Reputative Risiken bei aggressiver Steuerplanung: empirische Evidenz und internationale Bezüge
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| Language: | German |
| Published: |
Berlin
Verl. des wiss. Inst. der Steuerberater
2013
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| Series: | DWS-Schriftenreihe
27 |
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
VORWORT I
INHALTSUEBERSICHT IV
INHALTSVERZEICHNIS V
I. SYNOPSIS 1
II. DISSERTATIONSPROJEKTE 32
[1 A] CONSUMER REACTIONS TO CORPORATE TAX AGGRESSIVENESS: EFFECTS ON THE
PERCEPTION
OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, CORPORATE REPUTATION AND PURCHASE
BEHAVIOR .... 33
[1 B] CONSUMER REACTIONS TO CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY: ASSESSING
THE IMPACT
OF TAX STRATEGIES 72
[1 C] DOES FAIRNESS PAY OFF? THE EFFECTS OF CORPORATE TAX STRATEGIES ON
CONSUMER
BEHAVIOR - AN EMPIRICAL STUDY 87
[2] INVESTOR REACTIONS TO MEDIA COVERAGE OF CORPORATE TAX STRATEGIES:
AN EMPIRICAL STUDY 141
[3] DIE EMPFEHLUNGEN DER OECD-LEITSAETZE FUER MULTINATIONALE UNTERNEHMEN
IM
BEREICH DER BESTEUERUNG - INHALT, RISIKEN UND IMPLIKATIONEN FUER
INTERNATIONAL
TAETIGE UNTERNEHMEN 178
[4] DIE BEDEUTUNG VON STEUERN IN DER NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG:
EINE INTERNATIONAL VERGLEICHENDE EMPIRISCHE ANALYSE 195
[5] KOOPERATIVE COMPLIANCE PROGRAMME ZWISCHEN FINANZVERWALTUNGEN UND
UNTERNEHMEN - ZUKUNFT ODER SACKGASSE? EINE INTERNATIONAL VERGLEICHENDE
ANALYSE 237
[6A] RISIKOASPEKTE IN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG INFOLGE VON
STAATLICHEN
ABWEHRMASSNAHMEN 287
[6B] STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ - REGELUNGSINHALT UND
IMPLIKATIONEN
FUER DIE PRAXIS 319
IV
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
III
INHALTSUEBERSICHT
IV
INHALTSVERZEICHNIS
V
I. SYNOPSIS 1
1 HINTERGRUND 2
2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 4
2.1 AGGRESSIVE STEUERPLANUNG 4
2.2 REPUTATIVE STEUERLICHE RISIKEN 6
3 ZIELSETZUNG UND FORSCHUNGSBEITRAG 9
4 ERGEBNISSE 14
5 FAZIT 19
5.1 ZUSAMMENFASSUNG 19
5.2 IMPLIKATIONEN 21
LITERATUR 24
II. DISSERTATIONSPROJEKTE 32
[1 A] CONSUMER REACTIONS TO CORPORATE TAX AGGRESSIVENESS: EFFECTS ON THE
PERCEPTION OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, CORPORATE REPUTATION AND
PURCHASE BEHAVIOR 33
1 INTRODUCTION 35
2 THEORETICAL BACKGROUND AND HYPOTHESES 38
2.1 CORPORATE TAX STRATEGIES IN THE CONTEXT OF CSR 38
2.2 CONSEQUENCES OF CORPORATE TAX STRATEGIES 39
2.3 THE EFFECTS OF CTSS ON THE PERCEPTION OF CSR 41
2.4 THE EFFECTS OF CTSS ON CORPORATE SUCCESS 42
V
2.5 THE MEDIATING ROLE OF THE PERCEPTION OF CSR ON CORPORATE SUCCESS 43
2.6 THE MODERATING ROLE OF TAX MORALE AND THE ATTITUEDE TOWARDS
TAX AVOIDANCE 44
3 EMPIRICAL STUDIES 46
3.1 STUDY 1 46
3.1.1 SETTING 46
3.1.2 METHOD 46
3.1.3 RESULTS 47
3.2 STUDY 2 52
3.2.1 PRETEST 52
3.2.2 METHOD 53
3.2.3 RESULTS 53
4 GENERAL DISCUSSION 56
4.1 SUMMARY 56
4.2 IMPLICATIONS 57
4.3 LIMITATIONS AND FURTHER RESEARCH 60
REFERENCES 63
[1B] CONSUMER REACTIONS TO CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY: ASSESSING
THE IM-
PACT OF TAX STRATEGIES 72
1 INTRODUCTION 74
2 HYPOTHESES 75
3 EMPIRICAL STUDY 77
4 CONCLUSION 82
REFERENCES 83
11 C| DOES FAIRNESS PAY OFF? THE EFFECTS OF CORPORATE TAX STRATEGIES ON
CON
SUMER BEHAVIOR - AN EMPIRICAL STUDY 87
1 INTRODUCTION 89
VI
2 TWO EXTREMES OF CORPORATE TAX STRATEGIES 91
2.1 AGGRESSIVE TAX STRATEGY 91
2.2 RESPONSIBLE TAX STRATEGY 93
2.3 COMPARISON BASED ON THE MAIN CHARACTERISTICS OF AN AGGRESSIVE AND A
RESPONSIBLE TAX STRATEGY 94
3 CONSUMER RISK RESULTING FROM CORPORATE TAX STRATEGIES 95
3.1 OVERVIEW OF POTENTIAL RISK OUTCOMES 95
3.2 CONSUMER RISK 96
3.2.1 LIKELIHOOD OF OCCURRENCE 96
3.2.2 REPUTATIONAL RISK 98
3.2.3 PURCHASE INTENTION AND BUDGET ALLOCATION RISK 101
3.3 INTERMEDIATE RESULTS 101
4 HYPOTHESES DEVELOPMENT 102
4.1 MAIN HYPOTHESES 102
4.2 MODERATING EFFECTS 104
4.3 MEDIATING EFFECTS 106
5 EMPIRICAL STUDY 107
5.1 STUDY 1 107
5.2 STUDY 2 113
6 GLOBAL DISCUSSION 122
APPENDIX 128
REFERENCES 132
CITED HOMEPAGES 140
|2| INVESTOR REACTIONS TO MEDIA COVERAGE OF CORPORATE TAX STRATEGIES:
AN EMPIRICAL STUDY 141
1 INTRODUCTION 143
2 BENEFITS AND COSTS OF CTSS 146
VII
2.1 DEFINITIONS AND CONSEQUENCES OF CTSS
1
46
2.2 PRIOR EMPIRICAL RESEARCH 147
3 PROPOSED MODEL AND HYPOTHESES 148
3.1 THE EFFECTS OF THE CTSS ON INVESTOR EVALUATIONS AND INVESTMENT
ALLOCATION DECISIONS 149
3.2 THE MEDIATING ROLE OF TRUST IN THE MANAGEMENT 151
3.3 THE MODERATING EFFECTS OF THE ATTITUEDE TOWARDS TAX AVOIDANCE AND
STAKEHOLDER BELIEFS 152
4 METHODOLOGY 154
4.1 PARTICIPANTS 154
4.2 THE EXPERIMENT 154
5 RESULTS 157
5.1 MANIPULATION CHECKS 157
5.2 EVALUATIONS OF DEPENDENT MEASURES 157
5.3 THE EFFECTS OF THE CTSS ON THE PERCEPTIONS OF CSR 158
5.4 THE EFFECTS OF THE CTSS ON INVESTOR EVALUATIONS AND INVESTMENT
ALLOCATION DECISIONS 158
5.5 THE MEDIATING ROLE OF TRUST IN THE MANAGEMENT 159
5.6 THE MODERATING EFFECT OF THE ATTITUEDE TOWARDS TAX AVOIDANCE AND
STAKEHOLDER BELIEFS 160
5.7 SEGMENTATION OF PARTICIPANTS DEPENDING ON THEIR STAKEHOLDER BELIEFS
161
6 CONCLUSION 164
6.1 SUMMARY 164
6.2 IMPLICATIONS 165
6.3 LIMITATIONS AND FURTHER RESEARCH 166
REFERENCES 169
VIII
|3| DIE EMPFEHLUNGEN DER OECD-LEITSAETZE FUER MULTINATIONALE UNTERNEHMEN
IM BEREICH DER BESTEUERUNG - INHALT, RISIKEN UND IMPLIKATIONEN FUER
INTER
NATIONAL TAETIGE UNTERNEHMEN
1 EINLEITUNG 180
2 DIE EMPFEHLUNGEN DER OECD-LEITSAETZE FTIR MULTINATIONALE UNTERNEHMEN
181
2.1 INHALT UND REICHWEITE DER OECD-LEITSAETZE 181
2.2 EMPFEHLUNGEN IM BEREICH DER BESTEUERUNG 182
2.3 KRITISCHE ANALYSE DER EMPFEHLUNGEN 185
3 DAS UMSETZUNGSVERFAHREN DER OECD-LEITSAETZE FUER MULTINATIONALE
UNTERNEHMEN 187
3.1 RECHTSNATUR UND UMSETZUNG DER OECD-LEITSAETZE 187
3.2 BESCHWERDEMECHANISMUS DER OECD-LEITSAETZE 188
3.3 BISHERIGE BESCHWERDEVERFAHREN IM BEREICH DER BESTEUERUNG 188
3.4 KONSEQUENZEN EINES BESCHWERDEVERFAHRENS 190
3.4.1 BEKANNTWERDEN SENSIBLER INFORMATIONEN 190
3.4.2 REPUTATIONSVERLUSTE 191
3.4.3 KOPPLUNG DER AUSSENWIRTSCHAFTSFORDERUNG AN DIE LEITSAETZE 192
4 ZUSAMMENFASSUNG UND IMPLIKATIONEN 193
[4] DIE BEDEUTUNG VON STEUERN IN DER NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG:
EINE INTERNATIONAL VERGLEICHENDE EMPIRISCHE ANALYSE 195
1 PROBLEMSTELLUNG 198
2 GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG 200
2.1 DAS KONZEPT EINER GESELLSCHAFTLICH VERANTWORTUNGSVOLLEN
STEUERSTRATEGIE.... 200
2.2 STANDARDS FUER EINE FREIWILLIGE STEUERLICHE BERICHTERSTATTUNG 202
2.3 HERLEITUNG DER HYPOTHESEN 204
3 UNTERSUCHUNGSDESIGN 208
3.1 ABGRENZUNG DER GRUNDGESAMTHEIT 208
IX
3.2 OPERATIONALISIERUNG DER QUALITAET DER STEUERLICHEN
NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG 209
3.3 OPERATIONALISIERUNG DER DETERMINANTEN 212
3.4 U NTERSUCHUNGSMETHODIK 213
4 ERGEBNISSE 214
4.1 VORHANDENSEIN EINER STEUERLICHEN NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG
214
4.2 ERFUELLUNG DER EINZELNEN QUALITAETSKRITERIEN DES SCORINGMODELLS 214
4.3 GESAMTQUALITAET DER STEUERLICHEN NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG 217
4.4 DETERMINANTEN DER STEUERLICHEN NACHHALTIGKEITSBERICHTERSTATTUNG 219
5 SCHLUSSBETRACHTUNG 222
5.1 ZUSAMMENFASSUNG 222
5.2 DISKUSSION UND IMPLIKATIONEN 223
5.3 LIMITATIONEN UND ZUKUENFTIGER FORSCHUNGSBEDARF 226
LITERATURVERZEICHNIS 230
|5| KOOPERATIVE COMPLIANCE PROGRAMME ZWISCHEN FINANZVERWALTUNGEN UND
UNTERNEHMEN - ZUKUNFT ODER SACKGASSE? EINE INTERNATIONAL VERGLEICHENDE
ANALYSE 237
1 PROBLEMSTELLUNG 239
2 GRUNDLAGEN KOOPERATIVER PROGRAMME 241
2.1 INTERESSENSCHNITTMENGE DER FINANZVERWALTUNG UND DES
STEUERPFLICHTIGEN 241
2.2 PROBLEMBEREICHE DES TRADITIONELLEN STEUERVOLLZUGS IM VERHAELTNIS ZU
GROSSUNTERNEHMEN 243
2.3 FUNKTIONSWEISE KOOPERATIVER PROGRAMME 246
2.3.1 TAX COMPLIANCE STRATEGIE 246
2.3.2 AUFBAU EINER ERWEITERTEN BEZIEHUNG 247
2.3.3 SENKUNG DER COMPLIANCE RISIKEN 248
3 KOOPERATIVE PROGRAMME IN AUSGEWAEHLTEN OECD-STAATEN 250
3.1 UEBERBLICK UEBER KOOPERATIVE PROGRAMME IN DEN OECD-STAATEN 250
X
3.2 NIEDERLANDE 251
3.2.1 OBERBLICK 251
3.2.2 ZU ERFUELLENDE VORAUSSETZUNGEN 252
3.2.3 KONSEQUENZEN DES HORIZONTAL MONITORING 254
3.3 GROSSBRITANNIEN 255
3.3.1 UEBERBLICK 255
3.3.2 BUSINESS RISK REVIEW 256
3.3.3 KONSEQUENZEN DER BUSINESS RISK REVIEW 258
3.4 USA 259
3.4.1 UEBERBLICK 259
3.4.2 PHASEN DES PROGRAMMS UND KONSEQUENZEN 261
3.5 AUSTRALIEN 264
3.5.1 UEBERBLICK 264
3.5.2 ZU ERFUELLENDE VORAUSSETZUNGEN 265
3.5.3 KONSEQUENZEN VON ACAS 266
4 KRITISCHE ANALYSE KOOPERATIVER PROGRAMME 267
4.1 RECHTS- UND PLANUNGSSICHERHEIT 267
4.1.1 UNTERNEHMENSPERSPEKTIVE 267
4.1.2 PERSPEKTIVE DER FINANZVERWALTUNG 268
4.2 EFFEKTIVITAET UND EFFIZIENZ DES STEUERVOLLZUGS 269
4.2.1 UNTERNEHMENSPERSPEKTIVE 269
4.2.2 PERSPEKTIVE DER FINANZVERWALTUNG 270
4.3 REPUTATIVE RISIKEN UND CHANCEN 272
4.3.1 UNTERNEHMENSPERSPEKTIVE 272
4.3.2 PERSPEKTIVE DER FINANZVERWALTUNG 273
4.4 PROBLEMBEREICHE KOOPERATIVER PROGRAMME 273
4.4.1 GLEICHBEHANDLUNG 273
XI
4.4.2 VERMEIDUNG AGGRESSIVER STEUERPLANUNGSMODELLE 274
4.4.3 RECHTLICHE UNKLARHEITEN 275
5 RESUEMEE 276
LITERATUR 279
|6A) RISIKOASPEKTE IN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG INFOLGE VON
STAATLICHEN
ABWEHRMASSNAHMEN 287
1 EINLEITUNG 289
2 BEGRIFFSABGRENZUNGEN 290
3 ANZEIGEPFLICHTEN VON AGGRESSIVEN STEUERPLANUNGSMODELLEN 293
3.1 GRUNDLAGEN 293
3.2 ANZEIGEPFLICHTEN IN AUSGEWAEHLTEN STAATEN 294
3.2.1 USA 294
3.2.2 GROSSBRITANNIEN 297
3.3 KRITISCHE WUERDIGUNG 300
3.4 HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN 303
4 GESETZGEBUNG ZUR VERMEIDUNG VON STEUERHINTERZIEHUNG MIT HILFE VON
STEUEROASEN 305
4.1 UEBERBLICK 305
4.2 DAS STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 306
4.2.1 GRUNDSATZ 306
4.2.2 BETROFFENE AUSLAENDISCHE STAATEN 307
4.2.3 BETROFFENE STEUERLICHE REGELUNGEN 308
4.2.4 FLANKIERENDE MASSNAHMEN IM RAHMEN DER ABGABENORDNUNG 310
4.3 KRITISCHE WUERDIGUNG 311
4.4 HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN 312
5 AUSBLICK 314
LITERATUR 316
XII
[6B] STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ- REGELUNGSINHALT UND
IMPLIKATI
ONEN FUER DIE PRAXIS 319
1 BETROFFENE STAATEN 321
2 MASSNAHMEN IM RAHMEN DES ESTG UND KSTG 322
2.1 GRUNDSATZ 322
2.2 BETROFFENE STEUERLICHE REGELUNGEN 323
2.2.1 EINSCHRAENKUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT VON BETRIEBSAUSGABEN
BZW. WERBUNGSKOSTEN 323
2.2.2 EINGESCHRAENKTE ENTLASTUNG VON DER KAPITALERTRAGSTEUER 324
2.2.3 EINSCHRAENKUNG DER ABGELTUNGSTEUER UND DES
TEILEINKUENFTEVERFAHRENS.... 324
2.2.4 EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEFREIUNG VON DIVIDENDEN UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 324
3 MASSNAHMEN IM RAHMEN DER AO 325
4 IMPLIKATIONEN 325
4.1 FOLGEN FUER DIE PRAXIS 325
4.2 HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN 327
5 FAZIT 329
RECHTSGRUNDLAGEN 330
LITERATUR 330
XIII
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