Die Reform der Selbstanzeige im Steuerstrafrecht:
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1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1
2. KAPITEL: ALLGEMEINES ZUR SELBSTANZEIGE IM STEUERSTRAFRECHT4
A. EINFUEHRUNG 4
B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES
INSTITUTS DER SELBSTANZEIGE 6
I. RA0 1919 7
II. AENDERUNGEN IN DER ZEIT VON 1930-1950 9
III. NEUFASSUNGEN AB 1951 12
IV. AOSTRAFAENDG 1967/68 UND OWIG 1968 14
V. DIE STRAFRECHTSREFORM UND WEITERE GESETZESAENDERUNGEN 16
VI. AO 1977 16
VII. AENDERUNGEN SEIT DER AO 1977 BIS ZUM SCHWARZGELDBEKAEMPFUNGSGESETZ 18
VIII. ZUSAMMENFASSUNG 19
C. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES INSTITUTS DER SELBSTANZEIGE 20
I. VORWURF DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 371 AO 20
II. VERFASSUNGSMAESSIGE NOTWENDIGKEIT DER SELBSTANZEIGEVORSCHRIFT 24
D. GRUNDLEGENDES ZUR SELBSTANZEIGE IM STEUERSTRAFRECHT 29
I. AUFBAU DES § 371 AO UND RECHTSNATUR 29
II. ANWENDUNGSBEREICH 30
III. DER ZWECK DER SELBSTANZEIGE 31
1. FISKALTHEORIE 32
2. ANREIZTHEORIE (KRIMINALPOLITISCHE THEORIE) 35
3. BELOHNUNGS-, PRAEMIEN- BZW. GNADENTHEORIE 37
4. INDIZTHEORIE 39
5. STRAFZWECKTHEORIE 40
6. SCHULDERFUELLUNGSTHEORIE 41
7. OPFERSCHUTZGEDANKE 43
8. SONSTIGE ANSAETZE ZUR ERKLAERUNG DER SELBSTANZEIGE 45
9. FAZIT 47
3. KAPITEL: HISTORIE DER NOVELLIERUNG 2011 48
A. GRUNDLEGENDES 48
B. DIE LIECHTENSTEINAFFAERE UND ERSTE
POLITISCHE REAKTIONEN 48
C. DIE RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG DES
BGH 49
I. DER SACHVERHALT 50
II. DIE ENTSCHEIDUNG 50
I
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1. RECHTFERTIGUNG DES INSTITUTS DER SELBSTANZEIGE 51
2. AUSSCHLUSS DER MOEGLICHKEIT DER TEILSELBSTANZEIGE 51
3. AUSLEGUNG DER SELBSTANZEIGEVORSCHRIFT UND DER SPERRGRUENDE 52
4. UMFANG DER SPERRWIRKUNG IN § 371 ABS. 2 NR. LA) 2. ALT. AO A.F 52
5. DER *NEUE" BEGRIFF DER TATENTDECKUNG IN § 371 ABS. 2 NR. 2 AO A.F 52
6. GESTUFTE SELBSTANZEIGE 54
7. EVOKATIONSRECHT DER STAATSANWALTSCHAFT 54
III. FAZIT 55
D. DAS JAHRESSTEUERGESETZ 2010 UND DER FINANZAUSSCHUSS AM
07.07.2010 56
I. JAHRESSTEUERGESETZ 2010 56
II. VORHERGEHENDE ANTRAEGE, GESETZESENTWUERFE UND EMPFEHLUNGEN 56
E. DER GESETZESENTWURF BT-DRS. 17/4182DERFRAKTIONENCDU/CSUUNDFDP.57
F. DIE NEUFASSUNG DURCH DAS SCHWARZGELDBEKAEMPFUNGSGESETZ 58
4. KAPITEL: § 371 AO NACH DER NOVELLIERUNG 60
A. DIE ERSTATTUNG DER SELBSTANZEIGE NACH § 371 ABS. 1
AO 60
I. BERICHTIGUNG, ERGAENZUNG UND NACHHOLUNG GEMAESS § 371 ABS. I AO 60
1. GEGENSTAND DER BERICHTIGUNG 60
2. FORM 62
3. MOTIVE 62
A) ALLGEMEINES 62
B) RUECKKEHR ZUM ALLGEMEINEN FREIWILLIGKEITSERFORDERNIS? 63
II. ADRESSAT DER BERICHTIGUNG UND ZUGANG 64
III. SELBSTANZEIGE BEI MEHREREN BETEILIGTEN 67
B. FORMEN DER SELBSTANZEIGE 69
I. T EILSELBSTANZEIGE 69
1. ALLGEMEIN 69
2. NOVELLIERUNG 70
A) SACHLICHER UMFANG 70
B) PERSOENLICHE REICHWEITE 74
C) ZEITLICHE REICHWEITE 76
D) UNDOLOSE TEILSELBSTANZEIGE 78
E) FORTGELTUNG DER KULANZREGELUNG 82
AA) ANWENDBARKEIT UND HOEHE DER KULANZREGELUNG 82
BB) BERECHNUNG DER GERINGFUEGIGKEIT 86
0 FAZIT 89
II. GESTUFTE SELBSTANZEIGE 90
II
III. KOORDINIERTE SELBSTANZEIGE 93
IV. SELBSTANZEIGE NACH DER SELBSTANZEIGE 94
V. FAZIT 97
C. DIE SPERRTATBESTAENDE DES §
371 ABS. 2 AO 97
I. ANPASSUNG DER SPERRWIRKUNG AN DAS NEUE ERFORDERNIS DES
BERICHTIGUNGSVERBUNDES 98
II. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG NACH § 371 ABS. 2 NR. LA) AO 100
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 101
2. PRUEFUNGSANORDNUNG NACH $ 196 AO 103
A) INHALT 103
B) FORM 103
C) RECHTSWIDRIGE BZW. NICHTIGE PRUEFUNGSANORDNUNGEN 104
D) SACHLICHER UMFANG 105
3. BEKANNTGABEZEITPUNKT 105
4. KEINE SPERRWIRKUNG TROTZ BEKANNTGEGEBENER PRUEFUNGSANORDNUNG 108
5. FAZIT HO
III. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG DES STRAF- ODER BUSSGELDVERFAHRENS NACH
§371 ABS. 2 NR. LB)AO III
1. PERSOENLICHER REGELUNGSGEHALT 111
2. EINLEITUNG EINES STRAF- ODER BUSSGELDVERFAHRENS 111
3. BEKANNTGABE 112
IV. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS NACH § 371 ABS. 2 NR. IC) AO 113
1. ALLGEMEIN 114
2. AMTSTRAEGER DER FINANZBEHOERDE 114
3. ERSCHEINEN DES AMTSTRAEGERS 115
4. GRUND DES ERSCHEINENS 116
5. UMFANG DER SPERRWIRKUNG 117
V. TATENTDECKUNG NACH § 371 ABS. 2 NR. 2 AO 118
1. TAT 118
2. ENTDECKUNG 120
3. ENTDECKER 121
4. SUBJEKTIVE V ORAUSSETZUNGEN 123
5. SONDERFALL DER STEUER-CDS 125
VI. BETRAGSOBERGRENZE VON 50.000 * NACH § 371 ABS. 2 NR. 3 AO 129
1. BETRAG 129
2. TAT 132
3. BERECHNUNG 133
III
4. AUSNAHME DES § 371 ABS. 2 NR. 3 AO VON DEM ERFORDERNIS DES
BERICHTIGUNGSVEIBUNDES 136
5. RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEIT DER BETRAGSOBERGRENZE 137
6. FAZIT 139
VII. DAUER DER SPERRWIRKUNG 140
D. DIE NACHZAHLUNGSPFLICHT DES §
371 ABS. 3 AO 144
I. TATSAECHLICHER STEUERSCHADEN 144
II. NACHZAHLUNGSPFLICHTIGER 145
III. FORM DER NACHZAHLUNG 146
IV. NACHZAHLUNGSBETRAG 148
V. NACHZAHLUNGSFNST 149
VI. UNFAEHIGKEIT ZUR NACHZAHLUNG 151
E. DIE OBERGANGSREGELUNG IN ART. 97 § 24 EGAO 153
I. ANWENDUNGSZEITPUNKT DER UNTERSCHIEDLICHEN FASSUNGEN UND AUSLEGUNGEN
DES §371 AO 154
II. ANWENDUNGSZEITPUNKT DER EINSTELLUNGSVORSCHRIFT DES § 398A AO 155
I III. ABGEGEBENE SELBSTANZEIGEN ZWISCHEN BGH-BESCHLUSS UND
NOVELLIERUNG. 156
F. RECHTSVERGLEICH 156
I. SCHWEIZ 157
1. RECHTSGRUNDLAGEN 157
2. INHALT UND VERGLEICH 158
3. EINMALIGE STRAFFREIHEIT AUCH FUER DEUTSCHLAND? 162
II. OESTERREICH 163
1. RECHTSGRUNDLAGEN 163
2. INHALT UND VERGLEICH 164
5. KAPITEL: DER NEUE § 398A AO 167
A. ALLGEMEIN 167
B. ENTWICKLUNG 167
C. SYSTEMATIK 168
D. ANWENDUNGSBEREICH 171
I. SACHLICHE REICHWEITE 171
II. ZUSTAENDIGKEIT UND VERFAHRENSRECHTLICHE REICHWEITE 172
1. ZUSTAENDIGKEIT 172
2. VERFAHRENSRECHTLICHE REICHWEITE 174
III. SUBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH 176
E. VERFASSUNGS-UND KONVENTIONSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT 179
IV
I. RECHTSNATUR DES ZUSCHLAGS 179
II. ZULAESSIGKEIT 184
F. BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES 5 %-ZUSCHLAGS 188
G. FRIST 190
H. RECHTSFOLGE 191
I. ALLGEMEIN 191
II. MOEGLICHER STRAFKLAGEVERBRAUCH 193
I. VERHAELTNIS ZU DER EINSTELLUNGSVORSCHRIFT
DES § 153A STPO 194
J. RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN 196
K. FAZIT 198
6. KAPITEL: GESAMTERGEBNIS 200
A. ALLGEMEIN 200
B. THESEN 201
C. VERBESSERTER REGELUNGSVORSCHLAG 202
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 204
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