Steuervergünstigungen von Religionsgemeinschaften:
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Frankfurt am Main [u.a.]
PL Acad. Research
2014
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| Series: | Europäische Hochschulschriften
Reihe 2, Rechtswissenschaft ; 5654 |
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INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG
I. THEMATISCHE EINORDNUNG
1. BEDEUTUNG DES
THEMAS
2. FRAGESTELLUNG
II. FORSCHUNGSSTAND
III. GANG DER DARSTELLUNG
B. STEUERVERGUENSTIGUNGEN ZUGUNSTEN DER
RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN
I. DIE STEUERVERGUENSTIGUNG
1. BEGRIFF DER
STEUERVERGUENSTIGUNG
2. ZWECK DER
STEUERVERGUENSTIGUNG
3. EINORDNUNG ALS STEUERSUBVENTION
4. FORMEN DER STEUERVERGUENSTIGUNG
A) PERSOENLICHE UND SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
B) BEFREIUNGEN IN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND
STEUERERMAESSIGUNGEN
C) GRUNDSATZ DER STEUERRECHTLICHEN BELASTUNGSGLEICHHEIT.
II. ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN
1. DIFFERENZIERUNG NACH DER RECHTSFORM DER
RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN
A) UNTERSCHEIDUNG VON KOERPERSCHAFTEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS UND
PRIVATRECHTLICH
ORGANISIERTEN RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN
B) KIRCHLICHE EINRICHTUNGEN
C) WEITERE ORGANISATIONSFORMEN
2. DIFFERENZIERUNG NACH DEN STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKEN IM
SINNE DER
§§ 51 FF. AO
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C. STEUERVERGUENSTIGUNGEN DER EINZELSTEUERGESETZE ZUGUNSTEN
VON RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 39
I. STEUERVERGUENSTIGUNGEN ZUGUNSTEN DER
RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN ALS KOERPERSCHAFTEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 39
1. EINORDNUNG ALS
STATUS
SUI GENERIS 40
2. ENTWICKLUNG DER RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN ALS
KOERPERSCHAFTEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 41
3. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 43
A) KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 43
AA) UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT 44
(1) ABGRENZUNG DER
STEUERBEGUENSTIGTEN VON
STEUERPFLICHTIGEN TAETIGKEITSBEREICHEN 44
(A) BETRIEBE GEWERBLICHER
ART 46
(B) ABGRENZUNGSKRITERIEN 48
(C) HOHEITSBETRIEBE 49
(D) EINORDNUNG ALS HOHEITSBETRIEBE GEMAESS
§ 4 ABS.
5 S. 1 KSTG ? 50
(AA) RESTRIKTIVE AUSLEGUNG 51
(BB) DIREKTE ANWENDUNG 52
(CC) ENTSPRECHENDE ANWENDUNG 53
(DD) STELLUNGNAHME 54
(E) ABGRENZUNG DER
HOHEITSBETRIEBE VON DEN
BETRIEBEN GEWERBLICHER
ART IM EINZELFALL 55
(F) RELIGIONSAUSUEBUNG UND
SELBSTBESTIMMUNGSRECHT ALS
VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGE
59
(2) STEUERSUBJEKT DER UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT DER BETRIEBE
GEWERBLICHER ART 66
(3) STEUERVERGUENSTIGUNG DER BETRIEBE
GEWERBLICHER ART DER RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 67
(A) ANWENDBARKEIT DES
GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 68
(B) STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB 70
BB) ZWISCHENERGEBNIS 73
B) GEWERBESTEUERGESETZ 74
AA) AUSSCHLUSS DER
STEUERBEFREIUNG FUER
WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 74
8
BB) WEITERE STEUERVERGUENSTIGUNGEN
C) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ
AA) STEUERBEFREIUNG VON
ZUWENDUNGEN ,
BB) STEUERBEFREIUNG FUER
DIE ZUWENDUNG AN
GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN
CC) STEUERBEFREIUNG FUER
DIE ZUWENDUNG ZU
BESTIMMTEN ZWECKEN
D) GRUNDSTEUERGESETZ
AA) BEFREIUNGSTATBESTAND DES
$ 3 ABS. 1 S. 1
NR. 4 GRSTG
BB) STEUERBEFREIUNG BEI NUTZUNG
ZU
GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN
CC) STEUERBEFREIUNG VON DIENSTWOHNUNGEN
DD) WEITERE STEUERBEFREIUNGEN
BEI NUTZUNG
ZU WOHNZWECKEN
EE) STEUERBEFREIUNG FUR NACH KIRCHENRECHT
GESONDERTES VERMOEGEN
FF) STEUERBEFREIUNG BEI WIDMUNG ZU
GOTTESDIENSTEN UND NUTZUNG ZU BESTATTUNGEN
GG) WEITERE VORAUSSETZUNGEN
E) UMSATZSTEUERGESETZ
AA) STEUERPFLICHT FUER
BETRIEBE GEWERBLICHER
ART VON JURISTISCHEN
PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS
BB) STEUERBEFREIUNG GEMAESS
$ 4 USTG
(1) STEUERBEFREIUNG FUER
VORTRAEGE, KURSE
UND
WEITERE VERANSTALTUNGEN
(2) STEUERBEFREIUNG
FUER DIE FOERDERUNG
DER JUGENDHILFE
(3) STEUERBEFREIUNG FUER
GESTELLUNG VON
MITGLIEDERN GEISTLICHER GENOSSENSCHAFTEN
CC) STEUERERMAESSIGUNG FUER LEISTUNGEN ZUR
VERFOLGUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE
DD) ZWISCHENERGEBNIS
F) GRUNDERWERBSTEUERGESETZ
AA) STEUERBEFREIUNG BEI UEBERGANG
VON
OEFFENTLICH-RECHTLICHEN AUFGABEN ODER
AUS
ANLASS VON
GRENZAENDERUNGEN
BB) STEUERBEFREIUNG BEI
ERWERB VON TODES
WEGEN UND
SCHENKUNG UNTER LEBENDEN
. INDIREKTE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
A) KIRCHENSTEUER
B) EINKUENFTE AUS
EHRENAMTLICHEN TAETIGKEITEN
AA) STEUERBEFREIUNG BEI
NEBENBERUFLICHEN
TAETIGKEITEN IM RAHMEN EINES
EHRENAMTES
BB) STEUERBEFREIUNG FUER TAETIGKEITEN IM DIENST
ODER AUFTRAG GEMEINNUETZIGER
EINRICHTUNGEN
C) ABZUGSFAEHIGKEIT VON
SPENDEN
AA) STEUERBEFREIUNG BEI
SPENDEN ZUGUNSTEN
GEMEINNUETZIGER ZWECKE
BB) STEUERBEFREIUNG BEI
SPENDEN VON KOERPERSCHAFTEN
D) BUCHWERTPRIVILEG
5. ZWISCHENERGEBNIS
STEUERVERGUENSTIGUNGEN ZUGUNSTEN VON
KIRCHLICHEN EINRICHTUNGEN
1. CHARAKTERISIERIMG DER KIRCHLICHEN EINRICHTUNGEN
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG
DER KIRCHLICHEN EINRICHTUNGEN 101
3. STEUERVERGUENSTIGUNGEN NACH DEM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT.
A) STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE
AA) STEUERVERGUENSTIGUNG
FUER KIRCHLICHE
ZWECKE, § 54 AO
(1) KATALOG DES
$ 54
ABS. 2 AO
(2) ABGRENZUNG ZU WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEITEN
(3) ABGRENZUNG ZU RELIGIOESEN ZWECKEN
§ 52 ABS. 2 NR. 2 AO
BB) STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER MILDTAETIGE
ZWECKE, § 53 AO
CC) STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER GEMEINNUETZIGE
ZWECKE,
§ 52 AO
B) WEITERE VORAUSSETZUNGEN
AA) SELBSTLOSIGKEIT
BB) AUSSCHLIESSLICHKEIT
CC) UNMITTELBARKEIT
DD) WEITERE
FORMALE VORAUSSETZUNGEN
4. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN
A) KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ
B) GEWERBESTEUERGESETZ
C) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ
D) GRUNDSTEUERGESETZ
E) UMSATZSTEUERGESETZ
AA) STEUERBEFREIUNGEN DES
§ 4 USTG
BB) STEUERERMAESSIGUNG BEI VERFOLGUNG
GEMEINNUETZIGER ZWECKE 119
5. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 120
A) EINKUENFTE AUS
EHRENAMTLICHEN TAETIGKEITEN 121
B) ABZUGSFAEHIGKEIT VON
SPENDEN 121
AA) STEUERBEFREIUNG BEI
SPENDEN ZUGUNSTEN
GEMEINNUETZIGER ZWECKE 121
BB) STEUERBEFREIUNG BEI
SPENDEN VON KOERPERSCHAFTEN 122
C) BUCHWERTPRIVILEG 122
6. ZWISCHENERGEBNIS 123
III. STEUERVERGUENSTIGUNGEN DER PRIVATRECHTLICH ORGANISIERTEN
RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 123
1. VORAUSSETZUNGEN
DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 124
A) STEUERVERGUENSTIGUNG
FUER KIRCHLICHE
ZWECKE,
§ 54 AO 124
B) STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER MILDTAETIGE
ZWECKE, § 53 AO 125
C) STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER GEMEINNUETZIGE
ZWECKE,
§ 52 AO 125
AA) RELIGIOESE ZWECKE IM SINNE DES
§ 52
ABS. 2 NR.
2 AO 125
BB) WEITERE RELEVANTE ZWECKE
DES
§ 52 ABS. 2 AO 126
CC) FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 127
D) WEITERE VORAUSSETZUNGEN 128
2. DIREKTE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 128
A) KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 128
B) GEWERBESTEUERGESETZ 129
C) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ 129
D) GRUNDSTEUERGESETZ 130
AA) STEUERBEFREIUNG BEI
NUTZUNG ZU
GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 130
BB) GRUNDSTEUERBEFREIUNG VON JUEDISCHEN
KULTUSGEMEINDEN 130
E) UMSATZSTEUERGESETZ 132
3. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 135
A) EINKUENFTE AUS
EHRENAMTLICHEN TAETIGKEITEN 135
B) ABZUGSFAEHIGKEIT VON SPENDEN 135
C) BUCHWERTPRIVILEG 136
4. ZWISCHENERGEBNIS 136
11
D. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
141
I. VORBEMERKUNG 141
II. ANKNUEPFUNG AN DEN STATUS
DER KOERPERSCHAFT DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 143
1. VERHAELTNIS DER
STEUERVERGUENSTIGUNGEN ZU ART. 137
ABS. 5 WRV 144
A) STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS
SONSTIGE MIT DEM
KOERPERSCHAFTSTATUS VERBUNDENE
RECHTE 145
B) GRUND DER GEWAEHRUNG VON STEUERVERGUENSTIGUNGEN
ALS SONSTIGE
RECHTE 149
C) EINORDNUNG DER KIRCHLICHEN EINRICHTUNGEN
IM ZUSAMMENHANG MIT ART. 137 ABS.
5 WRV 155
AA) AUSWEITUNG AUFGRUND
DES SELBSTBESTIMMUNGSRECHTS
DER RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 156
BB) BESCHRAENKUNG AUF RECHT DER
ORGANISATIONSWAHL 157
CC) ZWISCHENERGEBNIS 158
2. STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS
NEGATIVE STAATSLEISTUNGEN
IM SINNE
DES ART.
138 ABS.
1 WRV 160
A) BEGRIFF DER STAATSLEISTUNG 161
B) BESTANDSGARANTIE DER
STAATSLEISTUNGEN 162
C) QUALIFIZIERUNG DER
STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS
NEGATIVE STAATSLEISTUNGEN 167
AA) ABLEHNUNG DER
EINORDNUNG VON
STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS
STAATSLEISTUNGEN
GEMAESS ART.
138 ABS.
1 WRV 169
BB) EINORDNUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS NEGATIVE
STAATSLEISTUNGEN GEMAESS
ART.
138 ABS.
1 WRV 171
CC) MITTELBARE STEUERVERGUENSTIGUNGEN
ALS
NEGATIVE STAATSLEISTUNGEN 173
D) NUR IM AUSNAHMEFALL
THEORETISCHE EINORDNUNG
ALS GARANTIERTE
STAATSLEISTUNG 174
E) ZWISCHENERGEBNIS 178
III. PRINZIP DER WELTANSCHAULICH-RELIGIOESEN
NEUTRALITAET DES
STAATES 180
1. NEUTRALITAETSGEBOT UND DIFFERENZIERIMG
NACH DEM
RECHTSSTATUS DER RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 181
A) KEINE DIFFERENZIERUNG
NACH GLAUBENSINHALTEN 182
12
B) DIFFERENZIERUNG NUR NACH DEM STATUS
DER KOERPERSCHAFT
DES OEFFENTLICHEN RECHTS 184
C) ASPEKT DER GESTUFTEN PARITAET 185
D) ZWISCHENERGEBNIS 188
2. NEUTRALITAETSGEBOT BEZUEGLICH DER FEHLENDEN
WIRKUNGSMOEGLICHKEIT ALS RELIGIONSGEMEINSCHAFT 190
IV. ZWISCHENERGEBNIS 191
1. DIFFERENZIERUNG NICHT
AUFGRUND DER SOZIO-KULTURELLEN STELLUNG
SONDERN DES STATUS DER RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 192
2. BERECHTIGUNG DES
STAATES ZU FORDERNDEN MASSNAHMEN 194
E. EUROPARECHTLICHE BEZUEGE 199
I. BEEINTRAECHTIGUNGSVERBOT DES
ART. 17 ABS. 1 AEUV 201
1. INHALTLICHER UMFANG
DER REGELUNG 203
2. ART.
17 ABS.
1 AEUV UND
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 205
A) NUR EINFACHGESETZLICHE ANKNUEPFUNG
DER
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 206
B) GEWICHTUNG DER REGELUNG
IM STAAT-KIRCHE-
VERHAELTNIS ALS MASSSTAB 206
C) GEFAHRDUNG EUROPAEISCHER ZIELSETZUNGEN ALS MASSSTAB 207
D) KEINE KONKRETE
GEFAEHRDUNG VON GEMEINSCHAFTSZIELEN 208
E) ZWISCHENERGEBNIS 209
N. ANWENDUNG
DES EUROPAEISCHES
BEIHILFERECHTS 210
1. EINORDNUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS BEIHILFE 210
2. ERFASSUNG VON
WIRTSCHAFTLICHEN AKTIVITAETEN DER
RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 211
3. ZWISCHENERGEBNIS 217
E ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN
219
LITERATURVERZEICHNIS 221
13 |
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