Kalte Progression und Mittelstandsbauch im Steuertarif und ihr Einfluss auf die Leistungsfähigkeit des Handwerks: Leitplanken zu einer Neugestaltung des Einkommensteuertarifs
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Alfeld
Gildebuchverl.
2013
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GESAMTINHALTSVERZEICHNIS
(VERFASSUNGS-)RECHTLICHE LEITPLANKEN ZU EINER NEUGESTALTUNG DES
EINKOMMENSTEUERTARIFS
BEFUND - DER DEUTSCHE EINKOMMENSTEUERTARIF 11
ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ZUM
TARIFVERLAUF UND INSBESONDERE ZUM EXISTENZMINIMUM 23
KALTE PROGRESSION , MITTELSTANDSBAUCH - LEISTUNGSFAEHIGKEIT DES
HANDWERKS ALS VERTRETER DES MITTELSTANDS: FAKTISCHE GRENZEN DER
GESETZGEBERISCHEN STEUERTARIFGESTALTUNG 31
VERFASSUNGSRECHTLICHE LEITPLANKEN FUER DEN STEUERGESETZGEBER IM HINBLICK
AUF DIE PROBLEMKREISE TARIFSTRUKTUR IM PROGRESSIONSBEREICH MIT
MITTELSTANDSBAUCH UND KALTE PROGRESSION 36
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE LEITPLANKEN ZU EINER NEUGESTALTUNG DES
EINKOMMENSTEUERTARIFS
EINFUEHRUNG: UNTERSUCHUNGSRAHMEN, UNTERSUCHUNGSZIELE, BESTEUERUNG DER
HANDWERKSBETRIEBE 68
TARIFREFORMANALYSE 130
BESEITIGUNG DER KALTEN PROGRESSION IN DER EINKOMMENSTEUER 267
FAZIT DER UNTERSUCHUNGEN 278
7
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS ERSTER TEIL:
(VERFASSUNGS-)RECHTLICHE LEITPLANKEN ZU EINER NEUGESTALTUNG DES
EINKOMMENSTEUERTARIFS WALTER GEORG LEISNER
A. BEFUND - DER DEUTSCHE EINKOMMENSTEUERTARIF 11
I. DER PROGRESSIVE EINKOMMENSTEUERTARIF 11
1. DEFINITION 11
2. TARIFGESCHICHTE 13
A) HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES TARIFS UND DES STEUERFREIBETRAGS 13
B) ENTWICKLUNGSTENDENZEN DES STEUERTARIFS 16
3. TARIF(AUSGESTALTUNG) SACHE DES GESETZGEBERS 16
II. DER SOG. MITTELSTANDSBAUCH 17
1. DEFINITION 17
2. GETEILTE KRITIK AM MITTELSTANDSBAUCH 18
A) PARTEI- UND GESELLSCHAFTSPOLITISCHE EINIGKEIT UNGERECHT,
LEISTUNGSFEINDLICH 18
B) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE SKEPSIS BEZUEGLICH DER ABSCHAFFUNG DES
MITTELSTANDSBAUCHS 19
C) BEKRAEFTIGUNG DER ABSICHT DER ABMILDERUNG DER KALTEN PROGRESSION
AUCH IM BUNDESTAGSWAHLKAMPF 2013 - ABER NICHT PARTEIUEBERGREIFEND 20
III. BESTREBUNG DER EINKOMMENSTEUERREFORM 2012 UND IHR SCHEITERN 21
1. ENTWICKLUNGSGESCHICHTE 21
2. SCHEITERN DES VORHABENS 22
B. ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ZUM
TARIFVERLAUF UND INSBESONDERE ZUM EXISTENZMINIMUM 23 I. EXISTENZMINIMUM
UND GRUNDFREIBETRAG 23
1. DIE STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS 23
2. AUSGESTALTUNG DES EXISTENZMINIMUMS ALS STEUERLICHER GRUNDFREIBETRAG
25
II. MOEGLICHKEITEN DER FREISTELLUNG IM TARIFVERLAUF 26
1. AUSGANGSANALYSE: DER GRUNDFREIBETRAG IM TARIF ( NULLZONE ) 26
8
IMAGE 3
2. ALTERNATIV: ABZUGSPOSTEN VON DER STEUERSCHULD -
TARIFHEUTRAL? 3. ALTERNATIV: GRUNDFREIBETRAG IN DER STEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE - TARIFHEUTRAL? A) ARGUMENTATION GEGEN DEN ABZUG VON
DER BEMESSUNGS
GRUNDLAGE B) ARGUMENTATION FUER EINEN ABZUG VON DER BEMESSUNGS GRUNDLAGE
C) ZUSAMMENFASSUNG
C. KALTE PROGRESSION , MITTELSTANDSBAUCH - LEISTUNGSFAEHIGKEIT DES
HANDWERKS ALS VERTRETER DES MITTELSTANDS: FAKTISCHE GRENZEN DER
GESETZGEBERISCHEN STEUERTARIFGESTALTUNG I. REFERENZBEREICH DER KALTEN
PROGRESSION UND DES
MITTELSTANDBAUCHS IM STEUERTARIFVERLAUF 1. DIE NAEHERE AUFTEILUNG DES
STEUERTARIFVERLAUFS 2. DER ERTRAGSTEUERLICH RELEVANTE TARIFVERLAUF II.
DIE SCHWERPUNKTMAESSIGE BETROFFENHEIT: DER SOG. MITTELSTAND
UND DAS HANDWERK ALS SEIN MASSGEBLICHER VERTRETER 1. HANDWERK ALS
MASSGEBLICHER VERTRETER DES MITTELSTANDS 2. EINBEZIEHUNG SOWOHL VON
ARBEITGEBER ALS AUCH ARBEITNEHMER
III. AUSWIRKUNG DER STEUERBELASTUNG AUF DEN MITTELSTAND 1. RUECKGANG BEI
INVESTITIONEN UND FINANZIERUNGEN 2. GRENZE DER TARIFPOLITIK: ZERSTOERUNG
DER SOG. LEISTUNGS FAEHIGKEIT I.S.E. UNMITTELBAREN ODER MITTELBAREN
STEUERFOLGEBELASTUNG
D. VERFASSUNGSRECHTLICHE LEITPLANKEN FUER DEN STEUERGESETZGEBER IM
HINBLICK AUF DIE PROBLEMKREISE TARIFSTRUKTUR IM PROGRESSIONS BEREICH
MIT MITTELSTANDSBAUCH UND KALTE PROGRESSION I. ART. 14 ABS. 1 GG -
HALBTEILUNGSGRUNDSATZ UND DAS
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 1. DIE AUSGANGSRECHTSPRECHUNG DES
BUNDESVERFASSUNGS GERICHTS
2. DIE EINHEITSWERTBESCHLUESSE 1995 3. DER RELATIVIERENDE BESCHLUSS
2006: ABKEHR VOM HALBTEILUNGSGRUNDSATZ
4. FAZIT AUS DER RECHTSPRECHUNG DES BVERFG ZU ART. 14 GG UND DER GRENZEN
DER STEUERBELASTUNG
27
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30 30
30
31 31 31
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33 34 34
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36
36 38
40
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9
IMAGE 4
II. ART. 12 ABS. 1 GG: BERUFSFREIHEIT UND STEUERTARIF-
AUSWIRKUNGEN BEI KALTEN PROGRESSIONSSTUFEN - BEGRENZUNGEN? 1. DIE
BERUFSFREIHEIT UND DER PROGRESSIVE TARIFVERLAUF 2. EINGRIFF IN DIE
ERWERBSFREIHEIT BEI ABGABEN KONFISKATORISCHE WIRKUNG IM
PROGRESSIONSSTUFENBEREICH? III. GLEICHHEITSGRUNDSATZ, ART. 3 ABS. 1 GG
1. DER GLEICHHEITSGRUNDSATZ UND DIE STEUERSYSTEMATISCHE AUSGESTALTUNG 2.
DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND DIE EINKOMMENSTEUER RECHTLICHEN
KONSEQUENZEN BIS HIN ZUM STEUERTARIF
A) OBJEKTIVES NETTOPRINZIP B) SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 3. DAS
LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP UND DER LINEAR PROGRESSIVE STEUERTARIF
4. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND DIE STEUERTARIFLICHE
RECHTSFORMNEUTRALITAET IV. VERFASSUNGSGRUNDSAETZE UND DER STEUERTARIF 1.
VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP
2. KEIN WILLKUERLICHER PROGRESSIONSSPRUNG - GRENZEN SOZIALSTAATLICHER
UMVERTEILUNG V. FAZIT UND THESEN: STEUERTARIF SACHE DES GESETZGEBERS -
IN DEN GRENZEN VERFASSUNGSRECHTLICHER LEITPLANKEN -
DENNOCH: ALTERNATIVER STEUERTARIF DENKBAR?
LITERATURVERZEICHNIS
42 42
44 45
46
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