Der Darlehensverzicht in der Gewinnermittlung für ausländische Immobilieninvestoren:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
PL Acad. Research
2013
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| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften
Reihe II, Rechtswissenschaft ; 5517 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG 1
B. GRUNDLAGEN 7
I. DARLEHENSVERZICHT ALS INSTRUMENT DER UNTERNEHMENSSANIERUNG. 7
1. FORDERUNGSVERZICHT 9
A) UNBEDINGTER FORDERUNGSVERZICHT 9
B) FORDERUNGSVERZICHT MIT BESSERUNGSSCHEIN 10
2. VEREINBARUNG EINES (QUALIFIZIERTEN) RANGRUECKTRITTES 11
II. FALLBEISPIEL 13
III. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 16
1. KAPITALGESELLSCHAFTEN, § 1 I NR. 1 KSTG 16
2. SITZ IM INLAND 17
3. GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND 18
C. BEHANDLUNG DES DARLEHENSVERZICHTES VOR UND NACH DEM
JAHRESSTEUERGESETZ 2009 21
I. BEHANDLUNG DES DARLEHENSVERZICHTES VOR DEM JAHRESSTEUERGESETZ 2009 -
§ 49 I NR. 6 ESTG A.F 21
II. BEHANDLUNG DES DARLEHENSVERZICHTES NACH DEM JAHRESSTEUER GESETZ
2009 - § 49 I NR. 2 F) ESTG 23
1. AENDERUNG DES § 49 I ESTG UND MOTIVE DES GESETZGEBERS 24
A) GESETZESWORTLAUT UND -SYSTEMATIK 26
B) GESETZESBEGRUENDUNG 29
AA) AUFSPALTUNG VON EINHEITLICHEN WIRTSCHAFTLICHEN
VORGAENGEN 30
BB) NEBENEINANDER VON EINKUNFTSARTEN 32
IX
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IMAGE 2
CC) BEWERTUNG 34
C) MOEGLICHE BESTEUERUNGSLUECKEN VOR DEM JAHRESSTEUER GESETZ 2009 38
D) MOEGLICHE EUROPARECHTSWIDRIGKEIT VOR DEM JAHRESSTEUER GESETZ 2009 40
EXKURS : EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG DES § 49 I NR. 2 F), S. 2 ESTG 42
E) ZUSAMMENFASSUNG 50
2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 49 I NR. 2 F) AA) ESTG 51
A) VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON INLAENDISCHEM UNBEWEG LICHEM VERMOEGEN
52
B) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15 BIS 17 ESTG) 53
AA) GEWERBEBETRIEB, § 15 I11 ESTG 53
(1) ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE: KEINE BERUECKSICHTI GUNG IM AUSLAND
VERWIRKLICHTER ABGRENZUNGSKRITERIEN 56
(2) ERWEITERTE ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE: KEINE BE RUECKSICHTIGUNG
IM INLAND AUSGEUEBTER VERAEUSSERUNGS TAETIGKEITEN 60
BB) FIKTION VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB, § 491 NR. 2 F) S. 2 ESTG
65
(1) KEIN GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM 66
(2) KEINE UMQUALIFIZIERUNG DER GEMAESS §§ 8 FF. ESTG ER MITTELTEN
EINKUENFTE 68
(3) RECHTSGRUNDVERWEISUNG AUF §§ 4 FF. ESTG 69
CC) BEWERTUNG 70
C) KEINE EINKUENFTE IM SINNE DES § 49 I NR. 2 A) ESTG 73
AA) BETRIEBSSTAETTE, § 12 S. 1 AO 74
(1) UNTERNEHMEN 74
(2) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE, DIE DER TAETIGKEIT EINES
UNTERNEHMENS DIENT 77
X
IMAGE 3
BB) STAENDIGER VERTRETER IM INLAND, § 13 AO 80
(1) GESCHAEFTSBESORGUNG FUER EIN UNTERNEHMEN 82
(2) SACHWEISUNGSGEBUNDENHEIT UND NACHHALTIGKEIT. 84
(3) BEISPIEL, § 13 S. 2 NR. 1 AO 85
D) ZUSAMMENFASSUNG 85
3. GEWINNERMITTLUNG IM RAHMEN DES § 49 I NR. 2 F), S. 2 ESTG. 88
A) DERIVATIVE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, § 140 AO 89
AA) AUSLAENDISCHE RECHTSNORMEN 90
BB) DEUTSCHES HANDELSRECHT 94
B) ORIGINAERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, § 141 AO 95
AA) GEWERBLICHER UNTERNEHMER 96
(1) ANWENDUNGSERLASS ZUR ABGABENORDNUNG 97
(2) URTEIL DES BUNDESFINANZHOFES VOM 14.09.1994 - I R 116/93 98
(3) URTEIL DES BUNDESFINANZHOFES VOM 21.01.1998 - I R 3/96 99
(4) ERGEBNIS 100
BB) BETRIEB 101
EXKURS : BETRIEBSBEGRIFF IM RAHMEN DES § 4 H ESTG 101
C) ZUSAMMENFASSUNG 109
D) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH, § 4 11 ESTG 110
AA) BETRIEBSVERMOEGEN IM RAHMEN DES § 49 I NR. 2 F), S. 2 ESTG 112
BB) BETRIEBSVERMOEGEN IM RAHMEN EINER GETRENNTEN GE WINNERMITTLUNG FUER
EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 49 I NR. 2 F) AA) ESTG) 118
(1) GRUND UND BODEN, GEBAEUDE 118
XI
IMAGE 4
(A) BEWERTUNGEN UNBEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER,
§ 6 I NR. 1 S. 1, NR. 2 S. 1 ESTG 121
(B) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG, § 7 IV 1 NR. 1 ESTG 124
(C) BEWERTUNGEN MIT NIEDRIGEREN TEILWERTEN, § 6 I NR. 1 S. 2, NR. 2 S. 2
ESTG 125
(2) MIETFORDERUNGEN 130
(3) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN 131
(4) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 134
CC) GETRENNTE GEWINNERMITTLUNG FUER EINKUENFTE AUS VER MIETUNG UND
VERPACHTUNG (§ 49 I NR. 2 F) AA) ESTG). 137
(1) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG, § 7 IV 1 NR. 1 ESTG . 138
(2) BEWERTUNGEN MIT NIEDRIGEREN TEILWERTEN, § 6 I NR. 1 S. 2, NR. 2 S. 2
ESTG 139
DD) EINHEITLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER EINKUENFTE AUS VER MIETUNG UND
VERPACHTUNG (§ 49 I NR. 2 F) AA) ESTG) ODER VERAEUSSERUNG (§ 49 I NR. 2 F)
BB) ESTG) 140
(1) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG, § 7 IV 1 NR. 1 ESTG. 141
(2) BEWERTUNGEN MIT NIEDRIGEREN TEILWERTEN, § 6 I NR. 1 S. 2, NR. 2 S. 2
ESTG 142
EE) ZUSAMMENFASSUNG 143
E) BEWERTUNG UND ZWISCHENERGEBNIS 145
F) EINNAHMENUEBERSCHUSS-RECHNUNG, § 4 II11 ESTG 150
AA) ZUGANG IN GELD ODER GELDESWERT 151
BB) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 154
CC) ZUSAMMENFASSUNG 155
ERGEBNIS 156
IMAGE 5
D. BEHANDLUNG DES DARLEHENSVERZICHTES IM RAHMEN DES OECD-
MUSTERABKOMMENS 157
I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES OECDMUSTERABKOMMENS 158
II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER ZUTEILUNGSNORMEN 160
1. ART. 6 0ECD-MA 161
A) EINKUENFTE 161
B) NUTZUNG UNBEWEGLICHEN VERMOEGENS 162
C) ZUSAMMENHANG ZWISCHEN EINKUENFTEN UND NUTZUNG UN BEWEGLICHEN
VERMOEGENS 163
D) ATTRAKTIVKRAFT 164
2. ART. 7 0ECD-MA 168
3. ART. 21 OECD-MA 172
III. ERGEBNIS UND BEWERTUNG 174
E. FAZIT 177
F. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE IN THESEN 179
XIII |
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