Steuerfalle stille Reserven: Folgen der Aufdeckung und Vermeidungsstrategien
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| Published: |
Nürnberg
DATEV eG
2012
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| Edition: | Stand: Juli 2012 |
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DER INHALT IM UEBERBLICK
1 WIE KOMMT ES ZUR AUFDECKUNG STILLER RESERVEN? 5
1.1 UMSTRUKTURIERUNG DURCH GRUENDUNG EINER PERSONENGESELL SCHAFT 6
1.1.1 BUCHWERTANSATZ 7
1.1.2 ANSATZ MIT ZWISCHENWERTEN 8
1.1.3 ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT 8
1.2 VERKAUF 9
1.2.1 ENTGELTLICHE VORGAENGE 10
1.2.2 TEILENTGELTLICHER VERAEUSSERUNGSVORGANG 10
1.2.3 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS 11
1.2.4 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 11
1.3 BETRIEBSAUFGABE 13
1.3.1 AUFGABEVORGANG 13
1.3.2 DER BETRIEBSAUFGABE VERGLEICHBARE VORGAENGE 14
1.3.3 BESONDERHEITEN BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 15
1.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN U N D
MITUNTERNEHMER-ANTEILEN 16
1.4.1 BETRIEBSUEBERGANG IM GANZEN UNTER ANGEHOERIGEN 16
1.4.2 TEILENTGELTLICHE VORGAENGE 16
1.4.3 BETRIEBSUEBERTRAGUNG UNTER ZURUECKBEHALTUNG VON WIRT SCHAFTSGUETERN
19
1.4.4 AUFNAHME EINES ANGEHOERIGEN IN EIN EINZELUNTERNEHMEN 21
1.4.5 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 24
1.4.6 DISQUOTALE UEBERTRAGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 26
3
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IMAGE 2
1.5 UEBERFUEHRUNG U N D UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTS
GUETERN 31
2 KONSEQUENZEN DER AUFDECKUNG STILLER RESERVEN 39
2.1 EINBRINGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN:
VERBINDLICHKEITEN ALS GEGENLEISTUNG 39
2.2 BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 41
2.2.1 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG 41
2.2.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 34 ABS. 3 ESTG 42
2.2.3 FUENFTEL-REGELUNG 44
2.3 ERMITTLUNG U N D BESTEUERUNG DES AUFGABEGEWINNS 47
3 VERMEIDUNG DER AUFDECKUNG STILLER RESERVEN 48
3.1 UEBERTRAGUNG NACH § 6B ESTG 48
3.1.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 6B ESTG 49
3.1.2 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN AUF EIN REINVESTITIONSWIRTSCHAFTSGUT
53
3.1.3 STEUERFREIE RUECKLAGENBILDUNG 53
3.1.4 REINVESTITIONSMOEGLICHKEIT BEI ANTEILEN AN KAPITAL GESELLSCHAFTEN
AB 2002 55
3.1.5 § 6B ESTG IM FALL DER BETRIEBSAUFGABE BZW. -VERAEUSSERUNG 56
3.1.6 ANWENDUNGSFAELLE 56
3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ENTSORGEN 60
3.3 SPERRFRISTEN DURCH STEUERKLAUSELN U N D RUECKFALLREGELUNGEN
ENTSCHAERFEN 63
3.4 GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN MIT HILFE DER GMBH & CO. KG 66
4
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