Steuerorientierte Rechtsformplanung mittels Thesaurierungsbegünstigung und Abgeltungsteuer: Steuerwirkung, Steuerplanung, Steuergestaltung
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Lohmar ; Köln
Eul
2014
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Steuer, Wirtschaft und Recht
342 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXXIX, 465 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783844103342 |
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INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
TEIL 1. GRUNDLEGUNG 1
KAPITEL 1. PROBLEMSTELLUNG 1
KAPITEL 2. LOESUNGSANSATZ 7
TEIL 2. SYSTEMATISCHE AUFBEREITUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS 13
KAPITEL 1. GRUNDSTRUKTUREN DER GEGENWAERTIGEN UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 13
KAPITEL 2. STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG
UND DER
ABGELTUNGSTEUER 26
KAPITEL 3. KONZEPT DER STEUERORIENTIERTEN RECHTSFORMPLANUNG 42
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 54
TEIL 3. STEUERRECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG
UND DER
ABGELTUNGSTEUER 55
KAPITEL 1. FESTSTELLUNG DES STEUERLICHEN STATUS QUO 55
KAPITEL 2. BESTEUERUNG DER PERSONENUNTERNEHMEN UND IHRER GESELLSCHAFTER
55
KAPITEL 3. BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN UND IHRER
GESELLSCHAFTER 70
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 93
TEIL 4. STEUERWIRKUNGEN DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG UND DER
ABGELTUNGSTEUER 95
KAPITEL 1. GESTALTUNGSIMPULSE UND VERURSACHUNG VON STEUERWIRKUNGEN 95
KAPITEL 2. EINZEL
WIRKUNGEN
97
KAPITEL 3. SCHLUSSFOLGERUNGEN 150
TEIL 5. STEUERPLANUNG MITTELS RECHTSFORMWAHL 153
KAPITEL 1. KONZEPTION 153
KAPITEL 2. LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG 157
KAPITEL 3. APERIODISCHE BESTEUERUNGSSACHVERHALTE 209
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 217
TEIL 6. STEUERGESTALTUNG MITTELS RECHTSFORMOPTIMIERUNG 219
KAPITEL 1. KONZEPTION 219
KAPITEL 2. RECHTSFORMOPTIMIERUNG MIT DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 236
KAPITEL 3. RECHTSFORMOPTIMIERUNG MIT DER ABGELTUNGSTEUER 292
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 338
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X_ INHALTSUEBERSICHT
TEIL 7. EMPIRISCHE ANALYSE 341
KAPITEL 1. EMPIRISCHE STEUERFORSCHUNG 341
KAPITEL 2. EMPIRISCHE ANALYSE ZUR THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 341
KAPITEL 3. EMPIRISCHE ERGEBNISSE ZUR ABGELTUNGSTEUER 360
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 361
TEIL 8. ZUSAMMENFASSUNG DER ZENTRALEN ERKENNTNISSE 363
ANHANG 369
LITERATURVERZEICHNIS 391
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 449
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 453
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 461
VERZEICHNIS SONSTIGER QUELLEN 463
INHALTSVERZEICHNIS _XI
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
TEIL 1. GRUNDLEGUNG 1
KAPITEL 1. PROBLEMSTELLUNG 1
A. UNTERSUCHUNGSANLASS 1
B. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 2
C. GEGENWAERTIGER STAND DER FORSCHUNG 4
D. PRAKTISCHE UND WISSENSCHAFTLICHE RELEVANZ 6
KAPITEL 2. LOESUNGSANSATZ 7
A. WISSENSCHAFTLICHER STANDORT 7
B. UNTERSUCHUNGSMETHODIK 8
C. UNTERSUCHUNGSPRAEMISSEN 9
D. ZIEL, STRUKTUR UND FORTGANG DER UNTERSUCHUNG 11
TEIL 2. SYSTEMATISCHE AUFBEREITUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS 13
KAPITEL I. GRUNDSTRUKTUREN DER GEGENWAERTIGEN UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 13
A. ZIVILRECHTLICHE RECHTSFORM ALS STEUERLICHER ANKNUEPFUNGSPUNKT 13
B. RECHTSFORMEN DES MITTELSTANDS UND EMPIRISCHE BESTANDSAUFNAHME 15
C. GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN BEI PERSONENUNTERNEHMEN 17
D. GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 20
E. RECHTSFORMABHAENGIGKEIT DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG ALS AUSGANGSPUNKT
STEUERORIENTIERTER RECHTSFORMPLANUNG 21
F. MODELLE EINER RECHTSFORMNEUTRALEN UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 23
KAPITEL 2. STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG
UND DER
ABGELTUNGSTEUER 26
A. GRUNDPRINZIPIEN 26
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 26
II. ABGELTUNGSTEUER 27
B. GESETZESENTWICKLUNG 28
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 28
II. ABGELTUNGSTEUER 30
C. GESETZESZIELE UND RECHTSPOLITISCHE HINTERGRUENDE 31
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 31
II. ABGELTUNGSTEUER 32
XU
INHALTSVERZEICHNIS
D. RECHTSFORM- UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET 33
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 33
II. ABGELTUNGSTEUER 34
E. SCHEDULARE TARIFNORMEN 34
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 34
II. ABGELTUNGSTEUER 36
F. PARTIELL NACHGELAGERTE BESTEUERUNG 36
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 36
II. ABGELTUNGSTEUER 37
G. BEZEICHNUNGEN 37
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 37
II. ABGELTUNGSTEUER 38
H. INTERNATIONALER VERGLEICH 39
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 39
II. ABGELTUNGSTEUER 39
I. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 40
I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 40
II. ABGELTUNGSTEUER 41
KAPITEL 3. KONZEPT DER STEUERORIENTIERTEN RECHTSFORMPLANUNG 42
A. STEUERPLANUNG 42
B. RECHTSFORMPLANUNG ALS OBERBEGRIFF FUER RECHTSFORMWAHL UND -OPTIMIERUNG
43
C. PERSONENBEZOGENE UNTERNEHMEN ALS ADRESSATENKREIS 45
D. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE NOTWENDIGKEIT 46
E. KOMPLEXE UND ENTSCHEIDUNGSANEUTRALE STEUERRECHTSORDNUNG 47
F. GESTALTUNGSFREIHEIT DES STEUERPFLICHTIGEN 48
G. ZUSAMMENSPIEL MIT DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN GUETERABWAEGUNG 49
H. STEUERBERATUNGSMANDAT UND HAFTUNGSRISIKO 51
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 54
TEIL 3. STEUERRECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG
UND DER
ABGELTUNGSTEUER 55
KAPITEL 1. FESTSTELLUNG DES STEUERLICHEN STATUS QUO 55
KAPITEL 2. BESTEUERUNG DER PERSONENUNTERNEHMEN UND IHRER GESELLSCHAFTER
55
A. GANZHEITLICHE BETRACHTUNG VON GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 55
B. GRUNDSATZ DER REGELBESTEUERUNG 55
I. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG 55
II. BESTEUERUNG BEI FEHLENDER GEWERBESTEUERPFLICHT 56
III. BESTEUERUNG BEI GEWERBESTEUERPFLICHT 57
C. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 59
INHALTSVERZEICHNIS XIII
I. GRUNDKONZEPT 59
II. BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG IM VZ DER GEWINNENTSTEHUNG 59
1. VORAUSSETZUNGEN ZUR INANSPRUCHNAHME 59
2. ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN GEWINNS 60
3. BESTEUERUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS 62
III. NACHVERSTEUERUNG 65
1. SYSTEMATIK DER NACH
VERSTEUERUNG
65
2. NACH VERSTEUERUNG IM VZ DER UEBERENTNAHME 66
3. VERWENDUNGSREIHENFOLGE 67
4. SONDERTATBESTAENDE DER NACHVERSTEUERUNG 68
IV. GESAMTSTEUERBELASTUNG 70
KAPITEL 3. BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN UND IHRER
GESELLSCHAFTER 70
A. WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT VON GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 70
B. GEWINNBESTEUERUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 70
C. GEWINNTRANSFER AN DIE GESELLSCHAFTER UEBER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 72
I. GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN UND INITIALDIFFERENZIERUNGEN 72
II. JURISTISCHE PERSONEN ALS GESELLSCHAFTER 73
III. NATUERLICHE PERSONEN ALS GESELLSCHAFTER 74
1. BETRIEBSVERMOEGEN VS. PRIVATVERMOEGEN 74
2. ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 75
A) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG 75
B) BESTEUERUNG BEI FEHLENDER GEWERBESTEUERPFLICHT 76
C) BESTEUERUNG BEI GEWERBESTEUERPFLICHT 76
D) BESTEUERUNG BEI INANSPRUCHNAHME DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 77
3. ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN (ABGELTUNGSTEUER) 78
A) GRUNDSATZ DER ABGELTUNGSTEUER 78
B) WERBUNGSKOSTENABZUGSVERBOT UND VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 79
C) VERANLAGUNGSOPTIONEN 80
D) STEUERBELASTUNG 81
E) OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEM TEILEINKUENFTEVERFAHREN 81
4. MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE PERSONENGESELLSCHAFT 83
5. GESAMTSTEUERBELASTUNGEN BEI GEWINNAUSSCHUETTUNG 83
D. GEWINNTRANSFER AN DIE GESELLSCHAFTER UEBER LEISTUNGSVERGUETUNGEN 84
I. ANGEMESSENE LEISTUNGSVERGUETUNGEN 84
1. BESTEUERUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 84
2. BESTEUERUNG AUF EBENE DER GESELLSCHAFTER 85
3. GESAMTSTEUERBELASTUNG BEI LEISTUNGSVERGUETUNGEN 87
II. UNANGEMESSENE LEISTUNGSVERGUETUNGEN 88
XIV INHALTSVERZEICHNIS
E. BETEILIGUNGSVERAEUSSERUNG 90
I. GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN UND INITIALDIFFERENZIERUNGEN 90
II. JURISTISCHE PERSONEN ALS VERAEUSSERER 90
III. NATUERLICHE PERSONEN ALS VERAEUSSERER 90
1. ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 90
A) EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG 90
B) BESTEUERUNG BEI INANSPRUCHNAHME DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 91
2. ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 92
A) ANTEILE 1% 92
B) ANTEILE 1% 92
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 93
TEIL 4. STEUERWIRKUNGEN DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG UND DER
ABGELTUNGSTEUER 95
KAPITEL 1. GESTALTUNGSIMPULSE UND VERURSACHUNG VON STEUERWIRKUNGEN 95
KAPITEL 2. EINZEL
WIRKUNGEN
97
A. BEMESSUNGSGRUNDLAGENEFFEKTE 97
I. STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGENEFFEKTE 97
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 97
III. ABGELTUNGSTEUER 99
IV. BEURTEILUNG 100
B. STEUERTARIFEFFEKTE 101
I. STEUERLICHE SONDERTARIFE 101
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 101
III. ABGELTUNGSTEUER 105
IV. BEURTEILUNG 107
C. STEUERSTUNDUNGSEFFEKTE 108
I. STEUERLICHE STUNDUNGSEFFEKTE 108
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 108
III. ABGELTUNGSTEUER HO
IV. BEURTEILUNG 110
D. PROGRESSIONSENTLASTUNGSEFFEKTE 111
I. STEUERLICHE PROGRESSIONSENTLASTUNGSEFFEKTE 111
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 111
III. ABGELTUNGSTEUER 113
IV. BEURTEILUNG 114
E. LOCK-IN-EFFEKTE 115
I. STEUERLICHE LOCK-IN-EFFEKTE 115
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 116
III. ABGELTUNGSTEUER 117
INHALTSVERZEICHNIS XV
IV. BEURTEILUNG 118
F. KLIENTELEFFEKTE 119
I. STEUERLICHE KLIENTELEFFEKTE 119
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 119
III. ABGELTUNGSTEUER 119
IV. BEURTEILUNG 120
G. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 120
I. STEUERLICHE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 120
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 120
III. ABGELTUNGSTEUER 121
IV. BEURTEILUNG 122
H. MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSREGELUNGEN 122
I. EINZELSTEUERGESETZLICHE MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSREGELUNGEN 122
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 123
III. ABGELTUNGSTEUER 124
IV. BEURTEILUNG 127
I. WAHLRECHTE 127
I. STEUERLICHE WAHLRECHTE 127
U. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 127
III. ABGELTUNGSTEUER 128
IV. BEURTEILUNG .129
J. FLEXIBILITAET 130
I. STEUERLICHE FLEXIBILITAET 130
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 130
III. ABGELTUNGSTEUER 132
IV. BEURTEILUNG 133
K. VERFAHRENSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN 133
I. STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT 133
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 133
III. ABGELTUNGSTEUER 136
IV. BEURTEILUNG 138
L. KOMPLEXITAET 138
I. KOMPLEXITAET DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 138
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 139
III. ABGELTUNGSTEUER 141
IV. BEURTEILUNG 142
M. PLANUNGS(UN)SICHERHEIT 143
I. STEUERLICHE PLANUNGS(UN)SICHERHEIT 143
XVI INHALTSVERZEICHNIS
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 143
III. ABGELTUNGSTEUER 145
IV. BEURTEILUNG 146
N. FREMDBESTIMMTE WIRKUNGEN 147
I. FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN 147
II. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 148
III. ABGELTUNGSTEUER 149
IV. BEURTEILUNG 149
KAPITEL 3. SCHLUSSFOLGERUNGEN 150
TEIL 5. STEUERPLANUNG MITTELS RECHTSFORMWAHL 153
KAPITEL 1. KONZEPTION 153
A. STRUKTURBESTIMMENDE UNTERNEHMENSENTSCHEIDUNG 153
B. ENTSCHEIDUNGSVERFAHREN 153
C. STELLENWERT DER STEUERBELASTUNG 154
D. INTERSTRUKTURELLE PERSPEKTIVE 155
E. SUBZIELE UND VORTEILHAFTIGKEITSKRITERIEN 155
F. STEUERLICHE EINFLUSSFAKTOREN 156
G. EINFLUSS VON THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG UND ABGELTUNGSTEUER 156
KAPITEL 2. LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG 157
A. TARIFLICHE STEUERBELASTUNG IM GEWINNFALL 157
I. BELASTUNGSVERGLEICHE 157
1. BEDEUTUNG UND GRENZEN 157
2. GRUNDANNAHMEN 158
II. GEGENUEBERSTELLUNG DER STEUERBELASTUNGSZIFFERN 159
1. BELASTUNGSVERGLEICH BEI ANWENDUNG DES SPITZENSTEUERSATZES 159
A) GEWINNTHESAURIERUNG 159
B) GEWINNAUSSCHUETTUNG BZW. GEWINNENTNAHME 161
C) GESAMTBELASTUNG 162
D) DYNAMISCHE BETRACHTUNG 164
2. BELASTUNGSVERGLEICH UNTERHALB DES SPITZENSTEUERSATZES 167
A) STATISCHE BETRACHTUNG 167
B) DYNAMISCHE BETRACHTUNG 168
3. BELASTUNGSVERGLEICH BEI VARIIERENDEN EINKOMMENSTEUERSAETZEN 169
A) GEWINNTHESAURIERUNG 169
B) GEWINNAUSSCHUETTUNG BZW. GEWINNENTNAHME 170
C) DYNAMISCHE BETRACHTUNG 171
III. MODELLFAELLE ANHAND KASUISTISCHER VERANLAGUNGSSIMULATIONEN 172
1. METHODIK DES BELASTUNGSVERGLEICHS 172
INHALTSVERZEICHNIS XVII
2. KLEINBETRIEB 173
3. MITTELBETRIEB 174
4. GROSSBETRIEB 176
IV. ALTERNATIVE METHODEN DES STEUERBELASTUNGSVERGLEICHS 177
1. UEBERSICHT 177
2. INVESTITIONSTHEORETISCHER ANSATZ 177
3. EUROPEAN TAX ANALYZER 178
4. UNTERNEHMENSBEZOGENE MIKRODATEN 179
V. BEURTEILUNG 180
B. VERLUSTFALL 181
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 181
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 183
III. BEURTEILUNG 183
C. GEWERBESTEUER 184
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 184
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 184
III. BEURTEILUNG 185
D. GESELLSCHAFT-GESELLSCHAFTER-VERTRAEGE 186
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 186
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 187
III. BEURTEILUNG 188
E. GEWINNVERWENDUNGSPOLITIK 189
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 189
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 190
III. BEURTEILUNG 191
F. STEUERFREIE EINKUENFTE 193
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 193
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 194
III. BEURTEILUNG 194
G. PROGRESSIONSVORBEHALT 195
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 195
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 196
III. BEURTEILUNG 196
H. NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 197
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 197
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 197
III. BEURTEILUNG 197
I. BETEILIGUNGSERTRAEGE UND -AUFWENDUNGEN 198
XVI11 INHALTSVERZEICHNIS
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 198
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 198
III. BEURTEILUNG 199
J. REFINANZIERUNGSKOSTEN 199
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 199
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 199
III. BEURTEILUNG 200
K. KONZERNSACHVERHALTE 202
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 202
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 203
III. BEURTEILUNG 204
L. KIRCHENSTEUER 205
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 205
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 206
III. BEURTEILUNG 206
M. LAUFENDE STEUERRISIKEN 207
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 207
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 208
III. BEURTEILUNG 208
KAPITEL 3. APERIODISCHE BESTEUERUNGSSACHVERHALTE 209
A. UMSTRUKTURIERUNGEN 209
I. PERSONENUNTEMEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 209
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 210
III. BEURTEILUNG 211
B. UNTERNEHMENSKAUF 211
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 211
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 212
III. BEURTEILUNG 212
C. UNTERNEHMENSVERKAUF 212
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 212
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 213
III. BEURTEILUNG 213
D. UNTERNEHMENSNACHFOLGE UND -BEWERTUNG 214
I. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 214
II. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 215
III. BEURTEILUNG 215
E. KAPITALRUECKZAHLUNGEN 216
1. PERSONENUNTERNEHMEN - THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 216
INHALTSVERZEICHNIS XIX
U. KAPITALGESELLSCHAFT - ABGELTUNGSTEUER 216
III. BEURTEILUNG 216
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 217
TEIL 6. STEUERGESTALTUNG MITTELS RECHTSFORMOPTIMIERUNG 219
KAPITEL 1. KONZEPTION 219
A. OPERATIVE MASSNAHME DER BETRIEBLICHEN STEUERPLANUNG 219
B. INTRASTRUKTURELLE PERSPEKTIVE 219
C. EINFLUSS VON THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG UND ABGELTUNGSTEUER 220
D. GESTALTUNGSPROZESS 220
E. GESTALTUNGSFINDUNG 221
I. INSTRUMENTELLE RECHTSVERWENDUNG 221
II. GESTALTUNGSZIELE 222
1. ALLGEMEINES ZIELSYSTEM 222
2. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 224
3. ABGELTUNGSTEUER 224
III. GESTALTUNGSMITTEL 225
1. TYPISIERUNG DER GESTALTUNGSMITTEL 225
2. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 225
3. ABGELTUNGSTEUER 226
IV. GESTALTUNGSGRENZEN 227
1. TYPISIERUNG VON GESTALTUNGSGRENZEN 227
2. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 227
3. ABGELTUNGSTEUER 228
4. UEBERGREIFENDE GESTALTUNGSGRENZEN 229
A) EINZELSTEUERGESETZLICHE REGELUNGEN 229
B) ALLGEMEINE STEUERRECHTSGRUNDSAETZE 229
E) FREMDVERGLEICH 230
D) GESTALTUNGSMISSBRAUCH 230
5. FAKTISCHE GESTALTUNGSGRENZEN 232
V. BEURTEILUNGSKRITERIEN UND REZEPTION DES GESTALTUNGSPLANS 233
F. GESTALTUNGSUMSETZUNG UND -DEKLARATION 234
G. GESTALTUNGSKONTROLLE, -UEBERWACHUNG UND -DURCHSETZUNG 235
KAPITEL 2. RECHTSFORMOPTIMIERUNG MIT DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 236
A. ENTWICKLUNG EINER GRUNDLEGENDEN GESTALTUNGSABFOLGE 236
B. VORTEILHAFTIGKEIT DER INANSPRUCHNAHME 239
I. VORTEILHAFTIGKEITSKALKUEL 239
II. STATISCHER ANSATZ 240
III. DYNAMISCHER ANSATZ 241
XX __ INHALTSVERZEICHNIS
1. BERUECKSICHTIGUNG VON ZEITEFFEKTEN 241
2. KRITISCHE MINDESTTHESAURIEMNGSDAUER 241
3. KRITISCHER EINKOMMENSTEUERSATZ 245
4. KRITISCHES Z.V.E 246
5. KRITISCHER ZINSSATZ 247
IV. QUANTIFIZIERUNG DER VORTEILHAFTIGKEIT 248
V. OPTIMALE ANTRAGSPOLITIK 249
1. BERUECKSICHTIGUNG DER ANTRAGSTELLUNG IN FOLGEPERIODEN 249
2. KONSTANTE ANTRAGSPOLITIK 249
3. GEMISCHTE ANTRAGSPOLITIK 251
VI. PROGRESSIONSEFFEKTE 254
VII. ZWISCHENERGEBNIS 256
C. OPTIMIERUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 258
I. STEUERLICHE GESTALTUNGSMASSNAHMEN VOR INANSPRUCHNAHME 258
1. UEBERBLICK 258
2. SCHAFFUNG DER ANTRAGSVORAUSSETZUNGEN 258
3. STANDORTWAHL 259
4. ENTNAHME VON ALTRUECKLAGEN 260
A) GESTALTUNGSANSATZ 260
B) FINANZIERUNG DER ENTNAHMEN 262
C) FINANZIERUNG DER LAUFENDEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 265
5. NUTZUNG SEPARATER THESAURIERUNGS- UND ENTNAHMEEINHEITEN 268
II. LAUFENDE STEUERLICHE GESTALTUNGSMASSNAHMEN WAEHREND INANSPRUCHNAHME...
269
1. UEBERBLICK 269
2. ANTRAGSTELLUNG UND RUECKNAHME 269
3. ENTNAHME- UND EINLAGEPOLITIK 271
A) GESTALTUNGSANSATZ 271
B) UNTERJAEHRIGE UEBERWACHUNG RELEVANTER ZAHLUNGSSTROEME 272
C) ENTWICKLUNG EINER ENTNAHME- UND EINLAGESTRATEGIE 273
D) AUSGLEICH SCHAEDLICHER ENTNAHMEN 274
E) MASSNAHME ZUR VERMEIDUNG EINES LOCK-IN LAUFENDER EINKUENFTE 276
4. NUTZUNG STEUERFREIER EINKUENFTE 278
III. APERIODISCHE STEUERLICHE GESTALTUNGSMASSNAHMEN NACH
INANSPRUCHNAHME... 281
1. UEBERBLICK 281
2. ZURUECKBEHALTUNG VON RESTEINHEITEN 281
3. AUSGLIEDERUNG NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER BETRAEGE 282
A) GESTALTUNGSANSATZ 282
B) UEBERTRAGUNG UND UEBERFUHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 282
INHALTSVERZEICHNIS XXI
C) EINBRINGUNG VON BETRIEBEN ODER MITUNTERNEHMERANTEILEN 285
4. UNSCHAEDLICHE ENTNAHMEN FUER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 287
5. OPTIMIERUNG ANDERER STEUERLICHER (TARIF-) NORMEN 289
IV. ZWISCHENERGEBNIS 291
KAPITEL 3. RECHTSFORMOPTIMIERUNG MIT DER ABGELTUNGSTEUER 292
A. ENTWICKLUNG EINER GRUNDLEGENDEN GESTALTUNGSABFOLGE 292
B. UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 292
I. ABGELTUNGSTEUER ALS INSTRUMENT DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 292
II. ANREIZ ZUR FREMDFINANZIERUNG 293
1. EIGEN- VS. FREMDFINANZIERUNG 293
A) KAPITALGESELLSCHAFT 293
B) PERSONENUNTERNEHMEN 295
2. REFINANZIERUNG 296
3. SUBSTITUTION VON EIGEN- DURCH FREMDFINANZIERUNG 297
III. GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 299
1. GESTALTUNGSGRENZEN 299
2. SYSTEMATISIERUNG DER GESTALTUNGSANSAETZE 300
3. RECHTSFORMUEBERGREIFENDE GESTALTUNGEN 300
A) FREMDFINANZIERUNG DURCH AUSSENSTEHENDE 300
B) ZINSVERZICHT 303
4. KAPITALGESELLSCHAFTEN 304
A) BETEILIGUNGSGRENZE 304
B) HYPOTHEKENDARLEHEN 304
C) REFINANZIERUNG 305
D) AUSFALL EINES GESELLSCHAFTERDARLEHENS 305
5. HOLDINGSTRUKTUR BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 306
IV. ZWISCHENERGEBNIS 308
C. GEWINNVERWENDUNGSPOLITIK 309
I. ABGELTUNGSTEUER ALS INSTRUMENT DER GEWINNVERWENDUNGSPOLITIK 309
II. ANREIZ ZUR GEWINNAUSSCHUETTUNG 309
1. LOCK-LN (BETRIEBSVERMOEGEN) VS. PUSH-OUT (PRIVATVERMOEGEN) 309
2. VERMOEGENSVERWALTENDE KAPITALGESELLSCHAFT VS. PRIVATVERMOEGEN 309
A) FREMDKAPITALERTRAEGE 309
B) BETEILIGUNGSERTRAEGE 311
3. THESAURIERENDE PERSONENUNTERNEHMEN VS. PRIVATVERMOEGEN 314
A) FREMDKAPITALERTRAEGE 314
B) BETEILIGUNGSERTRAEGE 316
4. WEITERE GESTALTUNGSRELEVANTE ASPEKTE 319
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
III. ZWISCHENERGEBNIS 322
D. GEWINNTRANSFER 323
I. ABGELTUNGSTEUER ALS INSTRUMENT DES GEWINNTRANSFERS 323
II. ZEITLICHE TERMINIERUNG DES GEWINNTRANSFERS 324
III. MOEGLICHKEITEN DES GEWINNTRANSFERS UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN 324
IV. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 326
1. FLEXIBILITAET VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 326
2. VORTEILHAFTIGKEIT VON LEISTUNGSVERGUETUNGEN 328
3. NUTZUNG STEUERLICHER FREIBETRAEGE 329
4. VERANLAGUNGSOPTION 329
5. TEILEINKUENFTEBESTEUERUNG 331
A) GRUNDLEGENDER GESTALTUNGSANSATZ 331
B) OPTION ZUM TEILEINKUENFTEVERFAHREN 332
C) EINLAGE IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN 335
6. UMFINANZIERUNG 336
7. PROGRESSIONSENTLASTUNG 337
V. ZWISCHENERGEBNIS 337
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 338
TEIL 7. EMPIRISCHE ANALYSE 341
KAPITEL 1. EMPIRISCHE STEUERFORSCHUNG 341
KAPITEL 2. EMPIRISCHE ANALYSE ZUR THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 341
A. KONZEPTION 341
I. MOTIVATION 341
II. DATENERHEBUNG UND UNTERSUCHUNGSAUFBAU 342
III. ZIELE DER BEFRAGUNG 343
B. UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 343
I. UMFANG DER INANSPRUCHNAHME 343
II. GRUENDE FUER DIE INANSPRUCHNAHME 345
III. WER NIMMT DIE THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG IN ANSPRUCH? 346
IV. VORTEILHAFTIGKEITSBERECHNUNGEN UND GESTALTUNGSMASSNAHMEN 347
V. MASCHINELLE VERARBEITUNG 349
VI. GRUENDE GEGEN DIE INANSPRUCHNAHME 351
VII. PERSOENLICHE EINSCHAETZUNGEN DER BEFRAGTEN 353
VIII. GESETZGEBERISCHER NACHBESSERUNGSBEDARF 354
C. ERGEBNISSE ANDERER EMPIRISCHER UNTERSUCHUNGEN 357
D. ZWISCHENERGEBNIS 358
KAPITEL 3. EMPIRISCHE ERGEBNISSE ZUR ABGELTUNGSTEUER 360
KAPITEL 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN 361
INHALTSVERZEICHNIS XXIH
TEIL 8. ZUSAMMENFASSUNG DER ZENTRALEN ERKENNTNISSE 363
ANHANG 369
LITERATURVERZEICHNIS 391
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 449
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 453
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 461
VERZEICHNIS SONSTIGER QUELLEN 463
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