Problemfelder des deutschen Konzernsteuerrechts: Betrachtung der Verrechnungspreise in international agierenden Konzernen
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INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
AB
KUERZUNGS VERZEICHNIS
XI
ABBILDUNGS VERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XV
1. PROBLEMSTELLUNG 1
2. GRUNDLAGEN 7
2.1. BEDEUTUNG VON KONZERNEN 7
2.2. KONZERNSTEUERRECHT 10
2.3. ZWECK DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG . 12
2.4. ORGANSCHAFT VON KONZEMUNTERNEHMEN 13
2.4.1. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 14
2.4.2. GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 17
2.4.3. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 18
2.5. MULTINATIONALE KONZERNE 19
2.6. INTERNATIONALES STEUERRECHT 21
3. PROBLEME DER ORGANSCHAFT IN DEUTSCHLAND (IST - ANALYSE) 23
3.1. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 23
3.2. BINNENORIENTIERUNG 26
3.3. GRUNDERWERBSTEUER 27
3.4. VERLUSTABZUG 29
3.5. DIVIDENDENBESTEUERUNG 30
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VITT INHALTSVERZEICHNIS
4. DEUTSCH-FRANZOESISCHE KONVERGENZINITIATIVE ALS LOESUNGSVORSCHLAG 33
4.1. KONVERGENZVORSCHLAEGE DES GRUENBUCHS 33
4.2. FRANZOESISCHE KONZERNSTEUERRECHT UND SEINE UNTERSCHIEDE ZUM
DEUTSCHEN KONZERNSTEUERRECHT 34
4.2.1. DEUTSCHE UND FRANZOESISCHE ORGANSCHAFT 35
4.2.2. KONVERGENZVORSCHLAEGE BEZUEGLICH DER ORGANSCHAFT 37
4.2.2.1. GRUPPENBEITRAGSMODELL 38
4.2.2.2. IFST-MODELL 39
4.2.2.3. EINKOMMENSZURECHNUNGSMODELL 40
4.2.3. DEUTSCHER UND FRANZOESISCHER VERLUSTABZUG 41
4.2.4. KONVERGENZVORSCHLAEGE BEZUEGLICH DES VERLUSTABZUGES 42
4.2.5. DEUTSCHE UND FRANZOESISCHE DIVIDENDENBESTEUERUNG 42
4.2.6. KONVERGENZVORSCHLAEGE BEZUEGLICH DER DIVIDENDENBESTEUERUNG 43
5. DER 12-PUNKTE-PLAN DER BUNDESREGIERUNG ALS KONKRETE UMSETZUNG 45
6. FAKTISCHE HAUPTPROBLEMATIK: VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG IN
INTERNATIONALEN KONZERNUNTERNEHMEN 53
6.1. EINFUEHRUNG IN DIE VERRECHNUNGSPREISPROBLEMATIK 53
6.2. VERRECHNUNGSPREISE INNERHALB VON KONZERNEN 54
6.3. FUNKTIONEN VON VERRECHNUNGSPREISEN 57
6.4. GEWINN- UND VERLUSTVERLAGERUNG MIT HILFE VON VERRECHNUNGSPREISEN 58
6.5. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 64
6.6. BEURTEILUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 70
INHALTSVERZEICHNIS IX
6.7. RECHTLICHE GRUNDLAGE DER VERRECHNUNGSPREISE 73
6.7.1. RECHT AUF NATIONALER EBENE 74
6.7.1.1. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 74
6.7.1.2. VERDECKTE GINLAGE 78
6.7.1.3. ZINSSCHRANKE 80
6.7.1.4. BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN GEM. § 1 ASTG 82
6.7.1.5. VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 85
6.7.2. RECHT AUF INTERNATIONALER EBENE 86
6.7.2.1. OECD-MUSTERABKOMMEN 86
6.7.2.2. EU-UEBEREINKOMMEN 88
6.8. METHODEN ZUR BESTIMMUNG DER VERRECHNUNGSPREISE 89
6.8.1. PREISVERGLEICHSMETHODE 91
6.8.2. WIEDERVERKAUFSMETHODE 93
6.8.3. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 96
6.8.4. GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE METHODEN 100
6.8.5. GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 103
6.9. BEURTEILUNG DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 104
6.10. ADVANCE PRICING AGREEMENT 107
6.11. BEURTEILUNG DES ADVANCE PRICING AGREEMENTS 112
6.12.DOKUMENTATIONS- UND SANKTIONSVORSCHRIFTEN FUER
VERRECHNUNGSPREISE 112
7. SCHWIERIGKEITEN DER VERKNUEPFUNG VON BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
UND STEUERLICHEN ANFORDERUNGEN AN DIE VERRECHNUNGSPREISE 115
8. KRITISCHE WUERDIGUNG 119
LITERATURVERZEICHNIS 127 |
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