Die Bilanzierung der Kapitalanlagen von Lebensversicherungsunternehmen: eine ökonomische Analyse bestehender nationaler Rechtsvorschriften
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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
VN
TABELLENVERZEICHNIS
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XI
SYMBOLVERZEICHNIS
XV
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2
AUFBAU DER ARBEIT 4
2 LEISTUNGSERSTELLUNG IN DER
LEBENSVERSICHERUNG 7
2.1 RISIKOTHEORETISCHE BETRACHTUNG DES VERSICHERUNGSBETRIEBS
7
2.2
LEISTUNGSMERKMALE DES PRODUKTES LEBENSVERSICHERUNG 19
2.2.1 BIOMETRISCHES LEISTUNGSPROFIL 19
2.2.2 INVESTITIONSLEISTUNGSPROSSL 20
2.2.2.1 GARANTIELEISTUNGEN 20
2.2.2.2 UEBERSCHUSSBETEILIGUNG 23
2.2.2.2.1 URSACHEN, QUELLEN UND BEDEUTUNG DER
UEBERSCHUSSBETEILIGUNG 23
2.2.2.2.2 ABRECHNUNG DER UEBERSCHUESSE 32
2.2.2.2.3 ZUTEILUNG DER UEBERSCHUESSE 35
2.2.3 SONSTIGE LEISTUNGSMERKMALE 39
3 AUFSICHTSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE
KAPITALANLAGEPOLITIK VON LEBENSVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN..41
3.1 GESETZLICHE REGULIERUNG 41
3.2 ZUGELASSENE ANLAGEN 45
3.3 KAPITALANLAGEGRUNDSAETZE 46
3.3.1 ANLAGEGRIMDSAETZE ALS ZIELSETZUNG DER KAPITALANLAGEPOLITIK 46
3.3.2 SICHERHEIT 47
3.3.3 RENTABILITAET 48
3.3.4 LIQUIDITAET 49
3.3.5 MISCHUNG, STREUUNG UND KONGRUENZ 50
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IV
3.4 GESETZLICHE VORSCHRIFTEN FUER
DAS ANLAGEMANAGEMENT UND
INTERNE KONTROLLVERFAHREN 54
4 HANDELSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER
KAPITALANLAGEN
VON LEBENSVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 59
4.1 SYSTEM DER HANDELSRECHTLICHEN
GESETZGEBUNG IM BEREICH DER
KAPITALANLAGEN 59
4.2 GRUNDSAETZE DER ERST- UND FOLGEBEWERTUNG VON KAPITALANLAGEN ..61
4.2.1 KAPITALANLAGEN DES ANLAGEVERMOEGENS: AUSWEIS UND ERSTMALIGE
BEWERTUNG 61
4.2.2 KAPITALANLAGEN DES UMLAUFVERMOEGENS: AUSWEIS UND ERSMALIGE
BEWERTUNG 69
4.2.3 FOLGEBEWERTUNG DER KAPITALANLAGEN DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 72
4.2.3.1 KAPITALANLAGEN DES ANLAGEVERMOEGENS 72
4.2.3.2 KAPITALANLAGEN DES UMLAUFVERMOEGENS 72
4.3 BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN
NACH DER EINFUEHRUNG
DES
VERSKAP
AG 75
4.3.1 HINTERGRUND DER GESETZNOVELLE 75
4.3.2 ZENTRALE BEGRIFFSKLAERUNGEN 79
4.3.2.1 BEGRIFF DER VORAUSSICHTLICH DAUERNDEN WERTMINDERUNG.... 79
4.3.2.2 ZUGEHOERIGKEIT ZUM UMLAUFVERMOEGEN: EINE HISTORISCHE
ANALYSE 82
4.3.2.2.1 UEBERLEGUNGEN AUF GRUNDLAGE DES AKTG 1937 UND DES AKTG
1965 82
4.3.2.2.2 UEBERLEGUNGEN AUF GRUNDLAGE DES HGB 1986 95
4.3.2.2.3 WECHSEL DER VERMOEGENSART 97
4.3.3 ZWISCHENFAZIT 100
5 DER EINFLUSS DER RECHNUNGSLEGUNG UND DER
REGULIERUNG AUF
DAS LEISTUNGSPROFIL VOM
VERSICHERUNGSBETRIEB
- DARGESTELLT
AM BEISPIEL DES VERSKAPAG 105
5.1 ANALYSE DER AUSWIRKUNG DES VERSKAPAG AUF DIE STABILISIERUNG
UND GLAETTUNG VON UEBERSCHUESSEN 105
5.1.1 GRUNDLAGE DER ANALYSE 105
5.1.2 METHODISCHE VORGEHENSWEISE UND STICHPROBE 109
5.1.3 EMPIRISCHE ERGEBNISSE 109
5.1.3.1 DESKRIPTIVE STATISTIK 109
5.1.3.2 ANALYSE DER STABILISIERENDEN WIRKUNG DER GESETZESNOVELLE
117
5.1.3.2.1 VERGLEICH ZWISCHEN ANWENDERN UNDNICHTANWENDERN 117
V
5.1.3.2.2 VERGLEICH ZWISCHEN REFERENZ- (1998-2000) UND
TESTPERIODE (2001-2003) 121
5.1.3.3 ANALYSE DER GLAETTENDEN WIRKUNG DER GESETZESNOVELLE ... 125
5.1.3.3.1 METHODISCHE VORBEMERKUNGEN 125
5.1.3.3.2 VERGLEICH ZWISCHEN ANWENDERN UND NICHTANWENDERN 126
5.1.3.3.3 VERGLEICH ZWISCHEN REFERENZ- (1998-2000) UND
TESTPERIODE (2001 -2003) 129
5.1.4 ZWISCHENFAZIT 132
5.2 ANALYSE DER AUSWIRKUNG DES VERSKAPAG AUF
DIE HOEHE DER
UEBERSCHUESSE 133
5.2.1 METHODISCHE VORGEHENSWEISE UND STICHPROBE 133
5.2.1.1 DATENERHEBUNG UND STICHPROBE 133
5.2.1.2 FORSCHUNGSDESIGN 134
5.2.1.2.1 PROBLEMATIK DER ERMITTLUNG GEEIGNETER REFERENZGROESSEN 134
5.2.1.2.2 PROPENSITY SCORE MATCHING 137
5.2.1.2.3 DIFFERENCE-IN-DIFFERENCES SCHAETZER 146
5.2.2 EMPIRISCHE ERGEBNISSE 150
5.2.2.1 ANALYSE DER MOTIVATIONSFAKTOREN 150
5.2.2.1.1 DIE ROLLE VON BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN BEI DER STEUERUNG
DES KAPITALANLAGEERGEBNISSES 150
5.2.2.1.2 BEDARF AN UEBERSCHUSSSTEUERUNG 155
5.2.2.1.3 EIGENTUMSSTRUKTUR 157
5.2.2.1.4 EINFLUSS ALTERNATIVER STEUERUNGSINSTRUMENTE 170
5.2.2.1.5 KONTROLLVARIABLEN 173
5.2.2.1.6 DESKRIPTIVE STATISTIK UND UNIVARIATE TESTS 173
5.2.2.1.7 ERGEBNISSE DES MOTIVATIONSMODELLS 175
5.2.2.2 ERGEBNISSE DES PROPENSITY SCORE MATCHING 177
5.2.2.2.1 SPEZIFIKATIONSTESTS 177
5.2.2.2.2 BERECHNUNG DES ATT 191
5.2.2.3 ERGEBNISSE DES DIFFERENCE-IN-DIFFERENCES SCHAETZERS 194
5.2.3 ZWISCHENFAZIT 195
6 SCHLUSSBETRACHTUNG 196
ANHANG 200
LITERATURVERZEICHNIS
.219
|
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