Praxishandbuch Umsatzsteuer im Kraftfahrzeuggewerbe:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Würzburg
Verl. Steuern, Recht, Wirtschaft
2013
|
| Edition: | 10. überarb. Aufl. |
| Series: | Auto - Steuern - Recht
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | NT: Umsatzsteuer im Kfz-Gewerbe |
| Physical Description: | XII, 389 S. CD-ROM (12 cm) |
| ISBN: | 9783892120506 |
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I. UMSATZSTEUER IM KFZ-HANDEL 1
1. EINFUEHRUNG IN DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER 1
1.1 ALLGEMEINES 1
1.2 DIE GRUNDKONZEPTION DER UMSATZSTEUER ALS MEHRWERTSTEUER 2
1.3 DIE STEUERBAREN UMSAETZE 4
1.4 STEUERBEFREIUNGEN 5
1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE F UE R DIE UMSATZSTEUER 6
1.5.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 6
1.5.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 9
1.5.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 11
1.6 STEUERSATZ 13
1.7 DER VORSTEUERABZUG 13
2. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 17
2.1 UEBERBLICK 17
2.2 DAS VORANMELDUNGSVERFAHREN 18
2.2.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM 18
2.2.2 ABGABEZEITPUNKT UND FAELLIGKEIT 18
2.2.3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG 20
2.2.4 ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG AUF ELEKTRONISCHEM WEG 20
2.2.5 BERECHNUNG DER STEUER DURCH DEN UNTERNEHMER 21
2.2.6 VERFAHRENSRECHT 21
2.3 DIE UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG 22
2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 23
2.5 HAFTUNG FUER VOM RECHNUNGSAUSSTELLER NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 24
2.6 STRAFTATEN UND ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 25
2.6.1 STEUERHINTERZIEHUNG 25
2.6.2 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 26
2.7 PRUEFUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 27
2.7.1 UEBERBLICK 27
2.7.2 BETRIEBSPRUEFUNG 27
2.7.3 UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 28
2.7.4 UMSATZSTEUERNACHSCHAU 29
2.7.5 STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNGEN 30
3. RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN 31
3.1 VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSERTEILUNG 31
3.2 RECHNUNGSBEGRIFF 32
3.3 DIE PFLICHTANGABEN IN EINER RECHNUNG 33
3.4 KLEINBETRAGSRECHNUNG 37
3.5 FALSCHER STEUERAUSWEIS IN RECHNUNGEN 38
3.5.1 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 38
3.5.1.1 ANWENDUNGSFAELLE 38
3.5.1.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 41
3.5.1.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 41
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IMAGE 2
3.5.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 42
3.5.2.1 ANWENDUNGSFAELLE 43
3.5.2.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 44
3.5.2.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 44
3.6 GUTSCHRIFTEN 44
4. DIE UMSAETZE IM KFZ-GEWERBE 47
4.1 UEBERBLICK 47
4.2 LIEFERUNGEN AN INLAENDISCHE ABNEHMER 48
4.2.1 VERAEUSSERUNG VON NEUWAGEN 48
4.2.2 ANKAUF VON NEUWAGEN 50
4.2.3 AN-UND VERKAUF VON GEBRAUCHTWAGEN 51
4.2.4 VERKAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT 52
4.2.5 VERKAUF EINES SICHERUNGSUEBEREIGNETEN PKW AUS DEM BESTAND DES
HAENDLERS 54 4.2.6 LIEFERUNG VON ZUBEHOER UND ERSATZTEILEN 57
4.3 WERKSTATTUMSAETZE 57
4.3.1 REPARATUREN/INSTANDSETZUNGSARBEITEN 57
4.3.2 UNFALLSCHAEDEN 59
4.4 REPARATUR AUTOHAUSEIGENER FAHRZEUGE 59
4.5 NACHTRAEGLICHE PREISMINDERUNG 61
4.6 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 62
4.7 NICHTAUSFUEHRUNG VON LEISTUNGEN BEI VEREINNAHMTER ANZAHLUNG 63
5. INZAHLUNGNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN UND VERDECKTER PREISNACHLASS 65
5.1 TAUSCH MIT BARAUFGABE 65
5.2 DIE ERMITTLUNG DES WERTS DES ALTFAHRZEUGS 66
5.2.1 SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 66
5.2.2 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS INNERHALB VON DREI MONATEN NACH
UEBERNAHME 66 5.2.3 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS MEHR ALS DREI MONATE
NACH UEBERNAHME 67 5.2.4 VERSCHROTTUNG DES UEBERNOMMENEN ALTFAHRZEUGS 67
5.3 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 67
5.3.1 BESTEUERUNG DES NEUWAGENVERKAUFS OHNE KENNTNIS DES WERTS DES
ALTSFAHRZEUGS 67 5.3.2 SPAETERE ERMITTLUNG EINES ABWEICHENDEN WERTS F UE R
DAS ALTFAHRZEUG 68
5.4 ORGANISATORISCHE VORKEHRUNGEN 71
6. DIFFERENZBESTEUERUNG 73
6.1 VORBEMERKUNG 73
6.2 VORAUSSETZUNGEN DER DIFFERENZBESTEUERUNG IM EINZELNEN 73
6.2.1 UMSATZARTEN 73
6.2.2 BESTIMMTE FAHRZEUGE 75
6.2.3 WIEDERVERKAEUFER 76
6.2.4 ERWERB IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 77
6.2.5 ERWERB OHNE VORSTEUERABZUG 77
6.2.6 EINZELFAELLE 79
6.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 80
6.3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN 80
6.3.1.1 BESTEUERUNG DER POSITIVEN MARGE 80
IMAGE 3
6.3.1.2 NEGATIVE MARGEN 82
6.3.1.3 VERMEIDUNG VERLORENER NEGATIVER MARGEN 82
6.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ..VERBILLIGTER LIEFERUNG 85
6.4 BESTEUERUNG NACH DER GESAMTMARGE (§ 25A ABS. 4 USTG) 86
6.5 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS 86
6.5.1 INZAHLUNGNAHMEPREIS UND EINKAUFSPREIS 86
6.5.2 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI POSITIVER MARGE 87
6.5.3 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI NEGATIVER MARGE 89
6.5.4 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS BEIM
GEBRAUCHTWAGENHANDEL 91
6.6 DIFFERENZBESTEUERUNG UND AGENTUR 93
6.7 RECHNUNGSERTEILUNG 95
6.7.1 KEIN GESONDERTER UMSATZSTEUERAUSWEIS 95
6.7.2 FOLGEN DER NICHTBEACHTUNG DES VERBOTENEN STEUERAUSWEISES 96
6.8 VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG 97
6.8.1 VORAUSSETZUNGEN 97
6.8.2 WANN IST DER VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG SINNVOLL? 98
6.8.3 WANN IST EIN VERZICHT NICHT SINNVOLL? 101
6.8.4 HAENDLER-HAENDLER-GESCHAEFT 102
6.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 106
6.10 VORSTEUERABZUG BEI § 25A USTG 109
6.11 AUSFUHREN IN DRITTLAENDER 109
6.12 GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN INNERHALB DER EU 110
6.13 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER ANWENDUNGSFAELLE 115
7. VERMITTLUNGSGESCHAEFTE (AGENTUR) BEI GEBRAUCHT- UND NEUFAHRZEUGEN 119
7.1 ALLGEMEINES 119
7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EIN AGENTURGESCHAEFT 120
7.3 TANKSTELLENBETRIEB ALS AGENTURGESCHAEFT 121
7.4 PREISNACHLAESSE BEI DER VERMITTLUNG VON NEUFAHRZEUGEN 122
8. AUSFUHRLIEFERUNGEN, IMPORTE AUS DRITTLAENDERN 125
8.1 ALLGEMEINES ZUR AUSFUHR 125
8.2 BEDEUTUNG DES LIEFERORTS 125
8.2.1 LIEFERORT BEI TRANSPORTEN VON DEUTSCHLAND IN DRITTLAENDER 126
8.2.2 LIEFERORT BEI TRANSPORTEN AUS DRITTLAENDERN NACH DEUTSCHLAND 126
8.2.3 LIEFERORT BEIM REIHENGESCHAEFT 127
8.3 EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 131
8.4 GRUNDVORAUSSETZUNGEN F UE R EINE STEUERFREIE AUSFUHR 132
8.4.1 AUSFUHR 132
8.4.2 BUCH-UND BELEGNACHWEIS 133
8.5 EINZELHEITEN ZUR AUSFUHRBEFREIUNG 134
8.5.1 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH HAENDLER 134
8.5.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH KAEUFER 134
8.5.3 BEFOERDERUNGEN ODER VERSENDUNGEN IN FREIHAEFEN 135
8.6. AUSFUHRNACHWEIS UND BUCHNACHWEIS 136
8.6.1 ALLGEMEINES (§ 8 USTDV.A 6.5. USTAE) 136
8.6.2 AUSFUHRNACHWEIS 137
IMAGE 4
8.6.2.1 ..ATLAS-VERFAHREN 137
8.6.2.2 KEIN ELEKTRONISCHES AUSFUHRVERFAHREN 140
8.6.2.3 BESONDERHEIT: BEFOERDERUNGEN IN DEN FREIHAFEN 141
8.6.3 BUCHNACHWEIS * 141
8.7 AUSRUESTUNGS- UND VERSORGUNGSGEGENSTAENDE EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
142
8.8 EXPORT UEBER DEN LADENTISCH 144
8.9 VERTRAUENSSCHUTZ 145
8.10 STEUERFREIE LOHNVEREDELUNG AN EINEM GEGENSTAND DER AUSFUHR 146
8.10.1 BEHANDLUNG WIE BEI AUSFUHR 146
8.10.2 EINFUHR ODER ERWERB ZUM ZWECKE DER BEARBEITUNG 147
8.10.3 STEUERFREIE WERKLIEFERUNG 149
9. ERWERBSBESTEUERUNG UND STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
IM BINNENMARKT 151
9.1 UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG VON WARENVERKAEUFEN IM BINNENMARKT 151
9.1.1 GEWERBLICHER WARENVERKEHR 151
9.1.2 PRIVATER REISEVERKEHR 151
9.1.3 VERSANDHANDELSREGELUNG 152
9.1.4 VERAEUSSERUNG NEUER FAHRZEUGE 152
9.2 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER (UST-LDNR.) 153
9.3 ERWERBSBESTEUERUNG 153
9.3.1 GRUNDTATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS, § 1A ABS. 1
USTG 153 9.3.2 ERWERB EINES NEUEN FAHRZEUGS DURCH NICHTUNTERNEHMER 159
9.3.3 VERBRINGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 159
9.3.3.1 NICHT NUR VORUEBERGEHENDES UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN 159
9.3.3.2 VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN 161
9.3.4 STEUERSATZ, BEMESSUNGSGRUNDLAGE 164
9.3.5 ORT DES ERWERBS 164
9.3.6 BEFREIUNGEN 165
9.3.7 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER, STEUERSCHULDNER 166
9.3.8 RECHNUNGSERTEILUNG DURCH DEN LIEFERER 166
9.3.9 VORSTEUERABZUG 167
9.3.9.1 UNTERNEHMER 167
9.3.9.2 PRIVATER FAHRZEUGERWERBER UND KLEINUNTERNEHMER 168
9.3.10 PRUEFSCHEMA ERWERBSBESTEUERUNG IM INLAND 170
9.4 DIE STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 171
9.4.1 EXPORTUMSAETZE 171
9.4.2 BESTIMMUNG DES LIEFERORTS 171
9.4.2.1 ABNEHMER MIT AUSLAENDISCHER UST-LDNR. 171
9.4.2.2 ABNEHMER OHNE AUSLAENDISCHE UST-LDNR. 172
9.4.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 175
9.4.3.1 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN F UE R DIE STEUERBEFREIUNG 175
9.4.3.2 WARENBEWEGUNG 176
9.4.3.3 ABNEHMER IM SINNE VON § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG 177
9.4.3.4 KORRESPONDIERENDE ERWERBSBESTEUERUNG 178
9.4.3.5 BUCH-UND BELEGNACHWEIS 179
9.4.4 VERTRAUENSSCHUTZ 188
9.4.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 191
9.4.6 MELDEPFLICHTEN BEI EU-LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE AN ABNEHMER OHNE
UST-LDNR. 193 9.4.7 RECHNUNGSERTEILUNG 194
IMAGE 5
9.4.8 STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE
DURCH NICHTUNTERNEHMER UND KLEINUNTERNEHMER 194
9.4.9 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 195
9.4.10 REIHENGESCHAEFT 196
9.4.11 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 199
9.4.12 VORSTEUERABZUG 200
10. BESTEUERUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 201
10.1 EMPFAENGER IST UNTERNEHMER 201
10.1.1 GRUNDREGEL 201
10.1.2 AUSNAHMEN 203
10.2 EMPFAENGER IST NICHT UNTERNEHMER 207
10.2.1 GRUNDREGEL 207
10.2.2 AUSNAHMEN 207
11. VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN AN EU-UNTERNEHMER 211
12. UEBERGANG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 213
12.1 ALLGEMEINES 213
12.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG DURCH AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER
213 12.3 LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE AN DEN
SICHERUNGSNEHMER 216 12.4 UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE
UMSAETZE 218
12.5 LIEFERUNG VON GAS UEBER DAS ERDGASNETZ, VON ELEKTRIZITAET SOWIE WAERME
ODER KAELTE UEBER WAERME- ODER KAELTENETZE 219
12.6 LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN UND SONSTIGEN
ABFALLSTOFFEN 220
12.7 ENTSTEHUNG DER STEUER 222
12.8 VORSTEUERABZUG 223
12.9 RECHNUNGSERTEILUNG 223
II. ABC DER UMSATZSTEUERTHEMEN IM KFZ-HANDEL 225
1. ALLIIERTE BESCHAFFUNGSSTELLEN 225
1.1 UEBERBLICK 225
1.2 STEUERBEFREIUNG NACH ART. 67 ABS. 3 NATO-ZABK 225
1.2.1 ZWECK DER STEUERBEFREIUNG 225
1.2.2 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS 225
1.2.3 BEGUENSTIGTE UMSAETZE 226
1.2.4 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 226
1.2.4.1 AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLEN 226
1.2.4.2 AUFTRAGSVERGABE DURCH EINE AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLE 227
1.2.4.3 PREISBERECHNUNG, RECHNUNG 228
1.2.4.4 NACHWEIS DURCH ABWICKLUNGSSCHEIN, AUFZEICHNUNGEN 229
1.2.5 VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN F UE R LEISTUNGEN AN
BERECHTIGTE PERSONEN 229 1.2.5.1 ANWENDUNGSBEREICH 229
1.2.5.2 VEREINFACHUNGEN 230
IMAGE 6
1.2.6 VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN F UE R MILITAERISCH UND
DIENSTLICHE
VERWENDETE LEISTUNGEN 231
1.2.7 BESONDERHEITEN BEI DER UEBERNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN 232
1.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 7 USTG 233
1.3.1 LEISTUNGEN AN ANDERE NATO-VERTRAGSPARTEIEN 233
1.3.2 LEISTUNGEN AN GAST-NATO-STREITKRAEFTE 234
1.3.3 LEISTUNGEN AN DIPLOMATISCHE MISSIONEN IN ANDEREN EU-STAATEN 235
1.3.4 LEISTUNGEN AN ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN IN ANDEREN
EU-STAATEN 236 1.3.5 BUCH-UND BELEGNACHWEIS 236
2. AUSFUHRVERGUETUNG FUER KARITATIVE, GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 237
3. AUSLAENDISCHE DIPLOMATISCHE MISSIONEN 238
4. AUSTAUSCHVERFAHREN IN DER KRAFTFAHRZEUGWIRTSCHAFT 238
5. BERGEN UND ABSCHLEPPEN VON UNFALLFAHRZEUGEN 242
6. PANNENHILFE AM LKW EINES DRITTLANDSUNTERNEHMERS 244
7. EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 245
8. FACTORING/FORDERUNGSABTRETUNG 247
9. FEINSTAUBPLAKETTEN 249
10. FINANZIERUNGSKOSTEN 250
11. GARANTIEGEBUEHREN 252
12. GEWAEHRLEISTUNGEN 256
12.1 UEBERBLICK 256
12.2 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM WERKSTATTUNTERNEHMER 256
12.3 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM HERSTELLER 256
12.4 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER EINEM DRITTEN 257
13. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 258
14. GESELLSCHAFTERLEISTUNGEN 262
15. GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN 266
16. GRUNDSTUECKE 268
16.1 ERWERB EINES GRUNDSTUECKS 268
16.2 VERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS 276
IMAGE 7
17. GUTSCHEINE 278
18. INCENTIVE-REISEN 278
19. INZAHLUNGNAHME EINES PKW MIT SCHULDABLOESUNG 279
20. KOMMISSIONSGESCHAEFTE 280
21. LEASING 283
21.1 KFZ-LEASING IM VERTRIEB 283
21.2 RUECKNAHME MIT UND OHNE KAUFPREISANPASSUNG 284
21.2.1 RUECKNAHME MIT KAUFPREISANPASSUNG 284
21.2.2 RUECKNAHME OHNE KAUFPREISANPASSUNG 285
21.3 GUTSCHRIFTSBETRAG DES HAENDLERS BEI RUECKGABE EINES ALTFAHRZEUGS
UND LEASING EINES NEUEN FAHRZEUGS 287
21.4 LEASING VON VORFUEHRWAGEN UND MIETFAHRZEUGEN 288
21.5 VERSICHERUNG DURCH DEN LEASINGGEBER 289
22. TUEV-GEBUEHREN 289
23. UEBERFUEHRUNGSKOSTEN 290
24. UMSATZSTEUERVERGUETUNG AN INTERNATIONALE ORGANISATIONEN UND
ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN 290
25. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 291
25.1 DEN LIEFERUNGEN GEGEN ENTGELT GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 291
25.1.1 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS NICHTUNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 291
25.1.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 294
25.2 DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 297
26. ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 299
27. ZULASSUNGSGEBUEHREN 305
28. ZUSCHUESSE AN DEN FAHRZEUGHAENDLER 306
29. ZUSCHUESSE DES FAHRZEUGHAENDLERS ZU DEN FINANZIERUNGSKOSTEN DES KUNDEN
308
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