Steuerbilanzielle Gewinnermittlung: Stand und Entwicklungsperspektiven aus deutscher und europäischer Sicht
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Lohmar
Eul
2014
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| Series: | Steuer, Wirtschaft und Recht
338 |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL 1: ZIEL, VORGEHENSWEISE UND EINORDNUNG DER
UNTERSUCHUNG 1
A. PROBLEMSTELLUNG, ZIEL UND AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 1
B. STEUERWISSENSCHAFTLICHE EINORDNUNG 4
I. DER NORMATIV-BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE UNTERSUCHUNGSANSATZ 4
II. ABGRENZUNG ZU BISHERIGEN UNTERSUCHUNGEN 12
TEIL 2: LEITLINIEN EINER SACHGERECHTEN STEUERLICHEN
GEWINNERMITTLUNG 19
A. ZIELVORGABEN DER GEWINNBESTEUERUNG IM FREIHEITLICH
DEMOKRATISCHEN VERFASSUNGSSTAAT 19
I. EINFUEHRUNG UND ABGRENZUNG 19
II. GRUNDWERTE ALS ZIELVORGABEN FUER BESTEUERUNGSMODALITAETEN 21
B. LEITLINIEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 25
I. PRINZIPIENBASIERUNG 25
II. PERIODIZITAET 29
III. FLEXIBILITAET 32
IV. GERECHTIGKEIT 33
1. GERECHTIGKEIT ALS ZENTRALES STEUERPOLITISCHES POSTULAT 33
2. SUBJEKTIV-PERSOENLICHE ZURECHNUNG VON LEISTUNGS
FAEHIGKEIT 37
3. INHALTLICH-SACHLICHE BESTIMMUNG VON
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 41
A) GEWINN ALS FREIE VERWENDUNGSGROESSE 41
B) GEWINN ALS REALE ZUGANGSGROESSE 43
C) GEWINN ALS NETTOGROESSE 44
4. ZEITLICHE ERFASSUNG VON LEISTUNGSFAEHIGKEIT 47
A) DIE LEBENSEINKOMMENSDOGMATIK 47
AA) DIE GERECHTIGKEITSIDEE 47
BB) DAS GERECHTIGKEITSEMPFINDEN 51
CC) DIE QUELLENTHEORIE ALS LOESUNGSANSATZ 54
B) DIE PERIODENEINKOMMENSDOGMATIK 58
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X
AA) DIE GERECHTIGKEITSIDEE 58
BB) DIE PERIODENLEISTUNGSFAEHIGKEIT 59
CC) DIE REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE ALS
LOESUNGSANSATZ 64
V. FREIHEITSSCHONUNG 65
1. FREIHEITSSCHONUNG ALS STEUERPOLITISCHES POSTULAT 65
2. IM FOKUS: DIE BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ENTSCHEIDUNGS
NEUTRALITAET 67
A) FACETTEN EINER HYPOTHETISCHEN ENTSCHEIDUNGS
NEUTRALITAET 67
B) AUSSAGEGRENZEN UNTER REALEN RAHMEN
BEDINGUNGEN 69
3. FREIHEITSSCHONUNG ALS UNTERNEHMENSSCHONUNG 71
4. EXTERRITORIALE FREIHEITSSCHONUNG 73
5. FREIHEITSSCHONUNG DURCH SACHVERHALTSANERKENNUNG 74
VI. BESTIMMTHEIT UND VERSTAENDLICHKEIT 75
VII. OBJEKTIVIERUNG UND WAHLRECHTSEINGRENZUNG 78
VIII. PRAKTIKABILITAET UND WIRTSCHAFTLICHKEIT 81
C. ZIELKONFLIKTE UND GEWICHTUNG 84
D. ERGEBNIS 86
TEIL 3: AUSGESTALTUNG EINER LEITLINIENKONFORMEN
STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 89
A. LEITLINIENKONFORMITAET VON INSTRUMENTEN UND KONZEPTIONEN DER
GEWINNERMITTLUNG 89
I. KONZEPTION DER KAPITAL- UND SUBSTANZERHALTUNG 90
1. REALE KAPITALERHALTUNG MIT ELEMENTEN EINER
SUBSTANZERHALTUNG 90
2. VORSICHTS- UND IMPARITAETSPRINZIP 91
II. DIE ZAHLUNGSFLUSSRECHNUNG 96
III. DIE ERTRAGSWERTRECHNUNG 101
IV. DIE BILANZIELLE GEWINNERMITTLUNG 105
1. EINFUEHRUNG 105
XI
A) BILANZIELLE GEWINNERMITTLUNG ALS OBJEKTIVIERTE
VERMOEGENSAENDERUNGSRECHNUNG 105
B) BILANZIELLER GEWINN ALS REALGEWINN 108
C) EINHEITSBILANZ AUS MATERIELLER SICHT 111
2. DYNAMISCHE BILANZTHEORIE 112
A) UEBERBLICK 112
B) GRUNDSAETZE DER AKTIVIERUNG 113
C) GRUNDSAETZE DER PASSIVIERUNG 118
D) FAZIT 119
3. STATISCHE BILANZTHEORIE 124
A) UEBERBLICK 124
B) GRUNDSAETZE DER AKTIVIERUNG 125
C) GRUNDSAETZE DER PASSIVIERUNG 131
D) FAZIT 133
4. VEREINFACHUNGSSTRATEGIEN 137
A) EINFUEHRUNG UND UEBERBLICK 137
B) STEUERLICHE MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER
BILANZIERUNGSNORMEN 138
C) HANDELSBILANZIELLE MASSGEBLICHKEIT STEUER
RECHTLICHER BILANZIERUNGSNORMEN 142
D) STEUERLICHE MASSGEBLICHKEIT DER IFRS 142
E) GEMEINSAME STEUERBILANZIELLE GEWINNERMITTLUNG
IN DER EU 143
V. DIE INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 144
B. PRINZIPIEN EINER LEITLINIENKONFORMEN GEWINNERMITTLUNG 148
I. GRUNDLAGEN EINER PRINZIPIENBASIERTEN GEWINNERMITTLUNG 148
II. KONKRETISIERUNG ELEMENTARER EINZELPRINZIPIEN 154
1. PRINZIPIEN DER ERFASSUNG POSITIVER VERMOEGENS
KOMPONENTEN 154
A) VERMOEGENSWIRKUNGEN DER BESCHAFFUNG UND
PRODUKTION 154
AA) ZUGANGSBEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
UND SCHULDEN 154
XII
(1) ANSCHAFFUNG ALS ERFOLGSNEUTRALE
VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 154
(2) REICHWEITE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 156
(3) HERSTELLUNG ALS ERFOLGSNEUTRALE
VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 162
(4) REICHWEITE DER HERSTELLUNGSKOSTEN 162
(5) TAUSCHGESCHAEFTE 165
(6) ANSCHAFFUNG VON VERBINDLICHKEITEN 167
BB) FOLGEBEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 168
(1) PLANMAESSIGE WERTMINDERUNG 168
(2) AUSSERPLANMAESSIGE WERTMINDERUNG 173
B) VERMOEGENSWIRKUNG DES BETRIEBLICHEN ABSATZES 176
AA) KONKRETISIERUNG DES BRUTTOREALISATIONS-
PRINZIPS 176
BB) UNMASSGEBLICHKEIT EINES BARREALISATIONS
PRINZIPS 179
CC) REALISATIONSPRINZIP ALS AUSNAHMSLOSES
GRUNDPRINZIP 181
2. PRINZIPIEN DER ERFASSUNG NEGATIVER VERMOEGENS
KOMPONENTEN 182
A) KONKRETISIERUNG WIRTSCHAFTLICHER LASTEN
DER SACHE NACH 182
B) KONKRETISIERUNG WIRTSCHAFTLICHER LASTEN
DER ZEIT NACH 185
C) KONKRETISIERUNG WIRTSCHAFTLICHER LASTEN AUS
SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN 190
AA) DER REGELFALL: DAS AUSGEGLICHENE
SCHWEBENDE GESCHAEFT 190
BB) DER SONDERFALL: DAS SCHWEBENDE
VERLUSTGESCHAEFT 192
C. ERGEBNIS 194
XIII
TEIL 4: STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG
NACH GELTENDEM RECHT 197
A. EINORDNUNG UND GRUNDLAGEN DER STEUERBILANZIELLEN GEWINN
ERMITTLUNG 197
B. MASSGEBLICHKEITSPRINZIP 198
I. GRUNDLAGEN UND INHALTLICHE BEDEUTUNG 198
II. VEREINFACHUNGSWIRKUNGEN 205
1. MOEGLICHKEITEN ZUR VEREINFACHUNG DURCH
GLEICHGELAGERTE BILANZIERUNGSPFLICHTEN 206
A) GRUNDSAETZLICH HANDELS- UND STEUERRECHTLICH
BILANZIERUNGSPFLICHTIGE UNTERNEHMENSSTRUKTUREN 206
B) NUR STEUERRECHTLICH BILANZIERUNGSPFLICHTIGE
UNTERNEHMENSSTRUKTUREN 208
2. EINSCHRAENKUNGEN DER MASSGEBLICHKEIT 209
C. GRUNDZUEGE DER STEUERBILANZIELLEN GEWINNERMITTLUNG 214
I. REGELUNGEN ZUR ERFASSUNG POSITIVER VERMOEGENS
KOMPONENTEN 214
1. VERMOEGENSWIRKUNGEN DER BETRIEBLICHEN
BESCHAFFUNG UND HERSTELLUNG 214
A) ZUGANGSBEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND
SCHULDEN 214
AA) ANSCHAFFUNG UND HERSTELLUNG ALS
ERFOLGSNEUTRALE VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 214
BB) REICHWEITE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 215
CC) REICHWEITE DER HERSTELLUNGSKOSTEN 217
DD) TAUSCHGESCHAEFTE 220
EE) ANSCHAFFUNG VON VERBINDLICHKEITEN 220
B) FOLGEBEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 223
AA) PLANMAESSIGE WERTMINDERUNG 223
BB) AUSSERPLANMAESSIGE WERTMINDERUNG 224
2. VERMOEGENSWIRKUNG DES BETRIEBLICHEN ABSATZES 227
II. REGELUNGEN ZUR ERFASSUNG NEGATIVER VERMOEGENS
KOMPONENTEN 228
XIV
1. KONKRETISIERUNG WIRTSCHAFTLICHER LASTEN
DER SACHE NACH 228
2. KONKRETISIERUNG WIRTSCHAFTLICHER LASTEN DER ZEIT NACH 232
D. STEUERLICHE VERLUSTVERRECHNUNG 237
E. ERGEBNIS 238
TEIL 5: ENTWICKLUNGSPERSPEKTIVEN DER STEUERLICHEN
GEWINNERMITTLUNG 241
A. PRINZIPIENBASIERTE STEUERBILANZIELLE GEWINNERMITTLUNG ALS
NATIONALE REFORMOPTION 241
B. RUECKNAHME STEUERBILANZIELLER PERIODISIERUNGEN ALS NATIONALE
REFORMOPTION 245
I. DER DUALISMUS DER EINKUENFTEERMITTLUNG 245
II. DER REFORMDRUCK DES EINKUENFTEDUALISMUS 249
III. WUERDIGUNG 255
C. EUROPAEISCHE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ALS REFORMOPTION 259
I. GRUNDLAGEN DES REFORMVORSCHLAGS 259
II. AUSGEWAEHLTE EINZELFRAGEN AUS PERSPEKTIVE DER
ERFOLGSRECHNUNG 264
1. ERFOLGSNEUTRALE GESCHAEFTSVORFAELLE 264
A) ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN 264
B) KAPITALVORGAENGE 267
2. ERFOLGSWIRKSAME GESCHAEFTSVORFAELLE 267
3. AUFWANDSWIRKSAME GESCHAEFTSVORFAELLE 270
A) PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN ABNUTZBARER
WIRTSCHAFTSGUETER 270
B) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 272
C) PASSIVIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN 273
D) VERLUSTVERRECHNUNG 274
III. ZWISCHENERGEBNIS 275
D. ERGEBNIS 277
TEIL 6: ZUSAMMENSCHAU DER ERGEBNISSE 281
XV
LITERATURVERZEICHNIS 291
VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG 330
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 333
VERZEICHNIS DER GESETZESMATERIALIEN 333
VERZEICHNIS DER LEXIKA 335 |
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