Ausfall von Gesellschafterdarlehen und Forderungsverzicht gegenüber der GmbH: steuerliche Folgen für die Gesellschaft und ihre Gesellschafter
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| adam_text | DER INHALT IM UEBERBLICK
1 DARLEHENSFINANZIERUNG BEI DER GMBH 7
1.1 GESELLSCHAFTERDARLEHEN UND REFINANZIERUNG 7
1.2 UNTERVERZINSLICHE UND
UNVERZINSLICHE DARLEHENSGEWAEHRUNG 10
1.3 AUSWIRKUNGEN AUF REFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN 13
2 STEUERLICHE BEHANDLUNG
DES FORDERUNGSVERZICHTS BEI DER GMBH 16
2.1 BETRIEBLICH VERANLASSTER FORDERUNGSVERZICHT
UND SANIERUNGSERLASS 16
2.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICH VERANLASSTER FORDERUNGSVERZICHT 18
3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES
FORDERUNGSVERZICHTS AUF DER GESELLSCHAFTEREBENE 20
3.1 BETEILIGUNG UND FORDERUNG IM PRIVATVERMOEGEN 20
3.1.1 ENTSTEHUNG NACHTRAEGLICHER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 20
3.1.2 FORDERUNGSVERZICHT ALS KAPITALVERLUST
NACH § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 7 ESTG 23
3.2 DARLEHENSFORDERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 26
3.2.1 BETRIEBSVERMOEGEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 26
3.2.2 BETEILIGUNG UND FORDERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN
EINES PERSONENUNTERNEHMENS 28
3
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4 FORDERUNGSVERZICHT MIT BESSERUNGSSCHEIN 31
4.1 BEHANDLUNG AUF DER GESELLSCHAFTSEBENE 31
4.2 BEHANDLUNG AUF DER GESELLSCHAFTEREBENE 33
4.2.1 ANTEILSEIGNER IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT 33
4.2.2 ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON
MIT ANTEILEN UND DARLEHENSFORDERUNG
IM BETRIEBSVERMOEGEN 33
4.2.3 ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON,
DIE GEM. § 17 ESTG BETEILIGT IST 34
4.3 SCHENKUNGSTEUER BEIM FORDERUNGSVERZICHT 38
4.4 RANGRUECKTRITT 39
4.5 BAREINLAGE UND RUECKZAHLUNG
DES GESELLSCHAFTERDARLEHENS 41
5 AUSFALL VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN 44
5.1 GESELLSCHAFTER IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT 44
5.2 GESELLSCHAFTER IST EINE NATUERLICHE PERSON
MIT ANTEILEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 45
5.3 GESELLSCHAFTER IST EINE NATUERLICHE PERSON
MIT ANTEILEN IM PRIVATVERMOEGEN 46
5.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG AB INKRAFTTRETEN
DER ABGELTUNGSTEUER AB 2009 53
4
6 AUSFALL VON EHEGATTEN-DARLEHEN 62
6.1 RECHTSLAGE VOR INKRAFTTRETEN DES MOMIG 62
6.2 RECHTSLAGE AB INKRAFTTRETEN DES MOMIG 63
6.3 RECHTSLAGE AB 2009 63
7 INANSPRUCHNAHME AUS BUERGSCHAFTEN 65
7.1 RECHTSLAGE VOR INKRAFTTRETEN DES MOMIG 65
7.2 RECHTSLAGE AB INKRAFTTRETEN DES MOMIG 66
7.3 RECHTSLAGE AB 2009 68
8 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG
VON AUFLOESUNGSVERLUSTEN 70
8.1 REALISATION DES AUFLOESUNGSVERLUSTS 70
8.2 ZEITPUNKT DER GELTENDMACHUNG
NACHTRAEGLICHER AUFWENDUNGEN DES GESELLSCHAFTERS 73
9 ZUSAMMENFASSUNG 74
5
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