Rechnungen im Umsatzsteuerrecht: rechtssichere Erstellung, Prüfung und Aufbewahrung konventioneller und elektronischer Rechnungen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2014
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| Schriftenreihe: | Steuerrecht und Steuerberatung
54 |
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VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 13
1 EINLEITUNG 17
2 GRUNDZUEGE DES UMSATZSTEUERRECHTS 19
2.1 STEUERBARKEIT DES UMSATZES 22
2.1.1 UNTERNEHMER 22
2.1.2 IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS 23
2.1.3 LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG 24
2.1.4 IM INLAND 25
2.1.5 GEGEN ENTGELT 31
2.2 STEUERPFLICHT DES UMSATZES 31
2.2.1 STEUERBEFREIUNGEN 32
2.2.2 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 34
2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 35
2.4 STEUERSATZ 36
2.5 STEUERSCHULDNER 38
2.6 STEUERENTSTEHUNG 41
2.7 VORSTEUERABZUG 42
3 ENTWICKLUNG DER VORSCHRIFT ZUR RECHNUNG UND BEDEUTUNG
FUER DIE UMSATZSTEUER 47
3.1 ENTWICKLUNG DER VORSCHRIFT 48
3.2 BEDEUTUNG DER RECHNUNG IM UMSATZSTEUERRECHT 57
3.3 STELLUNG DES § 14 USTG IM GEMEINSCHAFTSRECHT 61
4 RECHNUNGSBEGRIFF UND RECHNUNGSAUSSTELLER 71
4.1 ALLGEMEINER RECHNUNGSBEGRIFF 71
4.1.1 DOKUMENT ALS RECHNUNG 71
4.1.2 VERTRAEGE ALS RECHNUNG 72
4.1.3 SONSTIGE ABRECHNUNGSFORMEN 74
4.2 ECHTHEIT DER HERKUNFT UND PRUEFUNGSPFAD 75
4.2.1 INNERBETRIEBLICHES KONTROLLVERFAHREN 76
4.2.2 VERLAESSLICHER PRUEFPFAD 77
4.3 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN 77
4.3.1 GRUNDSAETZE DER ELEKTRONISCHEN ABRECHNUNG 78
4.3.2 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN NACH § 14 ABS. 3 USTG 80
4.3.3 ANDERE FORMEN ELEKTRONISCHER ABRECHNUNGEN 93
4.4 GUTSCHRIFT ALS RECHNUNG 99
7
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INHALTSVERZEICHNIS
4.4.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ZUR ABRECHNUNG
DURCH GUTSCHRIFT 103
4.4.2 VEREINBARUNG UEBER DIE ABRECHNUNG DURCH GUTSCHRIFT 105
4.4.3 GUTSCHRIFTEN UEBER ANZAHLUNGEN ODER VORAUSZAHLUNGEN 107
4.4.4 AUSSTELLER DER GUTSCHRIFT UND UEBERMITTLUNG 107
4.4.5 BERECHTIGUNG ZUR ABRECHNUNG DURCH GUTSCHRIFT UND RISIKEN 109
4.4.6 WIDERSPRUCH ZUR GUTSCHRIFT 112
4.4.7 BERICHTIGUNG EINER GUTSCHRIFT 114
4.5 RECHNUNGSAUSSTELLER 115
5 BERECHTIGUNG UND VERPFLICHTUNG ZUR ABRECHNUNG 117
5.1 BERECHTIGUNG ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG 119
5.2 VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG 121
5.2.1 ALLGEMEINE VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 121
5.2.2 VERPFLICHTUNG BEI LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG
MIT EINEM GRUNDSTUECK 127
5.3 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN NACH JEWEILIGEM LANDESRECHT
NACH § 14 ABS. 7 USTG 130
5.4 DURCHSETZUNG EINES ABRECHNUNGSANSPRUCHS 134
5.5 ABRECHNUNG BEI VERBILLIGTEN ODER UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN .... 140
5.5.1 ABRECHNUNG BEI ANWENDUNG DER MINDESTBEMESSUNGS-
GRUNDLAGE 140
5.5.2 ABRECHNUNG BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN 143
6 PFLICHTANGABEN IN EINER RECHNUNG NACH § 14 ABS. 4 USTG 151
6.1 NAME UND ANSCHRIFT DER BETEILIGTEN PERSONEN 151
6.1.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS 152
6.1.2 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 158
6.2 ANGABE DER STEUERNUMMER ODER DER UST-LDNR. IN DER RECHNUNG . . 167
6.2.1 ANGABE DER STEUERNUMMER ODER DER UST-LDNR.
IN DER RECHNUNG SEIT DEM 1.1.2004 168
6.2.2 ANPASSUNG LANGFRISTIGER VERTRAEGE 175
6.2.3 ANGABE DER STEUERNUMMER IN DER RECHNUNG
BIS ZUM 31.12.2003 177
6.3 AUSSTELLUNGSDATUM DER RECHNUNG 180
6.4 EINMALIGE, FORTLAUFENDE RECHNUNGSNUMMER 182
6.5 MENGE UND ART (HANDELSUEBLICHE BEZEICHNUNG) DER GELIEFERTEN
GEGENSTAENDE ODER UMFANG UND ART DER SONSTIGEN LEISTUNG 185
6.6 ZEITPUNKT DER LIEFERUNG ODER DER SONSTIGEN LEISTUNG ODER
DER ZEITPUNKT DER VEREINNAHMUNG EINES TEILS DES ENTGELTS
BEI ANZAHLUNGEN 191
6.6.1 ZEITPUNKT DER LIEFERUNG ODER DER SONSTIGEN LEISTUNG 192
8
INHALTSVERZEICHNIS
6.6.2 ZEITPUNKT DER VEREINNAHMUNG EINES TEILS DES ENTGELTS
BEI ANZAHLUNGEN 196
6.7 AUFGESCHLUESSELTES ENTGELT FUER DIE LIEFERUNG ODER
SONSTIGE LEISTUNG SOWIE VEREINBARTE ENTGELTSMINDERUNGEN 197
6.7.1 AUFGESCHLUESSELTES ENTGELT FUER DIE LIEFERUNG ODER
SONSTIGE LEISTUNG 198
6.7.2 ANGABE EINER IM VORAUS VEREINBARTEN ENTGELTSMINDERUNG . 203
6.8 ANZUWENDENDER STEUERSATZ SOWIE DER AUF DAS ENTGELT ENT
FALLENDE STEUERBETRAG ODER EIN HINWEIS AUF DIE STEUERFREIHEIT . . . 206
6.8.1 ANZUWENDENDER STEUERSATZ 206
6.8.2 AUF DAS ENTGELT ENTFALLENDER STEUERBETRAG 207
6.8.3 HINWEIS AUF STEUERFREIHEIT 211
6.9 HINWEIS AUF AUFBEWAHRUNGSVORSCHRIFT 215
6.10 HINWEIS AUF ABRECHNUNG DURCH GUTSCHRIFT 218
6.11 ERMAECHTIGUNGSVORSCHRIFTEN DES § 14 ABS. 6 USTG 221
6.12 VERTRAUENSSCHUTZ BEI RECHNUNGSANGABEN 221
7 WEITERE RECHNUNGSANGABEN NACH § 14A USTG 227
7.1 ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DES § 14A USTG 227
7.2 § 14A ABS. 1 USTG ZUR AUSFUEHRUNG BESTIMMTER SONSTIGER
LEISTUNGEN 228
7.2.1 § 14A ABS. 1 USTG BIS ZUM 29.6.2013 228
7.2.2 § 14A ABS. 1 USTG SEIT DEM 30.6.2013 229
7.3 AUSSTELLUNGSVERPFLICHTUNG BEI VERSANDHANDELSLIEFERUNGEN 232
7.4 AUSSTELLUNGSVERPFLICHTUNG BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
LIEFERUNGEN 233
7.5 BESONDERHEITEN BEI DER LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE 235
7.6 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN BEI ANWENDUNG DES REVERSE-
CHARGE-VERFAHRENS 236
7.7 BESONDERE RECHNUNGSANFORDERUNGEN BEI REISELEISTUNGEN UND
DER DIFFERENZBESTEUERUNG 239
7.7.1 REGELUNG BEI REISELEISTUNGEN 239
7.7.2 REGELUNG BEI DIFFERENZBESTEUERUNG 241
7.8 BESONDERE RECHNUNGSANFORDERUNGEN BEI INNERGEMEINSCHAFT
LICHEM DREIECKSGESCHAEFT 244
8 ERLEICHTERUNGEN BEI DER RECHNUNGSAUSSTELLUNG 245
8.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 245
8.2 FAHRAUSWEISE 250
8.3 WEITERE SONDERREGELUNGEN 254
8.3.1 AUSTAUSCHVERFAHREN IN DER AUTOMOBILWIRTSCHAFT 255
8.3.2 VERSTEIGERUNGSGEWERBE 256
8.3.3 PFANDGELD FUER WARENUMSCHLIESSUNGEN 257
9
INHALTSVERZEICHNIS
9 ABRECHNUNGEN UEBER ANZAHLUNGEN UND VORAUSRECHNUNGEN 261
9.1 GRUNDLAGEN DER ABRECHNUNG UEBER ANZAHLUNGEN 261
9.2 VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN
BEI ANZAHLUNGEN 263
9.3 ENDRECHNUNG BEI ERHALTENEN ANZAHLUNGEN 266
10 BERICHTIGUNG VON RECHNUNGEN 271
10.1 FORMALE ASPEKTE DER RECHNUNGSBERICHTIGUNG 271
10.2 ZEITPUNKT DER WIRKUNG DER RECHNUNGSBERICHTIGUNG 275
11 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 281
11.1 GRUNDSAETZE ZUR RECHNUNGSAUFBEWAHRUNG 281
11.1.1 NATIONALE GRUNDSAETZE 281
11.1.2 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDSAETZE 282
11.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 14B USTG 284
11.3 AUFBEWAHRUNGSFRIST FUER RECHNUNGEN NACH § 14B ABS. 1 USTG .. 285
11.3.1 AUFBEWAHRUNGSGRUNDSAETZE 285
11.3.2 AUFBEWAHRUNGSFRIST FUER ALLE RECHNUNGEN
BEI UNTERNEHMERN 287
11.3.3 AUFBEWAHRUNGSFRIST FUER BESONDERE RECHNUNGEN
BEI UNTERNEHMERN 288
11.3.4 AUFBEWAHRUNGSFRIST FUER RECHNUNGEN BEI NICHT-
UNTERNEHMERN 288
11.4 AUFBEWAHRUNGSORT FUER RECHNUNGEN NACH § 14B ABS. 2 USTG ... 291
11.4.1 BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT 292
11.4.2 AUFBEWAHRUNGSORT VON RECHNUNGEN FUER IM INLAND
ANSAESSIGE UNTERNEHMER 292
11.4.3 AUFBEWAHRUNGSORT VON RECHNUNGEN FUER NICHT IM INLAND
ANSAESSIGE UNTERNEHMER 294
11.5 SICHERSTELLUNG DER UMSATZSTEUERKONTROLLE
NACH § 14B ABS. 4 USTG 295
11.6 VERSTOSS GEGEN DIE AUFBEWAHRUNGSVORSCHRIFTEN 296
11.7 NEUE GRUNDSAETZE DER GOBD 296
12 UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 309
12.1 EINLEITUNG 309
12.1.1 ENTWICKLUNG DER VORSCHRIFT 309
12.1.2 STELLUNG DES § 14C USTG IM GEMEINSCHAFTSRECHT 311
12.2 UNRICHTIGER AUSWEIS DER UMSATZSTEUER IN EINER RECHNUNG
NACH § 14C ABS. 1 USTG 312
12.2.1 BEDEUTUNG DES § 14C ABS. 1 USTG 312
12.2.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR ANWENDUNG DES § 14C ABS. 1 USTG 314
12.2.3 UEBERHOEHTER STEUERAUSWEIS 318
10
INHALTSVERZEICHNIS
12.2.4 BERECHNUNG UND ENTSTEHUNG DER NACH § 14C
ABS. 1 USTG GESCHULDETEN STEUER 324
12.2.5 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS BEI AENDERUNG
DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 331
12.2.6 ANWENDUNG DES § 14C ABS. 1 USTG AUF GUTSCHRIFTEN... 333
12.2.7 OPTION ZUR UMSATZSTEUER NACH § 9 USTG UND UNRICHTIG
AUSGEWIESENE UMSATZSTEUER 334
12.2.8 ZU NIEDRIGER STEUERAUSWEIS 339
12.2.9 BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI UNRICHTIG AUSGEWIESENER
UMSATZSTEUER 340
12.2.10 GENEHMIGUNG DES FINANZAMTS ZUR BERICHTIGUNG
UNRICHTIG AUSGEWIESENER UMSATZSTEUER 344
12.2.11 VORSTEUERABZUG DES RECHNUNGSEMPFANGERS BEI
UNRICHTIGEM STEUERAUSWEIS 345
12.3 UNBERECHTIGTER AUSWEIS DER UMSATZSTEUER
NACH § 14C ABS. 2 USTG 347
12.3.1 BEDEUTUNG DES § 14C ABS. 2 USTG 347
12.3.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 14C ABS. 2 USTG 349
12.3.3 ENTSTEHUNG UND BERECHNUNG DER STEUER NACH § 14C
ABS. 2 USTG 363
12.3.4 MOEGLICHKEIT DER RECHNUNGSBERICHTIGUNG BEI § 14C
ABS. 2 USTG 364
12.3.5 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG DES RECHNUNGS
EMPFAENGERS 368
13 GRUNDSAETZE DER ELEKTRONISCHEN RECHNUNGSABWICKLUNG 371
13.1 ZIELE DER ELEKTRONISCHEN RECHNUNGSABWICKLUNG 371
13.2 ENTWICKLUNGEN BEI DER ELEKTRONISCHEN RECHNUNGSABWICKLUNG .. 374
13.3 ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG BEI OEFFENTLICHEN AUFTRAEGEN . .. 377
ANHANG 1: CHECKLISTE RECHNUNG (NORMAL) 385
ANHANG 2: CHECKLISTE KLEINBETRAGSRECHNUNG 387
ANHANG 3: CHECKLISTE VORSTEUERABZUG 388
ANHANG 4: RECHNUNG (NORMALFALL) 389
ANHANG 5: RECHNUNG IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN
AN NICHTUNTERNEHMER
390
ANHANG 6: GUTSCHRIFT 391
ANHANG 7: ANZAHLUNGSRECHNUNG 392
ANHANG 8: ANLAUFSTELLEN IN DER EUROPAEISCHEN UNION 393
WEITERFUHRENDE LITERATUR 397
SACHREGISTER 403
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