11.1.5 SONSTIGE SPEZIALPROBLEME BEZUEGLICH HINTERZIEHUNG
VON UMSATZSTEUER 177
1.4.11.2 HINTERZIEHUNG VERFASSUNGSWIDRIGER BZW. EUROPARECHTS
WIDRIGER STEUERN 179
1.4.11.2.1 HINTERZIEHUNG VON STEUERN, DIE NICHT IM EINKLANG
MIT DEM GG STEHEN 179
1.4.11.2.2 HINTERZIEHUNG VON EUROPARECHTWIDRIGEN STEUERN 184
1.4.11.3 HINTERZIEHUNG VON ERBSCHAFT- BZW. SCHENKUNGSTEUER . 186
1.4.11.4 HINTERZIEHUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER 187
1.4.11.5 HINTERZIEHUNG BETREFFEND KAPITALEINKUENFTE 188
1.4.11.6 HINTERZIEHUNG VON LOHNSTEUER 188
1.4.11.7 HINTERZIEHUNG IM ERHEBUNGS- UND VOLLSTRECKUNGS-
VERFAHREN 192
1.4.11.7.1 ANWENDUNG VON § 370 AO AUF DAS ERHEBUNGS- UND
VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 192
1.4.11.7.2 FALLGRUPPEN VON STEUERVERFEHLUNGEN IM VOLLSTRECKUNGS-/
ERHEBUNGSVERFAHREN 194
1.4.11.7.3 DURCHBRECHUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 195
1.4.11.7.4 STRAFANTRAG 196
1.4.11.8 BELANGBARKEIT VON STEUERBERATERN UND RECHTSANWAELTEN
BZW. BANKMITARBEITERN WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG/
ABGRENZUNG VON STRAFRECHTLICH RELEVANTEM ZU SOZIAL
ADAEQUATEM VERHALTEN 196
1.4.11.9 STEUERHINTERZIEHUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGUNG
VON EHEGATTEN 200
1.4.11.10 STEUERHINTERZIEHUNG BEI SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGS
GRUNDLAGEN 203
1.4.11.11 STEUERHINTERZIEHUNG BEI MISSBRAUCH VON GESTALTUNGS
MOEGLICHKEITEN 204
1.4.11.12 STEUERHINTERZIEHUNG BEI GRUNDLAGENBESCHEID 205
1.4.11.13 STEUERHINTERZIEHUNG BEI VERLUSTVORTRAG 205
1.4.11.14 ABSEHEN VON DER STEUERFESTSETZUNG GEMAESS § 156 AO
BEI STEUERSTRAFVERFAHREN 207
1.4.11.15 STEUERHINTERZIEHUNG BEI VERWEIGERUNG DER BENENNUNG
DES ZAHLUNGSEMPFAENGERS GEMAESS § 160 AO SOWIE
KORRUPTIONSTATBESTAENDE 208
1.4.11.16 ZUSAMMENTREFFEN VON STEUER- UND AUSSERSTEUERLICHEN
DELIKTEN 211
1.4.11.16.1 VERHAELTNIS DER STEUERHINTERZIEHUNG ZUM BETRUGS
TATBESTAND DES §263 STGB 211
13
INHALTSVERZEICHNIS
1.4.11.16.2 SUBVENTIONSBETRUG GEMAESS §264 STGB 212
1.4.11.16.3 BEGUENSTIGUNG NACH §257 STGB 213
1.4.11.16.4 URKUNDENFAELSCHUNG GEMAESS §267 STGB 213
1.4.11.16.5 URKUNDENUNTERDRUECKUNG GEMAESS §274 STGB 214
1.4.11.16.6 VORENTHALTUNG UND VERUNTREUUNG VON ARBEITSENTGELT
GEMAESS § 266A STGB 214
1.4.11.16.7 UNTREUE GEMAESS § 266 STGB 214
1.4.11.16.8 KORRUPTIONSDELIKTE 215
1.4.11.17 KONKURRENZ ORDNUNGSWIDRIGKEIT ZU STEUERSTRAFTAT 216
2. MATERIELLES STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT INKLUSIVE
SELBSTANZEIGE 217
2.1 GELTUNG DER NORMEN DES OWIG 217
2.2 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG NACH § 378 AO 217
2.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 217
2.2.1.1 TAETERKREIS 218
2.2.1.2 TATHANDLUNG 219
2.2.1.3 TATERFOLG 219
2.2.1.4 KAUSALITAET ZWISCHEN TATHANDLUNG UND ERFOLG SOWIE
RECHTSWIDRIGKEITSZUSAMMENHANG 219
2.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 220
2.2.3 RECHTSWIDRIGKEIT 224
2.2.4 SCHULD 224
2.2.5 BUSSGELDBEFREIENDE SELBSTANZEIGE NACH § 378 ABS. 3 AO. . 225
2.2.6 KONKURRENZ ZU DEN GEFAEHRDUNGSDELIKTEN GEMAESS
§ 379 FF. AO 225
2.2.7 VERJAEHRUNG 225
2.3 STEUERGEFAEHRDUNGSDELIKTE NACH §§379FF. AO 226
2.3.1 STEUERGEFAEHRDUNG NACH § 379 AO 226
2.3.1.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 226
2.3.1.1.1 § 379 ABS. 1 AO 226
2.3.1.1.1.1 § 379 ABS. 1 NR. 1 AO 226
2.3.1.1.1.2 § 379 ABS. 1 NR. 2 AO 227
2.3.1.1.1.3 § 379 ABS. 1 NR. 3 AO 228
2.3.1.1.2 § 379 ABS. 2 AO 230
2.3.1.1.2.1 § 379 ABS. 2 NR. 1 UND NR. LA AO 230
2.3.1.1.2.2 § 379 ABS. 2 NR. 2 AO 230
2.3.1.1.3 § 379 ABS. 3 AO 230
2.3.1.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 231
2.3.1.3 RECHTSWIDRIGKEIT 231
2.3.1.4 SCHULD 231
2.3.1.5 SUBSIDIARITAET GEGENUEBER § 370 UND § 378 AO 231
2.3.1.6 VERJAEHRUNG 231
2.3.2 GEFAEHRDUNG VON ABZUGSTEUERN NACH § 380 AO 231
2.3.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 232
2.3.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 233
2.3.2.3 RECHTSWIDRIGKEIT 233
14
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.2.4 SCHULD 233
2.3.2.5 SUBSIDIARITAET GEGENUEBER § 370 UND § 378 AO 233
2.3.2.6 VERJAEHRUNG 233
2.3.3 VERBRAUCHSTEUERGEFAEHRDUNG NACH § 381 AO 233
2.3.3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 234
2.3.3.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 234
2.3.3.3 VERJAEHRUNG 234
2.3.3.4 SUBSIDIARITAET GEGENUEBER § 370 UND § 378 AO 234
2.3.4 GEFAEHRDUNG DER EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN NACH
§ 382 AO 235
2.3.4.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 235
2.3.4.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 235
2.3.4.3 SUBSIDIARITAET GEGENUEBER § 370 UND § 378 AO 235
2.3.4.4 VERJAEHRUNG 236
2.4 UNZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND
VERGUETUNGSANSPRUECHEN NACH § 383 AO 236
2.4.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 236
2.4.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 237
2.4.3 VERJAEHRUNG 237
2.5 ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG DES IDENTIFIKATIONSMERKMALS
NACH § 139A AO GEMAESS § 383A AO 237
2.5.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 237
2.5.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 237
2.5.3 SCHULD 237
2.5.4 VERJAEHRUNG 238
2.6 DIE WICHTIGSTEN BUSSGELDVORSCHRIFTEN DES § 26A USTG . 238
2.6.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 238
2.6.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 240
2.6.3 AUFGRIFFSGRENZEN 240
2.6.4 VERJAEHRUNG 241
2.6.5 ZUSTAENDIGKEITEN FUER DIE VERFOLGUNG 241
2.6.6 TAETERKREIS 241
2.6.7 KONKURRENZEN 242
2.7 GELDBUSSE GEGEN JURISTISCHE PERSONEN UND PERSONEN
VEREINIGUNG (§ 30 OWIG) 242
2.8 VERLETZUNG DER AUFSICHTSPFLICHT IN BETRIEBEN UND
UNTERNEHMEN (§ 130 OWIG) 244
2.9 BEMESSUNG DER GELDBUSSE 246
3. STRAFZUMESSUNG 249
4. VERJAEHRUNG 267
4.1 STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG 267
4.1.1 FRISTBEGINN 269
4.1.1.1 TATBESTANDSALTERNATIVE §370 ABS. 1 NR. 1 AO 270
4.1.1.1.1 VERANLAGUNGSSTEUERN 270
15
INHALTSVERZEICHNIS
4.1.1.1.2 FAELLIGKEITSSTEUERN 271
4.1.1.2 TATBESTANDSALTERNATIVE §370 ABS. 1 NR. 2 AO 272
4.1.1.2.1 VERANLAGUNGSSTEUERN 273
4.1.1.2.2 FAELLIGKEITSSTEUERN 274
4.1.1.3 SONDERPROBLEME BEI DER VERJAEHRUNG 275
4.1.2 UNTERBRECHUNG UND RUHEN DER VERJAEHRUNG 276
4.1.3 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS GEMAESS §396 AO 282
4.2 BUSSGELDRECHTLICHE VERJAEHRUNG 286
5. VERFAHRENSRECHT 287
5.1 ZUSTAENDIGKEIT UND KOMPETENZEN DER BUSSGELD- UND
STRAFSACHENSTELLE IM STEUERSTRAFVERFAHREN 287
5.2 ZUSTAENDIGKEIT DER BUSSGELD- UND STRAFSACHENSTELLE BEI
OWI-VERFAHREN NACH §§ 409 UND 410 AO SOWIE GRUND
ZUEGE DES BUSSGELDVERFAHRENS 295
5.3 DOPPELZUSTAENDIGKEIT DER STEUERFAHNDUNG NACH § 208 AO 297
5.4 KOOPERATION DER FINANZVERWALTUNG MIT ANDEREN DIENST
STELLEN 300
5.4.1 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN
SOWIE DESSEN ZUSTAENDIGKEIT 300
5.4.2 ZUSAMMENARBEIT MIT DER FINANZKONTROLLE SCHWARZARBEIT 300
5.5 DAS ERMITTLUNGSVERFAHREN 301
5.5.1 ANFANGSVERDACHT 301
5.5.2 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS UND BEKANNTGABE
DER EINLEITUNG SOWIE BELEHRUNGSPFLICHTEN 302
5.5.3 ERMITTLUNGSBEFUGNISSE 305
5.5.3.1 DURCHSUCHUNG 306
5.5.3.1.1 BEGRIFF DER DURCHSUCHUNG I. S.V. §§ 102FF. STPO 306
5.5.3.1.2 VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP ALS RICHTSCHNUR DER DURCH
SUCHUNGSMASSNAHMEN 307
5.5.3.1.3 DURCHSUCHUNGSARTEN 310
5.5.3.1.3.1 DURCHSUCHUNG BEIM VERDAECHTIGEN GEMAESS § 102 STPO . . . 310
5.5.3.1.3.2 DURCHSUCHUNG BEI ANDEREN PERSONEN GEMAESS § 103 STPO 312
5.5.3.1.3.3 DURCHSUCHUNG GEMAESS § 111 B ABS. 4 STPO 313
5.5.3.1.4 DURCHFUEHRUNG DER DURCHSUCHUNG 313
5.5.3.1.4.1 ANORDNUNGSBEFUGNIS 313
5.5.3.1.4.2 VERWENDBARKEIT EINES DURCHSUCHUNGSBESCHLUSSES
IN ZEITLICHER HINSICHT 315
5.5.3.1.4.3 TEILNAHMEBERECHTIGTE AMTSTRAEGER BZW. DURCHSUCHUNGS
PERSONAL 316
5.5.3.1.4.4 DURCHSUCHUNG ZUR AUFFINDUNG BESCHLAGNAHMEFREIER
GEGENSTAENDE 317
5.5.3.1.4.5 ZUFALLSFUNDE 322
5.5.3.1.4.6 BEKANNTGABE DES DURCHSUCHUNGSGRUNDES 322
5.5.3.1.4.7 ANWENDUNG VON ZWANG ZUR DURCHSETZUNG DER DURCH
SUCHUNGSMASSNAHME 323
5.5.3.1.4.8 ANWESENHEIT DES VON DER DURCHSUCHUNG BETROFFENEN . 324
16
INHALTSVERZEICHNIS
5.5.3.1.4.9 TELEFONSPERRE 325
5.5.3.1.4.10 ANFERTIGUNG VON FOTOGRAFIEN 326
5.5.3.1.4.11 DURCHSICHT VON PAPIEREN ETC 326
5.5.3.1.4.12 DURCHSUCHUNGSZEIT 327
5.5.3.1.4.13 VERPFLICHTUNGEN BEI BEENDIGUNG DER DURCHSUCHUNGS
MASSNAHME 328
5.5.3.1.4.14 ERMITTLUNGEN VON STEUERSTRAFRECHTLICH VERJAEHRTEN
ZEITRAEUMEN 328
5.5.3.1.5 FORMELLE ANTRAGSTELLUNG UND BESTIMMTHEIT
DER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG 329
5.5.3.1.5.1 ANTRAGSTELLUNG 329
5.5.3.1.5.2 BEGRUENDUNGSERFORDERNIS 329
5.5.3.1.5.3 RECHTSFOLGEN DES RECHTSWIDRIGEN DURCHSUCHUNGS
BESCHLUSSES SOWIE RECHTSSCHUTZ 331
5.5.3.1.5.4 AUSHAENDIGUNG DER SCHRIFTLICHEN DURCHSUCHUNGS-
ANORDNUNG 332
5.5.3.1.5.5 ENTBEHRLICHKEIT DER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG 333
5.5.3.1.5.6 SICHERSTELLUNG UND BESCHLAGNAHME 333
5.5.3.1.6 DURCHSUCHUNGEN, SICHERSTELLUNG UND BESCHLAGNAHME
IM BUSSGELDVERFAHREN 340
5.5.3.2 ABHOERMASSNAHMEN UND SONSTIGE VERDECKTE ERMITTLUNGS-
METHODEN 340
5.5.3.2.1 TELEKOMMUNIKATIONSUEBERWACHUNG 340
5.5.3.2.2 ABHOERMASSNAHMEN DES AUSSERHALB DER WOHNUNG
GESPROCHEN WORTES 344
5.5.3.2.3 ERHEBUNG VON VERKEHRSDATEN 345
5.5.3.2.4 OBSERVATIONSMASSNAHMEN GEMAESS § 100 H STPO 345
5.5.3.2.5 UEBERWACHUNG VON MOBILFUNKENDGERAETEN NACH § 100 I
STPO SOWIE BESTANDSDATENAUSKUNFT NACH § 100 J STPO. . . 346
5.5.3.2.6 BENACHRICHTIGUNGSPFLICHT GEMAESS § 101 STPO 347
5.5.3.2.7 LAENGERFRISTIGEN OBSERVATIONEN 347
5.5.3.2.8 AUSKUNFTSERTEILUNG GEMAESS § 477 ABS. 2 STPO 348
5.5.3.2.9 SONSTIGE VERDECKTE ERMITTLUNGSMETHODEN 348
5.5.4 EINSTELLUNGSMOEGLICHKEITEN 349
5.5.4.1 EINSTELLUNG NACH § 153 A STPO 349
5.5.4.2 EINSTELLUNG NACH § 153 STPO 352
5.5.4.3 EINSTELLUNG NACH § 398 AO 353
5.5.4.4 EINSTELLUNG NACH § 170 ABS. 2 STPO 354
5.5.4.5 BESCHRAENKUNG BZW. EINSTELLUNG DES VERFAHRENS NACH
§§ 154, 154 A STPO 356
5.5.4.6 EINSTELLUNG NACH § 154 F STPO 356
5.6 SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT
(§ 90 AO) IM STEUERRECHT UND DEM RECHT AUF PASSIVES
VERHALTEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN (§ 393 ABS. 1 AO) . 356
5.7 PROBLEM DER VERWERTUNG VON ERKENNTNISSEN FUER ANDERE
STRAFVERFAHREN NACH § 393 ABS. 2 AO - § 30 AO
(STEUERGEHEIMNIS) BZW. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN
GEMAESS § 393 ABS. 3 AO 359
17
INHALTSVERZEICHNIS
5.8 AKTENEINSICHTSRECHT IM STEUERSTRAF- UND STEUERORDNUNG-
WIDRIGKEITENVERFAHREN 360
5.9 ORGANISATION DER JUSTIZ 365
6. SCHAETZUNGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN/BESTEUERUNGS-
VERFAHREN RESPEKTIVE BUSSGELDVERFAHREN SOWIE
DER GRUNDSATZ IN DUBIO PRO REO 367
6.1 SCHAETZUNGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 367
6.2 SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFRECHT UND DER GRUNDSATZ
IN DUBIO PRO REO 375
7. VERWERTUNGSVERBOTE BEI BEWEISMITTELN 381
7.1 VERWERTUNGSVERBOTE BEI ZEUGNISVERWEIGERUNGSRECHT 381
7.2 VERWERTUNGSVERBOTE BEI AUSSENPRUEFUNG 382
8. SONDERPROBLEM CD-DATEN-ANKAUF 385
8.1 STEUERSTRAFRECHTLICHES VERWERTUNGSVERBOT 385
8.2 STEUERLICHES VERWERTUNGSVERBOT 387
9. STRAFBEFREIUNGSERKLAERUNGSGESETZ SOWIE ERMITTLUNGS
MOEGLICHKEITEN BEI BANKEN 389
10. STELLUNG VON STEUERBERATERN ALS VERTEIDIGER 399
11. GEBUEHRENABRECHNUNG DES RECHTSANWALTS BZW. STEUER
BERATERS IM STEUERSTRAF- UND BUSSGELDVERFAHREN NACH
DEM RVG SOWIE GEBUEHREN VON GERICHT UND VERWALTUNG 401
11.1 STEUERBERATER- BZW. RECHTSANWALTSGEBUEHREN NEBST KOSTEN
TRAGUNGSPFLICHT 401
11.1.1 GEBUEHREN IM STRAFVERFAHREN 404
11.1.2 GEBUEHREN IM BUSSGELDVERFAHREN 407
11.2 GERICHTLICHE GEBUEHREN 408
11.3 GEBUEHREN DER VERWALTUNG IM BUSSGELDVERFAHREN 409
12. ZWISCHENVERFAHREN 411
13. DIE MUENDLICHE HAUPTVERHANDLUNG IM STEUERSTRAF
VERFAHREN IM UEBERBLICK UNTER BERUECKSICHTIGUNG
DER FUNKTION VON VERTEIDIGUNG UND STRAFVERFOLGUNGS
BEHOERDEN 413
13.1 DER GANG DER HAUPTVERHANDLUNG IM UEBERBLICK 415
13.2 URTEILSFINDUNG 422
13.3 LEITUNG DER HAUPTVERHANDLUNG DURCH DEN VORSITZENDEN 422
13.4 GRUNDSATZ DER OEFFENTLICHKEIT DER HAUPTVERHANDLUNG . 423
13.5 KONZENTRATIONSMAXIME 424
18
INHALTSVERZEICHNIS
13.6 HINWEISPFLICHT 424
13.7 WESENTLICHE GRUNDSAETZE DER BEWEISAUFNAHME 425
13.7.1 ZEUGENBEWEIS 428
13.7.2 SACHVERSTAENDIGENBEWEIS 430
13.7.3 URKUNDSBEWEIS 431
13.7.4 AUGENSCHEINSBEWEIS 432
13.8 VERSTAENDIGUNG IM STRAFVERFAHREN 432
14. DAS STRAFBEFEHLSVERFAHREN 441
15. KRONZEUGENREGELUNG 443
16. BESONDERHEITEN DES BUBGELDRECHTLICHEN VERFAHRENS 447
16.1 OPPORTUNITAETSPRINZIP 447
16.2 VERFALL 447
16.3 VERWARNUNG 452
16.4 RECHTSBEHELFE GEGEN DEN BUSSGELDBESCHEID 453
16.5 DIE MUENDLICHE VERHANDLUNG NACH EINLEGUNG
DES EINSPRUCHS 454
17. WEITERE FOLGEN VON STEUERHINTERZIEHUNG
UND STEUERORDNUNGWIDRIGKEITEN 457
17.1 HAFTUNG NACH § 71 AO 457
17.2 BERUFSRECHTLICHE UND SONSTIGE PERSOENLICHE FOLGEN 460
17.3 WEITERE FOLGEN 461
17.3.1 HINTERZIEHUNGSZINSEN GEMAESS §235 AO 461
17.3.2 INSOLVENZRECHTLICHE FOLGEN 463
17.3.3 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 463
17.3.4 AENDERUNGSSPERRE 465
17.3.5 ARREST 465
18. AENDERUNGEN AUFGRUND DES GESETZES ZUR AENDERUNG
DER ABGABENORDNUNG UND DES EINFUEHRUNGSGESETZES
ZUR ABGABENORDNUNG 467
18.1 AENDERUNG VON §371 AO 469
18.1.1 RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE 470
18.1.2 VERUNGLUECKTE SELBSTANZEIGE 471
18.1.3 BERICHTIGUNGSUMFANG 471
18.1.4 GESTUFTE SELBSTANZEIGE 478
18.1.5 AUSSCHLUSSGRUENDE (§371 ABS. 2 AO) 478
18.1.6 SONDERREGELUNG FUER UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN
UND LOHNSTEUERANMELDUNGEN 487
18.1.7 NACHZAHLUNGSVERPFLICHTUNG (§371 ABS. 3 AO) 490
18.1.8 FORM DER SELBSTANZEIGE 494
18.1.9 WIEDERAUFLEBEN DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT 494
19
INHALTSVERZEICHNIS
18.2 AENDERUNG VON § 398A AO 495
18.3 SONSTIGE AENDERUNGEN 500
18.3.1 § 378 ABS. 3 AO 500
18.3.2 ANLAUFHEMMUNG NACH § 170 ABS. 6 AO N. F. 500
18.4 ZEITLICHE ANWENDUNG 501
18.4.1 NEUREGELUNG NACH §§ 371, 398A AO BZW. § 378 ABS. 3 AO 501
18.4.2 NEUREGELUNG DES § 170 ABS. 6 AO 503
LITERATURVERZEICHNIS 505
STICHWORTVERZEICHNIS 509
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| title_short | Kompendium Steuerstrafrecht |
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| title_sub | mit Steuerordnungswidrigkeiten- und Verfahrensrecht ; [mit der Novelle zu § 371 AO] |
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| topic_facet | Steuerordnungswidrigkeit Steuerstrafrecht Steuerverfahrensrecht Deutschland |
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