Handbuch zur Kassenführung: Praxishandbuch für die rechtssichere Umsetzung ; [Online-Version inklusive!]
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Herne
NWB-Verl.
2015
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
I. EINLEITUNG 1
II. NUTZUNG DES HANDBUCHS 4
III. ALLGEMEINE EINFUEHRUNG INS THEMA 5
IV. BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 9
1. RECHTSGRUNDLAGEN ZU BUCHFUEHRUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 10
1.1 ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 AO 11
1.2 BUCHFUEHRUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH HANDELSRECHT 12
1.3 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH STEUERRECHT FUER
BESTIMMTE UNTERNEHMER 13
1.4 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN
STEUERGESETZEN 14
1.5 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN
GESETZEN 16
2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE BUCHFUEHRUNG/GRUNDSAETZE
ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG IM ZUSAMMENHANG MIT KASSENAUFZEICHNUNGEN 17
2.1 ALLGEMEINES 17
2.2 VERANTWORTLICHKEIT 19
2.3 GRUNDSATZ DER EINZELAUFZEICHNUNG 20
2.3.1 EINZELAUFZEICHNUNG 20
2.3.2 AUSNAHMEREGELUNG 22
2.3.3 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT IM TAXIGEWERBE 23
2.3.4 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT IM DIGITALEN ZEITALTER 25
2.3.5 AKTUELLES ZUM THEMA EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 26
2.4 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 26
2.5 GRUNDSATZ DER WAHRHEIT, KLARHEIT UND FORTLAUFENDEN
AUFZEICHNUNG 34
2.5.1 VOLLSTAENDIGKEIT (§ 239 ABS. 2 HGB, § 146 ABS. 1 SATZ IAO) 34
2.5.2 WAHRHEIT, KLARHEIT UND RICHTIGKEIT 35
2.5.3 ZEITGERECHTE VERBUCHUNG 36
VII
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2.6 GRUNDSATZ DER UNVERAENDERBARKEIT (§ 239 ABS. 3 HGB, § 146-
ABS. 4 AO) 40
2.7 GRUNDSATZ DER KASSENSTURZFAEHIGKEIT 42
2.8 WICHTIGE URTEILE ZU MAENGELN IN DER KASSENFUEHRUNG 45
3. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IM BESONDEREN 45
3.1 BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN IN DER KASSE 45
3.1.1 GUTSCHEINE 45
3.1.2 *2-FUER-L-GUTSCHEINE" 46
3.2 KASSENFUEHRUNG BEI UNTERNEHMEN MIT MEHREREN KASSEN 47
3.3 DIEBSTAHL UND UNTERSCHLAGUNG 47
3.4 TRINKGELDER 47
3.5 RETOUREN UND WARENRUECKNAHMEN 48
3.6 STORNOBUCHUNGEN 48
V. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN NACH HANDELS- UND STEUERRECHT 53
1. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN NACH HANDELSRECHT 53
2. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN NACH STEUERRECHT 53
3. BESONDERE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN BEI KASSENSYSTEMEN 55
3.1 VERZICHT AUF DIE AUFBEWAHRUNG VON KASSENSTREIFEN BEI EINSATZ
ELEKTRONISCHER REGISTRIERKASSEN (1. KASSENRICHTLINIE) 55
3.1.1 INFORMATIONEN ZU EINZELNEN BESTANDTEILEN DES
TAGESENDSUMMENBONS 60
3.1.2 GRAND TOTAL-SPEICHER 62
3.1.3 TRAININGSBEDIENER UND TRAININGSSPEICHER 63
3.1.4 FORTLAUFENDE Z-NUMMER 63
3.2 AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN
(2.
KASSENRICHTLINIE) 64
3.2.1 RELEVANZ FUER SAEMTLICHE KASSENARTEN 64
3.2.2 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 64
3.2.3 AUFBEWAHRUNG STEUERLICH RELEVANTER DATEN 66
3.2.4 DOKUMENTATION DER EINSATZORTE VON
PC-KASSENSYSTEMEN 66
3.2.5 ABGLEICH DER BAREN UND UNBAREN GESCHAEFTSVORFAELLE 68
3.2.6 EINZUHALTENDE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN BEI
TAXAMETERN 69
3.2.7 DURCHFUEHRUNG VON TECHNISCHEN ANPASSUNGEN 69
3.2.8 SCHLUSSBEMERKUNG ZUR 2. KASSENRICHTLINIE 70
4. DIE NEUEN GOBD UND IHRE AUSWIRKUNGEN AUF DIE KASSENFUEHRUNG 71
5. UEBERSICHTEN 72
6. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT DER STEUERLICHEN AUFZEICHNUNGS- UND
AUFBEWAHRUNGSVORSCHRIFTEN 74
VIII
VI. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG
75
VII. DIE GESETZLICHE VERMUTUNG DER SACHLICHEN RICHTIGKEIT DER
BUCHFUEHRUNG
(§ 158 AO) IM ZUSAMMENHANG MIT DER KASSENFUEHRUNG 79
1. ALLGEMEINES 79
1.1 WIDERLEGUNG DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG 79
1.2 VORAUSSETZUNGEN DURCH DIE GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG 80
2. AKZESSORIETAET ZWISCHEN AUFZEICHNUNGS- UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 83
VIII. GESCHAEFTSKASSE, KASSENBERICHT, KASSENBUCH UND PC-KASSENBUCH 85
1. GESCHAEFTSKASSE 85
2. KASSENBERICHTE 86
2.1 RETROGRAD AUFGEBAUTE KASSENBERICHTE 86
2.2 PROGRESSIV AUFGEBAUTE KASSENBERICHTE 89
3. AUF TABELLENKALKULATIONSPROGRAMMEN BASIERENDE KASSENBERICHTE 90
4. KASSENBUCH 91
IX. ARTEN VON KASSEN 95
1. OFFENE LADENKASSE 95
1.1 FUNKTIONSWEISE 95
1.2 AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 96
2. EDV-REGISTRIERKASSEN 98
2.1 EDV-REGISTRIERKASSEN AELTERER BAUART 100
2.2 EDV-REGISTRIERKASSEN NEUERER BAUART MIT ELEKTRONISCHEM JOURNAL 101
2.3 WICHTIGE ERLAEUTERUNGEN ZU EDV-REGISTRIERKASSEN 102
2.3.1 GRUNDPROGRAMMIERUNG 102
2.3.2 SCHLUESSELFUNKTIONEN 103
2.3.3 ABRECHNUNGSEBENEN 104
2.3.4 VON DER ERFASSUNG BIS ZUR RECHNUNG 106
2.4 AUFZEICHNUNGS- UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 108
3. EDV-REGISTRIERKASSEN NEUERER BAUART ODER PROPRIETAERE KASSENSYSTEME
111
3.1 FUNKTIONSWEISE 112
3.2 AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 112
4. PC-(KASSEN-)SYSTEME 114
4.1 FUNKTIONSWEISE 114
4.2 AUFZEICHNUNGS- UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 115
IX
X. DER TAGESENDSUMMENBON UND ANDERE AUSDRUCKE AUS EINER
EDV-REGISTRIERKASSE BZW. EINEM PC-(KASSEN-)SYSTEM UND IHRE BEDEUTUNG
117
1. TAGESENDSUMMENBON 118
2. BEDIENER-, KELLNER-ODER VERKAEUFERBERICHTE 120
3. HAUPTGRUPPEN-, WARENGRUPPEN- UND ARTIKELBERICHTE 121
4. STUNDENUMSATZ-ODER ZEITZONENBERICHTE 123
5. KETTENBERICHTE 124
XI. DATENZUGRIFF 125
1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN FUER DEN DATENZUGRIFF AUF KASSENSYSTEME 125
2. HILFSMITTEL BEI CRUNDSATZFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM DATENZUGRIFF
BEI
KASSEN 130
3. ZUGRIFFSMOEGLICHKEITEN 130
3.1 UNMITTELBARER, DIREKTER DATENZUGRIFF 130
3.2 MITTELBARER DATENZUGRIFF 131
3.3 DATENTRAEGERUEBERLASSUNG 131
XII. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES UNTERNEHMERS (STPFL.) (§ 200 AO) 133
1. UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS BEI DER AUSUEBUNG DES
DATENZUGRIFFS
DURCH DIE BETRIEBSPRUEFUNG 133
1.1 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEIM UNMITTELBAREN DATENZUGRIFF 133
1.2 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEIM MITTELBAREN DATENZUGRIFF 134
1.3 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEI DATENTRAEGERUEBERLASSUNG 134
1.4 VERSTOESSE GEGEN DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 135
XIII. MANIPULATIONSMOEGLICHKEITEN BEI KASSEN 137
1. NICHT REGISTRIERTE EINNAHMEN 145
2. UNTERDRUECKUNG DER Z-NUMMER IM TAGESENDSUMMENBON 145
3. UNTERDRUECKUNG VON STORNI/RETOUREN/WARENRUECKNAHMEN 145
4. MANIPULATIONEN MIT TRAININGSBEDIENERN UND EXTERNEN BEDIENERN 148
5. PRO-FORMA-RECHNUNGEN 150
6. WARENGRUPPEN ALS *DURCHLAUFENDER POSTEN" 151
7. MANIPULATIONEN MIT MOBILEN GERAETEN 151
8. MANIPULATIONSPROGRAMME (*ZAPPER", *PHANTOMWARE" & CO.) 153
8.1 ZAPPER 153
8.2 PHANTOMWARE 154
9. DIE LOESUNG DES MANIPULATIONSPROBLEMS 154
10. DER STRAFRECHTLICHE ASPEKT 157
X
XIV. FOLGEN EINER NICHT ORDNUNGSGEMAESSEN KASSENFUEHRUNG
159
1. SCHAETZUNGSBEFUGNIS 159
1.1 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI KASSENFEHLBETRAEGEN 161
1.2 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI FEHLENDER KASSENBELEGFUEHRUNG 161
1.3 SCHAETZUNGSBEFUGNIS WEGEN FEHLENDEM Z-ZAEHLER AUF DEM
TAGESENDSUMMENBON 161
1.4 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI ERWERB EINER MANIPULATIONSSOFTWARE 162
1.5 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG 162
XV. CHECKLISTEN ORDNUNGSGEMAESSER KASSENFUEHRUNG 165
1. CHECKLISTE KASSENFUEHRUNG 165
2. CHECKLISTE UEBER DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGEN KASSENUNTERLAGEN UND
DEREN
AUFBEWAHRUNGSFRISTEN 174
XVI. ANHANG 181
1. BMF-SCHREIBEN VOM 9.1.1996 -IVA8-S0310- 5/95 181
VERZICHT AUF DIE AUFBEWAHRUNG VON KASSENSTREIFEN BEI EINSATZ
ELEKTRONISCHER
REGISTRIERKASSEN 181
2. BMF-SCHREIBEN VOM 26.11.2010 - IVA4-S0316/08/10004-07 182
AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN 182
3. BMF-SCHREIBEN VOM 14.11.2014-IVA 4-S 0316/13/10003 184
GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN,
AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM
DATENZUGRIFF
(GOBD) 184
1. ALLGEMEINES 184
1.1 NUTZBARMACHUNG AUSSERSTEUERLICHER BUCHFUEHRUNGS- UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER DAS STEUERRECHT 184
1.2 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 184
1.3 AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN ZU GESCHAEFTSVORFAELLEN
UND VON SOLCHEN UNTERLAGEN, DIE ZUM VERSTAENDNIS UND
ZUR UEBERPRUEFUNG DER FUER DIE BESTEUERUNG GESETZLICH
VORGESCHRIEBENEN AUFZEICHNUNGEN VON BEDEUTUNG SIND 184
1.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN 185
1.5 FUEHRUNG VON BUECHERN UND SONST ERFORDERLICHEN
AUFZEICHNUNGEN AUF DATENTRAEGERN 185
1.6 BEWEISKRAFT VON BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN,
DARSTELLUNG VON BEANSTANDUNGEN DURCH DIE
FINANZVERWALTUNG 186
1.7 AUFZEICHNUNGEN 186
XI
1.8 BUECHER 186
1.9 GESCHAEFTSVORFAELLE 186
1.10 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOSS) 187
1.11 DATENVERARBEITUNGSSYSTEM; HAUPT-, VOR- UND
NEBENSYSTEME 187
2. VERANTWORTLICHKEIT 187
3. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 188
3.1 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND
NACHPRUEFBARKEIT (§ 145 ABSATZ IAO, § 238 ABSATZ 1
SATZ 2 UND SATZ 3 HGB) 189
3.2 GRUNDSAETZE DER WAHRHEIT, KLARHEIT UND FORTLAUFENDEN
AUFZEICHNUNG 189
3.2.1 VOLLSTAENDIGKEIT (§ 146 ABSATZ IAO, § 239
ABSATZ 2 HGB) 189
3.2.2 RICHTIGKEIT (§ 146 ABSATZ 1AO, § 239
ABSATZ 2 HGB) 191
3.2.3 ZEITGERECHTE BUCHUNGEN UND AUFZEICHNUNGEN
(§ 146 ABSATZ 1 AO, § 239 ABSATZ 2 HGB) 191
3.2.4 ORDNUNG (§146 ABSATZ IAO, §239
ABSATZ 2 HGB) 192
3.2.5 UNVERAENDERBARKEIT (§ 146 ABSATZ 4 AO, § 239
ABSATZ 3 HGB) 193
4. BELEGWESEN (BELEGFUNKTION) 194
4.1 BELEGSICHERUNG 195
4.2 ZUORDNUNG ZWISCHEN BELEG UND
GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNG ODER BUCHUNG 195
4.3 ERFASSUNGSGERECHTE AUFBEREITUNG DER BUCHUNGSBELEGE 195
4.4 BESONDERHEITEN 197
5. AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN ZEITLICHER REIHENFOLGE UND
IN SACHLICHER ORDNUNG (GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN, JOURNAL-
UND KONTENFUNKTION) 198
5.1 ERFASSUNG IN GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN 198
5.2 DIGITALE GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN 199
5.3 VERBUCHUNG IM JOURNAL (JOURNALFUNKTION) 199
5.4 AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN SACHLICHER
ORDNUNG (HAUPTBUCH) 201
6. INTERNES KONTROLL SYSTEM (IKS) 201
7. DATENSICHERHEIT 202
8. UNVERAENDERBARKEIT, PROTOKOLLIERUNG VON AENDERUNGEN 202
9. AUFBEWAHRUNG 203
9.1 MASCHINELLE AUSWERTBARKEIT (§ 147 ABSATZ 2
NUMMER 2 AO) 205
9.2 ELEKTRONISCHE AUFBEWAHRUNG 207
XII
9.3 ELEKTRONISCHE ERFASSUNG VON PAPIERDOKUMENTEN
(SCANVORGANG) 208
9.4 AUSLAGERUNG VON DATEN AUS DEM PRODUKTIVSYSTEM UND
SYSTEMWECHSEL 209
10. NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 209
10.1 VERFAHRENSDOKUMENTATION 210
10.2 LESBARMACHUNG VON ELEKTRONISCHEN UNTERLAGEN 211
11. DATENZUGRIFF 211
11.1 UMFANG UND AUSUEBUNG DES RECHTS AUF DATENZUGRIFF
NACH § 147 ABSATZ 6 AO 211
11.2 UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHT NACH §§ 147 ABSATZ 6
UND 200 ABSATZ 1 SATZ 2 AO 213
12. ZERTIFIZIERUNG UND SOFTWARE-TESTATE 215
13. ANWENDUNGSREGELUNG 215
LITERATURVERZEICHNIS 217
VERZEICHNIS WICHTIGER URTEILE 219
STICHWORTVERZEICHNIS 229
XIII |
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