Europarechtlicher Rahmen einer steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung:
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Frankfurt am Main [u.a.]
PL Acad. Research
2013
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21 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
1. KAPITEL: EINLEITUNG 1
A. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 1
B. GANG DER UNTERSUCHUNG 4
C. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN: DEFINITION VON F&E 6
2. KAPITEL: BESTANDSAUFNAHME DER DEUTSCHEN FORSCHUNGSLANDSCHAFT SOWIE
DES STATUS QUO DER FORSCHUNGSFOERDERUNG 9
A. UEBERBLICK UEBER DIE DEUTSCHE FORSCHUNGSLANDSCHAFT 9
I. IN OEFFENTLICHER TRAEGERSCHAFT DURCHGEFUEHRTE FORSCHUNG 9
1. HOCHSCHULEN 9
2. AUSSERUNIVERSITAERE FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN 10
3. FINANZIERUNG DER OEFFENTLICH DURCHGEFUEHRTEN FORSCHUNG 11
A. FINANZIERUNG DURCH DEN STAAT 11
B. ANTEIL DER PRIVATWIRTSCHAFT AN DER FINANZIERUNG VON OEF FENTLICHEN
FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN 12
II. PRIVATWIRTSCHAFTLICH DURCHGEFUEHRTE FORSCHUNG 13
1. INTERNE UND EXTERNE FORSCHUNG 13
2. FORSCHUNGSAKTIVITAET VON UNTERNEHMEN DER DEUTSCHEN WIRT SCHAFT 15
A. FORSCHUNGSAKTIVITAETEN UNTERTEILT NACH BRANCHENZUGEHOE RIGKEIT 15
B. FORSCHUNGSAKTIVITAETEN VON KLEINEN UND MITTLEREN UN TERNEHMEN (KMU)
17
3. FINANZIERUNG DER PRIVATWIRTSCHAFTLICH DURCHGEFUEHRTEN FOR SCHUNG 19
B. FOERDERUNG PRIVATWIRTSCHAFTLICHER FORSCHUNG IN DEUTSCHLAND 19
X I
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IMAGE 2
I. OEKONOMISCHE BEGRUENDUNG VON STAATLICHER FORSCHUNGSFOERDE
RUNG 19
II. STAATLICHE UNTERSTUETZUNG VON PRIVATWIRTSCHAFTLICHER FORSCHUNG IN
DEUTSCHLAND 22
1. HISTORISCHER UEBERBLICK UEBER INDIREKTE STEUERLICHE FOR
SCHUNGSFOERDERUNG IN DEUTSCHLAND 22
2. FORSCHUNGSFOERDERUNG HEUTE: UEBERBLICK UEBER DIREKTE, PRO JEKTBEZOGENE
FOERDERPROGRAMME DES BUNDES 24
A. FORSCHUNGSPRAEMIE 25
B. "KMU-INNOVATIV" 26
C. "ZIM - ZENTRALES INNOVATIONSPROGRAMM MITTELSTAND" 27
III. FORSCHUNGSFOERDERUNGSPROGRAMME DER EU 27
1. KOMPETENZ DER EU IM BEREICH VON FORSCHUNG UND ENT WICKLUNG 28
2. LISSABON-STRATEGIE ALS AUSDRUCK DER EU-FORSCHUNGSPOLITIK 30
3. MASSNAHMEN DER EU ZUR ERREICHUNG DER ZIELE AUS DER LIS
SABON-STRATEGIE 31
A. EIGENPROGRAMME DER EU 31
B. UNTERSTUETZUNG DER MITGLIEDSTAATEN BEI DEREN FOR SCHUNGSFOERDERUNG 33
AA. KOMMISSIONSPOLITIK IM BEREICH STAATLICHER FOR SCHUNGSBEIHILFEN 34
BB. KOMMISSIONSPOLITIK IM BEREICH DER STEUERLICHEN FORSCHUNGSFORDERUNG
36
C. EVALUATION UND "RELAUNCH" DER LISSABON-STRATEGIE 39
D. "EUROPA 2020" ALS NACHFOLGER DER LISSABON-STRATEGIE UND DARAUFHIN
ERGANGENE NATIONALE ZIELVORGABEN 41
IV. ANTEIL DES DEUTSCHEN STAATES AN DER FINANZIERUNG VON F&ETAETIGKEITEN
IM WIRTSCHAFTSSEKTOR 42
1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES STAATLICHEN FINANZIERUNGSAN TEILS 42
2. STAATLICHER FINANZIERUNGSANTEIL UNTERTEILT NACH BRANCHEN
ZUGEHOERIGKEIT 44
XII
IMAGE 3
3. STAATLICHER FINANZIERUNGSANTEIL UNTERTEILT NACH UNTERNEH
MENSGROESSE 44
V. KRITIK AN DER GEGENWAERTIGEN FORM DER PROJEKTBEZOGENEN FOR
SCHUNGSFORDERUNG 46
VI. UEBERBLICK UEBER PATENT- UND STEUERRECHTLICHE NORMEN MIT AUS WIRKUNG
AUF DIE FORSCHUNGSTAETIGKEIT VON UNTERNEHMEN 48
1. PATENTRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 49
2. STEUERRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 51
A. MINDESTBESTEUERUNG 52
B. VERLUSTUNTERGANG BEI BETEILIGUNGSERWERB NACH § 8C KSTG 54
C. ZINSSCHRANKE 56
D. GEWERBESTEUERLICHE HINZURECHNUNG 57
VII. ZUSAMMENFASSUNG ZU B 58
C. STEUERLICHE FORSCHUNGSFOERDERUNG IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN DES
EUROPAEISCHEN AUSLANDS 61
I. FRANKREICH 61
1. STEUERGUTSCHRIFT "CREDIT D'IMPOET DE RECHERCHE" 62
2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER LIZENZEINNAHMEN UND EINKUENFTE AUS DEM
VERKAUF VON IMMATERIALGUETERRECHTEN 65
3. VERLUSTVERRECHNUNGSVORSCHRIFTEN SOWIE BESONDERE AB SCHREIBUNGSREGELN
65
4. FORSCHUNGSFOERDERUNG FUER JUNGE INNOVATIVE UNTERNEHMEN 66
IL NIEDERLANDE 67
1. ERMAESSIGTE BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS DER "INNOVATIEBOX" 67
2. LOHNSTEUERREDUKTION BEI FORSCHUNGSPERSONAL 69
III. OESTERREICH 70
IV. ZUSAMMENFASSUNG ZU C 72
3. KAPITEL: ANSAETZE EINER STEUERLICHEN FORSCHUNGSFOERDERUNG 73
XIII
IMAGE 4
A. NEUE WEGE FUER EINE F&E-FOERDERUNG IN DEUTSCHLAND - STANDPUNKTE
VON VERTRETERN DER WISSENSCHAFT, POLITIK UND WIRTSCHAFT 73
I. ANSICHTEN IN LITERATUR UND WISSENSCHAFT 73
1. NEUTRALITAET 74
2. BREITENWIRKUNG 75
3. VERLAESSLICHKEIT UND PLANBARKEIT 76
4. NIEDRIGER BUEROKRATIEAUFWAND 77
II. STANDPUNKTE VON VERTRETERN DER POLITIK 78
III. AUFFASSUNGEN VON INDUSTRIE- UND BRANCHENVERBAENDEN 79
B. KONZEPTE ZUR UMSETZUNG EINER STEUERLICHEN F&E-FOERDERUNG - DAR
STELLUNG DER MOEGLICHEN SYSTEMATISCHEN ANKNUEPFUNGSPUNKTE IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT 80
I. BEGUENSTIGUNG AUF EBENE DER STEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUND LAGE 80
1. ERHOEHTER ABZUG VON BETRIEBSAUSGABEN 81
2. BESCHLEUNIGTE ABSCHREIBUNG 82
II. STEUERSATZBEZOGENE BEGUENSTIGUNGEN DURCH EINFUHRUNG EINES ERMAESSIGTEN
STEUERTARIFE FUER EINKUENFTE AUS DER VERWERTUNG VON F&E-ERGEBNISSEN 83
III. FOERDERUNG IM RAHMEN DER STEUERSCHULD DURCH STEUERBEFREIUNG ODER
STEUERGUTSCHRIFT 84
C. ZUSAMMENFASSUNG UND ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN ANSAETZEN EINER
STEUERLICHEN FORSCHUNGSFORDERUNG 87
4. KAPITEL: EUROPARECHTLICHE VORGABEN UND RAHMENBEDINGUNGEN
VEREINBARKEIT EINER STEUERLICHEN F&E-FOERDERUNG MIT GRUNDFREIHEITEN UND
BEIHILFENRECHT 91
A. ALLGEMEINES: NATIONALES STEUERRECHT UND EUROPAEISCHES RECHT 91
B. GRUNDFREIHEITEN 95
I. GRUNDFREIHEITEN IM ALLGEMEINEN 95
1. SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN 97
A. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT, ART. 49-55 AEUV 98
XIV
IMAGE 5
B. DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT, ART. 56-62 AEUV 99
C. KAPITAL- UND ZAHLUNGSVERKEHRSFREIHEIT, ART. 63-66 AEUV 100
D. ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGSVERBOT, ART. 18 ABS. 1 AEUV 104
2. GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DER GRUNDFREIHEITEN: DISKRIMINIERUNGS- UND
BESCHRAENKUNGSVERBOT 104
A. DISKRIMINIERUNGS VERBOT 105
B. BESCHRAENKUNGSVERBOT 109
3. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 111
A. VOM EUGH ZUR RECHTFERTIGUNG VON GRUNDFREIHEITSBE EINTRAECHTIGUNGEN IM
STEUERRECHT ANERKANNTE GRUENDE DES ALLGEMEININTERESSES 114
AA. GEWAEHRLEISTUNG WIRKSAMER STEUERLICHER KONTROLLE 114
BB. VERHINDERUNG VON STEUERHINTERZIEHUNG, STEUERUM GEHUNG UND
STEUERMISSBRAUCH 116
CC. KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 117
DD. TERRITORIALITAETSPRINZIP 119
EE. WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG DER BE STEUERUNGSBEFUGNISSE 120
B. GRUNDSAETZLICH NICHT ANERKANNTE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE. 121
AA. DE-MINIMIS-ERWAEGUNGEN 121
BB. VERMEIDUNG DES RUECKGANGS VON STEUEREINNAHMEN 122
CC. BILLIGKEITSMASSNAHMEN 123
DD. FEHLENDE HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN 123
EE. ALLGEMEINE GESETZES- ODER VERWALTUNGSTECHNISCHE SCHWIERIGKEITEN 124
FF. VORTEILSAUSGLEICH 125
4. ZUSAMMENFASSUNG ZU 1 126
II. ANWENDUNG DER MASSSTAEBE AUF DEN BEREICH DER STEUERLICHEN
F&E-FOERDERUNG 128
X V
IMAGE 6
1. FORSCHUNGSFORDERUNG AUF EBENE DER STEUERLICHEN BEMES
SUNGSGRUNDLAGE 129
A. GEWAEHRUNG EINES ERHOEHTEN BETRIEBSAUSGABENABZUGS NUR FUER IM INLAND
GETAETIGTE FORSCHUNGSAUFWENDUNGEN 129
B. GEWAEHRUNG EINES ERHOEHTEN BETRIEBSAUSGABENABZUGS FUER MATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER NUR BEI ANSCHLIESSENDER NUTZUNG IM INLAND 131
AA. BEEINTRAECHTIGUNG DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 132
BB. RECHTFERTIGUNG DER BEEINTRAECHTIGUNG 136
(1) VERMEIDUNG DES RUECKGANGS DER INLAENDISCHEN STEUEREINNAHMEN 136
(2) WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNISSE 136
(3) KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 138
(4) VERHINDERUNG VON STEUERHINTERZIEHUNG, STEU ERUMGEHUNG UND
STEUERMISSBRAUCH 140
(5) ERFORDERNIS EINES GEWISSEN GRADS AN VERBUN DENHEIT ZWISCHEN DEM VON
EINER STEUERVER GUENSTIGUNG BEGUENSTIGTEN UND DEM GEMEINWE SEN DES
BETREFFENDEN MITGLIEDSTAATES 141
C. BESCHLEUNIGTE ABSCHREIBUNG VON ZU FORSCHUNGSZWE CKEN ANGESCHAFFTEN
WIRTSCHAFTSGUETERN 145
2. FORSCHUNGSFOERDERUNG AUF DER EBENE DES STEUERSATZES 146
3. FORSCHUNGSFOERDERUNG AUF DER EBENE DER STEUERSCHULD 149
A. GEWAEHRUNG EINER STEUERGUTSCHRIFT SOWOHL FUER INTERNE ALS AUCH FUER
EXTERNE F&E 149
B. GEWAEHRUNG EINER STEUERGUTSCHRIFT NUR FUER INTERNE F&E . 150
C. GEWAEHRUNG EINER STEUERGUTSCHRIFT FUER INTERNE SOWIE FUER IM INLAND
DURCHGEFUEHRTE EXTERNE F&E 152
AA. BEEINTRAECHTIGUNG DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 153
BB. RECHTFERTIGUNG DER BEEINTRAECHTIGUNG 155
(1) STEUERLICHES TERRITORIALITAETSPRINZIP 157
X V I
IMAGE 7
(2) VERMEIDUNG DES RUECKGANGS DER INLAENDISCHEN
STEUEREINNAHMEN 159
(3) KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 159
(4) FOERDERUNG VON FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 160
(5) WIRKSAMKEIT DER STEUERLICHEN KONTROLLE 165
D. TEMPORAERE STEUERBEFREIUNG FUER JUNGE INNOVATIVE UN TERNEHMEN 167
E. REDUKTION DER ABZUFUEHRENDEN LOHNSTEUER 169
4. ZUSAMMENFASSUNG ZU IL UND AUSBLICK 171
BEIHILFENRECHT 177
I. BEIHILFENRECHT IM ALLGEMEINEN 177
1. BEIHILFENVERBOT ALS SCHUTZ VOR VERFAELSCHUNGEN DES WETT BEWERBS IM
BINNENMARKT 177
2. BEIHILFENTATBESTAND 180
A. BEGUENSTIGUNG AUS STAATLICHEN MITTELN 180
B. SELEKTIVITAET DER MASSNAHME 181
C. WETTBEWERBSVERFAELSCHUNG UND BEEINTRAECHTIGUNG DES ZWISCHENSTAATLICHEN
HANDELS 184
3. VERFAHREN DER BEIHILFENKONTROLLE 185
A. KOMPETENZEN DER KOMMISSION 185
B. FREISTELLUNG VOM NOTIFIZIERUNGSERFORDERNIS DURCH
GRUPPENFREISTELLUNGSVERORDNUNGEN 186
C. GEMEINSCHAFTSRAHMEN FUER F&E&I-BEIHILFEN 189
IL ANWENDUNG DER MASSSTAEBE AUF DEN BEREICH DER STEUERLICHEN F&E-FOERDERUNG
191
1. FORSCHUNGSFOERDERUNG AUF EBENE DER STEUERLICHEN BEMES SUNGSGRUNDLAGE
DURCH ERHOEHTEN BETRIEBSAUSGABENABZUG ODER BESCHLEUNIGTE ABSCHREIBUNG 191
2. FORSCHUNGSFOERDERUNG DURCH EINE ERMAESSIGUNG DES STEUER SATZES 193
3. FORSCHUNGSFOERDERUNG AUF EBENE DER STEUERSCHULD 193
A. GEWAEHRUNG EINER STEUERGUTSCHRIFT NUR FUER KMU 193
IMAGE 8
AA. TATBESTANDSMAESSIGKEIT 193
(1) BEGUENSTIGUNG AUS STAATLICHEN MITTELN 193
(2) SELEKTIVITAET 194
(3) WETTBEWERBSVERFAELSCHUNG UND BEEINTRAECHTI GUNG DES
ZWISCHENSTAATLICHEN HANDELS 197
BB. AUSNAHMETATBESTAND: VEREINBARKEIT MIT DEM BIN NENMARKT 199
B. TEMPORAERE STEUERBEFREIUNG FUER JUNGE INNOVATIVE UN TERNEHMEN 200
C. REDUKTION DER ABZUFUEHRENDEN LOHNSTEUER 202
III. ZUSAMMENFASSUNG ZU C 202
5. KAPITEL: FAZIT UND PERSPEKTIVEN 205
A. ERGEBNISSE DER PRUEFUNG 205
B. FINANZIERBARKEIT 207
6. KAPITEL: THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 209
LITERATURVERZEICHNIS 213
XVIII |
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