Steuerrechtsprechungs-Forum 2012/2013: [22.6.2013]
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| Corporate Author: | |
|---|---|
| Format: | Conference Proceeding Book |
| Language: | German |
| Published: |
Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2013
|
| Series: | KÖSDI-Steuer-Arbeitsunterlagen
32 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 348 S. |
| ISBN: | 9783885250326 |
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ungs-Forum
2012/2013 (StF 32) · 22.6.2013
Verfasser:
Prof. Dr. Dietmar Gösch, Vorsitzender Richter am BFH, München
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsprechungsschwerpunkte aus Bundesrichtersicht
(Prof. Dr. Dietmar Goschr VorsRiaBFH)..................................................................................11 - 112
I.
Gestaltungen ..............................................................................................................11-15
(1) Kombination aus Verzicht aufwertlose Forderung gegen Besserungs¬
versprechen und Mantelkauf.............................................................................11 - 15
II.
Unionsrecht................................................................................................................15-40
(2) Berücksichtigung von Verlusten ausländischer Tochter-Kapital¬
gesellschaften .....................................................................................................15 - 22
(3) Anrechnungshöchstbeträge für ausländische Quellensteuer............................22 - 26
(4) Auslandstätigkeitserlass ist unionsrechtswidrig.................................................26 - 30
(5) Widerstreitende Steuerfestsetzung durch Steuerbescheide in einem
EU-Staat..............................................................................................................31-33
(6) Vorrang der Niederlassungsfreiheit gegenüber der Kapitalverkehrsfreiheit
und damit keine Drittstaaten Wirkung bei gesetzlich qualifizierter Mindest¬
beteiligungsquote von 10 % - kein Verstoß gegen Diskriminierungsverbote
und kein
„Treaty override
durch sog. Seh ach
te
Ist
rafe
.....................................34 - 40
III.
Gewinnermittlung .....................................................................................................40-54
(7) Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs.............................................................40-44
kösdi Informationsforum 32
(8) Rückstellung für öffentlich-rechtliche Anpsssungsverpflichtung
nach der TA Luft 2002........................................................................................ 45-49
(9) Kauf von Pensionsverpflichtungen, Ausgliederung von Pensions¬
verpflichtungen ................................................................................................. 49 - 54
IV.
Umwandlung ............................................................................................................. 55-67
(10) Abzugsfähigkeit der Transaktionskosten bei Abwärts- und
Seitwärtsverschmelzungen................................................................................ 55 - 58
(11) Veräußerung von GmbH-Anteilen mit unterschiedlichem
steuerlichen Status; erweitertes Anwachsungsmodell ..................................... 58 - 63
(12) Änderungs- und Rechtsbehelfsmöglichkeit nach misslungener
Buchwertfortführung......................................................................................... 63 - 67
V.
Körperschaftsteuer................................................................................................... 68 - 86
(13) Abzugsfähigkeit vergeblicher
Due
Di
lige
nee-Aufwendungen ........................... 68 - 70
(14) Sog. Stillhalterprämien aus Optionsgeschäften ¡m Zusammenhang
mit
Antei
Isankä
ufen
und Anteilsverkäufen körperschaftsteuerpflichtig ?........ 70 - 73
(15) Sog. Mindestbesteuerung nicht verfassungswidrig........................................... 73 - 75
(16) Kein mehrfacher Sockelbetrag von 1 Mio. € gem. § lOd Abs. 2 EStG
im mehrjährigen Besteuerungszeitraum nach § 11 Abs. 1 KStG....................... 75 - 77
(17) Verrechenbare Verluste der Organgesellschaft: Kein passiver
Ausgleichsposten für Mehrabführungen - kein EK-Charakter
des aktiven Ausgleichspostens.......................................................................... 77 - 80
(18) Verwendung des steuerlichen Einlagekontos nach § 27 KStG
idF des SEStEG bei unterjährigen Zugängen...................................................... 80 - 84
(19} Mindestdauer des Gewinnabführungsvertrags und der „fehlende Tag.......... 84 - 86
VI.
Gewerbesteuer.......................................................................................................... 86-92
(20) Gewerbeverlustvernichtung durch vorübergehenden Wegfall
der Unternehmeridentität für eine Sekunde .................................................... 86 - 88
(21) Keine ernstlichen Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit
nach § 8 Nr. 1 GewStG 2002 nf......................................................................... 88 - 92
VII.
Internationales Steuerrecht, Doppelbesteuerungsabkommen ............................... 93 - 107
(22) Splittingtarif für in Deutschland tätige Schweizer Grenzgänger ....................... 93 - 95
(23) Kostenumlage durch holländische Muttergesellschaft (Verdrängung
von VGA und DBA) ............................................................................................. 95 - 99
(24) Inlandseinkünfte durch Werbeleistung eines Rennstalls für
inländische Autorennen .................................................................................. 99 -102
(25) Ausschüttung von Zinsen auf das Eigenkapital einer brasilianischen
Enkelgesellschaft (Dividendenbegriff)........................................................... 102 - 105
32. Steuerrechtsprechungs-Forum 2012/2013
(StF
32) · 22.6.2013
(26) Überlassung von Fern
se h
übertragungsrechte
η
für Sportveranstal¬
tungen (DBA-Österreich)................................................................................105 -107
VIII. Steuerverfahrensrecht .............................................................................................
IOS
- 112
(27) Zuständigkeit für abweichende Festsetzung des Gewerbesteuermess¬
betrags aus Billigkeitsgründen (sog. Sanierungserlass)................................... 108,109
(28) Billigkeitserweis: Abgrenzung zur Steuerfestsetzung, kein Vorbehalt
der Nachprüfung, Bindungswirkung...............................................................110 - 112
B. Praxisrelevante Entscheidungen und Konsequenzen aus Beratersicht
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl).......................................................................................113 - 287
I.
Grundgesetz............................................................................................................113 - 115
(1) Splittingtarif für eingetragene Lebenspartner................................................113 - 115
II.
Steuerorientierte Gestaltungen..........................................................................115 -128
(2) Aufgabe der Gesamtplanannahme bei vorweggenommener Erbfolge .........115 - 119
(3) Realisierung der stillen Lasten in Pensionsverpflichtungen...........................119 - 124
(4) Schuldzinsenabzug bei Immobilienfinanzierung durch Ehegatten.................124 -126
(5) „Windowdressing zur vorübergehenden Beseitigung von
Überentnahmen.............................................................................................126 - 128
III.
Bilanzierung, Gewinnermittlung.........................................................................128 -169
(6) Kein Teilabzugsverbot auf Substanzverlust von Darlehensforderungen .......128 - 131
(7) (Keine) Anwendbarkeit des Teilabzugsverbotes auf laufende Auf¬
wendungen ................,....................................................................................131 - 134
(8) Keine Zwangsentnahme gewillkürten Betriebsvermögens............................135 - 137
(9) Übernahme der Ausbildungskosten für ein Kind ...........................................138 - 140
(10) Verpflegungsmehraufwand bei teilweiser Unterbrechung der
Auswärtstätigkeit ...........................................................................................140 - 142
(11) Keine Zinsabzugsbeschrärtkung für Kredite zur Finanzierung von
Anlagevermögen ............................................................................................. 143,144
(12) Bilanzkorrektur bei unterlassener Aktivierung ..............................................144 - 147
(13) Veräußerung von Betriebsvermögen an Zebragesellschaft ..........................147 - 149
(14) Zeitpunkt der Rückstellungspassivierung für Steuernachzahlungen .............. 150,151
(15) Rückstell ungspassivierung - Zeitpunkt des Entstehens der rechtlichen
Verpflichtung..................................................................................................152 - 154
(16) Rückstellung auf Grund der rechtlichen Verpflichtung der Rückführung
von Koste
η
überdeckungen.............................................................................154-156
5
kösdi
I
riformatiti
nsforum
32
(17)
Riickstellungspf
licht für Betriebsprüfungskosten.......................................... 156 - 159
(18) Bewertung einer Rückstellung für Sachleistungsverpflichtungen................. 159 - 161
(19) Kein Ansatz des niedrigeren Teilwertes wegen Unverzinslichkeit ................ 161 - 164
(20) Wahlrechtsausübung bei Übertragung der Rücklagen nach § 6b EStG......... 164 -167
(21) Investitionsabzugsbetrag bei Betriebseröffnung .......................................... 167 - 169
IV.
Mitunternehmerschaften.................................................................................... 169-181
(22) Keine Gewinnrealisation bei teilentgeltlicher Übertragung von
Wirtschaftsgütern.......................................................................................... 169 - 177
(23) Freiberufler-GmbH & Co. KG erzielt gewerbliche Einkünfte ......................... 177 - 179
(24) Zurechnung von Organeinkommen bei unter]
i h
rige
m
Ausscheiden
aus der Organträger-Personengesellschaft................................................... 179 -181
V.
Betriebsaufspaltung............................................................................................. 182 -185
(25} Bilanzierungskonkurrenz bei Doppel-Betriebsaufspaltung........................... 182 - 185
VI.
Veräußerungsgewinn ........................................................................................... 185 - 189
(26) Steuerbegünstigte Teilpraxisveräußerung .................................................... 185 - 1S7
(27) Nachträgliche vertragliche Änderungen bei Anteils- oder Betriebs¬
übertragung ................................................................................................... 187 - 189
VII.
Änderung der Unternehmensform.................................................................... 189 - 193
(28) Vernichtung von Anschaffungskosten durch Umwandlung.......................... 189 - 192
(29) Zurückbehaltung von Honorarforderungen bei
Praxisé
inb
ring
ung
durch Überschussrechner................................................................................ 192,193
VIII. Einkünfte, Einkunftsarten.................................................................................... 193 - 207
(30) Selbständige Prostituierte erzielen gewerbliche Einkünfte ............................ 193,194
(31) Gewerblicher Grundstückshandel ohne eigene Grundstücksveräußerung .. 194-196
(32) Veranlagungszeitraumbezogene Auslegung der Beteiligungsgrenze
in § 17 EStG..................................................................................................... 196 - 198
(33) Einkünfteerzielungsabsicht bei Leerstand von Wohnungen ......................... 199 - 203
(34) Einkünfteerzielungsabsicht bei Leerstand von Gewerbeimmobilien............ 203 - 205
(35) Renten für lebzeitige Erb- oder Pflichtteilsverzichte enthalten keinen
Ertrags- oder Zinsanteil ................................................................................. 205 - 207
IX.
Arbeitslohn............................................................................................................. 207 - 218
(36) Zuschüsse zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn ...................................... 207 - 209
32.
Steuerrechtsprechungs-Forum
2012/2013
(StF
32) · 22.6.2013
(37) 1
%-Ftegelung:
Verfassungsmäßigkeit und Entkräftung .................................209 - 211
(38) Preisvorteile und Rabatte von dritter Seite..................................................... 212, 213
(39) Bewertung von Rabatten................................................................................213 -216
(40) Vergünstigtes Jobticket als Sachbezug............................................................ 216, 217
(41) 110 C-Freigrenze für Betriebsveranstaltungen ............................................... 217, 218
X.
Einkünfteermittlung............................................................................................... 219,220
(42} Bauzeitzinsen als Herstellungskosten.............................................................. 219,220
XI.
Werbungskosten....................................................................................................221 - 229
(43) Keine Vorwirkung des Abzugsverbots nach § 3c Abs. 3 EStG...........................221,222
(44) Keine regelmäßige Arbeitsstätte bei der Einrichtung eines Kunden............... 222,223
(45) Doppelte Haushaltsführung bei erheblicher Distanz zwischen Zweit¬
wohnung und Tätigkeitsort ............................................................................. 224, 225
(46) Prämien für wertlos gewordene Optionen als Werbungskosten bei
Termingeschäften............................................................................................ 226,227
(47) Nachträgliche Schuldzinsen bei Vermietung und Verpachtung.....................227 - 229
XII. Außergewöhnliche Belastungen.........................................................................229 - 232
(48) Zwangsläufige Schadensbeseitigung am selbst genutzten Wohnraum .........229 - 232
XIII. Umsatzsteuer..........................................................................................................232 - 256
(49) Entgelt für Wettbewerbsverbot als Geschäftsveräußerungsentgelt .............232 - 234
(50) Weiter „Teilvermögens -Begriff bei Geschäftsveräußerungen......................234 - 238
(51) Bü rora
u m
Vermietung und zusätzliche Leistungen des Vermieters
als einheitliche Leistung.................................................................................238-240
(52) Zur Umsatzsteuerbefreiung ambulanter Pflegeleistungen privater
Anbieter..........................................................................................................240 - 242
(53) Steuerbefreiung der Förderung des Breitensport: Diskrepanz
zwischen § 4 Nr, 22 UStG und Unionsrecht....................................................242 - 244
(54) Entgelts- und Vor Steuerminderung wegen Uneinbringlich
keit
des
vereinbarten Entgelts...................................................................................... 244, 245
(55) Vorsteuerabzug für privat genutzte, zur späteren unternehmerischen
Verwendung vorgesehene Investitionsgüter .................................................245 - 248
(56) Vorsteuerabzug bei Holdinggesellschaften....................................................248 - 250
(57) Vorsteuerabzug entfällt durch wirksamen Widerspruch gegen
die
rechnungsersetîende
Gutschrift............................................................... 250, 251
(58) Unionsrechtliche Zulässigkeit des faktischen Ausschlusses des
Umsatzschlüssels für Vorsteueraufteilungen.................................................. 252, 253
7
kösdi Informationsforum
32
{59} Kausalzusammenhang mit Unternehmen ist für den Vorsteuerabzug
unmaßgeblich.................................................................................................. 253, 254
(60) Vorsteuerabzug aus Leistungen steuerlich unzuverlässiger Vor¬
unternehmer ................................................................................................. 254 - 256
XIV. Erbschaftsteuer..................................................................................................... 256 - 265
(61) Verdeckte Gewinnausschüttungen sind keine Schenkungen........................ 256 - 260
(62) Verzicht auf Mehrstimmrecht ¡st keine Schenkung ........................................ 260, 261
(63) Einkommensteuernachzahiung für das Todesjahr ist Nachlass¬
verbindlichkeit ................................................................................................. 261,262
(64) Geltendmachung des Pflichtteils nach dem Todes des Verpflichteten......... 262 - 265
XV.
Grunderwerbsteuer.............................................................................................. 265 - 272
(65) Anteilsvereinigung durch gemischte Schenkung........................................... 265 - 267
(66) Treuhandabrede bei Übertragung eines Mitunternehmeranteils ................ 267 - 269
(67) Grunderwerbsteuerfreistellung bei Begründung einer doppel-
stöckigen Personengesellschaft .................................................................... 269 - 272
XV).
Steuerverfahrensrecht......................................................................................... 272 - 287
(68) Auskunftsanspruch zur Vorbereitung einer Konkurrentenklage..................... 272,273
(69) Ermessensausübung bei Festsetzung eines Verzögerungsgeldes ................. 273 - 276
(70) Ablaufhemmung bei ressortfremden Grundlagenbescheiden...................... 276 - 278
(71) Teileinspruchsentscheidung mit Negativabgrenzung ................................... 278 - 280
(72) Keine Hinweisverpflichtung auf Fehler des Finanzamtes................................ 280, 281
(73) Ansehensschädigung durch die Steuerfahndung.......................................... 282 - 284
(74) Entschädigung weger» überlanger Dauer eines finanzgerichtlichen
Verfahrens ..................................................................................................... 284 - 287
C. Offene und strittige Steuerfragen mit Rechtsbehelfsempfehlungen
(Klaus Korn).......................................................................................................................... 288 - 313
(1) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen das Erbschaftsteuer¬
reformgesetz 2009........................................................................................... 289, 290
(2) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen Gewerbesteuerhinzu¬
rechnungen nach § 8 Nr. 1 Buchst,
a, d
und
e GewStG
nF ..................................... 291
(3) Doppelbelastung mit Grunderwerbsteuer und Umsatzsteuer................................ 292
(4} Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die zumutbare Belastung
nach § 33 Abs. 3 EStG .............................................................................................. 292
(5) Bedenken gegen die ein striktes Werbungskostenabzugs verbot
nach §20 Abs. 9 EStG .............................................................................................. 292
32. Steuerrechtsprechungs-Forum 2012/2013 (StF 32) ■ 22.6.2013
(6) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die sog. Mantelkauf¬
regelung in § 8c KStG....................................................................................... 292, 293
(7} Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Zinsschranke...................................... 293
(8) Unionsrechtliche Bedenken gegen Inlandsbezug von § 6b EStG .................... 293, 294
(9) Keine Übergangsbesteuerung bei Ein- und Ausbringung zum Buch¬
wert unter Fortführung der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG..................... 294
(10) Gemischt genutzte Wohn- und Arbeitszimmer............................................... 294, 295
(11} Aufwendungen für Heimarbeitsplatz sind uneingeschränkt absetzbar.................. 295
(12) Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Seh wester-Mitunter¬
nehmerschaften .............................................................................................. 295,296
(13) Vermeidung der Sperrfrist nach § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG durch
Ergänzungsbilanz..................................................................................................... 296
(14) Pensionsalter bei beherrschendem Gesellschafter-Geschäftsführer.............. 296, 297
(15) Ansparrücklage bzw. Investitionsabzugsbetrag noch für zwischen¬
zeitlich eingebrachten Betrieb ................................................................................ 297
(16) Aufstockung eines nicht ausgeschöpften Investitionsabzugsbetrags..................... 297
(17) Entnahmebedingt debitorisches Gesellschafter-Verrechnungskonto
eines Kommanditisten............................................................................................. 298
(18) Verwaltungsauffassung zur Realteilung unzutreffend .................................... 298r 299
(19) Durch Anlagebetrüger vorgetäuschte Kapitalerträge ..................................... 299, 300
(20) Zeitwertkonto: Kein Arbeitslohnzufluss auch bei Gesellschafter-
Geschäftsführern ..................................................................................................... 300
(21) Nachlaufende Schuldzinsen bei den Einkünften aus Vermietung
und Verpachtung.............................................................................................. 300,301
(22) Bedenken gegen die sog. Mindestbesteuerung bei Verlustvorträgen.................... 301
(23) Ausnahme von der Abgeltungsbesteuerung für An gehör
і
gen-
D
a
riehen................ 301
(24) Fünfjährige Beteiligungsquote gem. § 17 EStG: Veranlagungs¬
zeitraum bezogene Betrachtungsweise ........................................................... 301, 302
(25) Nachlaufende Schuldzinsen ab 2009 nach Wegfall von Anteilen
ÍS von §17 EStG ............................................................................................... 302,303
(26) Haushaltsnahe Handwerkerleistungen außerhalb der Grund¬
stücksgrenzen .................................................................................................. 303, 304
(27) Weiterarbeit des Gesellschafter-Geschäftsführers nach Erreichung
der Pensionsberechtigung....................................................................................... 304
(28) Neue Bedenken gegen die Umsatzbesteuerung von Geldspielgeräten.......... 304, 305
(29) Ambulant verabreichte Zytostatika als steuerfreie Krankenhausumsätze ............. 305
(30) Umsatzsteuerbefreiung für Privatklinik................................................................... 306
(31) Grenzen der Mindestbemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 5 UStG.............. 306, 307
(32) Ermäßigter Umsatzsteuersatz auch für Mietwagenbetriebe.................................. 307
(33) Rückwirkende Rechnungsberichtigung ........................................................... 307,308
(34) Vor Gesellschaftsgründung angefallene Vorsteuern......................................308 - 310
(35) Rabatte eines Vermittlers an Endkunden................................................................ 310
kösdi Informationsforum 32
(36) Höhe der Schenkung bei unverzinslicher Darlehensgewährung..................... 310, 311
(37) Report über die Entwicklung in den Vorjahren in StF erörterter
Streitfragen.................................................................................................... 311 _ 313
D. Steuerentlastende Rechtserkenntnisse des Bundesfinanzhofs und
des Europäischen Gerichtshofs 2012/2013 (Klaus Korn)............................................ 314 - 329
I.
Grundgesetz, Unionsrecht ............................................................................................. 314
II.
Steuerorientierte Gestaltungen ............................................................................315, 316
III.
Bilanzierung, Gewinnermittlung ......................................................................... 316 - 318
IV.
Mitunternehmerschaften...............................................................................................31g
V.
Veräußerungsgewinn..............................................................................................318,319
VI.
Änderung der Unternehmensform............................................................................... 319
VII.
Einkünfte, Steuerbefreiungen ....................................................................................... 319
VIII. Arbeitslohn ....................................................................................................................... 320
IX.
Einkünfteermittlung.............................................................................................. 320 - 322
X.
Sonderausgaben ...................................................................................................... 322, 323
XL Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................323
XII. Tarif....................................................................................................................................323
XIII. Kindergeld................................................................................................................. 323,324
XIV. Körperschaftsteuer.......................................................................................................... 324
XV.
Doppelbesteuerungsabkommen...........................................................................324, 325
XVI. Umsatzsteuer......................................................................................................... 325-327
XVII. Erbschaftsteuer................................................................................................................327
XVIII. Grunderwerbsteuer ................................................................................................327,328
XIX. Grundsteuer .................................-.................................................................................... 328
XX.
Steuerverfahrensrecht............................................................................................328,329
E. Urteils- und Beschlussregister (BFH-, EuGH- und BVerfG-Urt.
und -Beschlüsse).............................................................................................................. 330 - 337
F. Sachregister...................................................................................................................... 338-348
10
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