Mitarbeiterentsendung: Geschäftsabwicklungsmodelle, Entsendungsvereinbarungen, steuerliche und rechtliche Grundlagen
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2013
|
| Series: | Der Betrieb
|
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| Physical Description: | XXV, 559 S. graph. Darst. 240 mm x 170 mm |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
AUTOREN VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
1 EINFUEHRUNG IN GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN, GESCHAEFTSABWICKLUNGSMODELLE UND
ENTSENDUNGSFORMEN 1
1.1 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMEN UND KUNDEN 1
1.1.1 REINE WARENLIEFERUNG 2
1.1.2 WERKLIEFERUNG 3
1.1.3 WERKLEISTUNG 4
1.1.4 WERKVERTRAGLICHE LIEFERUNG 5
1.1.5 GEWAEHRLEISTUNG 6
1.1.6 BERATENDE DIENSTLEISTUNG 7
1.1.7 PERSONALVERLEIH 8
1.1.8 VERGLEICHENDE UEBERSICHT 9
1.1.9 EXKURS ZUR UMSATZSTEUER 10
1.2 GESCHAEFTSABWICKLUNGSMODELLE ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 11
1.2.1 VERBUNDENE UNTERNEHMEN 12
1.2.2 GESCHAEFTSABWICKLUNGSMODELLE IM EINZELNEN 14
1.2.2.1 DIREKTGESCHAEFT 14
1.2.2.2 VERTRAGSSPLIT 16
1.2.2.3 OFFENES KONSORTIUM 18
1.2.2.4 UNTERBEAUFTRAGUNG 19
1.2.2.4.1 UNTERBEAUFTRAGUNG EINES VERBUNDENEN UNTERNEHMENS 21
1.2.2.4.2 UNTERBEAUFTRAGUNG EINES FREMDEN UNTERNEHMENS BZW. EINES
FREELANCERS 22 1.2.2.5 VERGLEICHENDE UEBERSICHT 22
1.3 VERTRAGSMODELLE UND ENTSENDUNGSFORMEN ZWISCHEN UNTERNEHMEN UND IHREN
MITARBEITERN 24
1.3.1 ARBEITSRECHTLICHE VERTRAGSMODELLE 24
1.3.1.1 ENTSENDUNG 25
1.3.1.1.1 ENTSENDUNG BZW. EIN-VERTRAGS-MODELL 25
1.3.1.1.2 ENTSENDUNG BZW. ZWEI-VERTRAGS-MODELL 26
1.3.1.2 VERSETZUNG 26
1.3.1.3 EINHEITLICHER ARBEITSVERTRAG 27
1.3.1.4 SPLIT-CONTRACT 27
1.3.1.5 SONDERFALL: AUSLANDSDIENSTREISE 27
1.3.1.6 SONDERFALL: ARBEITSVERTRAG MIT MONTAGE- BZW. PROJEKTKLAUSEL 28
1.3.1.7 SPEZIALFALL DES WIRTSCHAFTLICHEN ARBEITGEBERS 28
1.3.2 ENTSENDUNGSFORMEN AUS SICHT DER PERSONALABTEILUNG 28
1.3.2.1 UNTERSCHEIDUNG NACH DER DAUER DES AUSLANDSEINSATZES 29
1.3.2.2 UNTERSCHEIDUNG NACH MITARBEITERTYP 30
1.4 VERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN BEI
MITARBEITEREINSAETZEN 31
1.4.1 VERSETZUNG 32
1.4.2 ENTSENDUNG 32
1.4.2.1 INTERNER DIENSTLEISTUNGSVERTRAG 32
HTTP://D-NB.INFO/1029369135
IMAGE 2
X
INHALTSVERZEICHNIS
1.4.2.2 INTERNER PERSONALVERLEIH 33
1.4.2.3 OHNE VERTRAG (BETRIEBSSTAETTE) 33
1.4.2.4 OHNE VERTRAG 33
1.4.3 DIENSTREISE 34
1.4.4 VERGLEICHENDE UEBERSICHTEN 34
2 ARBEITSRECHT 37
2.1 ANFORDERUNGEN UND BEGRIFFE 37
2.2 BEDEUTUNG DES ARBEITSRECHTS BEI INTERNATIONALEN MITARBEITEREINSAETZEN
. 38 2.3 ARBEITSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 39
2.3.1 NOTWENDIGKEIT EINER GESONDERTEN VERTRAGLICHEN REGELUNG 39
2.3.2 FORM/NACHWEISGESETZ 41
2.4 VERTRAGSMODELLE 42
2.4.1 ENTSENDUNG 43
2.4.1.1 VERHAELTNIS ARBEITGEBER - ARBEITNEHMER 43
2.4.1.2 VERHAELTNIS ARBEITNEHMER - AUSLAENDISCHE EINSATZ-ORGANISATION 45
2.4.1.3 VERHAELTNIS ARBEITGEBER - AUSLAENDISCHE EINSATZ-ORGANISATION 46
2.4.1.4 ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 46
2.4.1.4.1 DEFINITION DER ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 47
2.4.1.4.2 ABGRENZUNG ZU ANDEREN VERTRAGSARTEN 47
2.4.1.4.3 AUSNAHMEN 48
2.4.1.4.4 ANWENDBARKEIT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN INTERNATIONALEN
MITARBEITEREINSAETZEN 50
2.4.1.4.5 RECHTSFOLGEN 50
2.4.1.5 ZWEI-VERTRAEGE-MODELL 51
2.4.2 VERSETZUNG 53
2.4.2.1 VERHAELTNIS ARBEITGEBER - ARBEITNEHMER 54
2.4.2.2 VERHAELTNIS ARBEITNEHMER - AUSLAENDISCHE EINSATZ-ORGANSIATION 54
2.4.2.3 VERHAELTNIS ARBEITGEBER - AUSLAENDISCHE EINSATZ-ORGANISATION 55
2.4.3 SPLIT-CONTRACTS 55
2.4.3.1 VERHAELTNIS ARBEITNEHMER - ARBEITGEBER 55
2.4.3.2 VERHAELTNIS ARBEITGEBER - AUSLAENDISCHE EINSATZ-ORGANISATION 57
2.4.3.3 SONDERFAELLE 57
2.4.4 DREISEITIGER BZW. EINHEITLICHER VERTRAG 58
2.4.4.1 ANWENDUNGSBEREICH 58
2.4.4.2 BEENDIGUNG DES EINHEITLICHEN ARBEITSVERHAELTNISSES 58
2.4.4.3 ERHOEHTER ABSTIMMUNGSBEDARF 59
2.4.5 ZUSAMMENFASSUNG 60
2.5 ENTSENDUNGSVERTRAG 61
2.5.1 RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 61
2.5.2 UEBLICHE VERTRAGSKLAUSELN IN ENTSENDUNGSVERTRAEGEN 62
2.5.2.1 UEBERSCHRIFT, RUBRUM UND PRAEAMBEL 62
2.5.2.1.1 UEBERSCHRIFT 63
2.5.2.1.2 RUBRUM 63
2.5.2.1.3 PRAEAMBEL 63
2.5.2.2 VERTRAGSDAUER 63
2.5.2.2.1 VORUEBERGEHENDER ARBEITSKRAEFTEBEDARF (§ 14 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1
TZBFG) 65 2.5.2.2.2 EIGENART DER ARBEITSLEISTUNG (§ 14 ABS. 1 SATZ 2 NR.
4 TZBFG) 65
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XI
2.5.2.2.3 IN DER PERSON DES ARBEITNEHMERS LIEGENDE GRUENDE (§ 14 ABS. 1
SATZ 2 NR. 6 TZBFG) 66
2.5.2.2.4 UNGESCHRIEBENE BEFRISTUNGSGRUENDE 66
2.5.2.3 BEDINGUNGEN UND VISA 67
2.5.2.3.1 ERFORDERLICHE AUFENTHALTS- UND ARBEITSGENEHMIGUNGEN 67
2.5.2.3.2 KOSTENTRAGUNG FUER DIE BESCHAFFUNG DER ERFORDERLICHEN ARBEITS
UND AUFENTHALTSGENEHMIGUNGEN 68
2.5.2.4 FUNKTION UND WEISUNGSRECHT 70
2.5.2.5 VERGUETUNG 72
2.5.2.5.1 AUSZAHLUNG DER VERGUETUNG 72
2.5.2.5.2 WAEHRUNG 72
2.5.2.5.3 STEUERN 73
2.5.2.6 SOZIALVERSICHERUNG 74
2.5.2.7 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 75
2.5.2.8 ARBEITSZEIT 76
2.5.2.9 URLAUB 77
2.5.2.10 FEIERTAGE 78
2.5.2.10.1 ARBEITSAUSFALL 78
2.5.2.10.2 ENTGELTFORTZAHLUNG 79
2.5.2.11 VERHALTENSPFLICHTEN IM AUSLAND 79
2.5.2.12 ZUSAETZLICHE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ENTSENDUNG 80
2.5.2.12.1 RUECKZAHLUNGSKLAUSELN 81
2.5.2.12.2 ANPASSUNG DER COST OF LIVING ALLOWANCES 83
2.5.2.13 RUECKKEHRKLAUSEL 83
2.5.2.13.1 ZUSAGE DES ALTEN ARBEITSPLATZES 84
2.5.2.13.2 ZUSAGE EINES VERGLEICHBAREN ARBEITSPLATZES 85
2.5.2.13.3 ZUSAGE EINER ANDEREN UND/ODER HOEHERWERTIGEN TAETIGKEIT 85
2.5.2.14 VORZEITIGER RUECKRUF 86
2.5.2.15 INBEZUGNAHME VON ENTSENDERICHTLINIEN 88
2.5.2.16 RECHTSWAHL 91
2.5.2.17 ANRECHNUNGSKLAUSELN 91
2.5.2.18 ZUSAMMENFASSUNG 93
2.6 RUHENSVEREINBARUNG 94
2.6.1 RUHEN DES ARBEITSVERHAELTNISSES 94
2.6.2 RUECKRUFKLAUSEL 96
2.6.3 FORTSCHREIBUNG DER BISHERIGEN INLAENDISCHEN VERGUETUNG 99
2.6.4 REGELUNG ZUR BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 99
2.6.5 RUECKKEHRKLAUSEL 100
2.6.6 VERTRAGSPFLICHTVERLETZUNG 100
2.7 RECHTSWAHL UND KOLLISIONSREGELUNGEN 101
2.7.1 GRUNDLAGEN DES EU-KOLLISIONSRECHTS 102
2.7.1.1 GERICHTLICHE BINDUNG AN DIE ROM I-VO 102
2.7.1.2 ANWENDUNGSBEREICH DER ROM I-VO 102
2.7.1.2.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 1 ROM I-VO) 102
2.7.1.2.2 ZEITLICHE ANWENDBARKEIT (ART. 27 ROM I-VO) 103
2.7.1.2.3 UNIVERSELLE ANWENDUNG (ART. 2 ROM I-VO) 103
2.7.2 FEHLENDE RECHTSWAHL - OBJEKTIVE BESTIMMUNG DES VERTRAGSSTATUTS 103
2.7.2.1 GEWOEHNLICHER ARBEITSORT (ART. 8 ABS. 2 ROM I-VO) 104
2.7.2.2 EINSTELLENDE NIEDERLASSUNG (ART. 8 ABS. 3 ROM I-VO) 104
IMAGE 4
XII
INHALTSVERZEICHNIS
2.7.2.3 ENGERE VERBINDUNG ZU ANDEREM STAAT (ART. 8 ABS. 4 ROM I-VO) 105
2.7.3 VEREINBARUNG EINER RECHTSWAHLKLAUSEL - SUBJEKTIVE BESTIMMUNG DES
VERTRAGSSTATUS 105
2.7.3.1 GRENZEN DER WAHLFREIHEIT - BEEINFLUSSUNG DER RECHTSWAHL 106
2.7.3.1.1 ART. 8 ABS. 1 ROM I-VO (INDIVIDUALARBEITSVERTRAEGE) 106
2.7.3.1.2 ART. 21 ROM I-VO (OEFFENTLICHE ORDNUNG IM STAAT DES ANGERUFENEN
GERICHTS) 108
2.7.3.1.3 ART. 9 ROM I-VO (EINGRIFFSNORMEN) 108
2.7.3.2 GESTALTUNGSHINWEISE FUER DIE PRAXIS 111
2.8 BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE 113
2.8.1 ANWENDBARKEIT DES DEUTSCHEN BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTS 113
2.8.1.1 RAEUMLICHER GELTUNGSBEREICH: TERRITORIALITAETSPRINZIP 113
2.8.1.2 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH: AUSSTRAHLUNG AUF
GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVERHALTE 114
2.8.1.3 KRITERIEN DER AUSSTRAHLUNG 114
2.8.1.3.1 ARBEITSVERHAELTNIS MIT BETRIEBSINHABER 115
2.8.1.3.2 EINGLIEDERUNG IN INLAENDISCHE BETRIEBSORGANISATION 115
2.8.1.4 AUSSTRAHLUNG UND VERTRAGSMODELLE 117
2.8.1.4.1 VERTRAGSMODELL ENTSENDUNG 117
2.8.1.4.2 VERTRAGSMODELL VERSETZUNG 118
2.8.1.4.3 ORTSKRAEFTE BZW. ALLEIN ZUR AUSLANDSTAETIGKEIT EINGESTELLTE
ARBEITNEHMER . 118 2.8.2 FOLGEN DER AUSSTRAHLUNG 119
2.8.2.1 ORGANISATORISCHE FRAGESTELLUNGEN 120
2.8.2.1.1 AKTIVES WAHLRECHT 120
2.8.2.1.2 PASSIVES WAHLRECHT 120
2.8.2.1.3 BERUECKSICHTIGUNG BEI SCHWELLENWERTEN 120
2.8.2.1.4 TEILNAHME-UND ORGANRECHTE 120
2.8.2.2 BETEILIGUNGSRECHTE BEI AUSLANDSEINSAETZEN 121
2.8.2.2.1 BETEILIGUNG IN SOZIALEN ANGELEGENHEITEN 121
2.8.2.2.2 BETEILIGUNG IN PERSONELLEN ANGELEGENHEITEN 122
2.8.2.2.3 BETEILIGUNG IN WIRTSCHAFTLICHEN ANGELEGENHEITEN 124
2.8.2.3 BETRIEBSVEREINBARUNGEN UND AUSLANDSEINSATZ 124
2.8.2.3.1 GELTUNG INLAENDISCHER BETRIEBSVEREINBARUNGEN 124
2.8.2.3.2 ENTSENDERICHTLINIEN 127
2.8.3 ZUSAMMENFASSUNG 128
2.9 TARIFVERTRAGLICHE ASPEKTE 129
2.9.1 ENTSENDUNG 129
2.9.2 VERSETZUNG 130
3 UNTERNEHMENSSTEUERN - RECHTSGRUNDLAGEN 131
3.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 131
3.1.1 ART. 1 UND 2 DBA - GELTUNGSBEREICH 132
3.1.2 ART. 4 DBA - ANSAESSIGE PERSON (UNTERNEHMEN) 133
3.1.3 ART. 5 DBA - BETRIEBSSTAETTE 133
3.1.3.1 BETRIEBSSTAETTEN-BEGRIFF (ABS. 1) 133
3.1.3.2 BETRIEBSSTAETTEN - BEISPIELE (ABS. 2) 134
3.1.3.3 MONTAGE-BETRIEBSSTAETTE (ABS. 3) 134
3.1.3.4 BETRIEBSSTAETTE - NEGATIVKATALOG (ABS. 4) 134
3.1.3.5 VERTRETER-BETRIEBSSTAETTE BZW. UNABHAENGIGER VERTRETER (ABS. 5 UND
6) . . . 135
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
3.1.3.6 BETRIEBSSTAETTE - KONZERNVERBUND (ABS. 7) 135
3.1.4 ART. 7 DBA - UNTERNEHMENSGEWINNE 135
3.1.4.1 BETRIEBSSTAETTEN - GRUNDSATZ (ABS. 1) 135
3.1.4.2 FREMDVERGLEICH BZW. DIREKTE GEWINNERMITTLUNGSMETHODE (ABS. 2)
136 3.1.4.3 BERICHTIGUNGEN IM ANDEREN STAAT (ABS. 3) 136
3.1.5 ART. 9 DBA - VERBUNDENE UNTERNEHMEN 136
3.1.6 ART. 23A UND 23B DBA - BEFREIUNGSMETHODE/ANRECHNUNGSMETHODE 137
3.1.6.1 ART. 23A DBA - BEFREIUNGSMETHODE 137
3.1.6.2 ART. 23B DBA - ANRECHNUNGSMETHODE 137
3.2 OECD-LEITLINIEN ZU VERRECHNUNGSPREISEN 137
3.2.1 EINFUEHRUNG IN DIE OECD-LEITLINIEN 138
3.2.2 KAPITEL I OECD-LEITLINIEN - FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 139
3.2.2.1 MARKTBEDINGUNGEN UND GRUNDSATZ DES SELBSTAENDIGEN UNTERNEHMENS .
. 139 3.2.2.2 VERGLEICHBARKEITSANALYSE 140
3.2.2.2.1 EIGENSCHAFTEN DER WIRTSCHAFTSGUETER UND DIENSTLEISTUNGEN 140
3.2.2.2.2 FUNKTIONSANALYSE 140
3.2.2.2.3 VERTRAGSBEDINGUNGEN 141
3.2.2.2.4 WIRTSCHAFTLICHE VERHAELTNISSE 141
3.2.2.2.5 GESCHAEFTSSTRATEGIEN 141
3.2.3 KAPITEL II OECD-LEITLINIEN - VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 142
3.2.3.1 STANDARDMETHODEN 142
3.2.3.2 GEWINNMETHODEN 142
3.2.4 KAPITEL V OECD-LEITLINIEN - DOKUMENTATION 143
3.2.5 KAPITEL VII OECD-LEITLINIEN - BESONDERE UEBERLEGUNGEN ZU
KONZERNINTERNEN DIENSTLEISTUNGEN 144
3.2.5.1 ERMITTLUNG, OB UNTERNEHMENSINTERN DIENSTLEISTUNGEN TATSAECHLICH
ERBRACHT WURDEN 144
3.2.5.2 ERMITTLUNG EINER FREMDUEBLICHEN VERGUETUNG 145
3.2.6 RECHTSFOLGE 146
3.2.6.1 GEWINNKORREKTUR IN EINEM VERTRAGSSTAAT (PRIMAERBERICHTIGUNG) 146
3.2.6.2 FOLGEKORREKTUR IM ANDEREN VERTRAGSSTAAT (GEGENBERICHTIGUNG) 147
4 UNTEMEHMENSSTEUERN - ANWENDUNG 149
4.1 INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE 149
4.1.1 NOTWENDIGKEIT ZUR PRUEFUNG DER EINHALTUNG DES FREMDVERGLEICHS
GRUNDSATZES 150
4.1.1.1 GRENZUEBERSCHREITENDE TRANSAKTION 150
4.1.1.2 VERBUNDENES UNTERNEHMEN 150
4.1.1.3 GRENZUEBERSCHREITENDE TRANSAKTION ZWISCHEN VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN 151
4.1.1.3.1 TRANSAKTION AUF BASIS KUNDENBEZOGENER GESCHAEFTSABWICKLUNGS
MODELLE 152
4.1.1.3.2 TRANSAKTION IM ZUSAMMENHANG MIT MITARBEITEREINSAETZEN 153
4.1.2 FREMDVERGLEICH (KOSTENTRAGUNG) DEM GRUNDE NACH 155
4.1.2.1 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 155
4.1.2.2 VERWERTUNGSRECHT 156
4.1.2.3 BETRIEBLICHES INTERESSE 156
4.1.2.4 VERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN
(INTERNER DIENSTLEISTUNGSVERTRAG, INTERNER PERSONALVERLEIH, OHNE
VERTRAG) 159
IMAGE 6
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
4.1.3 FREMDVERGLEICH (KOSTENTRAGUNG) DER HOEHE NACH 160
4.1.3.1 FREMD VERGLEICHSGRUNDSATZ DER HOEHE NACH 160
4.1.3.2 KOSTEN DER HOEHE NACH 161
4.1.3.2.1 HOEHE DER KOSTEN BEI VERSETZUNG 162
4.1.3.2.2 HOEHE DER KOSTEN BEI INTERNEM DIENSTLEISTUNGSVERTRAG 162
4.1.3.2.3 HOEHE DER KOSTEN BEI INTERNEM PERSONALVERLEIH 162
4.1.3.2.4 HOEHE DER KOSTEN BEI EINSATZ OHNE VERTRAG (ZU UNRECHT) 163
4.1.4 VERGLEICH MIT TATSAECHLICHER UMSETZUNG 164
4.2 BETRIEBSSTAETTE 165
4.2.1 ENTSTEHEN EINER BETRIEBSSTAETTE 166
4.2.1.1 GRENZUEBERSCHREITENDE MITARBEITEREINSAETZE ALS AUSLOESER EINER
BETRIEBSSTAETTE 166
4.2.1.2 VORLIEGEN EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS (DBA) 168
4.2.1.3 VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE AUFGRUND BAUAUSFUEHRUNG ODER
MONTAGE (ART. 5 ABS. 3 DBA) 169
4.2.1.3.1 ART DER TAETIGKEIT 169
4.2.1.3.2 DAUER DER TAETIGKEIT 170
4.2.1.4 VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE AUFGRUND EINER FESTEN GESCHAEFTS
EINRICHTUNG (ART. 5 ABS. 1 DBA) 174
4.2.1.4.1 FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG (FESTER RAUM UND VERFUEGUNGSMACHT)
. 174 4.2.1.4.2 AUSRICHTUNG AUF EINE GEWISSE DAUER 174
4.2.1.4.3 GANZE ODER TEILWEISE AUSUEBUNG DER TAETIGKEIT 175
4.2.1.4.4 KEINE HILFS- UND NEBENTAETIGKEIT (ART. 5 ABS. 4 DBA) 175
4.2.1.5 VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE AUFGRUND SONSTIGER MERKMALE -
SONDERFAELLE 176
4.2.1.5.1 VERTRETERBETRIEBSSTAETTE (ART. 5 ABS. 5 DBA) 176
4.2.1.5.2 DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 176
4.2.2 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE 177
4.2.2.1 RECHTSFOLGEN AUF UNTERNEHMENSEBENE 177
4.2.2.1.1 FREISTELLUNG IM ANSAESSIGKEITSSTAAT 178
4.2.2.1.2 ANRECHNUNG IM ANSAESSIGKEITSSTAAT 179
4.2.2.1.3 SONDERFALL: ATTRAKTIONSPRINZIP 179
4.2.2.1.4 SONDERFALL: LIEFERGEWINNBESTEUERUNG 179
4.2.2.2 RECHTSFOLGEN AUF .MITARBEITEREBENE 180
4.2.3 SONDERFALL: VERUNGLUECKTE BETRIEBSSTAETTE UND DEREN FOLGEN 181
4.3 FALLBEISPIELE 182
4.3.1 DIREKTGESCHAEFT 182
4.3.1.1 FALLBEISPIEL I: DBA/KEINE BETRIEBSSTAETTE/DIENSTREISE OHNE
VERTRAG 182 4.3.1.2 FALLBEISPIEL II: DBA/BETRIEBSSTAETTE/DIENSTREISE OHNE
VERTRAG 185 4.3.1.3 FALLBEISPIEL III: DBA/KEINE
BETRIEBSSTAETTE/VERSETZUNG 188
4.3.1.4 FALLBEISPIEL IV: DBA/BETRIEBSSTAETTE/EINSATZ AUF BASIS EINES
DIENSTLEISTUNGSVERTRAGS 193
4.3.2 VERTRAGSSPLIT UND OFFENES KONSORTIUM 200
4.3.2.1 FALLBEISPIEL V: VERTRAGSSPLIT/DBA/KEINE
BETRIEBSSTAETTE/VERSETZUNG 200 4.3.2.2 FALLBEISPIEL VI:
VERTRAGSSPLIT/INBOUND (UMKEHRUNG FALLBEISPIEL V) 205 4.3.2.3
FALLBEISPIEL VII: OFFENES KONSORTIUM/KEIN DBA/KEINE BETRIEBSSTAETTE/
DIENSTREISE OHNE VERTRAG 207
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XV
5 LOHNSTEUER - RECHTSGRUNDLAGEN 217
5.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 217
5.1.1 ART. 4 DBA - ANSAESSIGE PERSON (MITARBEITEREBENE) 218
5.1.1.1 GRUNDSAETZE DER ANSAESSIGKEIT (ABS. 1) 218
5.1.1.2 DOPPELANSAESSIGKEIT VON PERSONEN (ABS. 2) 218
5.1.2 ART. 15 DBA - EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT 219
5.1.2.1 GRUNDSATZ ANSAESSIGKEIT BZW. TAETIGKEITSORT (ABS. 1) 220
5.1.2.2 AUSNAHMEN (ABS. 2) 220
5.1.2.2.1 KEIN UEBERSCHREITEN DER 183-TAGE-GRENZE AM TAETIGKEITSORT, SOG.
183-TAGE-REGELUNG (ART. 15 ABS. 2, BUCHST, A DBA) 220
5.1.2.2.2 KEINE ANSAESSIGKEIT DES DIE VERGUETUNG ZAHLENDEN ARBEITGEBERS IM
TAETIGKEITSORT (ART. 15 ABS. 2 BUCHST, B DBA) 221
5.1.2.2.3 KEINE BETRIEBSSTAETTE IM STAAT DES TAETIGKEITSORTS BZW. KEINE
DIE VERGUETUNG TRAGENDE BETRIEBSSTAETTE IM TAETIGKEITSORT (ART. 15 ABS. 2
BUCHST, C DBA) 221
5.2 UNBESCHRAENKTE BZW. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 221
5.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) 221
5.2.1.1 WOHNSITZ 222
5.2.1.2 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 222
5.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) 223
5.3 VERGLEICHENDE UEBERSICHT 223
6 LOHNSTEUER - ANWENDUNG 227
6.1 GRUNDSAETZE UND ANFORDERUNGEN 227
6.1.1 DEFINITION 228
6.1.2 EINBEHALTUNGSPFLICHT 228
6.1.2.1 EINBEHALTUNGSPFLICHTIGER (INLAENDISCHER ARBEITGEBER) 228
6.1.2.2 EINBEHALTUNGSSUBJEKT 229
6.1.2.2.1 PERSONENGRUPPEN (POTENZIELLE ARBEITNEHMER) 229
6.1.2.2.2 EINZELPERSONEN (UNBESCHRAENKTE BZW. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT)
232 6.1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 233
6.1.3.1 ZUGEFLOSSENER ARBEITSLOHN (SCHRITT 1) 234
6.1.3.1.1 BARENTGELTE 234
6.1.3.1.2 SACHBEZUEGE 235
6.1.3.1.3 VERGUENSTIGUNGEN VON DRITTER SEITE 240
6.1.3.1.4 AUSLAGENERSATZ 240
6.1.3.2 STEUERBARER BZW. NICHT STEUERBARER ARBEITSLOHN (SCHRITT 2) 241
6.1.3.2.1 ABZUG AUFGRUND ALLGEMEINER VORSCHRIFTEN 241
6.1.3.2.2 ABZUG AUFGRUND PERSOENLICHER STEUERMERKMALE 242
6.1.3.3 STEUERPFLICHTIGER BZW. STEUERFREIER ARBEITSLOHN (SCHRITT 3) 242
6.1.3.3.1 ABZUG AUFGRUND ALLGEMEINER VORSCHRIFTEN 242
6.1.3.3.2 ABZUG AUFGRUND PERSOENLICHER STEUERMERKMALE 243
6.1.3.4 ENDGUELTIGE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (SCHRITT 4) 243
6.1.3.4.1 ABZUG AUFGRUND ALLGEMEINER VORSCHRIFTEN 243
6.1.3.4.2 ABZUG AUFGRUND PERSOENLICHER STEUERMERKMALE 244
6.1.3.4.3 SONDERFALL: HINZURECHNUNGSBETRAG 245
6.1.3.5 WEITERE EINFLUSSFAKTOREN AUF DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 245
6.1.3.5.1 LOHNARTEN 245
6.1.3.5.2 ARTEN VON LOHNZUSAGEN 248
IMAGE 8
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
6.1.3.5.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT 248
6.1.4 LOHNSTEUERKLASSEN 249
6.1.4.1 LOHNSTEUERKLASSE I 250
6.1.4.2 LOHNSTEUERKLASSE II 250
6.1.4.3 LOHNSTEUERKLASSE III 250
6.1.4.4 LOHNSTEUERKLASSE IV 251
6.1.4.5 LOHNSTEUERKLASSE V 251
6.1.4.6 LOHNSTEUERKLASSE VI 251
6.1.4.7 BEANTRAGUNGSVERFAHREN 252
6.1.4.8 INDIVIDUELLER STEUERSATZ (STAND 2013) 253
6.1.5 SONDERFALL: PAUSCHALBESTEUERUNG 253
6.1.5.1 PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40 ESTG 254
6.1.5.1.1 PAUSCHALIERUNG NACH § 40 ABS. 1 NR. 1 ESTG 254
6.1.5.1.2 PAUSCHALIERUNG NACH § 40 ABS. 1 NR. 2 ESTG 255
6.1.5.2 PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 37B ESTG 256
6.1.5.2.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 256
6.1.5.2.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 256
6.1.5.2.3 NEGATIVKATALOG 257
6.1.5.2.4 HOECHSTGRENZE 257
6.1.5.2.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 257
6.1.5.2.6 STEUERSATZ 257
6.1.5.2.7 WEITERE RECHTSFOLGEN 257
6.1.5.3 SONDERFORM DER PAUSCHALBESTEUERUNG BEI PROJEKTEN IM AUSLAND 257
6.1.6 ARBEITGEBERPFLICHTEN HINSICHTLICH EINKOMMENSTEUER 258
6.1.6.1 ARBEITGEBERPFLICHTEN IM UEBERBLICK 259
6.1.6.2 DEUTSCHE LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG 259
6.2 MITARBEITEREINSAETZE INS AUSLAND (OUTBOUND) 260
6.2.1 EINBEHALTUNGSPFLICHT - SPEZIELLE ANFORDERUNGEN 261
6.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE - SPEZIELLE ANFORDERUNGEN 264
6.2.2.1 ZUGEFLOSSENER ARBEITSLOHN (SCHRITT 1) 264
6.2.2.1.1 BARENTGELTE 265
6.2.2.1.2 SACHBEZUEGE 265
6.2.2.1.3 VERGUENSTIGUNGEN VON DRITTER SEITE 266
6.2.2.1.4 AUSLAGENERSATZ 266
6.2.2.2 STEUERBARER BZW. NICHT STEUERBARER ARBEITSLOHN (SCHRITT 2) 266
6.2.2.3 STEUERPFLICHTIGER BZW. STEUERFREIER ARBEITSLOHN (SCHRITT 3) 267
6.2.2.3.1 STEUERFREIER ARBEITSLOHN AUFGRUND DBA 268
6.2.2.3.2 STEUERFREIER ARBEITSLOHN AUFGRUND ATE 268
6.2.2.3.3 SONSTIGER STEUERFREIER ARBEITSLOHN (ABZUG AUFGRUND
PERSOENLICHER STEUERMERKMALE) 268
6.2.2.4 ENDGUELTIGE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (SCHRITT 4) 271
6.2.2.4.1 ABZUG AUFGRUND ALLGEMEINER VORSCHRIFTEN 272
6.2.2.4.2 ABZUG AUFGRUND PERSOENLICHER STEUERMERKMALE 272
6.2.3 STEUERFREIER ARBEITSLOHN AUFGRUND DBA - DEM GRUNDE NACH 273
6.2.3.1 ANSAESSIGKEITSSTAAT (ART. 4 DBA) 275
6.2.3.1.1 FESTSTELLUNG STAENDIGE WOHNSTAETTE BZW. MITTELPUNKT DER
LEBENSINTERESSEN 279 6.2.3.1.2 STAENDIGER BZW. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT
NACH JEWEILIGEM NATIONALEM RECHT BZW. STAATSANGEHOERIGKEIT 281
6.2.3.1.3 FOLGEN AUS DER BESTIMMUNG DES ANSAESSIGKEITSSTAATS (ART. 4 DBA)
281
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XVII
6.2.3.2 BESTEUERUNGSRECHT NACH ANSAESSIGKEIT BZW. TAETIGKEITSORT (ART. 15
ABS. 1 DBA) 281
6.2.3.3 PRUEFUNG RUECKFALLKLAUSEL (ART. 15 ABS. 2 DBA) 282
6.2.3.3.1 SYSTEMATIK DER RUECKFALLKLAUSEL 282
6.2.3.3.2 KOSTENTRAGUNG DURCH EINE BETRIEBSSTAETTE (VORAUSSETZUNG 3) 285
6.2.3.3.3 ZAHLUNG DURCH EINEN ARBEITGEBER MIT ANSAESSIGKEIT IM
TAETIGKEITSSTAAT (VORAUSSETZUNG 2) 287
6.2.3.3.4 ERFUELLUNG DER 183-TAGE-FRIST (VORAUSSETZUNG 1) 289
6.2.3.3.5 ZWISCHENERGEBNIS ANWENDUNG RUECKFALLKLAUSEL 293
6.2.3.4 PRUEFUNG FREISTELLUNGS- ODER ANRECHNUNGSMETHODE 295
6.2.4 STEUERFREIER ARBEITSLOHN AUFGRUND DBA - DER HOEHE NACH 296
6.2.4.1 ERMITTLUNG DES DIREKT ZUORDENBAREN ARBEITSLOHNS (SCHRITT 1) 296
6.2.4.2 ERMITTLUNG DES VERBLEIBENDEN ARBEITSLOHNS (SCHRITT 2) 297
6.2.4.3 ERMITTLUNG DES ENDGUELTIG STEUERFREIEN ARBEITSLOHNS (SCHRITT 3)
298 6.2.5 STEUERFREIER ARBEITSLOHN AUFGRUND ATE - DEM GRUNDE NACH 299
6.2.5.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 299
6.2.5.2 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 300
6.2.5.3 ZEITLICHE VORAUSSETZUNG 300
6.2.5.3.1 UEBERSCHREITEN DER 3-MONATSFRIST 301
6.2.5.3.2 AUSWIRKUNG VON UNTERBRECHUNGEN 301
6.2.5.4 ZWISCHENERGEBNIS ANWENDUNG ATE 302
6.2.5.5 RECHTSFOLGE (FREISTELLUNG DARF BEANTRAGT WERDEN) 303
6.2.6 STEUERFREIER ARBEITSLOHN AUFGRUND ATE - DER HOEHE NACH 304
6.2.7 LOHNSTEUERKLASSEN 304
6.2.8 SONDERFALL: AUFGABE WOHNSITZ IN DEUTSCHLAND 304
6.2.9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE AUSLAND 305
6.2.10 ARBEITGEBERPFLICHTEN HINSICHTLICH EINKOMMENSTEUER 306
6.3 MITARBEITEREINSAETZE NACH DEUTSCHLAND (INBOUND) 306
6.3.1 EINBEHALTUNGSPFLICHT - SPEZIELLE ANFORDERUNGEN 306
6.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE - SPEZIELLE ANFORDERUNGEN 309
6.3.2.1 ZUGEFLOSSENER ARBEITSLOHN (SCHRITT 1) 310
6.3.2.2 STEUERBARER BZW. NICHT STEUERBARER ARBEITSLOHN (SCHRITT 2) 310
6.3.2.2.1 DBA-FALL 311
6.3.2.2.2 NICHT-DBA-FALL 312
6.3.2.3 STEUERPFLICHTIGER BZW. STEUERFREIER ARBEITSLOHN (SCHRITT 3) 313
6.3.2.4 ENDGUELTIGE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (SCHRITT 4) 315
6.3.2.5 SONDERFALL: GRENZPENDLER UND GRENZGAENGER 316
6.3.3 LOHNSTEUERKLASSEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 317
6.3.3.1 VOLLSTAENDIGE GLEICHSTELLUNG MIT INLAENDERN 317
6.3.3.1.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 318
6.3.3.1.2 ERWEITERTE VORAUSSETZUNGEN FUER BEANTRAGUNG DER STEUERKLASSE
III 318 6.3.3.1.3 ERWEITERTE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BERUECKSICHTIGUNG
VON UNTERHALTSLEISTUNGEN 319
6.3.3.1.4 STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN 319
6.3.3.2 ANNAEHERNDE GLEICHSTELLUNG MIT INLAENDERN 319
6.3.3.3 SONSTIGE MITARBEITER 320
6.3.3.4 ABGABE EINER EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG 320
6.3.4 SONDERFALL: BEGRUENDUNG WOHNSITZ IN DEUTSCHLAND 321
6.3.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE AUSLAND 324
IMAGE 10
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
6.3.6 ARBEITGEBERPFLICHTEN HINSICHTLICH EINKOMMENSTEUER 324
6.4 FALLBEISPIELE 325
6.4.1 DIREKTGESCHAEFT 325
6.4.1.1 FALLBEISPIEL I: DBA/KEINE BETRIEBSSTAETTE/DIENSTREISE OHNE
VERTRAG 325 6.4.1.2 FALLBEISPIEL II: DBA/BETRIEBSSTAETTE/DIENSTREISE OHNE
VERTRAG 331 6.4.1.3 FALLBEISPIEL III: DBA/KEINE
BETRIEBSSTAETTE/VERSETZUNG 340
6.4.1.4 FALLBEISPIEL IV: DBA/BETRIEBSSTAETTE/EINSATZ AUF BASIS EINES
DIENSTLEISTUNGSVERTRAGS 347
6.4.2 VERTIAGSSPLIT UND OFFENES KONSORTIUM 352
6.4.2.1 FALLBEISPIEL V: VERTRAGSSPLIT/DBA/KEINE
BETRIEBSSTAETTE/VERSETZUNG 353 6.4.2.2 FALLBEISPIEL VI:
VERTRAGSSPLIT/INBOUND (UMKEHRUNG FALLBEISPIEL V) 359 6.4.2.3
FALLBEISPIEL VII: OFFENES KONSORTIUM/KEIN DBA/KEINE BETRIEBSSTAETTE/
DIENSTREISE OHNE VERTRAG 367
7 SOZIALVERSICHERUNG - RECHTSGRUNDLAGEN 373
7.1 EU-VERORDNUNG (VO 883/2004) 373
7.1.1 ART. 1 - DEFINITIONEN 374
7.1.2 ART. 2 - PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 374
7.1.3 ART. 3 - SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 375
7.1.4 ART. 4 UND 5 - GLEICHBEHANDLUNG UND GLEICHSTELLUNG 375
7.1.5 ART. 6 - ZUSAMMENRECHNUNG DER ZEITEN 375
7.1.6 ART. 10 - VERBOT DES ZUSAMMENTREFFENS VON LEISTUNGEN 376
7.1.7 ART. 11 - ALLGEMEINE REGELUNGEN (GRUNDSATZ DES
BESCHAEFTIGUNGSORTS) 376
7.1.8 ART. 12 - SONDERREGELUNG (ENTSENDUNG) 376
7.1.9 ART. 16 - AUSNAHMEN VON ART. 11 BIS 15 (AUSNAHMEVEREINBARUNG)
. 377 7.2 SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN 377
7.2.1 ALLGEMEINE STRUKTUR 378
7.2.2 WESENTLICHE REGELUNGSBEREICHE UND ARTIKEL 378
7.2.2.1 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 379
7.2.2.2 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 379
7.2.2.3 GLEICHBEHANDLUNG 379
7.2.2.4 VERSICHERUNGSPFLICHT BZW. VERSICHERUNGSPFLICHT VON ARBEITNEHMERN
. . . 379 7.2.2.5 VERSICHERUNGSPFLICHT BEI ENTSENDUNGEN 379
7.2.2.6 AUSNAHMEN VON DEN BESTIMMUNGEN UEBER DIE VERSICHERUNGSPFLICHT
. 379 7.2.2.7 ZUSAMMENRECHNUNG VON VERSICHERUNGSZEITEN UND
RENTENBERECHNUNG . 380 7.2.2.8 DURCHFUEHRUNGSVEREINBARUNGEN BZW.
VERBINDUNGSSTELLEN 380
8 SOZIALVERSICHERUNG - ANWENDUNG 381
8.1 GRUNDLAGEN 382
8.1.1 GRUNDSAETZE DER SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT 382
8.1.1.1 ANZUWENDENDE RECHTSVORSCHRIFT 382
8.1.1.2 EINBEHALTUNG VON SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGEN 383
8.1.2 WECHSEL ODER VERBLEIB IN EINEM SV-SYSTEM 384
8.1.2.1 GRUNDSATZ DES BESCHAEFTIGUNGSORTS 385
8.1.2.2 AUSNAHME: ENTSENDUNG, AUSSTRAHLUNG BZW. AUSNAHMEVEREINBARUNG .
386 8.1.3 GELTUNGSBEREICH VON EU-VERORDNUNG, SV-ABKOMMEN BZW. VON
NATIONALEM RECHT 386
8.1.3.1 EU-VERORDNUNG 386
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS XIX
8.1.3.1.1 TERRITORIALER GELTUNGSBEREICH 387
8.1.3.1.2 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 387
8.1.3.1.3 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 388
8.1.3.2 SV-ABKOMMEN 389
8.1.3.2.1 TERRITORIALER GELTUNGSBEREICH 390
8.1.3.2.2 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 390
8.1.3.2.3 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 390
8.1.3.3 NATIONALES RECHT 392
8.2 ENTSENDUNG 393
8.2.1 EU-VERORDNUNG (VO 883/2004) 394
8.2.1.1 TATSAECHLICHE ENTSENDUNG 395
8.2.1.1.1 PHYSISCHE BEWEGUNG VOM INLAND INS AUSLAND 395
8.2.1.1.2 ANSCHLUSS- BZW. KETTENENTSENDUNG 396
8.2.1.1.3 (GEWOEHNLICHE) TAETIGKEIT DES ARBEITGEBERS 396
8.2.1.2 ZEITLICHE BEFRISTUNG DES AUSLANDSEINSATZES 397
8.2.1.2.1 ZEITLICHE BEFRISTUNG IM VORAUS 397
8.2.1.2.2 EINHALTUNG EINER BESTIMMTEN ZEITLICHEN OBERGRENZE 398
8.2.1.3 INLAENDISCHES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS 398
8.2.1.3.1 AKTIVER ARBEITSVERTRAG BZW. FORTBESTEHEN DES
ARBEITSVERHAELTNISSES . 399 8.2.1.3.2 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG
BZW. WEISUNGSRECHT 399
8.2.1.4 RUECKKEHRABSICHT 399
8.2.1.5 ABLOESEVERBOT 400
8.2.1.6 BEENDIGUNG EINER ENTSENDUNG 400
8.2.1.7 UEBERSICHT UND PRUEFSCHEMA - VO 883/2004 401
8.2.2 SV-ABKOMMEN 403
8.2.2.1 BESONDERHEITEN BEI DEN VORAUSSETZUNGEN EINER ENTSENDUNG 403
8.2.2.2 UEBERSICHTEN UND PRUEFSCHEMA - SV-ABKOMMEN 405
8.2.3 NATIONALES RECHT (AUSSTRAHLUNG) 407
8.2.3.1 BESONDERHEITEN BEI DEN VORAUSSETZUNGEN EINER AUSSTRAHLUNG 408
8.2.3.2 UEBERSICHTEN UND PRUEFSCHEMA - NATIONALES RECHT 409
8.2.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ZU DEN VORAUSSETZUNGEN BEI ENTSENDUNG
BZW. AUSSTRAHLUNG 411
8.2.5 RECHTSFOLGEN BEI ENTSENDUNG BZW. AUSSTRAHLUNG 412
8.2.6 ZUSTAENDIGKEITEN UND VERFAHRENSHINWEISE 412
8.2.6.1 ZUSTAENDIGKEITEN 413
8.2.6.2 VERFAHRENSHINWEISE 414
8.2.6.2.1 NOTWENDIGE ANGABEN 414
8.2.6.2.2 FRIST FUER DIE ANTRAGSTELLUNG 414
8.2.6.2.3 BESCHEINIGUNG 415
8.3 AUSNAHMEVEREINBARUNG 416
8.3.1 EU-VERORDNUNG (VO 883/2004) 416
8.3.1.1 INLAENDISCHES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS 416
8.3.1.2 ZEITLICHE BEFRISTUNG 417
8.3.1.3 BEGRUENDETES INTERESSE DES ARBEITSNEHMERS 417
8.3.1.4 BEENDIGUNG EINER AUSNAHMEVEREINBARUNG 418
8.3.1.5 UEBERSICHT UND PRUEFSCHEMA - VO 883/2004 418
8.3.2 SV-ABKOMMEN 419
8.3.2.1 BESONDERHEITEN BEI DEN VORAUSSETZUNGEN EINER
AUSNAHMEVEREINBARUNG 419 8.3.2.2 UEBERSICHT UND PRUEFSCHEMA - SV-ABKOMMEN
420
IMAGE 12
XX
INHALTSVERZEICHNIS
8.3.3 RECHTSFOLGEN BEI AUSNAHMEVEREINBARUNG 421
8.3.4 ZUSTAENDIGKEITEN UND VERFAHRENSHINWEISE 422
8.3.4.1 ZUSTAENDIGKEITEN 422
8.3.4.2 VERFAHRENSHINWEISE 422
8.3.4.2.1 NOTWENDIGE ANGABEN 422
8.3.4.2.2 FRIST FUER DIE ANTRAGSSTELLUNG 423
8.3.4.2.3 BESCHEINIGUNG 423
8.4 ZUSAMMENFASSENDE ENTSCHEIDUNGSBAEUME 424
8.5 NATIONALES RECHT 425
8.6 MITARBEITEREINSAETZE INS AUSLAND (OUTBOUND) 426
8.7 MITARBEITEREINSAETZE NACH DEUTSCHLAND (INBOUND) 426
8.8 FALLBEISPIELE 427
8.8.1 FALLBEISPIEL I: DBA/KEINE BETRIEBSSTAETTE/DIENSTREISE OHNE VERTRAG
427 8.8.2 FALLBEISPIEL V: VERTRAGSSPLIT/DBA/KEINE
BETRIEBSSTAETTE/VERSETZUNG 432
9 ARBEITSGENEHMIGUNGS- UND AUFENTHALTSRECHT 441
9.1 REGULATORISCHE BESCHRAENKUNGEN BEACHTEN 441
9.1.1 FALLKONSTELLATIONEN 441
9.1.2 BEDEUTUNG DER STAATSANGEHOERIGKEIT BEI INTERNATIONALEN MITARBEITER
EINSAETZEN 442
9.2 EINSATZ AUSLAENDISCHER MITARBEITER IN DEUTSCHLAND (INBOUND) 442
9.2.1 GRUNDLAGEN 442
9.2.1.1 ERWERBSTAETIGKEIT 443
9.2.1.2 INHALTLICHE STRUKTUR 444
9.2.2 STAATSANGEHOERIGE VON EU-MITGLIEDSTAATEN 444
9.2.2.1 BESONDERHEIT BULGARIEN UND RUMAENIEN 445
9.2.3 STAATSANGEHOERIGE DER UEBRIGEN EWR-MITGLIEDSTAATEN (OHNE SCHWEIZ) .
. . 446 9.2.4 STAATSANGEHOERIGE DER SCHWEIZ 446
9.2.5 STAATSANGEHOERIGE VON DRITTSTAATEN 447
9.2.5.1 DRITTSTAATEN MIT VISUMSBEFREIUNG 447
9.2.5.2 EINSCHRAENKUNGEN DER VISUMSBEFREIUNG FUER DRITTSTAATSANGEHOERIGE
448 9.2.5.3 DRITTSTAATEN MIT VISUMSERLEICHTERUNGEN 450
9.2.5.4 DRITTSTAATEN MIT VISUMSPFLICHT (NEGATIVSTAATER) 451
9.2.6 EINREISE NACH DEUTSCHLAND UND KURZAUFENTHALT (VISUM) 452
9.2.6.1 UEBERSICHT VISUMSARTEN 453
9.2.6.1.1 SCHENGEN-VISUM 453
9.2.6.1.2 NATIONALES VISUM 453
9.2.6.2 ERWERBSTAETIGKEIT IM RAHMEN EINES VISUMS 454
9.2.6.3 ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 456
9.2.6.3.1 FORMALE VORAUSSETZUNGEN, INSBESONDERE ZUSTAENDIGKEIT 457
9.2.6.3.2 ALLGEMEINE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 457
9.2.6.3.3 SCHENGEN-VISUM: BESONDERE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 458
9.2.6.3.4 NATIONALES VISUM: BESONDERE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 460
9.2.6.3.5 VANDER-ELST-VISUM: BESONDERE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 460
9.2.6.3.6 UEBERSICHT ERFORDERLICHE DOKUMENTE 461
9.2.6.4 GUELTIGKEITSDAUER UND VERLAENGERUNGSOPTION 461
9.2.6.4.1 SCHENGEN-VISUM 462
9.2.6.4.2 NATIONALES VISUM 462
9.2.6.4.3 VANDER-ELST-VISUM 462
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS XXI
9.2.6.5 ABLAUF ANTRAGSVERFAHREN 463
9.2.6.5.1 SCHENGEN-VISUM 463
9.2.6.5.2 NATIONALES VISUM 463
9.2.6.5.3 VANDER-ELST-VISUM 464
9.2.6.6 PRUEFSCHEMA FUER KURZAUFENTHALT IN DEUTSCHLAND 464
9.2.7 LAENGERFRISTIGER AUFENTHALT IN DEUTSCHLAND 466
9.2.7.1 ARTEN VON AUFENTHALTSTITELN 467
9.2.7.1.1 AUFENTHALTSERLAUBNIS 467
9.2.7.1.2 BLAUE KARTE EU 467
9.2.7.1.3 NIEDERLASSUNGSERLAUBNIS 468
9.2.7.1.4 ERLAUBNIS ZUM DAUERAUFENTHALT-EG 468
9.2.7.2 ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 469
9.2.7.2.1 FORMALE VORAUSSETZUNGEN 469
9.2.7.2.2 ALLGEMEINE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 469
9.2.7.2.3 AUFENTHALTSERLAUBNIS ZUM ZWECK DER BESCHAEFTIGUNG: BESONDERE
ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 470
9.2.7.2.4 BLAUE KARTE EU: BESONDERE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN 471
9.2.7.2.5 NIEDERLASSUNGSERLAUBNIS: BESONDERE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN
472 9.2.7.2.6 DAUERAUFENTHALT-EG: BESONDERE ERTEILUNGSVORAUSSETZUNGEN
472 9.2.7.2.7 UEBERSICHT ERFORDERLICHE DOKUMENTE 473
9.2.7.3 ZUSTIMMUNGSVERFAHREN DER BUNDESAGENTUR FUER ARBEIT 473
9.2.7.3.1 ZUSTIMMUNGSFREIE BESCHAEFTIGUNGEN 473
9.2.7.3.2 ZUSTIMMUNGSPFLICHTIGE BESCHAEFTIGUNGEN 474
9.2.7.3.3 VORRANGPRUEFUNG 475
9.2.7.3.4 INTERNATIONALER PERSONALAUSTAUSCH, § 10 BESCHV 477
9.2.7.4 ABLAUF ANTRAGSVERFAHREN 478
9.3 MITARBEITEREINSAETZE IM AUSLAND (OUTBOUND) 479
9.3.1 MITARBEITEREINSAETZE INNERHALB DER EU UND DEM SCHENGEN-RAUM 479
9.3.1.1 SCHENGEN-VISUM 480
9.3.1.2 VANDER-ELST-RECHTSPRECHUNG 480
9.3.1.3 BLAUE KARTE 481
9.3.2 MITARBEITEREINSAETZE IN DRITTSTAATEN 481
9.3.2.1 EINREISE- UND AUFENTHALTSARTEN NACH NATIONALEM RECHT 481
9.3.2.2 ANTRAGSVERFAHREN NACH NATIONALEM RECHT 482
9.3.2.3 GESCHAEFTSREISEVISUM BZW. BUSINESS (VISITOR) VISUM 483
9.4 HAFTUNGSRISIKEN: STRAF- UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN BEI AUFENTHALTS
RECHTLICHEN VERSTOESSEN 484
9.4.1 ALLGEMEINE HAFTUNGS- UND SANKTIONSRISIKEN 484
9.4.2 HAFTUNG FUER AUFENTHALTSRECHTLICHE VERSTOESSE NACH DEUTSCHEM RECHT
. 485 9.4.2.1 HAFTUNG DES ARBEITNEHMERS 485
9.4.2.2 HAFTUNG DES ARBEITGEBERS 486
9.4.2.3 HAFTUNG DES AUFTRAGGEBERS 486
9.4.2.4 HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANS 487
9.5 FALLBEISPIELE 487
10 PROZESSE UND RICHTLINIEN 489
10.1 PROZESSE ZWISCHEN UNTERNEHMEN UND KUNDEN 490
10.1.1 GESCHAEFTSANBAHNUNGSPHASE 490
10.1.2 GESCHAEFTSABWICKLUNGSPHASE 491
IMAGE 14
XXII INHALTSVERZEICHNIS
10.1.3 GESCHAEFTSABSCHLUSSPHASE 492
10.2 PROZESSE INNERHALB DES UNTERNEHMENS 492
10.2.1 ANGEBOTSERSTELLUNG 493
10.2.2 PROJEKTINITIALISIERUNG 494
10.2.3 PROJEKTDURCHFUEHRUNG 496
10.2.4 PROJEKTABSCHLUSSARBEITEN 497
10.3 PROZESSE INNERHALB DER PERSONALABTEILUNG 497
10.3.1 ANGEBOTSERSTELLUNG 497
10.3.2 PROJEKTINITIALISIERUNG 498
10.3.2.1 PERSONENSTEUERN 498
10.3.2.2 SOZIALVERSICHERUNG 499
10.3.2.3 AUFENTHALTS- UND ARBEITSRECHT 499
10.3.3 PROJEKTDURCHFUEHRUNG 500
10.3.3.1 ABFRAGE STEUERSTATUS FUER LOHNSTEUERZWECKE 501
10.3.3.2 BEANTRAGUNG EINER AUSNAHMEVEREINBARUNG FUER SOZIALVERSICHERUNGS
ZWECKE 503
10.3.3.3 LAUFENDE ERMITTLUNG DER EINSATZDAUER VON MITARBEITERN 503
10.3.4 PROJEKTABSCHLUSSARBEITEN 506
10.4 ENTSENDERICHTLINIEN 506
10.5 MANAGEMENT AUFENTHALTSRECHTLICHER HERAUSFORDERUNGEN 507
10.5.1 GRUNDSAETZLICHE ERWAEGUNGEN 508
10.5.2 ERARBEITUNG EINES REGELUNGSRAHMENS 508
10.5.2.1 PHASE 1 - ERARBEITUNG DES IST-ZUSTANDS (RISIKOANALYSE) 508
10.5.2.2 PHASE 2 - ERARBEITUNG DES SOLL-PROZESSES 509
10.5.2.3 PHASE 3 - IMPLEMENTIERUNG 509
ANHANG 1: BMF-SCHREIBEN ZU DEN PAUSCHBETRAEGEN FUER VERPFLEGUNGSMEHR
AUFWENDUNGEN JE KALENDERTAG 512
ANHANG 2: BMF-SCHREIBEN ZU DEN PAUSCHBETRAEGEN FUER VERPFLEGUNGSMEHR
AUFWENDUNGEN FUER DIE ERSTEN DREI MONATE EINER DOPPELTEN HAUSHALTS
FUEHRUNG IM AUSLAND JE KALENDERTAG 519
ANHANG 3: INHALTSUEBERSICHT DES OECD-MUSTERABKOMMENS 2010 526
ANHANG 4: ABBILDUNGSNACHWEIS ENTSCHEIDUNGSBAEUME 527
ANHANG 5: PRUEFSCHEMATA 528
5.1 PRUEFSCHEMA FREMDVERGLEICH 528
5.2 PRUEFSCHEMA BETRIEBSSTAETTE 530
5.3 PRUEFSCHEMA LOHNSTEUER - OUTBOUND 532
5.4 PRUEFSCHEMA LOHNSTEUER - INBOUND 537
5.5 PRUEFSCHEMA SOZIALVERSICHERUNG - OUTBOUND 542
5.6 PRUEFSCHEMA AUFENTHALTSRECHT - KURZAUFENTHALT IN DEUTSCHLAND . 548
LITERATURVERZEICHNIS 551
STICHWORTVERZEICHNIS 553 |
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| author | Mennen, Heidi Schellert, Ulrike Wolf, Thomas 1974- |
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