Standardisierung von Fairness Opinions: eine vergleichende und empirische Analyse
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Hamburg
Kovač
2014
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| Series: | Schriftenreihe Schriften zum betrieblichen Rechnungswesen und Controlling
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKTTRZUNGSVERZEICHNIS XII
SYMBOLVERZEICHNIS XIX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXII
T
ABELLEN VERZEICHNIS
XXI
II
1 EINFUEHRUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG 1
1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG 6
2 FAIRNESS OPINIONS IM KONTEXT NATIONALER GESELLSCHAFTS- UND
KAPITALMARKTRECHTE 9
2.1 FUNKTIONSSCHUTZ DES KAPITALMARKTS UND INDIVIDUALSCHUTZ 9
2.2 INTERESSENKONFLIKTE BEI FREUNDLICHEN UND FEINDLICHEN
UNTEMEHMENSUEBERNAHMEN 10
2.3 ZENTRALE INSTRUMENTE DES GESETZLICH KODIFIZIERTEN ANLEGERSCHUTZES
BEI UNTERNEHMENSUEBERNAHMEN 14
2.4 INTERNATIONALER VERGLEICH BESTEHENDER SCHUTZINSTRUMENTE BEI
UNTERNEHMENSUEBERNAHMEN IM GESELLSCHAFTS- UND KAPITALMARKTRECHT. 16
2.4.1 USA 16
2.4.2 GROSSBRITANNIEN 18
2.4.3 AUSTRALIEN 19
2.4.4 KANADA 22
2.4.5 DEUTSCHLAND 23
2.4.6 FRANKREICH 24
2.4.7 SCHWEIZ 25
2.4.8 ZUSAMMENFASSUNG 26
2.5 GUTACHTERLICHE STELLUNGNAHMEN IM TRANSAKTIONSPROZESS 28
2.6 DEFINITION *FAIRNESS OPINION 29
2.7 ANFORDERUNGEN 32
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VIII
2.8 INHALT UND AUFBAU 36
2.9 BESTANDSAUFNAHME UND FAIRNESS OPINION-RELEVANTE ENTWICKLUNG
NATIONALER RECHTSRAHMEN BEI UNTERNEHMENSUEBERNAHMEN 37
2.9.1 USA 37
2.9.1.1 GRUNDLAGEN 37
2.9.1.2 KAPITALMARKTRECHTLICHE REGELUNGEN DER SEC 39
2.9.1.3 FINRA RULE 5150 41
2.9.1.4 RECHTSPRECHUNG 42
2.9.2 GROSSBRITANNIEN 43
2.9.2.1 KAPITALMARKTRECHTLICHE REGELUNGEN 43
2.9.2.2 REGELUNGEN DER FINANCIAL SERVICES AUTHORITY 46
2.9.3 AUSTRALIEN 46
2.9.3.1 KAPITALMARKTRECHTLICHE REGELUNGEN 46
2.9.3.2 REGELUNGEN DER AUSTRALIAN SECURITIES & INVESTMENTS
COMMISSION 48
2.9.4 KANADA 52
2.9.5 DEUTSCHLAND 56
2.9.6 FRANKREICH 60
2.9.7 SCHWEIZ 63
2.9.7.1 FUSIONSGESETZ 63
2.9.7.2 BUNDESGESETZ UEBER DIE BOERSEN UND DEN EFFEKTENHANDEL 63
2.9.8 ZUSAMMENFASSUNG 65
3 ZWECKBEZOGENE UNTERNEHMENSBEWERTUNG 67
3.1 ANLASSBEZOGENE UNTERNEHMENSBEWERTUNG 67
3.2 UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN 70
3.2.1 SYSTEMATISIERUNG 70
3.2.2 GESAMTBEWERTUNGSVERFAHREN 72
3.2.2.1 ERTRAGSWERTVERFAHREN 72
3.2.2.2 DISCOUNTED CASHFLOW-VERFAHREN 76
3.2.2.2.1 VERFAHREN DER NETTOKAPITALISIERUNG (*EQUITY APPROACH )... 76
3.2.2.2.2 VERFAHREN DER BRUTTOKAPITALISIERUNG (*ENTITY APPROACH )... 79
3.2.2.2.2.1 WACC-VERFAHREN 80
3.2.2.2.2.2 TOTAL-CASHFLOW-VERFAHREN 81
IX
3.2.2.2.2.3 APV-VERFAHREN 82
3.2.2.3 MULTIPLIKATORVERFAHREN 83
3.2.2.4 ERGAENZENDE UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN 86
3.2.2.4.1 LBO-BEWERTUNG 86
3.2.2.4.2 SUM-OF- THE-PARTS-BEWERTUNG 87
3.2.2.4.3 PREMIUM-BEWERTUNG 88
3.2.2.4.3.1 DETERMINANTEN DER UEBERNAHMEPRAEMIE 89
3.3 UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN VON FAIRNESS OPINIONS BEI
OEFFENTLICHEN UNTERNEHMENSUEBERNAHMEN 92
3.3.1 GRUNDLAGEN ZUR BEWERTUNGSSITUATION 92
3.3.2 HANDLUNGSALTERNATIVEN EINES RATIONAL AGIERENDEN ANTEILSEIGNERS
BEI OEFFENTLICHEN UNTERNEHMENSUEBERNAHMEN 94
3.3.3 GRENZPREISANALYSE AUS SICHT VON KAEUFER UND VERKAEUFER IM
RAHMEN OEFFENTLICHER UEBERNAHMEANGEBOTE 96
3.3.4 METHODENPLURALISMUS 103
4 STANDARDISIERUNG VON FAIRNESS OPINIONS 107
4.1 DVFA-GRUNDSAETZE 107
4.1.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZWECK 108
4.1.2 UNABHAENGIGKEIT 108
4.1.3 BEWERTUNG 109
4.1.4 WEITERGEHENDE TRANSPARENZANFORDERUNGEN 116
4.2 IDWS8 119
4.2.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZWECK 119
4.2.2 UNABHAENGIGKEIT 121
4.2.3 BEWERTUNG 122
4.2.4 WEITERGEHENDE TRANSPARENZANFORDERUNGEN 130
4.3 STANDARDISIERUNG VON FAIRNESS OPINIONS IM INTERNATIONALEN KONTEXT
131
4.3.1 THE CANADIAN INSTITUTE OF CHARTERED BUSINESS VALUATORS 131
4.3.1.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZWECK 131
4.3.1.2 UNABHAENGIGKEIT 132
4.3.1.3 BEWERTUNG 133
4.3.1.4 WEITERGEHENDE TRANSPARENZANFORDERUNGEN 135
4.3.2 INTERNATIONAL VALUATION STANDARDS (IVS) 136
X
4.3.2.1 GRUNDLAGEN 136
4.3.2.2 EXPOSURE DRAFT: PROCEDURAL GUIDELINES FOR FAIRNESS
OPINIONS 140
4.3.2.2.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZWECK 141
4.3.2.2.2 UNABHAENGIGKEIT 142
4.3.2.2.3 BEWERTUNG 144
4.3.2.2.4 WEITERGEHENDE TRANSPARENZANFORDERUNGEN 149
4.4 ZUSAMMENFASSENDER VERGLEICH DER STANDARDS ZUR ERSTELLUNG VON
FAIRNESS OPINIONS 150
4.5 AUSWERTUNG DER KOMMENTIERUNGSSCHREIBEN ZUM STANDARDENTWURF... 155
4.5.1 METHODISCHE VORGEHENS WEISE 156
4.5.2 DARSTELLUNG DER STICHPROBE 157
4.5.3 EINKLANG MIT NATIONALEN RECHTSRAHMEN UND BEWERTUNGSSTANDARDS 158
4.5.4 ERSTELLUNG EINES VOLLUMFASSENDEN UND VERKUERZTEN
BEWERTUNGSBERICHTS 160
4.5.5 ABGRENZUNG FAIRNESS OPINION 161
4.5.6 NOTWENDIGKEIT ZUR VORGABE KONKRETISIERENDER RICHTLINIEN ZUR
BEURTEILUNG DER FAIRNESS 163
4.5.7 SICHERSTELLUNG DER UNABHAENGIGKEIT UND OBJEKTIVITAET DES
SACHVERSTAENDIGEN 164
4.5.8 LEISTUNGSUMFANG DES SACHVERSTAENDIGEN 166
4.5.9 BESTANDTEILE DER FAIRNESS OPINION 167
4.5.10 EINSCHRAENKUNGEN DER FAIRNESS OPINION 169
4.5.11 BISHER NICHT ERFASSTE SACHVERHALTE 169
4.5.12 ZUSAMMENFASSUNG 170
5 EMPIRISCHE ANALYSE ZUR WIRKUNG STANDARDISIERTER FAIRNESS OPINIONS 173
5.1 THEORETISCHE GRUNDLAGEN 173
5.1.1 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT VON INFORMATIONEN 174
5.2 BISHERIGER FORSCHUNGSSTAND 177
5.2.1 DESKRIPTIVE STUDIEN 177
5.2.2 WIRKUNGSORIENTIERTE STUDIEN 179
5.3 AUSWIRKUNGEN VON STANDARDISIERTEN FAIRNESS OPINIONS 185
XI
5.3.1 KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN 185
5.3.2 FESTLEGUNG DES UNTERSUCHUNGSDESIGNS 186
5.3.3 HYPOTHESENBILDUNG 191
5.3.4 DATENGRUNDLAGE UND BESCHREIBUNG DER STICHPROBE 197
5.3.5 EMPIRISCHE BEFUNDE ZUR AUSWIRKUNG STANDARDISIERTER FAIRNESS
OPINIONS IM RAHMEN VON M&A-TRANSAKTIONEN 198
5.3.5.1 DESKRIPTIVE BESCHREIBUNG 198
5.3.5.2 UEBERNAHMEPRAEMIE UND EINFLUSS 52-WOCHEN HOECHSTPREIS 199
5.3.5.3 ANGEBOTSVERBESSERUNG 206
5.3.6 KRITISCHE WUERDIGUNG DER EMPIRISCHEN UNTERSUCHUNG 209
6 FAZIT 211
ANHANG 217
LITERATURVERZEICHNIS 233
VERZEICHNIS DER BEWERTUNGSNORMEN UND RECHTSQUELLEN 270
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