Praktische Jahresabschlussanalyse: durchgängiges Fallbeispiel ; kennzahlengestützte Analyse ; von der Theorie zur Anwendung ; [Online-Version inklusive!]
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Herne
NWB
2015
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
I. BEGRIFF, ZIELE UND RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER
JAHRESABSCHLUSSANALYSE 1
1. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 1
1.1 JAHRESABSCHLUSS 1
1.2 JAHRESABSCHLUSSADRESSATEN UND DEREN INFORMATIONSINTERESSEN 4
1.2.1 AUFGABEN UND ADRESSATEN 4
1.2.2 INTERESSENLAGEN DER ADRESSATEN 5
1.3 JAHRESABSCHLUSSANALYSE 7
1.3.1 BEGRIFF UND ADRESSATEN 7
1.3.2 FORMEN UND GRENZEN 8
2. JAHRESABSCHLUSSANALYSE ALS LEITUNGSAUFGABE 9
3. DIE ANFORDERUNGEN DES BASELER AUSSCHUSSES FUER BANKENAUFSICHT ALS
RAHMENWERK 10
3.1 RISIKOORIENTIERTE EIGENKAPITALUNTERLEGUNG 10
3.2 ANSAETZE ZUR BEMESSUNG DES KREDITRISIKOS 11
3.3 BEDEUTUNG DER *BASEL IT-REGELUNGEN FUER KREDITSUCHENDE
UNTERNEHMEN 12
4. DIE BANKAUFSICHTSRECHTLICHE GENERALNORM DES § 18 KWG 13
4.1 ANFORDERUNGEN AN DIE KREDITVERGABE DER KREDITINSTITUTE NACH § 18
KWG 13
4.2 MINDESTANFORDERUNGEN AN DAS RISIKOMANAGEMENT (MARISK) 14
5. GESETZLICHE VORSCHRIFTEN IM RAHMEN DER CORPORATE GOVERNANCE UND
ABSCHLUSSPRUEFUNG 16
5.1 JAHRESABSCHLUSSPOLITIK ALS ELEMENT ORDNUNGSMAESSIGER
GESCHAEFTSFUEHRUNG 16
5.2 JAHRESABSCHLUSSANALYSE UND GESETZLICHE ABSCHLUSSPRUEFUNG 17
5.2.1 ADRESSATEN UND FUNKTIONEN DES PRUEFUNGSBERICHTS 17
5.2.2 MITTELBARE PRUEFUNGSPFLICHTEN NACH § 321 ABS. 2 HGB 18
5.2.3 UNMITTELBARE PRUEFUNGSPFLICHTEN NACH § 53 GENG, § 53
HGRG 21
6. JAHRESABSCHLUSSPLANUNG ALS ZUKUNFTSGERICHTETE JAHRESABSCHLUSSANALYSE
21
VII
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II. JAHRESABSCHLUSSPOLITIK UND JAHRESABSCHLUSSANALYSE
23
1. DAS SPANNUNGSFELD VON JAHRESABSCHLUSSPOLITIK UND
JAHRESABSCHLUSSANALYSE 23
2. FORMEN DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 25
2.1 UEBERBLICK 25
2.2 SACHVERHALTSGESTALTUNGEN 26
2.3 SACHVERHALTSABBILDUNGEN 27
3. ZIELE DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 29
3.1 DIE WIRTSCHAFTS- UND FINANZMARKTKRISE ALS MOEGLICHER AUSLOESER 29
3.2 DOTIERUNG STILLER RUECKLAGEN ALS PERMANENTES ZIEL DER
JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 31
3.3 KONSERVATIVE VS. PROGRESSIVE JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 33
3.4 KRITIK AN DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE ALS RESULTAT 35
4. THEORIE DER NORMBILANZIERUNG 36
4.1 CRUNDAUSSAGE 36
4.2 AUSWIRKUNGEN DES BILMOG AUF DIE JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 36
4.3 NORMBILANZIERUNG NACH BILMOG 38
4.4 PRAKTISCHES BEISPIEL ZU AUSWIRKUNGEN DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK
NACH BILMOG: KONSERVATIVE JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 38
4.4.1 PRAEMISSEN 38
4.4.2 BILANZ UND WEITERE ANGABEN 39
4.4.3 WEITERE ANGABEN AUS DER GUV 39
4.4.4 KENNZAHLEN 39
4.5 PRAKTISCHES BEISPIEL ZU AUSWIRKUNGEN DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK
NACH BILMOG: PROGRESSIVE
JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 40
4.5.1 PRAEMISSEN 40
4.5.2 BILANZ UND WEITERE ANGABEN 40
4.5.3 KENNZAHLEN 41
5. ANALYSE DER ANGABEN IM ANHANG 41
5.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN ZU AUFSTELLUNG UND INHALT DES ANHANGS 41
5.2 ANGABEN IM ANHANG 43
5.2.1 KLASSIFIZIERUNG DER ANGABEN IM ANHANG 43
5.2.2 ANALYSERELEVANTE ANGABEN IM ANHANG 44
5.3 PRAKTISCHES BEISPIEL EINER ANALYSE DER ANGABEN IM ANHANG 45
5.3.1 AUSGANGSSITUATION 45
5.3.2 ALLGEMEINE ANGABEN ZUR JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 45
5.3.3 OUANTIFIZIERBARE EFFEKTE DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 46
5.3.4 WESENTLICHE GESCHAEFTE MIT NAHE STEHENDEN PERSONEN UND
UNTERNEHMEN 46
5.3.5 SONSTIGE ANGABEN 47
5.3.6 ANALYSE UND WUERDIGUNG 47
VIII
6. ERSTELLUNG UND ANALYSE DER STRUKTURBILANZ
6.1 ERSTELLUNG DER STRUKTURBILANZ
6.2 DIE STRUKTURBILANZ ALS GRUNDLAGE DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE
49
49
51
III. INSTRUMENTE, FORMEN UND GRENZEN DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE 55
1. KENNZAHLENBEGRIFF UND KENNZAHLENTYPEN 55
1.1 KENNZAHLENBEGRIFF 55
1.2 KENNZAHLENTYPEN 55
2. FORMEN DER KENNZAHLENVERGLEICHE, VORTEILE UND GRENZEN 56
2.1 VERGLEICHSRECHNUNGEN 56
2.2 VORTEILE UND GRENZEN DER KENNZAHLENVERGLEICHE 58
3. KENNZAHLENSYSTEME 59
3.1 BEGRIFF UND AUFBAU 59
3.2 AUSWAHL VON KENNZAHLEN 60
3.3 SCORING-MODELL ALS WERTENDES KENNZAHLENSYSTEM 61
3.3.1 GRUNDANSATZ 61
3.3.2 EINSATZ FUER ZWECKE DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE 63
3.3.3 GRENZEN UND ANWENDUNGSFEHLER DER SCORING-MODELLE 63
3.4 PRAKTISCHE BEISPIELE FUER KENNZAHLENSYSTEME 64
3.4.1 ZVEI-KENNZAHLENSYSTEM 64
3.4.2 DU PONT-KENNZAHLENSYSTEM 66
4. GRENZEN DER KENNZAHLENANALYSE UND WEITERENTWICKLUNGEN AM BEISPIEL
VON PRO FORMA-KENNZAHLEN UND WERTORIENTIERTEN KENNZAHLEN 68
4.1 GRENZEN DER KENNZAHLENANALYSE 68
4.2 PRO FORMA- {*EARNINGS BEFORE"-) KENNZAHLEN 68
4.3 WERTORIENTIERTE KENNZAHLEN 71
5. ENTWICKLUNGSTENDENZEN DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE 74
IV. PRAESENTATION DES FALLBEISPIELS 77
1. BILANZ UND GUV 77
2. ANHANG-UND SONSTIGE ANGABEN 78
2.1 ANLAGESPIEGEL UND ZUGEHOERIGE ANGABEN 78
2.2 SONSTIGE ANGABEN 79
3. ERMITTLUNG DER STRUKTURBILANZ 80
4. ERSTELLUNG DER BEWEGUNGSBILANZ 81
4.1 ERMITTLUNG DER BESTANDSDIFFERENZEN 81
4.2 ABLEITUNG DER BEWEGUNGSBILANZ AUS DEN BESTANDSDIFFERENZEN 82
5. ERMITTLUNG DER KAPITALFLUSSRECHNUNG 83
5.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER KAPITALFLUSSRECHNUNG 83
5.2 GLIEDERUNG DER KAPITALFLUSSRECHNUNG 84
IX
5.3 STRUKTURIERUNG DER KAPITALFLUSSRECHNUNG 86
5.4 ABLEITUNG DER KAPITALFLUSSRECHNUNG AUS DER BEWEGUNGSBILANZ 88
6. ERMITTLUNG DER SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 90
6.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 90
6.2 DARSTELLUNG DER SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 91
6.3 AUSWERTUNG DER SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 92
V. ANALYSE DER VERMOEGENSLAGE 93
1. AUSGANGSDATEN 93
2. BEGRIFF UND ELEMENTE DER VERMOEGENSLAGE 95
3. ERKENNTNISZIELE UND RISIKOANALYSE 97
4. ANALYSE DER VERMOEGENSSTRUKTUR 99
4.1 ANLAGEVERMOEGEN 99
4.2 UMLAUFVERMOEGEN 102
4.3 GRENZEN DER ANALYSE DER VERMOEGENSSTRUKTUR 104
5. ANALYSE DES VERMOEGENSUMSCHLAGS 104
5.1 ALLGEMEINE UMSCHLAGSKENNZAHLEN 104
5.2 UMSCHLAGSKENNZAHLEN IM WORKING CAPITAL-BEREICH 106
6. ANALYSE DER VERMOEGENSMODERNITAET 110
7. ASSET MANAGEMENT ALS DETERMINANTE DER VERMOEGENSLAGE 115
8. GESAMTURTEIL 118
VI. ANALYSE DER FINANZLAGE 121
1. AUSGANGSDATEN 121
2. BEGRIFF UND ELEMENTE DER FINANZLAGE 123
3. ERKENNTNISZIELE UND RISIKOANALYSE 125
4. ANALYSE DER (VERTIKALEN) KAPITALSTRUKTUR 128
4.1 EIGENKAPITALQUOTE ALS SPITZENKENNZAHL UND ABGELEITETE
KENNZAHLEN 128
4.2 ABGRENZUNG DES EIGENKAPITALS 129
4.3 DIFFERENZIERTE ANALYSE DES EIGENKAPITALS 130
4.4 DIFFERENZIERTE ANALYSE DES FREMDKAPITALS 131
5. ANALYSE DER (HORIZONTALEN) VERMOEGENSDECKUNG 134
6. ANALYSE DER (STATISCHEN) LIQUIDITAET 137
6.1 LIQUIDITAETSGRADE 137
6.2 GRENZEN DER AUSSAGEKRAFT DER LIQUIDITAETSGRADE SOWIE ALTERNATIVE
KENNZAHLEN 140
6.3 CASH MANAGEMENT ALS DETERMINANTE DER LIQUIDITAETSLAGE 141
7. ANALYSE DER KAPITALKOSTEN 142
8. GESAMTURTEIL 144
X
147
147
149
150
153
153
157
160
160
163
166
166
171
172
174
174
177
177
182
182
184
185
189
190
192
195
199
199
202
202
203
205
XI
ANALYSE DER ERFOLGSLAGE
AUSGANGSDATEN
BEGRIFF UND ELEMENTE DER ERFOLGSLAGE
ERKENNTNISZIELE UND RISIKOANALYSE
ANALYSE DER RENTABILITAETEN
4.1 ARTEN VON RENTABILITAETEN
4.2 LEVERAGE-EFFEKT ALS BINDEGLIED ZWISCHEN GESAMTKAPITAL- UND
EIGENKAPITALRENTABILITAET
ANALYSE DER ERFOLGSSTRUKTUR
5.1 ERFOLGSSPALTUNG
5.2 ALTERNATIVE ERFOLGSGROESSEN
ANALYSE DER AUFWANDSSTRUKTUR
6.1 AUFWANDSINTENSITAETEN
6.2 BREAK-EVEN-ANALYSE
6.3 PERSONALPRODUKTIVITAET
6.4 WEITERGEHENDE INTENSITAETSANALYSEN
GESAMTURTEIL
CASHFLOW-GESTUETZTE JAHRESABSCHLUSSANALYSE UND ANALYSE DER
KAPITALFLUSSRECHNUNG
AUSGANGSDATEN
BEGRIFF UND ERMITTLUNG DES CASHFLOWS
2.1 CASHFLOW-BEGRIFF
2.2 CASHFLOW NACH DVFA/SG
2.3 CASHFLOW AUS LAUFENDER GESCHAEFTSTAETIGKEIT NACH DRS 21
ERMITTLUNG UND INTERPRETATION CASHFLOW-BASIERENDER KENNZAHLEN
3.1 CASHFLOW ALS INDIKATOR DER ERFOLGSLAGE
3.2 CASHFLOW ALS INDIKATOR DER FINANZLAGE
STRUKTURIERUNG DES CASHFLOWS UND ANSAETZE EINER INTERPRETATION
INTERPRETATION DER BEWEGUNGSBILANZ UND DER KAPITALFLUSSRECHNUNG
5.1 ERKENNTNISZIELE
5.2 INTERPRETATION DES FALLBEISPIELS
5.2.1 BEWEGUNGSBILANZ
5.2.2 KAPITALFLUSSRECHNUNG
GESAMTURTEIL
IX. ANALYSE SONSTIGER JAHRESABSCHLUSSBESTANDTEILE UND ANALYSE DES
LAGEBERICHTS
207
1. ANALYSE SONSTIGER JAHRESABSCHLUSSBESTANDTEILE 207
1.1 SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 207
1.1.1 GRUNDLAGEN 207
1.1.2 ABLEITUNG VON KENNZAHLEN 208
1.1.3 AUSWERTUNG 209
1.1.4 PORTFOLIO-ANALYSE 212
1.1.5 ANALYSE DES FALLBEISPIELS 214
1.2 EIGENKAPITALSPIEGEL 217
1.2.1 GRUNDLAGEN 217
1.2.2 AUFBAU DES EIGENKAPITALSPIEGELS IM EINZELABSCHLUSS 219
1.2.3 AUFBAU DES EIGENKAPITALSPIEGELS IM KONZERNABSCHLUSS 221
1.2.4 INTERPRETATION 223
2. ANALYSE DES LAGEBERICHTS 224
2.1 AUFSTELLUNGSPFLICHT, TEILE UND FUNKTIONEN DES LAGEBERICHTS 224
2.2 AUSGEWAEHLTE BERICHTSTEILE UND INHALTE 227
2.2.1 GESCHAEFTSVERLAUF UND LAGE 227
2.2.2 LEISTUNGSINDIKATOREN 229
2.2.3 VORAUSSICHTLICHE ENTWICKLUNG, CHANCEN UND RISIKEN 232
2.3 INHALTSANALYSE ALS ANALYSEMETHODE VERBALER ANGABEN 234
X. ZUSAMMENFASSENDES BONITAETSURTEIL, RATING 239
1. RATING-BEGRIFF UND RATING-ZIELE 239
2. QUALITATIVE RATING-METHODEN 241
2.1 ALLGEMEINER VERFAHRENSABLAUF QUALITATIVER RATING-METHODEN 241
2.2 MANAGEMENTBEZOGENE QUALITATIVE RATING-METHODEN 244
2.3 JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE QUALITATIVE RATING-METHODEN 249
2.3.1 ALLGEMEINES VORGEHEN 249
2.3.2 SAARBRUECKER MODELL 250
2.3.3 GENOSSENSCHAFTLICHES FINANZ-BERATUNGSSYSTEM 252
3. QUANTITATIVE VERFAHREN 255
3.1 DISKRIMINANZANALYSE 255
3.2 EXPERTENSYSTEME 260
3.3 KUENSTLICHE NEURONALE NETZE 263
4. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 268
XII
XI. JAHRESABSCHLUSSANALYSE BEI ANWENDUNG DES MICROBILG
271
1. ANWENDUNGSBEREICH UND ZIELSETZUNG DES MICROBILG 271
2. AUSWIRKUNGEN AUF DIE PUBLIZIERTEN JAHRESABSCHLUESSE 271
2.1 BILANZ 271
2.2 GUV 273
2.3 ANHANG 274
3. AUSWIRKUNGEN AUF DIE JAHRESABSCHLUSSANALYSE 275
3.1 VERMOEGENSLAGE 276
3.2 FINANZLAGE 278
3.3 ERFOLGSLAGE 281
4. SCHLUSSBEMERKUNGEN 284
STICHWORTVERZEICHNIS 287
XIII |
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