Finanzwirtschaftliche Effekte der Bilanzierung strukturierter Produkte: erfolgsneutrale Fair Value-Bilanzierung als alternatives Konzept?
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Lohmar [u.a.]
Eul
2014
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47 |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIII
TABELLENVERZEICHNIS XV
ABKURZUNGSVERZEICHNIS XVII
SYMBOLVERZEICHNIS XXI
I. BILANZIERUNG STRUKTURIERTER FINANZINSTRUMENTE IM
FOKUS DER
FINANZWIRTSCHAFTLICHEN
RECHNUNGSLEGUNGSPRAXIS 1
A. STEIGENDE BEDEUTUNG UND KOMPLEXITAET VON FINANZINSTRUMENTEN
1
B. INTERNATIONALISIERUNG DER ELNZEL- UND KONZERNRECHNUNGSLEGUNG 3
C. GANG DER UNTERSUCHUNG 5
II. BEWERTUNG UND
BILANZIERUNG STRUKTURIERTER
PRODUKTE 9
A. CHANCEN- UND RISIKOPROFILE STRUKTURIERTER FINANZINSTRUMENTE
9
1. EINORDNUNG UND KLASSIFIZIERUNG ALS AUSGANGSPUNKT
9
2 VERAENDERTES RISIKOPROFIL ALS BESONDERHEIT STRUKTURIERTER
FINANZINSTRUMENTE 16
3. FINANZWIRTSCHAFTLICHE CHARAKTERISTIKA UND DUPLIKATION VON
INDEXANLEIHEN 24
B. ARBITRAGETHEORETISCHE BEWERTUNG VON INDEXANLEIHEN 34
1. BEWERTUNG DER ANLEIHEKOMPONENTE DURCH DUPLIKATION DER
ZAHLUNGSSTROEME 34
2. EINFLUSSFAKTOREN EINER OPTIONSTHEORETISCHEN BEWERTUNG DER
INDEXBASIERTEN KOMPONENTE 42
3. BERUECKSICHTIGUNG DES AUSFALLRISIKOS VON INDEXANLEIHEN IM
DISKONTIERUNGSZINS. 47
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X
INHALTSVERZEICHNIS
C. GRUNDSATZE DER HANDELSRECHTLICHEN UND INTERNATIONALEN
BILANZIERUNG STRUKTURIERTER FINANZINSTRUMENTE 56
1. KONKRETISIERUNG DES EMZELBEWERTUNGSGRUNDSATZESFUER
STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 56
2. DARSTELLUNG DER BILANZIERUNG NACH INTERNATIONALER
RECHNUNGSLEGUNG 65
A) EINORDNUNG IN DIE BEWERTUNGS- UND BILANZIERUNGSKLASSEN
NACH IAS 39 65
B) RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN GEMAESS IAS 39 69
C) RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN GEMAESS IFRS 9 74
3. DARSTELLUNG DER BILANZIERUNG NACH HANDELSRECHT. 80
4. ZUSAMMENFASSUNG 86
III. MOEGLICHKEITEN EINER ERFOLGSNEUTRALEN FAIR
VALUE-
BILANZIERUNG ZUR AUFLOESUNG
NEGATIVER
FINANZWIRTSCHAFTLICHER EFFEKTE 89
A. FINANZWIRTSCHAFTLICHE ANALYSE DER RECHNUNGSLEGUNG 89
1. EINORDNUNG DER RECHNUNGSLEGUNG IN DAS
FINANZWIRTSCHAFTLICHE ZIELSYSTEM 89
2. VOLATILITATS- UND TRANSPARENZEFFEKTE DURCH
FAIR VALUE-BILANZIERUNG 96
A) RISIKOIGNORANZ BEI GETRENNTER RECHNUNGSLEGUNG 101
B) RISIKOKOMPENSATION BEI EINHEITLICHER RECHNUNGSLEGUNG 107
3. LIQUIDITAETS- UND REFINANZIERUNGSBEDARF ALS FOLGE DER
AUSSCHUETTUNG UNREALISIERTER ERTRAGE 112
B. INFORMATIONSTHEORETISCHE EINORDNUNG DER BILANZIERUNGSPRAXIS
125
1. INFORMATIONSINTERESSEN DER BILANZIERUNGSADRESSATEN 125
2. ASYMMETRISCHE ERGEBNISANTIZIPATION UND MANGELNDE
MARKTINFORMATIONEN IM HANDELSRECHT 130
3. KRITISCHE ANNAHMEN DER FAIR VALUE-BILANZIERUNG 134
/IM/FA VERZEICHNIS
P
_
XI
C. ERFOLCSNEUTRALE FAIR VALUE-BILANZIERUNG ALS KOMBINATION VON
VORSICHTSPRINZIP UND INFORMATIONSFUNKTION 144
1. NOTWENDIGKEIT EINES BILANZRECHTLICHEN GLAUBIGERSCHUTZES 144
2 SOLVENZTESTS UND PRIVATE KREDITVEREINBARUNGEN ALS INSTITUTIONELLE
ALTERNATIVE? 150
3. VORTEILHAFTIGKEIT EINER ERFOLGSNEUTRALEN RECHNUNGSLEGUNG 156
4. VORSCHLAG EINER ERFOLGSNEUTRALEN FAIR VALUE-BILANZIERUNG FUER
STRUKTURIERTE PRODUKTE 170
IV. ZUSAMMENFASSUNG UND
AUSBLICK 181
ANHANG 185
LITERATURVERZEICHNIS 187
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