Nationaler Steuerwettbewerb: eine rechtsvergleichende Analyse des bundesstaatlichen Steuerwettbewerbs in der Schweiz, den Vereinigten Staaten von Amerika und der Bundesrepublik Deutschland
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| Language: | German |
| Published: |
Baden-Baden
Nomos
2013
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| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Steuerwissenschaftliche Schriften
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 13
EINLEITUNG 17
A. AUSGANGSLAGE 17
B. GEGENSTAND UND ZIEL DER ARBEIT 22
C. METHODE DER ARBEIT 24
D. GANG DER UNTERSUCHUNG 29
1. KAPITEL: DAS PHAENOMEN NATIONALER STEUERWETTBEWERB 33
A. THEORIE DES NATIONALEN STEUERWETTBEWERBS 33
I. STEUERWETTBEWERBSBEFURWORTENDE THEORIEN 33
II. STEUERWETTBEWERBSABLEHNENDE THEORIEN 37
B. EMPIRIE DES NATIONALEN STEUERWETTBEWERBS 40
I. WOHNORTWAHL 41
II. STANDORTWAHL 43
III. STRATEGISCHER STEUERWETTBEWERB 44
IV. UMFANG DER STAATSFINANZEN 45
V. WOHLFAHRTSSTAAT 46
VI. VERSCHULDUNG 47
VII. WIRTSCHAFTSENTWICKLUNG 47
VIII. EFFIZIENZ DES OEFFENTLICHEN LEISTUNGSANGEBOTS 48
IX. POLITISCHE INNOVATION UND OEFFENTLICHE BEWERTUNG 49
C. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG 51
2. KAPITEL: RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DES NATIONALEN
STEUERWETTBEWERBS IN DEN VERGLEICHSLAENDERN 53
A. SCHWEIZ 53
I. BUNDESSTAAT 53
1. ENTSTEHUNG 53
2. HEUTIGE ERSCHEINUNG 55
3. KOMPETENZVERTEILUNG 57
7
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INHALTSVERZEICHNIS
. II. STEUERHOHEIT 58
1. ALLGEMEINE AUFTEILUNG 58
2. BUND 59
3. KANTONE 62
4. STEUERHARMONISIERUNGSGESETZ 64
III. INSTRUMENTARIUM IM STEUERWETTBEWERB 66
1. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN 67
A) EINKOMMENSTEUER 67
B) VERMOEGENSTEUER 70
2. STEUERN VOM GEWINN UND KAPITAL JURISTISCHER PERSONEN 72 3.
QUELLENSTEUER VON BESTIMMTEN NATUERLICHEN UND JURISTISCHEN PERSONEN 75
4. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 75
5. BESITZ- UND AUFWANDSTEUERN 76
6. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERN 78
7. GESAMTSTEUERBELASTUNG 80
IV. RECHTLICHE GRENZEN DES STEUERWETTBEWERBS 81
1. GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG 82
A) ALLGEMEINHEIT DER BESTEUERUNG 82
* B) GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 84
C) BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 86
AA) INHALT 86
BB) DER FALL OBWALDEN 87
2. RECHTSGLEICHHEITSGEBOT 90
3. WIRTSCHAFTSFREIHEIT 91
4. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 94
5. VORSCHRIFTEN GEGEN UNGERECHTFERTIGTE STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN
(ART. 129 ABS. 3 BV) 95
6. INTERKANTONALES KONKORDAT UEBER DEN AUSSCHLUSS VON STEUERABKOMMEN 96
A) RECHTSNATUR. ENTSTEHUNG UND INHALT 96
B) AUFSICHT UND SANKTIONEN 100
7. VERBOT DER INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG 102 A) HISTORIE UND
GELTUNGSBEREICH 102
B) INHALT 104
C) METHODE ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 106
8
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
D) KOLLISIONSNORMEN 107
AA) NATUERLICHE PERSONEN 108
BB) JURISTISCHE PERSONEN 110
CC) GESICHTSPUNKTE BEI DER SCHAFFUNG VON KOLLISIONSNORMEN 111
8. BUNDESTREUE 113
V. FINANZAUSGLEICH 114
1. RESSOURCENAUSGLEICH 116
2. LASTENAUSGLEICH 118
3. AUSWIRKUNGEN AUF DEN STEUERWETTBEWERB 119
VI. ZWISCHENERGEBNIS 120
B. USA 125
I. BUNDESSTAAT 125
1. ENTSTEHUNG 125
2. HEUTIGE ERSCHEINUNG 127
3. KOMPETENZVERTEILUNG 128
II. STEUERHOHEIT 131
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN 131
2. TATSAECHLICHE VERTEILUNG DER STEUERN 134
3. STEUERUEBERLAPPUNGEN 136
A) VERTIKALE STEUERUEBERLAPPUNGEN 136
B) HORIZONTALE STEUERUEBERLAPPUNGEN 137
III. INSTRUMENTARIUM IM STEUERWETTBEWERB 140
1. EINKOMMENSTEUERN 140
2. KOERPERSCHAFTSTEUERN 143
A) STEUERPFLICHT 144
B) STEUERSAETZE 147
3. UMSATZ-UND VERBRAUCHSTEUERN 149
4. GRUND-UND VERMOEGENSTEUERN 154
5. NACHLASS-, ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERN 155 6.
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 155
7. GESAMTSTEUERBELASTUNG 157
IV. RECHTLICHE GRENZEN DES STEUERWETTBEWERBS 158
1. COMMERCE CLAUSE 159
2. ,, DORMANT COMMERCE CLAUSE 162
A) ROBBINS V. SHELBY COUNTY TAXING DISTRICT 165
B) BOSTON STOCK EXCHANGE V. STATE TAX COMMISSION 166 C) BACCHUS IMPORTS,
LTD. V. DIAS 167
9
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
D) NEW ENERGY CO. V. LIMBACH 167
E) CUNO V. DAIMLERCHRYSLER CORP. 168
F) FAZIT 170
3. DUE PROCESS CLAUSE 171
4. PRINZIP DES FAIR APPORTIONMENT 173
5. PRIVILEGES AND IMMUNITIES CLAUSE 175
6. EQUAL PROTECTION CLAUSE 178
7. FREIZUEGIGKEIT 180
8. BUNDESTREUE * 181
9. EINFACHGESETZLICHE REGELUNGEN 182
V. FINANZAUSGLEICH * 184
VI. ZWISCHENERGEBNIS 185
C. DEUTSCHLAND 191
I. BUNDESSTAAT 191
1. ENTSTEHUNG 191
A) DAS DEUTSCHE REICH VON 1871 - NATIONALER STEUERWETTBEWERB AUF
DEUTSCHEM BODEN 191
AA) STEUERKOMPETENZVERTEILUNG 192
BB) VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN 194 CC) EMPIRISCHE ERGEBNISSE 196
DD) FINANZAUSGLEICH 198
B) DIE WEIMARER REPUBLIK - RUECKBAU DES STEUERWETTBEWERBS 198
C) DER NATIONALSOZIALISMUS - ABSCHAFFUNG DES STEUERWETTBEWERBS 201
D) DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND - ECHTES BEKENNTNIS ZUM BUNDESSTAAT?
201
E) FAZIT 207
2. HEUTIGE ERSCHEINUNG 209
3. KOMPETENZVERTEILUNG 210
II. STEUERHOHEIT 211
1. ALLGEMEINE AUFTEILUNG 211
2. STEUERERTRAGSHOHEIT 212
3. STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 213
A) AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 214
10
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
B) KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES
BUNDES 214
AA) STEUERN, DEREN AUFKOMMEN DEM BUND GANZ ODER ZUM TEIL ZUSTEHT 215
BB) VORAUSSETZUNGEN DES ART. 72 ABS. 2 GG 218 (1) FORTBESTAND DER UNTER
ART. 72 ABS. 2 GG A.F. BUNDESGESETZLICH GEREGELTEN STEUERN? 222 (2)
DOGMA DER GLEICHEN STEUERBELASTUNG IM
GESAMTEN BUNDESGEBIET? 224
CC) STEUERERFINDUNGSRECHT 225
C) AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER 226
D) STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN 228
III. INSTRUMENTARIUM IM STEUERWETTBEWERB 229
1. GRUNDERWERBSTEUER 230
2. KOMMUNALER STEUERWETTBEWERB 233
A) GEWERBESTEUER 233
AA) DER MINDESTHEBESATZ UND SEINE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 234
BB) DER BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 27.1.2010 237
CC) GEGENWAERTIGE HEBESATZPOLITIK 240
DD) VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN 241 B) GRUNDSTEUER 241
IV. RECHTLICHE GRENZEN DES STEUERWETTBEWERBS 242
1. ALLGEMEINER UND BESONDERER GLEICHHEITSSATZ 242
2. FREIZUEGIGKEIT 244
3. GRUNDSATZ DER BUNDESTREUE 246
V. FINANZAUSGLEICH 250
1. LAENDERFINANZAUSGLEICH 250
2. KOMMUNALER FINANZAUSGLEICH 254
A) GRUNDSAETZE 254
B) EMPIRISCHE ERGEBNISSE ZUM GEWERBESTEUERWETTBEWERB 256
VI. ZWISCHENERGEBNIS 257
3. KAPITEL: VERGLEICH UND BEWERTUNG 261
A. BUNDESSTAAT 261
11
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
B. STEUERHOHEIT 262
C. INSTRUMENTARIUM IM STEUERWETTBEWERB 265
D. RECHTLICHE GRENZEN DES STEUERWETTBEWERBS 268
I. VERBOT STEUERLICHER DISKRIMINIERUNGEN AUFGRUND UNTERSCHIEDLICHER
TERRITORIALER HERKUNFT 268
II. FREIZUEGIGKEIT IM GESAMTEN BUNDESGEBIET 270
III. INNERSTAATLICHE DOPPELBESTEUERUNG 271
IV. GRUNDSATZ DER BUNDESTREUE 273
V. REGELUNGEN AUF UNTERVERFASSUNGSRECHTLICHER EBENE 273
E. FINANZAUSGLEICH 274
4. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG 279
LITERATURVERZEICHNIS 283
12
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