Steuern kompakt 2013: eine Einführung in die Steuerlehre
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Wien
Linde Verl.
2013
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INHALTSVERZEICHNIS
7
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
SEITE
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 7
STEUERN 2013 13
1. GRUNDBEGRIFFE DER STEUERN 14
1.1. ABGABEN 14
1.1.1. ABGABENARTEN 14
1.1.1.1. STEUERN 14
1.1.1.2. BEITRAEGE 14
1.1.1.3. GEBUEHREN 14
1.1.2. ABGRENZUNG DER ABGABENARTEN 15
1.1.2.1. HOEHE DER ABGABEN 15
1.1.2.2. ZWECKBINDUNG 15
1.2. STEUERSYSTEM 15
1.2.1. STEUERARTEN 15
1.2.1.1. DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 15
1.2.1.2. PERSONEN-UND SACHSTEUERN 16
1.2.1.3. ABSCHNITTSSTEUERN UND EINMALIG ERHOBENE STEUERN 16
1.2.1.4. VERANLAGUNGS-UND SELBSTBEMESSUNGSSTEUERN 16
1.2.2. AUFKOMMENSVERTEILUNG 16
1.2.2.1. FINANZVERFASSUNG 16
1.2.2.2. FINANZAUSGLEICHSGESETZ 17
1.2.2.3. AUFKOMMEN 2011 18
1.2.3. EINFLUSS A U F UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNG 19
1.2.4. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 19
1.3. DEFINITIONEN 21
1.3.1. STEUERSCHULDNER, STEUERSUBJEKT, STEUERZAHLER, STEUERTRAEGER 21
1.3.2. STEUERGLAEUBIGER 21
1.3.3. STEUEROBJEKT 21
1.3.4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 2 1
1.3.5. STEUERSATZ UND STEUERTARIF 22
1.3.6. STEUERSCHULD 23
1.4. STEUERVERFAHREN 23
1.4.1. PFLICHTEN DER ABGABEPFLICHTIGEN 25
1.4.2. BEFUGNISSE DER ABGABENBEHOERDEN 26
1.4.3. ERMITTLUNGSVERFAHREN 2 6
1.4.4. FESTSETZUNGSVERFAHREN 2 7
1.4.5. EINHEBUNGSVERFAHREN 2 7
1.4.6. RECHTSSCHUTZVERFAHREN 2 8
1.4.7. FINANZSTRAFVERFAHREN 2 9
1.5. RECHTSQUELLEN 30
1.5.1. GESETZE 30
1.5.2. V ERORDNUNGEN 31
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IMAGE 2
8 INHALTSVERZEICHNIS
1.5.3. ERLAESSE UND RICHTLINIEN 31
1.5.4. RECHTSPRECHUNG 31
1.5.5. LITERATUR UND ONLINE-INFORMATIONEN 31
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 32
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 33
2. GRUNDLAGEN DER WICHTIGSTEN STEUERARTEN 35
2.1. EINKOMMENSTEUER 35
2.1.1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 35
2.1.2. STEUEROBJEKT 35
2.1.3. PERSOENLICHE ZUORDNUNG VON EINKUENFTEN 36
2.1.4. DIE EINKUNFTSARTEN DES ESTG 36
2.1.4.1. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 37
2.1.4.2. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 37
2.1.4.3. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 38
2.1.4.4. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 38
2.1.4.5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 39
2.1.4.6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 4 0
2.1.4.7. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 4 0
2.1.4.8. SONSTIGE EINKUENFTE 4 1
2.1.5. EINKUENFTE VON PERSONEN VEREINIGUNGEN 4 2
2.1.6. NICHT STEUERBARE UND STEUERBEFREITE EINKUENFTE 4 3
2.1.7. GEWINNERMITTLUNGSARTEN 4 3
2.1.8. STEUERSCHULDNER 4 4
2.1.9. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4 4
2.1.10. STEUERTARIF 4 5
2.1.11. SPEZIELLE ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER 4 5
2.1.11.1. GRUNDSAETZLICHES 4 5
2.1.11.2. LOHNSTEUER 4 6
2.1.11.3. KAPITALERTRAGSTEUER 47
2.1.11.4. IMMOBILIENERTRAGSTEUER 4 8
2.1.12. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 4 8
2.2. KOERPERSCHAFTSTEUER 4 9
2.2.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 4 9
2.2.2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 4 9
2.2.3. STEUERSCHULDNER 50
2.2.4. STEUEROBJEKT 50
2.2.5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 50
2.2.6. STEUERTARIF 51
2.3. UMSATZSTEUER 52
2.3.1. ALLGEMEINES 52
2.3.2. STEUEROBJEKT 52
2.3.3. STEUERBEFREIUNGEN 53
2.3.4. STEUERSCHULDNER 53
2.3.5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 54
2.3.6. STEUERTARIF 54
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS 9
2.4. KOMMUNALSTEUER 54
2.4.1. STEUEROBJEKT 54
2.4.2. STEUERSCHULDNER 54
2.4.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 54
2.4.4. STEUERTARIF 55
2.5. DIENSTGEBERBEITRAG NACH D E M F L A G 55
2.6. DIENSTGEBERZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG 55
2.7. VERKEHRSTEUERN 55
2.7.1. GESELLSCHAFTSTEUER 55
2.7.1.1. STEUEROBJEKT 55
2.7.1.2. STEUERSCHULDNER 56
2.7.1.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 56
2.7.1.4. STEUERTARIF 56
2.7.2. GEBUEHREN 56
2.7.2.1. STEUEROBJEKT 56
2.7.2.2. STEUERSCHULDNER 56
2.7.2.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 57
2.7.2.4. STEUERTARIF 57
2.7.3. GRUNDERWERBSTEUER 58
2.7.3.1. STEUEROBJEKT 58
2.7.3.2. STEUERSCHULDNER 58
2.7.3.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 58
2.7.3.4. STEUERTARIF 58
2.7.4. ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN 59
2.8. SONSTIGE STEUERN 61
2.8.1. NORMVERBRAUCHSABGABE 61
2.8.1.1. STEUEROBJEKT 61
2.8.1.2. STEUERSCHULDNER 61
2.8.1.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 61
2.8.1.4. STEUERTARIF 61
2.8.2. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 62
2.8.2.1. STEUEROBJ EKT 62
2.8.2.2. STEUERSCHULDNER 62
2.8.2.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 62
2.8.2.4. STEUERTARIF . * 62
2.8.3. VERSICHERUNGSSTEUER 63
2.8.3.1. STEUEROBJEKT 63
2.8.3.2. STEUERSCHULDNER 63
2.8.3.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 63
2.8.3.4. STEUERTARIF 63
2.8.4. ENERGIEABGABEN 63
2.8.4.1. ELEKTRIZITAETSABGABE 63
2.8.4.2. ERDGASABGABE 64
2.8.4.3. KOHLEABGABE 64
2.8.4.4. ENERGIEABGABENVERGUETUNG 6 4
2.8.5. FLUGABGABE 65
IMAGE 4
10
INHALTSVERZEICHNIS
2.9. VERMOEGENSTEUERN 6 5
2.9.1. GRUNDSTEUER 6 5
2.9.1.1. STEUEROBJEKT 65
2.9.1.2. STEUERSCHULDNER 65
2.9.1.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 66
2.9.1.4. STEUERTARIF 66
2.9.2. STABILITAETSABGABE 66
2.9.3. SONSTIGE VERMOEGENSTEUERN 66
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 66
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 68
3. ERMITTLUNGSMODELLE 71
3.1. DYNAMISCHE INVESTITIONSRECHNUNGSVERFAHREN 71
3.1.1. STEUERN IM KAPITALWERTMODELL 71
3.1.2. EINZAHLUNGEN 72
3.1.3. AUSZAHLUNGEN 73
3.1.4. ZINSSAETZE 77
3.2. VERANLAGUNGSSIMULATION 79
3.3. TEILSTEUERRECHNUNG 80
A ) WIEDERHOLUNGSBEISPIEL 80
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 83
4. BESTEUERUNG UND RECHNUNGSWESEN 84
4.1. GEWINNERMITTLUNGSARTEN 84
4.1.1. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 85
4.1.1.1. § 4 ABS 1 ESTG 85
4.1.1.2. § 5 ABS 1 ESTG 87
4.1.1.3. UNTERSCHEIDUNG § 4 ABS 1 UND § 5 A B S 1 ESTG 88
4.1.2. EINNAHMEN/AUSGABEN-RECHNUNG 88
4.1.3. PAUSCHALIERUNGEN 89
4.2. RECHNUNGSLEGUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 90
4.2.1. UNTERNEHMENSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 90
4.2.2. STEUERLICHE ORDNUNGSMAESSIGKEITSVORSCHRIFTEN 90
4.2.2.1. WERTANSATZ 91
4.2.2.2. BEWERTUNG 91
4.2.2.3. EINLAGEN 94
4.2.2.4. ENTNAHMEN 95
4.2.2.5. INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN 95
4.3. BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 97
4.4. ANKNUEPFUNG AN BUCHFUEHRUNG 9 8
4.4.1. GEWINN FUER DIE EINKOMMENSTEUER 98
4.4.2. UMSATZ FUER UMSATZSTEUER 99
4.4.3. UMSATZ FUER VERBRAUCHSTEUERN 9 9
4.5. STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 99
4.6. FORM DER BUCHFUEHRUNG 101
4.7. STEUERBILANZPOLITIK 101
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS 11
4.8. VERRINGERUNG DES GEWINNS 101
4.9. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 104
4.9.1. VERLUSTAUSGLEICH 104
4.9.2. VERLUSTABZUG (VERLUSTVORTRAG) 106
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 107
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 108
5. BESTEUERUNG UND RECHTSFORMWAHL 110
5.1. DEFINITION DER RECHTSFORM 110
5.2. RECHTSFORMEN FUER BETRIEBE 110
5.3. BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE 114
5.3.1. ENTSCHEIDUNGSRELEVANZ DER RECHTSFORM 115
5.3.1.1. BESTEUERUNGSEBENEN 115
5.3.1.2. EINFLUESSE A U F DIE LAUFENDE BESTEUERUNG...: 115
5.3.1.3. EINFLUESSE A U F DIE APERIODISCHE BESTEUERUNG 116
5.3.2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN PERSONENUNTEMEHMEN UND KOERPERSCHAFTEN 117
5.3.2.1. DURCHGRIFFSPRINZIP BEI PERSONENUNTERNEHMEN 117
5.3.2.2. TRENNUNGSPRINZIP BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 118
5.3.2.3. BEISPIELE 118
A ) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 119
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 119
6. BESTEUERUNG UND STANDORTWAHL 120
6.1. NATIONALE STANDORTWAHL 121
6.1.1. KEINE WESENTLICHEN BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE 121
6.1.2. ZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG - UNTERSCHIEDE 121
6.1.3. TOURISMUSABGABEN 122
6.2. INTERNATIONALE STANDORTWAHL 122
6.2.1. STEUERGEFAELLE 122
6.2.1.1. INDUSTRIESTAATEN 123
6.2.1.2. STEUEROASEN 123
6.2.2. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 125
6.2.2.1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 126
6.2.2.2. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 131
6.2.3. TERRITORIALITAETSPRINZIP - BESTIMMUNGSLANDPRINZIP - EU-BINNENMARKT
133
6.2.4. ABWICKLUNG DER MEHRWERTSTEUER 134
A) WIEDERHOLUNGSFRAGEN 137
B) RICHTIG/FALSCH-FRAGEN 137
LOESUNGEN 139
STICHWORTVERZEICHNIS 145
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