Steuerliche Aspekte der Arbeitskräfteüberlassung nach Österreich: Besteuerung der Arbeitnehmereinkünfte, Pflichten des Beschäftigers, Pflichten des Überlassers
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
LexisNexis Verl. ARD ORAC
2014
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| Schriftenreihe: | Steuerpraxis
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 95 S. 240 mm x 168 mm |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS VII
QUELLENVERZEICHNIS IX
I. DER BEGRIFF DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM ZIVIL- UND STEUERRECHT 1
1. DER BEGRIFF DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM ZIVILRECHT 1
2. DER BEGRIFF DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM (INTERNATIONALEN)
STEUERRECHT 2
2.1 DER BEGRIFF DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT 2
2.2 DER BEGRIFF DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM UMSATZSTEUERRECHT 2
2.3 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM KOMMUNALSTEUERRECHT 3
2.4 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG IM ABKOMMENSRECHT 3
II. ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DER UEBERLASSUNG AUSLAENDISCHER
ARBEITSKRAEFTE
NACH OESTERREICH 4
1. ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE AUF EBENE DES UEBERLASSENEN AUSLAENDISCHEN
DIENSTNEHMERS 4
1.1 EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH NATIONALEN BESTIMMUNGEN 4
1.2 ZUTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS NACH ABKOMMENSRECHTLICHEN
BESTIMMUNGEN 7
1.2.1 DIE ZUTEILUNGSREGEL FUER EINKUENFTE AUS UNSELBSTSTAENDIGER
ARBEIT NACH DEM OECD-MA 7
1.2.1.1 ART 15 OECD-MA IM UEBERBLICK 7
1.2.1.2 ART 15 ABS 2 LIT B OECD-MA IM LICHTE DER
INTERNATIONALEN ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG 8
1.2.1.2.1 AUSLEGUNG DES ABKOMMENSRECHT
LICHEN ARBEITGEBERBEGRIFFS NACH
DEM OECD-MA 2010 11
1.2.1.2.2 AUSLEGUNG DES ABKOMMENSRECHT
LICHEN ARBEITGEBERBEGRIFFS IN DEN
ENTSCHEIDUNGEN DES UNABHAENGIGEN
FINANZSENATS RV/3057-W/08 UND
RV/0052-W/10 13
1.2.1.2.3 AUSLEGUNG DES ABKOMMENSRECHT
LICHEN ARBEITGEBERBEGRIFFS IN
DEN ERKENNTNISSEN DES VWGH
2009/13/0031 UND 2010/13/0003 14
1.2.1.2.4 AUSLEGUNG DES ARBEITGEBERBEGRIFFS
DURCH DIE OESTERREICHISCHE FINANZVER
WALTUNG BIS ZU VWGH 2009/13/0031
15
1.2.1.2.5 AUSLEGUNG DES ARBEITGEBERBEGRIFFS
DURCH DIE OESTERREICHISCHE FINANZVER
WALTUNG NACH VWGH 2009/13/0031
18
WASER, STEUERLICHE ASPEKTE DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG, LEXISNEXIS
III
HTTP://D-NB.INFO/1044551275
INHALTSVERZEICHNIS
1.2.1.3 ART 15 ABS 2 LIT A OECD-MA IM LICHTE DER
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG 20
1.2.1.4 ART 15 ABS 2 LIT C OECD-MA IM LICHTE DER
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG 21
1.2.2 IN EINZELNEN DBA GEREGELTE SONDERBESTIMMUNGEN ZU
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNGSVERHAELTNISSEN 22
1.2.2.1 DBA OESTERREICH - NORWEGEN 22
1.2.2.2 DBA OESTERREICH - DEUTSCHLAND 24
1.2.2.3 DBA OESTERREICH - SCHWEIZ 26
1.3 STEUERERHEBUNG BEI EINKOMMENSTEUERPFLICHT IN OESTERREICH 27
2. ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE AUF EBENE DES BESCHAEFTIGERS 29
2.1 LOHNSTEUEREINBEHALT NACH § 47 ESTG 29
2.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 29
2.1.2 VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUEREINBEHALT IM RAHMEN DER
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG NACH DER VWGH-RECHTSPRECHUNG 29
2.1.3 VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUEREINBEHALT NACH AUFFASSUNG
DER OESTERREICHISCHEN FINANZVERWALTUNG 31
2.1.4 TRAGWEITE DER UFS ENTSCHEIDUNG RV/0488-F/09 VOM
12.12. 2011 31
2.1.5 BLICK UEBER DIE GRENZE: LOHNSTEUERABZUG BEI INBOUND-
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG AUS DEUTSCHER SICHT 34
2.2 EINBEHALT DER ABZUGSTEUER NACH § 99 ABS 1 Z 5 ESTG 35
2.2.1 RECHTSGRUNDLAGEN 35
2.2.1.1 ESTG 35
2.2.1.2 ABKOMMENSRECHT 37
2.2.2 ZUSAMMENWIRKEN ZWISCHEN BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT IT.
ESTG UND ABKOMMENSRECHT 39
2.2.3 DARSTELLUNG DER ENTLASTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH DEN
INLAENDISCHEN BESCHAEFTIGER IN VERSCHIEDENEN KONSTELLATIONEN 41
2.2.3.1 GESTELLUNG DURCH IN EINEM DBA-VERTRAGSSTAAT
ANSAESSIGEN ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSER 41
2.2.3.1.1 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSER OHNE
ABKOMMENSRECHTLICHE BETRIEBSSTAETTE
IN OSTERREICH 41
2.2.3.1.1.1 KONZERNFREMDE UEBERLASSUNG 41
2.2.3.1.1.2 KONZERNINTERNE UEBERLASSUNG 43
2.2.3.1.1.2.1 UEBERLASSUNG VON ARBEITERN 43
2.2.3.1.1.2.2 UEBERLASSUNG VON ANGESTELLTEN 44
2.2.3.1.2 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSER MIT ABKOM
MENSRECHTLICHER BETRIEBSSTAETTE IN
OESTERREICH
45
2.2.3.2 GESTELLUNG DURCH EINEN NICHT IN EINEM DBA-
VERTRAGSSTAAT ANSAESSIGEN ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSER 46
2.2.3.3 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG 47
IV
WASER, STEUERLICHE ASPEKTE DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG, LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.4 EUROPARECHTSKONFORMITAET DER ABZUGSTEUER NACH § 99 ABS 1
Z 5 ESTG 47
2.2.4.1 EUROPARECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DER ERHEBUNG VON
QUELLENSTEUERN DEM GRUNDE NACH 47
2.2.4.2 ANFORDERUNGEN AN EINE EUROPARECHTSKONFORME
AUSGESTALTUNG DES QUELLENSTEUERABZUGSVERFAHRENS .48
2.2.4.3 § 99 ABS 1 Z 5 ESTG IM LICHTE DER EUROPARECHT
LICHEN VORGABEN 49
2.2.4.3.1 ZULAESSIGKEIT DER ERHEBUNG DER
ABZUGSTEUER AUF GESTELLUNGSVERGUE
TUNGEN DEM GRUNDE NACH
49
2.2.4.3.2 GEBOT DER NETTOBESTEUERUNGSOPTION 49
2.2.4.3.3 GEBOT DER NETTOABZUGSBESTEUE-
RUNGSOPTION 51
2.2.4.3.4 HAFTUNG DES BESCHAEFTIGERS 53
2.3 HAFTUNG NACH § 82A ESTG (AUFTRAGGEBERHAFTUNG) 54
2.3.1 RECHTSGRUNDLAGEN 54
2.3.1.1 §§ 67A - 67D ASVG 54
2.3.1.2 § 82A ESTG 55
2.3.2 HAFTUNG DES BESCHAEFTIGERS FUER DIE VERSCHIEDENEN ARTEN VON
LOHNABHAENGIGEN ABGABEN 56
2.3.2.1 HAFTUNG FUER LOHNSTEUER 56
2.3.2.2 HAFTUNG FUER KOMMUNALSTEUER 58
2.3.2.3 HAFTUNG FUER DIENSTGEBERBEITRAEGE ZUM FLAG 58
2.3.2.4 HAFTUNG FUER DEN ZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG 59
2.4 VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG BEI ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG DURCH
AUSLAENDISCHE VERBUNDENE UNTERNEHMEN 59
2.4.1 RECHTSGRUNDLAGEN 59
2.4.2 PREISVERGLEICHSMETHODE (D-BMF) 60
2.4.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (OE-BMF) 63
2.4.4 VERHAELTNIS DER AUFFASSUNG DES OE-BMF ZU DER DES D-BMF 64
3. ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE AUF EBENE DES UEBERLASSERS 65
3.1 UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER UEBERLASSER 65
3.2 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER UEBERLASSER MIT ABKOMMENSRECHTLICHER
BETRIEBSSTAETTE IN OESTERREICH 66
3.3 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER UEBERLASSER OHNE BETRIEBSSTAETTE IN
OESTERREICH 67
3.4 DAS VERFAHREN ZUR ERLANGUNG EINES BEFREIUNGSBESCHEIDES 67
3.5 DAS VERFAHREN ZUR ABZUGSTEUERRUECKERSTATTUNG 69
III. UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE DER UEBERLASSUNG AUSLAENDISCHER
ARBEITSKRAEFTE
NACH OESTERREICH 71
1. BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTS BEI DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG 71
1.1 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG B2B 71
1.2 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG B2C 72
WASER, STEUERLICHE ASPEKTE DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG, LEXISNEXIS
V
INHALTSVERZEICHNIS
2. BESTIMMUNG DES STEUERSCHULDNERS BEI UMSATZSTEUERBARKEIT IN OESTERREICH
. 73
2.1 GRUNDREGEL DES § 19 ABS 1 USTG 73
2.2 BESCHAEFTIGER ALS STEUERSCHULDNER 74
2.2.1 REVERSE-CHARGE-FAELLE NACH § 19 ABS 1 USTG 74
2.2.2 REVERSE-CHARGE-FAELLE NACH § 19 ABS 1A USTG 75
2.3 UEBERLASSER ALS STEUERSCHULDNER 76
IV. KOMMUNALSTEUERLICHE ASPEKTE DER UEBERLASSUNG AUSLAENDISCHER ARBEITS
KRAEFTE NACH OESTERREICH 76
1. RECHTSGRUNDLAGEN 76
2. ABKOMMENSRECHTLICHE ASPEKTE 78
2.1 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG AUS DEM AUSLAND OHNE VORLIEGEN EINER
(KOMMUNALSTEUER-)BETRIEBSSTAETTE DES UEBERLASSERS 78
2.1.1 UEBERLASSUNG AN EINEN AUSLAENDISCHEN BESCHAEFTIGER 78
2.1.2 UEBERLASSUNG AN EINEN INLAENDISCHEN BESCHAEFTIGER 81
2.2 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG AUS DEM AUSLAND BEI VORLIEGEN EINER
(KOMMUNALSTEUER-)BETRIEBSSTAETTE DES UEBERLASSERS 81
3. EUROPARECHTSKONFORMITAET DES UEBERGANGS DER ABFUHRVERPFLICHTUNG NACH
§ 2 LIT B KOMMSTG 82
3.1 FESTSTELLUNG DER BETROFFENEN GRUNDFREIHEIT 82
3.2 VORLIEGEN EINER BESCHRAENKUNG DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 84
3.2.1 VERGLEICHBARKEITSPRUEFUNG 84
3.2.2 BESCHRAENKENDE WIRKUNG DES UEBERGANGS DER ABFUHRVER
PFLICHTUNG 84
3.2.3 BESCHRAENKENDE WIRKUNG DER UNTERSCHIEDLICH DEFINIERTEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 85
3.3 RECHTFERTIGUNG UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 86
3.3.1 RECHTFERTIGUNG UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT DES UEBERGANGS
DER ABFUHRVERPFLICHTUNG 86
3.3.2 RECHTFERTIGUNG UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER ANDERS
DEFINIERTEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 86
ANLAGE 1 - FALLPRUEFUNGSSCHEMA QUELLENSTEUERENTLASTUNG 88
ANLAGE 2 - VERZEICHNIS DER ANGEFUEHRTEN EAS 89
ANLAGE 3 - RELEVANTE VERORDNUNGEN UND ERLAESSE DES BMF IM ZUSAMMEN
HANG MIT DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG NACH OESTERREICH 90
ANLAGE 4 - VERZEICHNIS DER OESTERREICHISCHEN RECHTSPRECHUNG ZU
STEUERLICHEN
ASPEKTEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG
(CHRONOLOGISCH) 90
STICHWORTVERZEICHNIS 93
VI
WAS
ER, STEUERLICHE ASPEKTE DER ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG, LEXISNEXIS |
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