Gewerblicher Grundstückshandel und private Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken:
Saved in:
| Main Authors: | , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB-Verl.
2014
|
| Edition: | 4., vollständig überarb. und aktualisierte Aufl. |
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 328 S. |
| ISBN: | 9783482521140 348252114X |
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RN. SEITE
VORWORT 5
LITERATURVERZEICHNIS 15
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
A. GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 1 23
1. PROBLEMSTELLUNG UND ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 1 23
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1 27
1.2 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 11 28
2. VORAUSSETZUNGEN EINES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS 16 29
2.1 TATBESTAND DES §15 ABS. 2 ESTG 16 29
2.2 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 26 31
2.2.1 ALLGEMEINES 26 31
2.2.2 VERAEUSSERUNG NUR AN EINE BESTIMMTE PERSON 36 34
2.2.3 UNENTGELTLICHE UND TEILENTGELTLICHE GESCHAEFTE 46 36
2.3 NACHHALTIGKEIT 56 37
2.3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM BEGRIFF NACHHALTIGKEIT 56 37
2.3.2 GRUNDSAETZLICH NUR BEI VERAEUSSERUNG MEHRERER
OBJEKTE 61 38
2.3.2.1 ALLGEMEINES 61 38
2.3.2.2 VERAEUSSERUNG MEHRERER RAEUMLICH
ZUSAMMENHAENGENDER GRUNDSTUECKE 66 39
2.3.2.3 VERAEUSSERUNG MEHRERER OBJEKTE DURCH EIN
EINZIGES VERKAUFSGESCHAEFT 71 40
2.3.2.4 BEISPIELE FUER NACHHALTIGKEIT 76 41
2.3.2.5 BESONDERHEITEN BEI BETEILIGUNG AN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT ODER EINER GEMEINSCHAFT 86 42
2.3.3 AUSNAHMSWEISE AUCH BEI VERAEUSSERUNG NUR
EINES OBJEKTS 91 43
2.3.3.1 ALLGEMEINES 91 43
2.3.3.2 WIEDERHOLUNGSABSICHT 96 44
2.3.3.3 KEINE WIEDERHOLUNGSABSICHT
(EINZELTAETIGKEITS-RECHTSPRECHUNG) 101 45
2.3.3.4 KRITIK AN DER EINZELTAETIGKEITS-RECHTSPRECHUNG 111 48
7
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RN. SEITE
2.3.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 131 54
2.4 GESTALTUNGSMISSBRAUCH
2.5 GEWINNERZIELUNGSABSICHT
3. GRUNDSAETZLICHES ZUR ABGRENZUNG
VERMOEGENSVERWALTUNG/GEWERBEBETRIEB
3.1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN FRUCHTZIEHUNG UND AUSNUTZUNG
SUBSTANZIELLER VERMOEGENSWERTE
3.2 ORIGINAERER UND RUECKBEZOGENER GRUNDSTUECKSHANDEL
3.3 DAS BILD DES GEWERBEBETRIEBS
3.4 INDIZ (BEWEISANZEICHEN) STATT VERMUTUNG
3.5 BESONDERE VERWERTUNGSMASSNAHMEN
4. RUECKBEZOGENER GRUNDSTUECKSHANDEL (BEDINGTE
VERAEUSSERUNGSABSICHT)
4.1 ALLGEMEINES
4.2 SACHLICHER ZUSAMMENHANG
4.3 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG
4.3.1 EIN ZEITLICHER ZUSAMMENHANG BESTEHT NICHT
4.3.2 ES BESTEHT EIN ZEITLICHER ZUSAMMENHANG
4.3.2.1 INDIZ FUER DIE BEDINGTE VERAEUSSERUNGSABSICHT
4.3.2.2 ENTKRAEFTUNG DER INDIZWIRKUNG
4.3.2.3 BEDENKEN GEGEN DIE RECHTSPRECHUNG
4.3.3 WANN BESTEHT EIN ZEITLICHER ZUSAMMENHANG?
4.3.4 BESITZZEIT DES RECHTSVORGAENGERS
4.3.5 KEINE ZERSTOERUNG DES ZEITLICHEN
ZUSAMMENHANGS DURCH EIGENNUTZUNG
4.3.6 FINANZIERUNG SELBST GENUTZTER WOHNOBJEKTE
4.3.7 GLEICHSTELLUNG VON ANSCHAFFUNG UND BEBAUUNG
4.3.8 'ZUM BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG
4.4 DREI-OBJEKT-GRENZE
4.4.1 GRUNDSAETZLICHES
4.4.2 DREI-OBJEKT-GRENZE BEI EHEGATTEN
4.4.3 OBJEKT IM SINNE DER DREI-OBJEKT-GRENZE
4.4.3.1 GRUNDSAETZLICHES
4.4.3.2 EINZELNE ZAEHLOBJEKTE
4.4.3.3 NUTZUNGSART DES VERAEUSSERTEN GRUNDSTUECKS
4.4.3.4 MITEIGENTUMSANTEIL
4.4.3.5 ANTEILE AN EINER GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFT
4.4.3.6 ANTEIL AN EINER GRUNDSTUECKS-GMBH
136 55
146
57
156 61
157
62
166 64
171 66
176
67
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191 69
191 69
196
70
206 71
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212 72
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74
251 83
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301
95
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96
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98
326
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102
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346
103
366 107
391 113
401 114
411 115
431
119
8
RN.
4.4.3.7 AUSLANDSGRUNDSTUECKE 436
4.4.3.8 BRANCHENTYPISCHE TAETIGKEIT 441
4.4.3.9 UEBERSCHREITEN DER DREI-OBJEKT-GRENZE 446
4.4.3.10 UNENTGELTLICHE UND TEILENTGELTLICHE
GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN 461
4.4.3.11 ERBAUSEINANDERSETZUNG UND REALTEILUNG 471
4.4.3.12 UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE IM
UMLEGUNGSVERFAHREN 476
4.4.3.13 UEBERTRAGUNG VON GRUND UND BODEN AN DIE
GEMEINDE 481
4.4.3.14 EIGENGENUTZTES WOHNOBJEKT 486
4.4.3.15 AUSNAHMEN VON DER DREI-OBJEKT-GRENZE 496
4.4.3.16 DREI-OBJEKT-GRENZE UND
GESTALTUNGSMISSBRAUCH 506
4.5 BESONDERE VERWERTUNGSMASSNAHMEN 516
4.5.1 ALLGEMEINES 516
4.5.2 ERSTES BEISPIEL 526
4.5.3 ZWEITES BEISPIEL 528
4.5.4 EINZELNE VERWERTUNGSMASSNAHME 529
4.5.5 STAEDTEBAULICHE VERTRAEGE 546
4.6 BRANCHENTYPISCHE TAETIGKEIT DES STEUERPFLICHTIGEN 556
4.7 AUFTEILUNG EINES GEBAEUDES IN EIGENTUMSWOHNUNGEN 566
4.8 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN 576
4.8.1 GRUNDSTUECKSHANDEL DURCH
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN 576
4.8.1.1 GRUNDSAETZLICHES 576
4.8.2 AUSNAHMEN 586
4.8.2.1 PERSONENIDENTISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN 586
4.8.2.2 REALTEILUNG 591
4.8.2.3 BESONDERHEITEN BEIM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 596
4.8.3 GRUNDSTUECKSHANDEL DURCH GESELLSCHAFTER
(GEMEINSCHAFTER) EINER PERSONENGESELLSCHAFT
(GEMEINSCHAFT)
606
4.8.3.1 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT
(GEMEINSCHAFT) 607
4.8.3.2 MITUNTERNEHMERISCH TAETIGE
PERSONENGESELLSCHAFT (GEMEINSCHAFT) 616
SEITE
120
121
121
123
127
127
128
128
130
131
133
134
135
136
136
139
139
141
142
143
143
146
146
147
148
149
150
152
9
RN.
SEITE
4.8.3.3 BETEILIGUNG AN MEHREREN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 621
4.8.3.4 ZURECHNUNGSERFORDERNIS 626
4.8.4 BETEILIGUNGEN AN
GRUNDSTUECKS-KAPITALGESELLSCHAFTEN 641
4.9 BEGINN DES RUECKBEZOGENEN GEWERBLICHEN
CRUNDSTUECKSHANDELS UND HOEHE DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 651
4.9.1 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ERWERB
UND VERAEUSSERUNG 651
4.9.1.1 ALLGEMEINES 651
4.9.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 661
4.9.2 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BEBAUUNG
UND VERAEUSSERUNG 666
4.9.2.1 ALLGEMEINES 666
4.9.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 671
4.9.3 BEGINN DES GEWERBEBETRIEBS BEI BESONDEREN
VERWERTUNGSMASSNAHMEN 676
4.9.3.1 ALLGEMEINES 676
4.9.3.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 677
4.9.4 UMLAUFVERMOEGEN 681
4.9.5 VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI NICHT MEHR
AENDERBAREN VERANLAGUNGEN 691
4.10 UMFANG DES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS 701
4.10.1 GRUNDSAETZLICHES 701
4.10.2 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 704
4.10.3 GRUNDSTUECKSERWERB BEI BESTEHENDEM
GRUNDSTUECKSHANDEL 711
4.10.3.1 DER GRUNDSATZ 711
4.10.3.2 AUSNAHME 716
4.10.3.3 ANSICHT DER FINANZVERWALTUNG 721
4.10.3.4 ERERBTER GRUNDBESITZ 731
4.11 GEWINNERMITTLUNG 741
4.12 RECHTSFOLGEN EINES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS 761
4.12.1 BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 761
4.12.2 TARIFBEGUENSTIGUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 766
4.12.3 BESTEUERUNG DES LAUFENDEN ERTRAGS 781
4.12.4 ZUORDNUNG ZUM UMLAUFVERMOEGEN 786
4.12.5 ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER 791
10
153
154
157
159
160
160
162
163
163
163
164
164
164
164
167
167
168
169
170
170
172
173
175
176
179
180
181
184
184
185
RN.
4.12.6 GEWERBESTEUERPFLICHT 792
4.12.7 UMSATZSTEUERPFLICHT 796
4.13 GRUNDSTUECKE BEI VERSCHIEDENEN BETRIEBSVERMOEGEN 811
4.13.1 VORBEMERKUNG 811
4.13.2 KEINE GLEICHZEITIGE ZUGEHOERIGKEIT ZU ZWEI
BETRIEBSVERMOEGEN 812
4.13.3 GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL NACH
ENTNAHME, BETRIEBSAUFGABE ODER UEBERFUEHRUNG
EINES WIRTSCHAFTSGUTS 821
4.13.4 VERAEUSSERUNGSGEWINN 831
4.14 VERFAHRENSFRAGEN 841
4.14.1 PROBLEMSTELLUNG 841
4.14.2 DIE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 845
4.14.3 DAS BFH-URTEIL VOM 6.7.1999 VIII R 17/97 851
4.14.4 FOLGERUNGEN AUS DEM BFH-URTEIL VOM 6.7.1999 853
4.14.5 BEDENKEN GEGEN DIE ANWENDBARKEIT DES § 173
ABS. IAO 856
4.14.6 LOESUNGSMOEGLICHKEIT 861
4.15 VERFASSUNGSRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN 871
5. DER ORIGINAERE GRUNDSTUECKSHANDEL (UNBEDINGTE
VERAEUSSERUNGSABSICHT) 911
6. ZUM PRIVATVERMOEGEN GEHOERENDE GRUNDSTUECKE EINES
GRUNDSTUECKSHAENDLERS UND EINES BAUUNTERNEHMERS 941
6.1 PROBLEMSTELLUNG 941
6.2 GRUNDSTUECKSHAENDLER 946
6.3 BAUUNTERNEHMER 961
7. UNTERBRECHUNG DER VERAEUSSERUNGSTAETIGKEIT 981
B. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE BEI GRUNDSTUECKEN (§ 23 ESTG) 1001
1. EINFUEHRUNG 1001
2. SYSTEMATISCHE DARSTELLUNG DES § 23 ESTG 1011
2.1 GRUNDSATZREGELUNGEN UND EINZUBEZIEHENDES 1011
2.2 ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN 1011
2.3 ANSCHAFFUNG UND ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN BEIM
UNENTGELTLICHEN ERWERB 1011
2.4 VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN 1011
2.5 BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1011
SEITE
186
187
187
187
188
189
191
192
192
193
193
194
195
196
197
205
212
212
213
216
217
219
219
221
221
222
222
223
223
11
RN. SEITE
2.6
AUSNAHMEN (NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN)
1011 223
2.7
GEWINNERMITTLUNG, BAGATELLGRENZE UND
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT
1012 224
BEHALTEFRIST BEI GRUNDSTUECKEN
1031 226
3.1 DAUER DER BEHALTEFRIST
1031
226
3.2
BEGINN UND ENDE DER BEHALTEFRIST
1032 226
3.3 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNG
1041 227
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 23 ESTG
1046
228
4.1 ALLGEMEINES
1046 228
4.2
GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE
1051 228
4.3
VERAEUSSERUNG UND VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN
1056
229
4.3.1 VERAEUSSERUNG
1056 229
4.3.2 VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN
1071 233
4.3.2.1 ALLGEMEINES
1071 233
4.3.2.2 EINLAGE INS BETRIEBSVERMOEGEN
1076 233
4.3.2.3 VERDECKTE EINLAGE
1086 236
4.4
ANSCHAFFUNG UND GLEICHGESTELLTE VORGAENGE
1091
236
4.4.1 ANSCHAFFUNG
1091
236
4.4.2 ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
1096
238
4.4.2.1 ALLGEMEINES
1096
238
4.4.2.2 ENTNAHME
1101 239
4.4.2.3 BETRIEBSAUFGABE
1106 239
4.4.2.4 AUFGABE EINES TEILBETRIEBS
1107 240
4.4.3 WIRKUNG DER ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
1108
240
4.4.4 ANSCHAFFUNG UND ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN BEI
UNENTGELTLICHEM ERWERB
1116
241
4.4.5 SINN UND ZWECK DER ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
1126 243
4.4.6 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN
1127
243
BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT
1136
243
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
1141
244
ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
1146
245
7.1 GRUNDSATZREGELUNG
1146
245
7.2
ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN
1147
245
7.3 WERBUNGSKOSTEN
1156
246
7.4
EINZUBEZIEHENDE WIRTSCHAFTSGUETER
1161
247
7.4.1 GRUNDSAETZLICHES
1161
247
7.4.2 UNENTGELTLICHER ERWERB
1165 249
12
RN. SEITE
7.4.3 TEILENTGELTLICHER ERWERB 1166 249
7.4.4 ERBBAURECHT 1167 250
7.5 ZEITPUNKT DES ANSATZES DES PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 1176 250
7.6 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI EINEM
TEILENTGELTLICH ERWORBENEN GRUNDSTUECK 1181 251
7.6.1 ERMITTLUNG DES ANTEILIGEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 1181 251
7.6.2 WERBUNGSKOSTEN 1186 252
7.6.3 ERMITTLUNG DES WERTS EINES ANTEILIG
EINZUBEZIEHENDEN GEBAEUDES 1191 252
7.7 ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS
BEI UEBERFUEHRUNG INS PRIVATVERMOEGEN (§ 23 ABS. 1 SATZ 2
UND ABS. 3 SATZ 3 ESTG) 1196 254
7.8 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI EINLAGE DES
GRUNDSTUECKS IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN (§ 23 ABS. 1 SATZ 5
NR. 1 UND 2 UND ABS. 3 SATZ 2 ESTG) 1201 255
7.9 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI RUECKWIRKENDER
VERLAENGERUNG DER VERAEUSSERUNGSFRIST VON ZWEI AUF ZEHN
JAHRE 1206 257
8. AUSNAHME BEI NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN 1226 262
8.1 GRUNDSATZ 1226 262
8.2 GRUND UND BODEN 1231 263
8.3 WOHNZWECKE 1236 264
8.4 NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN 1241 264
8.4.1 GRUNDSATZ 1241 264
8.4.2 NUR ZEITWEISE NUTZUNG 1246 265
8.4.3 TEILWEISE UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN DRITTE 1247 266
8.4.4 UEBERLASSUNG AN KINDER UND ANDERE ANGEHOERIGE 1248 266
8.4.5 MITEIGENTUEMER 1249 266
8.5 ZEITLICHER UMFANG DER NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN 1256 267
8.6 ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS
BEI EINEM TEILWEISE ZU EIGENEN WOHNZWECKEN, TEILWEISE
ZU ANDEREN ZWECKEN GENUTZTEN GEBAEUDE 1266 269
9. ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH UND VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 1276
271
9.1 DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN 1276 271
9.2 SYSTEMATISCHE DARSTELLUNG DES ZEITLICHEN GELTUNGSBEREICHS 1286 273
10. VERLUSTAUSGLEICHS- UND -ABZUGSVERBOT 1296 273
13
C. VERHAELTNIS UND UNTERSCHIEDE ZWISCHEN GEWERBLICHEM
GRUNDSTUECKSHANDEL, ANDEREN GEWERBLICHEN EINKUNFTSQUELLEN
UND PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN I. S. DES § 23 ESTG
1321
1. VERHAELTNIS ZWISCHEN GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKSHANDEL UND
ANDEREN GEWERBLICHEN EINKUNFTSQUELLEN 1321
2. VERHAELTNIS ZWISCHEN GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKSHANDEL UND
PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 1326
3. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKSHANDEL UND
PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN MIT GRUNDSTUECKEN 1331
3.1 GEWERBESTEUER 1331
3.2 BEBAUUNGSFAELLE 1336
3.3 DIE DREI-OBJEKT-GRENZE 1341
3.4 NACHHALTIGE BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR 1346
3.5 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG 1351
3.6 UMLAUFVERMOEGEN-ANLAGEVERMOEGEN 1356
3.7 EINKUNFTSERMITTLUNGSART 1361
3.8 NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN 1366
ANHANG
STICHWORTVERZEICHNIS
279
279
280
280
280
281
282
282
282
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