Steuern kompakt 2014: eine Einführung in die Steuerlehre
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| Format: | Book |
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| Published: |
Wien
Linde-Verl.
2014
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7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 7
STEUERN 2014 13
1. GRUNDBEGRIFFE DER STEUERN 14
1.1. ABGABEN 14
1.1.1. ABGABENARTEN 14
1.1.1.1. STEUERN 14
1.1.1.2. BEITRAEGE 14
1.1.1.3. GEBUEHREN 14
1.1.2. ABGRENZUNG DER ABGABENARTEN 15
1.1.2.1. HOEHE DER ABGABEN 15
1.1.2.2. ZWECKBINDUNG 15
1.2. STEUERSYSTEM 15
1.2.1. STEUERARTEN 15
1.2.1.1. DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 15
1.2.1.2. PERSONEN-UND SACHSTEUERN 16
1.2.1.3. ABSCHNITTSSTEUERN UND EINMALIG ERHOBENE STEUERN 16
1.2.1.4. VERANLAGUNGS-UND SELBSTBEMESSUNGSSTEUERN 16
1.2.2. AUFKOMMENSVERTEILUNG 16
1.2.2.1. FINANZVERFASSUNG 16
1.2.2.2. FINANZAUSGLEICHSGESETZ 17
1.2.2.3. AUFKOMMEN 2012 18
1.2.3. EINFLUSS AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNG 19
1.2.4. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 19
1.3. DEFINITIONEN 21
1.3.1. STEUERSCHULDNER, STEUERSUBJEKT, STEUERZAHLER, STEUERTRAEGER 21
1.3.2. STEUERGLAEUBIGER 21
1.3.3. STEUEROBJEKT 21
1.3.4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 21
1.3.5. STEUERSATZ UND STEUERTARIF 22
1.3.6. STEUERSCHULD 23
1.4. STEUERVERFAHREN 25
1.4.1. PFLICHTEN DER ABGABEPFLICHTIGEN 25
1.4.2. BEFUGNISSE DER ABGABENBEHOERDEN 26
1.4.3. ERMITTLUNGSVERFAHREN 26
1.4.4. FESTSETZUNGSVERFAHREN 27
1.4.5. EINHEBUNGSVERFAHREN 27
1.4.6. RECHTSSCHUTZVERFAHREN 28
1.4.7. FINANZSTRAFVERFAHREN 30
1.5. RECHTSQUELLEN 31
1.5.1. GESETZE 31
1.5.2. VERORDNUNGEN 32
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8 INHALTSVERZEICHNIS
1.5.3. ERLAESSE UND RICHTLINIEN 32
1.5.4. RECHTSPRECHUNG 32
1.5.5. LITERATUR UND ONLINE-INFORMATIONEN 32
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 33
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 33
2. GRUNDLAGEN DER WICHTIGSTEN STEUERARTEN 35
2.1. EINKOMMENSTEUER 35
2.1.1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 35
2.1.2. STEUEROBJEKT 35
2.1.3. PERSOENLICHE ZUORDNUNG VON EINKUENFTEN 36
2.1.4. DIE EINKUNFTSARTEN DES ESTG 36
2.1.4.1. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 37
2.1.4.2. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 37
2.1.4.3. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 38
2.1.4.4. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 38
2.1.4.5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 39
2.1.4.6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 40
2.1.4.7. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 40
2.1.4.8. SONSTIGE EINKUENFTE 41
2.1.5. EINKUENFTE VON PERSONENVEREINIGUNGEN 42
2.1.6. NICHT STEUERBARE UND STEUERBEFREITE EINKUENFTE 43
2.1.7. GEWINNERMITTLUNGSARTEN 43
2.1.8. STEUERSCHULDNER 44
2.1.9. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 44
2.1.10. STEUERTARIF 45
2.1.11. SPEZIELLE ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER 45
2.1.11.1. GRUNDSAETZLICHES 45
2.1.11.2. LOHNSTEUER 46
2.1.11.3. KAPITALERTRAGSTEUER 47
2.1.11.4. IMMOBILIENERTRAGSTEUER 48
2.1.12. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 48
2.2. KOERPERSCHAFTSTEUER 49
2.2.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 49
2.2.2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 50
2.2.3. STEUERSCHULDNER 50
2.2.4. STEUEROBJEKT 50
2.2.5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 50
2.2.6. STEUERTARIF 51
2.3. UMSATZSTEUER 52
2.3.1. ALLGEMEINES 52
2.3.2. STEUEROBJEKT 52
2.3.3. STEUERBEFREIUNGEN 53
2.3.4. STEUERSCHULDNER 53
2.3.5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 54
2.3.6. STEUERTARIF 54
INHALTSVERZEICHNIS 9
2.4. KOMMUNALSTEUER 54
2.4.1. STEUEROBJEKT 55
2.4.2. STEUERSCHULDNER 55
2.4.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 55
2.4.4. STEUERTARIF 55
2.5. DIENSTGEBERBEITRAG NACH DEM FLAG 55
2.6. DIENSTGEBERZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG 55
2.7. VERKEHRSTEUERN 56
2.7.1. GESELLSCHAFTSTEUER 56
2.7.1.1. STEUEROBJEKT 56
2.7.1.2. STEUERSCHULDNER 56
2.7.1.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 56
2.7.1.4. STEUERTARIF 57
2.7.2. GEBUEHREN 57
2.7.2.1. STEUEROBJEKT 57
2.7.2.2. STEUERSCHULDNER 57
2.7.2.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 57
2.7.2.4. STEUERTARIF 57
2.7.3. GRUNDERWERBSTEUER 58
2.7.3.1. STEUEROBJEKT 58
2.7.3.2. STEUERSCHULDNER 59
2.7.3.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 59
2.7.3.4. STEUERTARIF 59
2.7.4. ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN 59
2.8. SONSTIGE STEUERN 61
2.8.1. NORMVERBRAUCHSABGABE 61
2.8.1.1. STEUEROBJEKT 61
2.8.1.2. STEUERSCHULDNER 61
2.8.1.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 61
2.8.1.4. STEUERTARIF 61
2.8.2. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 62
2.8.2.1. STEUEROBJEKT 62
2.8.2.2. STEUERSCHULDNER 62
2.8.2.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 62
2.8.2.4. STEUERTARIF 62
2.8.3. VERSICHERUNGSSTEUER 63
2.8.3.1. STEUEROBJEKT 63
2.8.3.2. STEUERSCHULDNER 63
2.8.3.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 63
2.8.3.4. STEUERTARIF 63
2.8.4. ENERGIEABGABEN 64
2.8.4.1. ELEKTRIZITAETSABGABE 64
2.8.4.2. ERDGASABGABE 64
2.8.4.3. KOHLEABGABE 64
2.8.4.4. ENERGIEABGABENVERGUETUNG 65
2.8.5. FLUGABGABE 65
10 INHALTSVERZEICHNIS
2.9. VERMOEGENSTEUERN 65
2.9.1. GRUNDSTEUER 65
2.9.1.1. STEUEROBJEKT 66
2.9.1.2. STEUERSCHULDNER 66
2.9.1.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 66
2.9.1.4. STEUERTARIF 66
2.9.2. STABILITAETSABGABE 66
2.9.3. SONSTIGE VERMOEGENSTEUERN 66
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 66
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 68
3. ERMITTLUNGSMODELLE 71
3.1. DYNAMISCHE INVESTITIONSRECHNUNGSVERFAHREN 71
3.1.1. STEUERN IM KAPITALWERTMODELL 71
3.1.2. EINZAHLUNGEN 72
3.1.3. AUSZAHLUNGEN 73
3.1.4. ZINSSAETZE 77
3.2. VERANLAGUNGSSIMULATION 79
3.3. TEILSTEUERRECHNUNG 80
A) WIEDERHOLUNGSBEISPIEL 80
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 83
4. BESTEUERUNG UND RECHNUNGSWESEN 84
4.1. GEWINNERMITTLUNGSARTEN 84
4.1.1. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 85
4.1.1.1. § 4 ABS 1 ESTG 85
4.1.1.2. § 5 ABS 1 ESTG 87
4.1.1.3. UNTERSCHEIDUNG § 4 ABS 1 UND § 5 ABS 1 ESTG 88
4.1.2. EINNAHMEN/AUSGABEN-RECHNUNG 88
4.1.3. PAUSCHALIERUNGEN 89
4.2. RECHNUNGSLEGUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 90
4.2.1. UNTERNEHMENSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 90
4.2.2. STEUERLICHE ORDNUNGSMAESSIGKEITSVORSCHRIFTEN 90
4.2.2.1. WERTANSATZ 91
4.2.2.2. BEWERTUNG 91
4.2.2.3. EINLAGEN 94
4.2.2.4. ENTNAHMEN 95
4.2.2.5. INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN 95
4.3. BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 97
4.4. ANKNUEPFUNG AN BUCHFUEHRUNG 98
4.4.1. GEWINN FUER DIE EINKOMMENSTEUER 98
4.4.2. UMSATZ FUER UMSATZSTEUER 99
4.4.3. UMSATZ FUER VERBRAUCHSTEUERN 99
4.5. STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 99
4.6. FORM DER BUCHFUEHRUNG 100
4.7. STEUERBILANZPOLITIK 102
INHALTSVERZEICHNIS 11
4.8. VERRINGERUNG DES GEWINNS 102
4.9. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 104
4.9.1. VERLUSTAUSGLEICH 104
4.9.2. VERLUSTABZUG (VERLUSTVORTRAG) 106
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 107
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 107
5. BESTEUERUNG UND RECHTSFORMWAHL 109
5.1. DEFINITION DER RECHTSFORM 109
5.2. RECHTSFORMEN FUER BETRIEBE 109
5.3. BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE 113
5.3.1. ENTSCHEIDUNGSRELEVANZ DER RECHTSFORM 114
5.3.1.1. BESTEUERUNGSEBENEN 114
5.3.1.2. EINFLUESSE AUF DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 114
5.3.1.3. EINFLUESSE AUF DIE APERIODISCHE BESTEUERUNG 115
5.3.2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN PERSONENUNTERNEHMEN UND
KOERPERSCHAFTEN 116
5.3.2.1. DURCHGRIFFSPRINZIP BEI PERSONENUNTERNEHMEN 116
5.3.2.2. TRENNUNGSPRINZIP BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 117
5.3.2.3. BEISPIELE 117
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 118
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 118
6. BESTEUERUNG UND STANDORTWAHL 119
6.1. NATIONALE STANDORTWAHL 120
6.1.1. KEINE WESENTLICHEN BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE 120
6.1.2. ZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG - UNTERSCHIEDE 120
6.1.3. TOURISMUSABGABEN 121
6.2. INTERNATIONALE STANDORTWAHL 121
6.2.1. STEUERGEFAELLE 121
6.2.1.1. INDUSTRIESTAATEN 122
6.2.1.2. STEUEROASEN 122
6.2.2. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 124
6.2.2.1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 125
6.2.2.2. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 130
6.2.3. TERRITORIALITAETSPRINZIP - BESTIMMUNGSLANDPRINZIP -
EU-B INNENMARKT 131
6.2.4. ABWICKLUNG DER MEHRWERTSTEUER 133
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 135
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 136
LOESUNGEN 139
STICHWORTVERZEICHNIS 145
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