Betriebsveräußerungen im Familienverband: [Rechtsfolgen und Steuerwirkungen, Gestaltungspotenzial, Steueroptimierungsstrategien]
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wien
Linde
2014
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis Auszug Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 519 S. 225 mm x 155 mm, 500 g |
| ISBN: | 9783707324303 3707324303 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 14
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 19
1. EINFUEHRUNG 22
1.1. RECHTFERTIGUNG DER THEMENWAHL UND ZIELSETZUNG 22
1.2. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND METHODISCHER ZUGANG 24
1.2.1. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 24
1.2.2. ADRESSATEN DER ERKENNTNISSE 26
1.2.3. DARSTELLUNG DER RELEVANTEN NORMEN (STEUERNORMENDARSTELLUNG) 26
1.2.3.1. ALLGEMEINES ZUR STEUERNORMENDARSTELLUNG 26
1.2.3.2. METHODEN DER STEUERNORMENDARSTELLUNG 26
1.2.4. UNTERSUCHUNG DER STEUERWIRKUNGEN
(BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERWIRKUNGSLEHRE) 29
1.2.4.1. ALLGEMEINES ZUR BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERWIRKUNGSLEHRE 29
1.2.4.2. METHODEN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERWIRKUNGSLEHRE 29
1.2.5. KRITISCHE WUERDIGUNG DER RELEVANTEN STEUERNORMEN
(NORMATIVE BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERLEHRE) 32
1.2.5.1. ALLGEMEINES ZUR NORMATIVEN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE
32
1.2.5.2. METHODEN DER NORMATIVEN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 32
1.2.6. IDENTIFIKATION DER OPTIMIERUNGSPOTENZIALE
(BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERGESTALTUNGSLEHRE) 34
1.2.6.1. ALLGEMEINES ZUR BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERGESTALTUNGSLEHRE
34
1.2.6.2. METHODEN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERGESTALTUNGSLEHRE 36
1.3. GANG DER UNTERSUCHUNG 38
2. BEGRIFFSDEFINITIONEN UND BEWERTUNGSGRUNDLAGEN 39
2.1. BEGRIFFSABGRENZUNGEN 39
2.1.1. DIE BETRIEBSUEBERTRAGUNG DURCH EINE NATUERLICHE PERSON 39
2.1.2. DIE ENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG ALS ALTERNATIVE ZUR
BEFRIEBSSCHENKUNG 40
2.1.3. FAMILIENINTERNE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 41
2.2. BEWERTUNGSMASSSTAEBE UND ERMITTLUNG DER WERTANSAETZE 42
2.2.1. STEUERLICHE BEWERTUNGSMASSSTAEBE 42
2.2.1.1. DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 42
2.2.1.2. DER TEILWERT 49
2.2.1.3. DER GEMEINE WERT 57
2.2.1.4. DER BUCHWERT 62
2.2.2. ERMITTLUNG DER STEUERLICHEN WERTANSAETZE 62
2.2.2.1. UNTERNEHMENS- UND FIRMENWERT 63
2.2.2.2. GESELLSCHAFTSANTEILE 65
2.2.2.3. KAPITALFORDERUNGEN UND WERTPAPIERE 65
2.2.2.4. PATENTE, LIZENZEN UND ANDERE UNKOERPERLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 66
2.2.2.5. WAREN UND ANDERE VORRAETE 67
2.2.2.6. GRUNDSTUECKE 68
A) DIE BEWERTUNG EINES UNBEBAUTEN GRUND UND BODENS 68
B) DIE BEWERTUNG EINES BEBAUTEN GRUNDSTUECKES 70
7
HTTP://D-NB.INFO/1046106414
C) DIE AUFTEILUNG EINES GESAMTLIEGENSCHAFTSWERTES AUF DIE
GRUNDSTUECKSKOMPONENTEN GRUND UND BODEN BZW GEBAEUDE 73
D) DIE AUFTEILUNG VON GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN ODER
GESAMTVERAEUSSERUNGSERLOESEN AUF DIE GRUNDSTUECKSKOMPONENTEN
GRUND UND
BODEN BZW GEBAEUDE 75
2.2.2.7. SONSTIGES ANLAGEVERMOEGEN 76
2.2.3. ERMITTLUNG DES KAPITALWERTES ZUR BEURTEILUNG VON
HANDLUNGSALTERNATIVEN 77
3. EINKOMMENSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER ENTGELTLICHEN
BETRIEBSUEBERTRAGUNG 79
3.1. DIE ABGRENZUNG ENTGELTLICHER VON UNENTGELTLICHEN
BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN IM
FAMILIENVERBAND 79
3.1.1. DER GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER SUBJEKTIVEN AEQUIVALENZ UND
DAS
ABSORPTIONSPRINZIP 79
3.1.2. § 20 ABS 1 Z 4 ESTG ALS ABWEICHUNG VOM GRUNDSATZ DER
MASSGEBLICHKEIT DER
SUBJEKTIVEN AEQUIVALENZ UND AUSNAHME VOM ABSORPTIONSPRINZIP 82
3.1.3. DER INDIZCHARAKTER DES OBJEKTIVEN WERTVERHAELTNISSES ZWISCHEN
LEISTUNG UND
GEGENLEISTUNG 85
3.1.3.1. DIE BEGRIFFE ,LEISTUNG' UND .GEGENLEISTUNG' 86
A) ENTGELTCHARAKTER DER GEGENLEISTUNG 86
B) DIE UEBERNAHME BETRIEBLICHER UND PRIVATER SCHULDEN DES
VERAEUSSERERS 87
C) DIE EINRAEUMUNG VON DULDUNGSVERPFLICHTUNGEN 90
D) FUER ANDERE LEISTUNGEN ZU ERBRINGENDE ENTGELTE 91
3.1.3.2. WERTRELATION ZWISCHEN ,LEISTUNG' UND ,GEGENLEISTUNG' 92
3.1.3.3. GRENZEN DER LEISTUNGS- UND GEGENLEISTUNGSAUSGEWOGENHEIT 93
3.1.4. DIE VERAEUSSERUNG ODER SCHENKUNG EINES UEBERSCHULDETEN BETRIEBES 96
3.1.4.1. BUCHMAESSIGE UEBERSCHULDUNG 96
3.1.4.2. REALE UEBERSCHULDUNG 98
3.1.5. ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN GEGEN
RENTENVEREINBARUNGEN 102
3.1.5.1. KAUFPREISRENTEN 104
3.1.5.2. VERSORGUNGSRENTEN 108
3.1.5.3. UNTERHALTSRENTEN 111
3.1.6. DIE ANERKENNUNG EINER ENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG ALS
ANGEHOERIGENVEREINBARUNG 112
3.1.6.1. PUBLIZITAETSERFORDERNIS 115
3.1.6.2. INHALTSERFORDERNIS 117
3.1.6.3. F REMDVERGLEICHSERFORDERNIS 118
3.2. KONSEQUENZEN AUF SEITEN DES VERAEUSSERERS 120
3.2.1. ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES LAUFENDEN BETRIEBSERGEBNISSES IM
VERAEUSSERUNGSJAHR 120
3.2.1.1. DIE TRENNUNG DES LAUFENDEN GEWINNES BZW VERLUSTES VOM
VERAEUSSERUNGSERGEBNIS 120
3.2.1.2. BESONDERHEITEN EINES RUMPFWIRTSCHAFTSJAHRES 122
EXKURS: BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND GELTENDMACHUNG DES GEWINNFREIBETRAGES
124
3.2.2. ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES UEBERGANGSERGEBNISSES 125
3.2.2.1. DIE ERMITTLUNG DES UEBERGANGSERGEBNISSES 125
3.2.2.2. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER REALISATION UND BESTEUERUNG DES
UEBERGANGSERGEBNISSES 130
3.2.2.3. DER HALBE DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ GERN § 37 ABS 5 ESTG 132
A) FRISTBERECHNUNG 134
8
B) ALTERSBEDINGTE EINSTELLUNG DER ERWERBSTAETIGKEIT
(§ 37 ABS 5 Z 3 ESTG) 136
C) ERWERBSUNFAEHIGKEIT (§ 37 ABS 5 Z 2 ESTG) 139
D) TOD DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 37 ABS 5 Z 1 ESTG) 141
E) HOEHE DER BEGUENSTIGUNGSFAHIGEN AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTE -
VERLUSTAUSGLEICH 143
F) DIE STEUERWIRKUNGEN DES HALBEN DURCHSCHNITTSSTEUERSATZES 145
3.2.2.4. DIE OPTIMALE BESTEUERUNG SONDERBESTEUERTER
UEBERGANGSGEWINNBESTANDTEILE 160
3.2.3. ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSERGEBNISSES 164
3.2.3.1. DIE ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES GERN § 24 ABS 2 ESTG
167
A) VERAEUSSERUNGSERLOES 167
B) WERT DES BETRIEBSVERMOEGENS 173
C) VERAEUSSERUNGSKOSTEN 174
D) ENTNAHMEN INS PRIVATVERMOEGEN 175
E) NACHVERSTEUERUNG VON INVESTITIONSBEDINGTEN GEWINNFREIBETRAEGEN . 178
F) ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG ZUR ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSES 179
3.2.3.2. DIE ERMITTLUNG SONDERBESTEUERTER KOMPONENTEN DES
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSES 181
A) DIE ERMITTLUNG SONDERBESTEUERTER EINKUENFTE IM ALLGEMEINEN 181
B) DIE AUFTEILUNG DES GESAMTVERAEUSSERUNGSERLOESES AUF DIE
SONDERBESTEUERTEN UND REGELBESTEUERTEN WIRTSCHAFTSGUETER 184
C) DIE AUSSONDERUNG DER AUF DIE SONDERBESTEUERTEN WIRTSCHAFTSGUETER
ENTFALLENDEN VERAEUSSERUNGSKOSTEN 188
D) DIE ENTNAHME SONDERBESTEUERTER WIRTSCHAFTSGUETER 189
E) AUFLOESUNG STEUERFREIER RUECKLAGEN 190
3.2.3.3. ZUR ABLEITUNG EINES ERMITTLUNGSSCHEMAS UNTER BERUECKSICHTIGUNG
DER
SONDERBESTEUERTEN VERAEUSSERUNGSERGEBNISKOMPONENTEN 191
3.2.3.4. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER REALISATION UND BESTEUERUNG DES
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSES.' 195
3.2.3.5. VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN UND DEREN STEUERWIRKUNGEN 198
A) DER FREIBETRAG NACH §*24 ABS 4 ESTG 199
B) DIE DREIJAHRESVERTEILUNG NACH § 37 ABS 2 ESTG 206
C) DER HALBER DURCHSCHNITTSSTEUERSATZES NACH § 37 ABS 5 ESTG 215
D) DIE STEUERWIRKUNGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN IM
VERGLEICH 217
E) DIE STEUERWIRKUNGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN IM
VERGLEICH UNTER BERUECKSICHTIGUNG EINES GERN § 37 ABS 5 ESTG
BEGUENSTIGTEN UEBERGANGSGEWINNES
225
F) DIE STEUERWIRKUNGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN IM
VERGLEICH UNTER BERUECKSICHTIGUNG LAUFENDER VERLUSTE ODER
SONSTIGER NEGATIVER EINKUENFTE IM VERAEUSSERUNGSJAHR 232
G) DIE STEUERWIRKUNGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN IM
VERGLEICH UNTER BERUECKSICHTIGUNG EINES VERLUSTVORTRAGES 232
H) ANALYSE DER STEUERWIRKUNGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINN
BEGUENSTIGUNGEN AUF DER GRUNDLAGE DES JEWEILIGEN NORMZWECKES. 233
3.2.3.6. DIE BESTEUERUNG DER BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN RENTEN 240
3.2.3.7. DIE BESTEUERUNG DER SONDERBESTEUERTEN KOMPONENTEN DES
BETRIEBSVERAEUSSERUNGSERGEBNISSES 246
A) DIE BESTEUERUNG SONDERBESTEUERTER EINKUENFTE IM ALLGEMEINEN 246
9
B) DAS VERHAELTNIS DER SONDERSTEUERSAETZE ZU DEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN 248
C) DAS VERHAELTNIS UNTERSCHIEDLICH BESTEUERTER POSITIVER ZU NEGATIVEN
VERAEUSSERUNGSERGEBNISKOMPONENTEN 253
3.2.3.8. DIE BESTEUERUNG JENER VERAEUSSERUNGSERGEBNISKOMPONENTEN, DIE DER
SPEZIELLEN BEGUENSTIGUNG DES § 37 ABS 3 ESTG UNTERLIEGEN:
VERAEUSSERUNGEN AUFGRUND BEHOERDLICHER EINGRIFFE 256
A) DAS VERHAELTNIS DIESER SPEZIELLEN BEGUENSTIGUNG ZU DEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNGEN 257
B) DAS VERHAELTNIS POSITIVER ZU NEGATIVEN KOMPONENTEN 257
3.2.3.9. DIE STEUERLICHEN KONSEQUENZEN EINES NACHTRAEGLICHEN WEGFALLES
DER
KAUFPREISFORDERUNG 258
3.3. KONSEQUENZEN AUF SEITEN DES ERWERBERS 260
3.3.1. ALLGEMEINES ZUM ERWERB EINER BETRIEBLICHEN EINKUNFTSQUELLE UND
DEN SICH
DARAUS ERGEBENDEN STEUERRECHTLICHEN PFLICHTEN 260
3.3.1.1. DIE GEWINNERMITTLUNGSART 261
A) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 262
B) EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 263
3.3.1.2. VORGEHENSWEISE BEI DER ERMITTLUNG UND ZUORDNUNG DER
GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN BZW BEI DER ERSTELLUNG EINER
EROEFFNUNGSBILANZ
265
3.3.2. DIE IDENTIFIZIERUNG DER ERWORBENEN AKTIVEN WIRTSCHAFTSGUETER UND
SONSTIGEN
AKTIVPOSTEN 266
3.3.2.1. QUALIFIKATION UND AKTIVIERUNG ALS (AKTIVES) WIRTSCHAFTSGUT 267
3.3.2.2. ZUORDNUNG ZUM ANLAGE- ODER UMLAUFVERMOEGEN 270
3.3.2.3. WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS 271
3.3.2.4. WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 271
A) KOERPERLICHE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS -
SACHANLAGEN 271
B) UNKOERPERLICHE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 272
C) DER FIRMENWERT ALS BESONDERES UNKOERPERLICHES WIRTSCHAFTSGUT DES
ANLAGEVERMOEGENS 277
3.3.2.5. SONSTIGE AKTIVPOSTEN: RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 281
3.3.3. DIE ERMITTLUNG DER GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN 282
3.3.3.1. DER UMFANG DER GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN IM RAHMEN DER
GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 282
3.3.3.2. DER UMFANG DER GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN IM RAHMEN DER
GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 287
3.3.4. DIE AUFTEILUNG DER GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN AUF DIE AKTIVEN
WIRTSCHAFTSGUETER. 288
3.3.4.1. DIE SUMME DER TEILWERTE DER WIRTSCHAFTSGUETER UEBERSCHREITET DIE
GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN 289
A) GLEICHVERTEILUNGSMETHODE 289
B) KONZENTRIERTE ABSCHLAEGE BEI BESTIMMTEN WIRTSCHAFTSGUETERN 291
C) STUFENTHEORIE 292
D) MODIFIZIERTE STUFENTHEORIE 294
E) GEGENUEBERSTELLUNG DER AUFTEILUNGSMETHODEN 295
3.3.4.2. DIE GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN UEBERSCHREITEN DIE SUMME DER
TEILWERTE DER WIRTSCHAFTSGUETER 298
A) DIFFERENZMETHODE 298
B) GLEICHVERTEILUNGSMETHODE 302
C) (MODIFIZIERTE) STUFENTHEORIE 303
D) GEGENUEBERSTELLUNG DER AUFTEILUNGSMETHODEN 304
10
3.3.4.3. DIE GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN ENTSPRECHEN DER SUMME DER
TEILWERT DER WIRTSCHAFTSGUETER 306
3.3.5. DIE ERSTELLUNG DER EROEFFNUNGSBILANZ DURCH ERGAENZUNG UM
PRIVATEINLAGEN UND
FINANZIERUNGSQUELLEN DES ERWERBERS * 306
3.3.6. DIE STEUERLICHE REALISATION DER AUSGABEN ZUM BETRIEBSERWERB 307
3.3.6.1. STEUERWIRKUNGEN IM RAHMEN DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHES 309
A) NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN UND AUFWENDUNGEN 309
B) SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 310
C) DEN NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEGUETERN ZUZUORDNENDE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 313
D) DEN ABNUTZBAREN ANLAGEGUETERN ZUZUORDNENDE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 314
E) DEN VORRAETEN ZUZUORDNENDE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 326
F) DEM SONSTIGEN UMLAUFVERMOEGEN UND AKTIVEN
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ZUZUORDNENDE ANSCHAFFUNGSKOSTEN. 328
G) UEBERNOMMENE VERBINDLICHKEITEN, RUECKSTELLUNGEN UND PASSIVE
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 330
H) GESAMTANALYSE DER STEUERWIRKUNGEN AUF SEITEN DES
BETRIEBSERWERBERS 331
I) BETRIEBSAUSGABEN UND -EINNAHMEN IN VERBINDUNG MIT
RENTENVERPFLICHTUNGEN 334
3.3.6.2. STEUERWIRKUNGEN IM RAHMEN DER EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 336
A) NICHT ABZUGSFAHIGE AUSGABEN UND AUFWENDUNGEN 336
B) SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 336
C) DEN NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEGUETERN ZUZUORDNENDE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 337
D) DEN ABNUTZBAREN ANLAGEGUETERN ZUZUORDNENDE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 338
E) DEN VORRAETEN, FORDERUNGEN UND WERTPAPIEREN DES
UMLAUFVERMOEGENS ZUZUORDNENDE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 339
F) DEM SONSTIGEN UMLAUFVERMOEGEN UND AKTIVEN
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ZUZUORDNENDE ANSCHAFFUNGSKOSTEN. 340
G) UEBERNOMMENE VERBINDLICHKEITEN, RUECKSTELLUNGEN UND PASSIVE
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 341
H) GESAMTANALYSE DER STEUERWIRKUNGEN AUF SEITEN DES
BETRIEBSERWERBERS 342
I) BETRIEBSAUSGABEN UND -EINNAHMEN IN VERBINDUNG MIT
RENTENVERPFLICHTUNGEN 345
3.3.6.3. DIE STEUERLICHEN KONSEQUENZEN EINES NACHTRAEGLICHEN WEGFALLES
DER
KAUFPREISVERPFLICHTUNG 347
4. IMPLIKATIONEN DER VORTEILHAFTIGKEIT ENTGELTLICHER
BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 348
4.1. DIE KORRELATION DER EINKOMMENSTEUERLICHEN KONSEQUENZEN
ENTGELTLICHER
BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 348
4.2. DER EINFLUSS SONSTIGER STEUERARTEN AUF DIE EINKOMMENSTEUERLICHE
VORTEILHAFTIGKEIT
ENTGELTLICHER BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 350
4.2.1. UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER ENTGELTLICHEN IM VERGLEICH ZUR
UNENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG 350
4.2.2. GRUNDERWERBSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER ENTGELTLICHEN IM
VERGLEICH ZUR
UNENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG 354
4.2.3. BELASTUNGEN DURCH GRUNDBUCHEINTRAGUNGSGEBUEHREN 359
4.2.4. BELASTUNGEN DURCH RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN 361
11
4.3. DIE QUANTITATIVE ANALYSE AUSGEWAEHLTER EINFLUSSFAKTOREN DER
VORTEILHAFTIGKEIT IM
RAHMEN EINES BERECHNUNGSMODELLES 363
4.3.1. DIE QUANTIFIZIERUNG DER STEUERWIRKUNGEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 364
4.3.1.1. DER EINFLUSS DES UEBERTRAGUNGSZEITPUNKTES AUF DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
DER ENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG 364
A) DIE UEBERTRAGUNG ZUM 31.12.2013 366
B) DIE UEBERTRAGUNG ZUM 01.01.2014 375
C) DIE UEBERTRAGUNG ZUM 01.02.-2014 379
D) ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DES EINFLUSSES DES
UEBERTRAGUNGSZEITPUNKTES 391
4.3.1.2. DER EINFLUSS DER ZUSAMMENSETZUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES AUF
DIE VORTEILHAFTIGKEIT DER ENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG 392
A) DIE REALISATION EINES FIRMENWERTES UND STILLER RESERVEN DER
SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETER 393
B) DIE REALISATION EINES FIRMENWERTES UND REGEL- SOWIE
SONDERBESTEUERTER STILLER RESERVEN DER SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETER.
403
C) ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DES EINFLUSSES DER
ZUSAMMENSETZUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES 420
4.3.1.3. DER EINFLUSS DER ZAHLUNGSMODALITAET AUF DIE VORTEILHAFTIGKEIT
DER
ENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG 421
A) DIE (TEILWEISE) KAUFPREISSTUNDUNG BEI DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG
GEGEN RATENZAHLUNG 421
B) DIE BETRIEBSUEBERTRAGUNG GEGEN RENTENZAHLUNG 432
C) ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DES EINFLUSSES DER
ZAHLUNGSMODALITAET 439
4.3.2. DIE QUANTIFIZIERUNG DER STEUERWIRKUNG BEI DER GEWINNERMITTLUNG
DURCH
EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 441
4.4. OPTIMIERUNG DER EINKOMMENSTEUERLICHEN KONSEQUENZEN DER
ENTGELTLICHEN
BETRIEBSUEBERTRAGUNG 451
4.4.1. OPTIMIERUNGSSTRATEGIEN AUF SEITEN DES VERAEUSSERERS 451
4.4.1.1. DIE WAHL DER OPTIMALEN BEGUENSTIGUNGSALTERNATIVE 452
4.4.1.2. DIE ERFUELLUNG DER VORAUSSETZUNGEN DER DREIJAHRESVERTEILUNG
GERN § 37 ABS 2 ESTG ODER DES HALBEN DURCHSCHNITTSSTEUERSATZES
GERN § 37 ABS 5 ESTG 452
4.4.1.3. MAXIMIERUNG DES BEGUENSTIGTEN VERAEUSSERUNGSGEWINNES ZULASTEN
EINES
NICHT BEGUENSTIGTEN LAUFENDEN GEWINNES 454
A) STEUERBILANZIELLES GESTALTUNGSPOTENZIAL 454
B) ENTNAHMEN 461
C) ATYPISCHE VERAEUSSERUNGEN AN DRITTE 462
D) KOSTENVERLAGERUNG 462
4.4.1.4. MAXIMIERUNG DES BEGUENSTIGTEN VERAEUSSERUNGSGEWINNES ZULASTEN
EINES
NICHT BEGUENSTIGTEN UEBERGANGSGEWINNES 463
4.4.1.5. DER OPTIMALE VERLUSTAUSGLEICH BEI BEGUENSTIGTEN UEBERGANGS- ODER
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 463
4.4.1.6. MINIMIERUNG DER STEUERMEHRBELASTUNGEN DURCH WAHL DES OPTIMALEN
REALISATIONSZEITPUNKTES 464
A) DIE WAHL DES OPTIMALEN UEBERTRAGUNGSSTICHTAGES 464
B) DIE OPTIMALE AUSGESTALTUNG VON RENTENVEREINBARUNGEN 466
4.4.1.7. MINIMIERUNG DER STEUERMEHRBELASTUNG SONDERBESTEUERTER
WIRTSCHAFTSGUETER 467
12
A) DIE UEBERPRUEFUNG DER VORTEILHAFTIGKEIT EINER
REGELBESTEUERUNGSOPTION 467
B) DIE OPTIMALE AUFTEILUNG DES VERAEUSSERUNGSERLOESES AUF
SONDERBESTEUERTE UND REGELBESTEUERTE WIRTSCHAFTSGUETER 468
4.4.2. OPTIMIERUNGSSTRATEGIEN AUF SEITEN DES ERWERBERS 469
4.4.2.1. MINIMIERUNG DER EINKOMMENSTEUERBELASTUNGEN IN DEN JAHREN AB DEM
BETRIEBSERWERB DURCH OPTIMALE ERMITTLUNG UND AUFTEILUNG DER
GESAMTANSCHAFFUNGSKOSTEN
469
4.4.2.2. MINIMIERUNG DER EINKOMMENSTEUERBELASTUNGEN IN DEN JAHREN AB DEM
BETRIEBSERWERB DURCH OPTIMALE FESTLEGUNG DER NUTZUNGSDAUERN DER
ANLAGEGUETER
472
4.4.2.3. MINIMIERUNG DER EINKOMMENSTEUERBELASTUNGEN DURCH WAHL DES
OPTIMALEN REALISATIONSZEITPUNKTES 473
A) DIE WAHL DES OPTIMALEN UEBERTRAGUNGSSTICHTAGES 473
B) DIE OPTIMALE AUSGESTALTUNG VON RENTENVEREINBARUNGEN 473
C) DIE FESTLEGUNG DER OPTIMALEN ZAHLUNGSZEITPUNKTE BEI GESTUNDETEN
KAUFPREISEN IM RAHMEN DER EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 474
5. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 475
5.1. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER RAHMENBEDINGUNGEN ENTGELTLICHER
BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN IM FAMILIENVERBAND 475
5.2. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER EINKOMMENSTEUERLICHEN KONSEQUENZEN
ENTGELTLICHER BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN AUF SEITEN DES VERAEUSSERERS 477
5.3. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER EINKOMMENSTEUERLICHEN KONSEQUENZEN
EINER
ENTGELTLICHEN BETRIEBSUEBERTRAGUNG AUF SEITEN DES ERWERBERS 480
5.4. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER STRATEGIEN ZUR OPTIMIERUNG DER
EINKOMMENSTEUERLICHEN KONSEQUENZEN 483
6. ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNG 486
LITERATURVERZEICHNIS 489
STICHWORTVERZEICHNIS 511
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