Bankbilanzanalyse: am Beispiel börsennotierter deutscher Banken
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Stuttgart
Schäffer-Poeschel Verlag
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Inhaltsverzeichnis
VII
Vorwort V
Abbildungsverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XV
1 Einleitung 1
1 1 Die IFRS als untersuchter Rechnungslegungsstandard 2
1 2 Einordnung der untersuchten Banken 2
2 Notwendigkeit einer spezifischen Bankbilanzanalyse 4
2 1 Unterschiede zwischen Industriebilanz und Bankbilanz 4
2 2 Die besondere Bedeutung des Eigenkapitals 5
2 3 Ziele der Bankbilanzanalyse 10
231 Adressaten 10
232 Gewichtung der Analyseziele 11
2321 Finanzwirtschaftliche Analyse 11
2322 Erfolgswirtschaftliche und risikobasierte Analyse 12
3 Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS und deren
bankbilanzanalytische Implikationen 15
3 1 Immaterielle Vermögenswerte 15
3 2 Finanzielle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten 20
3 3 Latente Steuern 23
3 4 Rückstellungen 25
4 Analyse von Segmentberichterstattung und Kapitalflussrechnung 29
4 1 Segmentberichterstattung 29
4 2 Kapitalflussrechnung 31
5 Aufbereitung der Jahresabschlüsse: Standard-Bilanz und Standard-GuV
nach den International Accounting Standards 32
5 1 Aareal Bank 34
5 2 Commerzbank 40
5 3 Deutsche Bank 47
5 4 HypoVereinsbank 51
5 5 Postbank 59
5 6 Ergebnis 65
6 Einzelpositionsanalysen 67
6 1 Zinsüberschuss 67
611 Bestimmung der Zinsmarge 68
612 Die für das Zinsgeschäft relevanten Bilanzpositionen 71
6121 Barreserve 72
6122 Forderungen an Kreditinstitute 72
VIII Inhaltsverzeichnis
6123 Forderungen an Kunden 73
6124 Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche
Wertpapiere 74
6125 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 74
6126 Verbindlichkeiten gegenüber Kunden 75
6127 Verbriefte Verbindlichkeiten 77
6128 Aktivischer Rechnungsabgrenzungsposten 77
6129 Passivischer Rechnungsabgrenzungsposten 77
613 Ergebnis 78
6 2 Risikovorsorge 78
621 Analyse der Risikovorsorge in GuV und Bilanz 78
622 Kennzahlen zur Risikovorsorge 82
6221 Nettozuführungsquote 82
6222 Ausfallquote 85
6223 Bestandsquote 89
6224 Reichweite der Risikovorsorge 91
623 Außergewöhnliches Ergebnis in der Risikovorsorge 92
624 Analyse der Risikovorsorge 93
625 Ergebnis 93
626 Risikovorsorge im Ergebnis aus Finanzanlagen 94
6 3 Provisionsüberschuss 94
6 4 Handelsbestand und Handelsergebnis 96
641 Handelsaktiva und Handelspassiva 96
642 Handelsergebnis 98
643 Die Refinanzierungsaufwendungen für den Handelsbestand -
Quelle für bilanzpolitische Maßnahmen 100
644 Der Liquiditätsabschlag für Marktpreisrisiken
im Handelsbestand 102
645 Ergebnis 102
6 5 Strategisches Beteiligungsergebnis 103
6 6 Verwaltungsaufwendungen 105
661 Personalaufwand 105
662 Sachaufwand 107
663 Weitere Positionen 108
664 Kennzahlen zu den Verwaltungsaufwendungen 111
7 Ergebnisanalyse 112
8 Eigenkapitalanalyse 114
8 1 Zusammensetzung des bankaufsichtsrechtlichen Eigenkapitals 115
811 Hartes Kernkapital 115
812 Zusätzliches Kernkapital 118
813 Ergänzungskapital 118
8 2 Analyse 119
821 Die Kernkapitalquote als restringierende Größe
der risikogewichteten Eigenkapitalquoten 119
Inhaltsverzeichnis IX
822 Leverage-Ratio und ihre Auswirkungen auf das Eigenkapital 119
823 Eigenkapital als Zielgröße 119
824 Auswertung 120
8241 Hartes Kernkapital 120
8242 Goodwill 121
825 Ergebnis 122
9 Rentabilität des Eigenkapitals 123
9 1 »Klassische« Eigenkapitalrentabilität 123
9 2 Rentabilität des harten Kernkapitals 124
9 3 Marktkapitalisierung und Kernkapital 124
9 4 Ergebnis im Vergleich zur Verzinsung des Nachrangkapitals 125
9 5 Das Kurs-Gewinn-Verhältnis 126
9 6 Risikoaktivarentabilität 129
10 Risikoanalyse 136
10 1 Risikokennziffern und Eigenkapitalquoten 136
10 2 Ökonomisches Kapital 137
10 2 1 Exkurs: Das Konzept des VaR 137
10 2 2 Ökonomisches Kapital der Banken 140
10 3 Liquiditätsrisiken 141
11 Ergebnis 142
Literaturverzeichnis 145
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