Schätzungen im Steuerrecht: Fälle, Methoden, Vermeidung, Abwehr
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
Schmidt
2015
|
| Edition: | 3., völlig neu bearb. und erw. Aufl. |
| Series: | Steuerrecht und Steuerberatung
49 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 13
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER SCHAETZUNG 23
1.1. RECHTFERTIGUNG UND INHALT DES § 162 AO 23
1.2. GEGENSTAND DER SCHAETZUNG 24
1.3. SCHAETZUNG VON GRUNDSACHVERHALTEN 26
1.4. DIE SCHAETZUNG ALS DAS *LETZTE MITTEL 28
1.5. UNVERMEIDBARESCHAETZUNGEN 32
1.6. TYPISIERUNGEN UND PAUSCHBETRAEGE 34
1.7. GRUNDSATZ DER GROESSTEN WAHRSCHEINLICHKEIT 36
1.8. VERLETZUNG VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN 37
1.9. SCHAETZUNGSRAHMEN 44
1.10.
NICHTIGER SCHAETZUNGSBESCHEID 46
1.11. SCHAETZUNGSVERBOTE 52
1.12.
UNZUSTAENDIGES FINANZAMT 53
1.13. ERLASSANTRAG ALS ALTERNATIVES VORGEHEN 54
1.14.
EINSCHALTUNG EINES STEUERLICHEN BERATERS 56
2. NICHTABGABE DER STEUERERKLAERUNG 57
2.1. ALLGEMEINES 57
2.2. GEFAHREN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN 59
2.3. GEFAHREN FUER DEN STEUERBERATER 61
2.3.1. BERUFSPFLICHTVERLETZUNG 61
2.3.2. HAFTUNG UND SCHADENERSATZ 62
2.4. VERMEIDEN DER SCHAETZUNG 64
2.4.1. FRISTABLAUF. 64
2.4.2. ZWANGSGELD 68
2.4.3. SCHAETZUNGSANDROHUNG 70
2.5. MASSNAHMEN NACH ERFOLGTER SCHAETZUNG 71
2.6. PRUEFEN DER WIRKSAMEN BEKANNTGABE 75
2.7. EINSPRUCH 79
2.8. KLAGE 82
2.8.1. ALLGEMEINES 82
2.8.2. ZULAESSIGKEIT DER KLAGE 83
2.8.3. EIGENE SCHAETZUNGSBEFUGNIS DES FINANZGERICHTS 90
7
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INHALTSVERZEICHNIS
2.8.4. AUSSCHLUSSFRIST IM KLAGEVERFAHREN 92
2.8.5. VERFAHREN VOR DEM BFH 96
2.8.6. PROZESSKOSTENHILFE IM NICHTABGABEFALL 98
2.9. EINREICHEN DER STEUERERKLAERUNG 100
2.10. ERHEBUNGSVERFAHREN 103
2.10.1. ALLGEMEINES 103
2.10.2. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 105
2.10.3. STUNDUNG UND VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 106
2.10.4. ERLASS DER STEUERSCHULDEN 107
2.10.5. BEDEUTUNG FUER DIE NAECHSTE VERANLAGUNG 107
2.11. VERSPAETUNGSZUSCHLAG 108
2.11.1. EINSPRUCH GEGEN DEN VERSPAETUNGSZUSCHLAG 108
2.11.2. VERMEIDUNG DURCH *VORLAEUFIGE ERKLAERUNG 109
2.11.3. FEHLENDE UNTERSCHRIFT 110
2.11.4. ENTSCHULDBARKEIT DER FRISTUEBERSCHREITUNG 111
2.11.5. NACHTRAEGLICHER FRISTVERLAENGERUNGSANTRAG 113
3. BETRIEBSPRUEFUNG 115
3.1. ALLGEMEINES 115
3.2. RISIKO FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN 116
3.3. RISIKO FUER DEN STEUERBERATER 116
3.4. SCHAETZUNGSBERECHTIGUNG DES BETRIEBSPRUEFERS 118
3.5. DIE RICHTIGKEITSVERMUTUNG DES § 158 AO 122
3.5.1. ALLGEMEINES 122
3.5.2. GRUNDSAETZE EINER ORDNUNGSGEMAESSEN BUCHFUEHRUNG ... 124
3.5.3. ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER EDV-BUCHFUEHRUNG 133
3.5.3.1. ALLGEMEINES 133
3.5.3.2. DATENZUGRIFF 135
3.5.3.3. AUSSER-HAUS-BUCHFUEHRUNG 151
3.5.3.4. BUCHUNGEN 152
3.5.3.5. KONTIERUNGSVERMERKE 153
3.5.3.6. SCANNEN VON BELEGEN 154
3.5.3.7. E-MAILS 156
3.5.3.8. ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN UND BELEGE 157
3.5.3.9. ELEKTRONISCHER KONTOAUSZUG 159
3.5.4. AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN 159
3.5.4.1. ALLGEMEINES 159
3.5.4.2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 147 AO 160
3.5.4.3. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE UNTERLAGEN 160
3.5.4.4. FREIWILLIG GEFUEHRTE AUFZEICHNUNGEN 167
3.5.4.5. ART DER AUFBEWAHRUNG 167
8
INHALTSVERZEICHNIS
3.5.4.6. AUFBEWAHRUNGSORT 168
3.5.4.7. AUFBEWAHRUNGSFRIST 169
3.5.4.8. AUSLAGERUNG VON DATEN UND SYSTEMWECHSEL 171
3.5.5. KASSENFUHRUNG 172
3.5.5.1. ALLGEMEINES 172
3.5.5.2. OFFENE LADENKASSE 173
3.5.5.3. REGISTRIERKASSE 174
3.5.5.4. EINZELFRAGEN ZUR KASSENFUHRUNG 190
3.5.5.5. VORSORGE DURCH DEN STEUERBERATER 234
3.5.6. EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG 237
3.6. WIDERLEGEN DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG 240
3.6.1. ALLGEMEINES 240
3.6.2. EINZELPRUEFUNG 241
3.6.3. VERPROBUNG 243
3.6.3.1. ALLGEMEINES 243
3.6.3.2. RICHTSAETZE 244
3.6.3.3. AUFSCHLAGSKALKULATION 246
3.6.3.4. ZEITREIHENVERGLEICH 248
3.6.3.5. GELDVERKEHRSRECHNUNG 248
3.6.3.6. VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 249
3.6.3.7. MATHEMATISCH-STATISTISCHE VERFAHREN 249
3.6.3.8. BRANCHENSPEZIFISCHE VERPROBUNGEN 254
3.6.4. WIDERLEGEN VON § 158 AO DURCH ERKLAERUNG
DES STEUERPFLICHTIGEN 256
3.7. UEBERPRUEFUNG DER VERPROBUNG BZW. DER SCHAETZUNG 256
3.8. GEWINNERMITTLUNGSART 258
3.8.1. BEDEUTUNG 258
3.8.2. BESTANDSVERGLEICH ODER EINNAHMENUEBERSCHUSS
RECHNUNG? 259
3.8.3. AUSWIRKUNG DER SCHAETZUNG AUF DEN BILANZEN
ZUSAMMENHANG 261
3.8.4. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART
IN SCHAETZUNGSFALLEN 262
3.9. SCHAETZUNGSMETHODEN 263
3.9.1. ALLGEMEINES 263
3.9.2. RICHTSATZSCHAETZUNG 264
3.9.3. AUFSCHLAGSKALKULATION 269
3.9.4. ZEITREIHENVERGLEICH 278
3.9.5. KASSENFEHLBETRAEGE 284
3.9.6. UNGEKLAERTE *EINLAGEN 285
3.9.7. GELDVERKEHRSRECHNUNG 288
9
INHALTSVERZEICHNIS
3.9.8. BARGELDVERKEHRSRECHNUNG 294
3.9.9. FEHLENDE UNGEBUNDENE ENTNAHMEN 295
3.9.10. VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 296
3.9.11. SICHERHEITSZUSCHLAG 297
3.9.12. HOCHRECHNUNG 300
3.10.
TYPISCHE EINWENDUNGEN 301
3.10.1. ALLGEMEINES 301
3.10.2. SPIELBANK-UND LOTTOGEWINNE 303
3.10.3. DARLEHEN 305
3.10.4. UNTERSTUETZUNG DURCH ANGEHOERIGE ODER BEKANNTE 308
3.10.5. *FREMDES GELD 310
3.10.6. VERKAUF VON PRIVATVERMOEGEN UND ERBSCHAFTEN 312
3.10.7. VORHANDENE MITTEL ZU BEGINN DES BETRACHTUNGS
ZEITRAUMS 313
3.10.8. STEUERFREIE AUSLANDSEINKUENFTE 314
3.10.9. VERSICHERUNG AN EIDES STATT 314
3.10.10. AKTUELLE EINKOMMENS-UND VERMOEGENSLAGE 316
3.10.11. EINSTELLUNG DES BETRIEBS 316
3.10.12. KEIN SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN DURCH DAS GERICHT.. 317
3.10.13. EIGENES SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 317
3.11. VERFAHRENSRECHTLICHE EINWENDUNGEN 317
3.11.1. ALLGEMEINES 317
3.11.2. FEHLENDE ODER FEHLERHAFTE PRUEFUNGSANORDNUNG 317
3.11.3. UNTERBLIEBENE SCHLUSSBESPRECHUNG 318
3.11.4. FEHLENDE BERICHTIGUNGSVORSCHRIFT 319
3.11.5. ABLAUF DER FESTSETZUNGSFRIST 320
3.11.6. VERWIRKUNG 322
3.11.7. TREU UND GLAUBEN 323
3.11.8. VERBINDLICHE ZUSAGE 324
3.11.9. VERBINDLICHE AUSKUNFT 324
3.11.10. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 325
3.12. EINSPRUCH 326
3.13. FINANZGERICHTLICHES VERFAHREN 332
3.13.1. ALLGEMEINES 332
3.13.2. GERICHTSEIGENE PRUEFER UND ANDERE SACHVERSTAENDIGE... 345
3.13.3. VERFAHREN VOR DEM BFH 351
3.13.4. PROZESSKOSTENHILFE 363
3.13.5. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 368
3.13.6. REGRESSRISIKO FUER PROZESSBEVOLLMAECHTIGTE 372
3.13.7. PRUEFEN DER KLAGEERHEBUNG 372
3.14. HINWEISE ZU EINZELNEN BRANCHEN 374
10
INHALTSVERZEICHNIS
4. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN 413
4.1. ALLGEMEINES 413
4.2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 415
4.3. ABGRENZUNG ZU GESCHENKEN 419
4.4. ABGRENZUNG ZU STRAFBAREN VORTEILSZUWENDUNGEN 420
4.5. ANTEILIGE KUERZUNG 420
4.6. ART UND UMFANG DER BENENNUNG 422
4.7. ZUMUTBARKEIT DES BENENNUNGSVERLANGENS 424
4.8. AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT 427
4.9. GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN GEM. § 16 ASTG . 431
4.10. VERMITTLUNG UND
DURCHLAUFENDE POSTEN 432
4.11. BEWEISVORSORGE 434
4.12. VERFAHRENSFRAGEN 437
4.12.1. RECHTSNATUR DES BENENNUNGSVERLANGENS UND
RECHTSMITTEL 437
4.12.2. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 437
4.12.3. NACHHOLUNG DER BENENNUNG 438
4.12.4. BAUABZUGSTEUER 438
4.13. KLAGEVERFAHREN 439
4.13.1. FINANZGERICHT 439
4.13.2. BUNDESFINANZHOF 439
4.14.
STRAFRECHTLICHE ASPEKTE 440
5. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 443
5.1. ALLGEMEINES 443
5.2. WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 446
5.2.1. ERSCHWERTE SACHVERHALTSERMITTLUNG 446
5.2.2. ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 447
5.2.2.1. VERTRETUNG DES FA 447
5.2.2.2. VERTRETUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 449
5.2.3. KEIN OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS 450
5.2.4. KEIN UNZULAESSIGER DRUCK 451
5.3. WIRKUNG DER TV 453
5.4. AENDERUNG UND AUFHEBUNG 456
5.5. GEMEINSAME ENTSCHEIDUNG MIT DEM MANDANTEN 458
5.6. VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE 459
5.7. BESTREITEN EINER TV 459
5.8. PRUEFSCHEMA WIRKSAMKEIT DER TV 460
6. VERRECHNUNGSPREISE ETC.(§ 162 ABS. 3 UND 4 AO) 465
6.1. HINTERGRUND 465
11
INHALTSVERZEICHNIS
6.2. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 466
6.3. MATERIELL-RECHTLICHE GRUNDLAGEN 466
6.4. UNMITTELBARER ANWENDUNGSBEREICH DES § 90 ABS. 3 AO 470
6.5. STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 471
6.6. SACHVERHALTSDOKUMENTATION 471
6.7. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 472
6.8. SONDERREGELUNG FUER KLEINERE UNTERNEHMEN 473
6.9. GRUNDTATBESTAND (§ 162 ABS. 3 AO) 473
6.10. ZUSCHLAG (§ 162 ABS. 4 AO) 475
6.11. WEITERE ABWEHRMOEGLICHKEITEN IM STREIT UM VERRECHNUNGSPREISE 477
7. SCHAETZUNG BEI FEHLENDEM GRUNDLAGENBESCHEID 479
7.1. ALLGEMEINES 479
7.2. VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN 481
7.3. VERFAHRENSFRAGEN 482
8. STRAFRECHTLICHE ASPEKTE DER SCHAETZUNG 485
8.1. NEBENEINANDER VON STEUER-UND STRAFVERFAHREN 485
8.2. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH NICHTABGABE DER ERKLAERUNG 488
8.3. ABGABE DER ERKLAERUNG NACH EINLEITUNG DES STRAFVERFAHREN 492
8.4. SCHAETZUNG IM STRAFVERFAHREN 495
8.4.1. ALLGEMEINES 495
8.4.2. RICHTSATZSCHAETZUNG 498
8.4.3. GELDVERKEHRSRECHNUNG 499
8.4.4. VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 500
8.4.5. AUFSCHLAGSKALKULATION 501
8.4.6. ZEITREIHENVERGLEICH 503
8.4.7. KASSENFEHLBETRAEGE 504
8.4.8. SICHERHEITSZUSCHLAG 506
8.4.9. MATHEMATISCH-STATISTISCHE METHODEN 506
8.4.10. DARSTELLUNG IM STRAFURTEIL 508
8.4.11. UEBERNAHME DER STEUERLICHEN SCHAETZUNG 508
8.4.12. VERMOEGENSABSCHOEPFUNG 511
8.4.13. STRAFMASS 511
8.5. DIE *STRAFRECHTLICHE VORFRAGE 512
8.6. DER STEUERBERATER ALS STRAFVERTEIDIGER 516
8.7. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERTEIDIGUNGSKOSTEN 519
8.8. RUECKSTELLUNG WEGEN DROHENDER STEUERNACHZAHLUNGEN 521
8.9. DIE *GESCHAETZTE SELBSTANZEIGE 521
LITERATURVERZEICHNIS 529
STICHWORTVERZEICHNIS 545
12
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