Die strafbefreiende Selbstanzeige: Schnittstelle zwischen Straf- und Steuerrecht
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Nürnberg
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2014
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|---|---|
| adam_text | DER INHALT IM UEBERBLICK
1 GRUNDLAGEN UND ABLAUF DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 7
1.1 BETEILIGTE PERSONEN UND BEHOERDEN 7
1.1.1 BESCHULDIGTER 7
1.1.2 STEUERBERATER ODER RECHTSANWALT ALS VERTEIDIGER 8
1.1.3 STEUERFAHNDUNG (*STEUFA ) 9
1.1.4 BUSSGELD- UND STRAFSACHENSTELLE (*BUSTRA ) BZW. STRAFSACHEN-
UND BUSSGELDSTELLE (*STRABU ) 11
1.1.5 STAATSANWALTSCHAFT (*STA ) 11
1.1.6 STRAFGERICHTE 12
1.2 DER ABLAUF DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 13
1.2.1 ABSCHLUSS DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS 14
1.2.2 STRAFBEFEHL (§§ 407 FF. STPO) 14
1.2.3 ANKLAGE 15
1.2.4 ZWISCHENVERFAHREN 16
1.2.5 HAUPTVERHANDLUNG 17
1.2.6 RECHTSMITTEL 20
1.3 VORSTRAFENREGISTER 20
1.4 SONSTIGE AUSWIRKUNGEN EINER VERURTEILUNG 21
2 MATERIELLES STEUERSTRAFRECHT 23
2.1 PFLICHT ZUR ABGABE RICHTIGER UND KORREKTUR UNRICHTIGER
STEUERERKLAERUNGEN 23
2.2
UEBERBLICK
23
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2.3 STEUERHINTERZIEHUNG, § 370 AO 23
2.3.1 ERSTER TATERFOLG: STEUERVERKUERZUNG 24
2.3.2 KOMPENSATIONSVERBOT, § 370 ABS. 4 S. 3 AO 25
2.3.3 HOEHE DER VERKUERZTEN STEUER 26
2.3.4 ZWEITER TATERFOLG: NICHT GERECHTFERTIGTER STEUERVORTEIL 26
2.3.5 VOLLENDUNG DER TAT 27
2.3.6 TATHANDLUNGEN 27
2.3.7 VORSATZ 28
2.3.8 SCHULD 28
2.3.9 TAETER, ANSTIFTER, GEHILFE 28
2.3.10 VERSUCH 30
2.3.11 STRAFE 31
2.3.12 STRAFE BEI BESONDERS SCHWEREM FALL 34
2.4 FOLGEN DER STRAFBARKEIT 34
2.4.1 HAFTUNG FUER HINTERZOGENE STEUER, §§ 69 FF. AO 35
2.4.2 HINTERZIEHUNGSZINSEN 35
2.4.3 HAFTUNG FUER HINTERZIEHUNGSZINSEN 36
2.4.4 VERLAENGERTE STEUERLICHE FESTSETZUNGSFRIST 36
2.5 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 36
3 DIE STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE 38
3.1 EINMALIGE AUSNAHMEERSCHEINUNG 38
3.2 INHALT 38
3.3 FORM DER SELBSTANZEIGE 42
3.3.1 SCHRIFTFORM 42
3.3.2 EXKURS: UEBERSENDUNG VON BANKUNTERLAGEN AUS DEM AUSLAND 43
4
3.3.3 KEINE BEZEICHNUNG ALS SELBSTANZEIGE 47
3.4 STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG 48
3.5 DIE PERSON DES ANZEIGEERSTATTERS 49
3.6 ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 51
3.7 NACHZAHLUNG DER STEUER UND DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS 51
3.8 SPERRGRUENDE DES § 371 ABS. 2 AO 53
3.8.1 SPERRGRUND: BEKANNTGABE EINER PRUEFUNGSANORDNUNG
NACH § 196 AO, § 371 ABS. 2 NR. 1 A) AO 53
3.8.2 SPERRGRUND: BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES
STRAFVERFAHRENS, § 371 ABS. 2 NR. 1 B) AO 54
3.8.3 SPERRGRUND: ERSCHEINEN EINES PRUEFERS,
§ 371 ABS. 2 NR. 1 A AO 55
3.8.4 SPERRGRUND: TATENTDECKUNG, § 371 ABS. 2 NR. 2 AO 56
3.8.5 SPERRGRUND: HINTERZIEHUNGSBETRAG UEBER 50.000 EURO,
§ 371 ABS. 2 NR. 3 AO 56
3.9 SELBSTANZEIGE TROTZ SPERRWIRKUNG? 57
3.10 SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG 57
4 AUSBLICK AUF GEPLANTE GESETZESAENDERUNGEN
AB 2015 58
5 RISIKEN BEI BERATERFEHLERN 60
5.1 HANDWERKLICHE FEHLER BEI SELBSTANZEIGE 60
5.2 STRAFRECHTLICHE RISIKEN 61
5.2.1 STEUERHINTERZIEHUNG 61
5.2.2 GELDWAESCHE, § 261 STGB 62
5.2.3 VERLETZUNG VON PRIVATGEHEIMNISSEN, § 203 STGB 62
5.2.4 STRAFVEREITELUNG, § 258 STGB 63
5.3 HAFTUNG FUER STEUERN UND HINTERZIEHUNGSZINSEN 63
5.4 ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG GEGENUEBER DEM MANDANTEN 63
6 CHECKLISTEN FUER DIE PRAXIS 65
6.1 CHECKLISTE: SELBSTANZEIGEBERATUNG 65
6.2 CHECKLISTE: DURCHSUCHUNG BEIM MANDANTEN 66
6.3 CHECKLISTE: DURCHSUCHUNG IN DER ANWALTS- ODER
STEUERBERATUNGSKANZLEI 67
6.4 CHECKLISTE: UEBERSICHT VERJAEHRUNG 69
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