IFRS oder HGB?: Systemvergleich und Beurteilung
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2013
|
| Ausgabe: | 2., grundlegend überarb. und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 291 - 320 |
| Beschreibung: | XXII, 327 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783791032863 |
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INHALTSVERZEICHNIS
IXJ
GELEITWORT ZUR 2. AUFLAGE V
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
A GRUNDLAGEN 1
1 KURZCHARAKTERISTIK DER REGELWERKE 1
1.1 IFRS 1
1.2 HGB 3
1.3 SCHLUSSFOLGERUNGEN 5
2 ZWECKSETZUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSNORMENSYSTEME 6
2.1 VORBEMERKUNG 6
2.2 ZWECKE DER RECHNUNGSLEGUNG NACH HGB 6
2.2.1 HANDELSRECHTLICHER JAHRES- UND KONZERNABSCHLUSS 6
2.2.2 VERAENDERUNG DER JAHRESABSCHLUSSZWECKE DURCH BILMOG 10
2.3 ZWECKE DER RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 12
2.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 13
3 INTERNATIONALISIERUNG UND HARMONISIERUNG DER RECHNUNGSLEGUNG 16
3.1 VORBEMERKUNG 16
3.2 INTERNATIONALISIERUNG DER RECHNUNGSLEGUNG IN DEUTSCHLAND 17
3.3 ANERKENNUNG UND DURCHSETZUNG DER IFRS 20
3.4 UEBERARBEITUNG DER EU-BILANZRICHTLINIEN 23
3.5 HARMONISIERUNG DES INTERNEN UND EXTERNEN RECHNUNGSWESENS 24
3.5.1 VORBEMERKUNG 24
3.5.2 TRADITIONELLE ZWEITEILUNG DES RECHNUNGSWESENS DEUTSCHER
UNTERNEHMEN 24
3.5.3 ARGUMENTE FUER EINE HARMONISIERUNG DES INTERNEN
UND EXTERNEN RECHNUNGSWESENS 27
3.6 SCHLUSSFOLGERUNGEN 28
4 IFRS FUER KLEINE UND MITTLERE UNTERNEHMEN (IFRS FOR SMES) 30
4.1 VORBEMERKUNG 30
4.2 GRUNDLEGENDE KONZEPTION UND ZIELSETZUNG DES IFRS FOR SMES 31
4.2.1 AUFBAU 31
4.2.2 RECHNUNGSLEGUNGSZWECK 32
4.2.3 RECHNUNGSLEGUNGSANWENDER 32
4.2.4 RECHNUNGSLEGUNGSADRESSATEN 34
4.2.5 RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 35
HTTP://D-NB.INFO/1029369364
IX INHALTSVERZEICHNIS
4.3 INHALTLICHE AUSGESTALTUNG DES IFRS FOR SMES 37
4.3.1 UEBERBLICK UEBER EINZELNE BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGS
SACH VERHALTE 37
4.3.2 TOP-DOWN-ANSATZ .YY
41
4.3.3 VERMEINTLICHE EIGENSTAENDIGKEIT DES IFRS FOR SMES 42
4.3.4 VERBLEIBENDE KOMPLEXITAET DER REGELUNGEN 43
4.4 UMFANG UND INTENSITAET DER INFORMATIONSPFLICHTEN 46
4.5 SCHLUSSFOLGERUNGEN 48
B BILANZIERUNGSPRAXIS IN DEUTSCHLAND: UEBERLEGUNGEN ZUR FREIWILLIGEN
IFRS-ANWENDUNG 51
1 VORUEBERLEGUNGEN ZUM VERHAELTNIS VON HGB UND IFRS 51
2 UNTERSCHIEDLICHE RECHNUNGSLEGUNGSZIELE DER UNTERNEHMEN 53
2.1 KAPITALMARKTORIENTIERTE UNTERNEHMEN 53
2.2 NICHT-KAPITALMARKTORIENTIERTE UNTERNEHMEN 54
3 UNTERSUCHUNG DER DEUTSCHEN KONZERNBILANZPUBLIZITAET 56
3.1 AUFBAU 56
3.2 UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 57
4 WUERDIGUNG AUSGEWAEHLTER THESEN ZUR (FREIWILLIGEN) RECHNUNGSLEGUNGS
UMSTELLUNG VON HGB AUF IFRS 60
4.1 VORBEMERKUNG 60
4.2 KONZERNGROESSE UND INTERNATIONALE AUSRICHTUNG 60
4.3 GEPLANTE INANSPRUCHNAHME DES KAPITALMARKTES 63
4.4 VERBESSERUNG DER FINANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN 64
4.5 UMFANGREICHERE, INFORMATIVERE UND TRANSPARENTERE BERICHTERSTATTUNG
66
4.6 MEHRKOSTEN IN DER RECHNUNGSLEGUNG 68
5 SCHLUSSFOLGERUNGEN 70
C DIE BEWERTUNGSKONZEPTIONEN IM VERGLEICH 73
1 DER EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZ 73
1.1 VORBEMERKUNG 73
1.2 REGELUNGEN IM HGB 73
1.2.1 ANWENDUNGSBEREICH DES EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZES 73
1.2.2 DURCHBRECHUNGEN DES EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZES 75
1.3 REGELUNGEN IN DEN IFRS 78
1.3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZES 78
1.3.2 DURCHBRECHUNGEN DES EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZES 78
1.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 82
2 DAS REALISATIONSPRINZIP 83
2.1 VORBEMERKUNG 83
2.2 HANDELSRECHTLICHES REALISATIONSPRINZIP 84
INHALTSVERZEICHNIS
XI |
2.3 GELTENDES IFRS-RECHT 86
2.4 IFRS-STANDARDENTWURF ED/2011/6 89
2.4.1 UEBERBLICK 89
2.4.2 WESENTLICHE AENDERUNGEN 90
2.5 SCHLUSSFOLGERUNGEN 94
3 DAS ANSCHAFFUNGSKOSTENPRINZIP 96
3.1 BEDEUTUNG IM HGB 96
3.2 BEDEUTUNG IN DEN IFRS 99
4 DIE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ALS ZENTRALE BEWERTUNGS
MASSSTAEBE 100
4.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 100
4.1.1 GRUNDLAGEN 100
4.1.2 GEMEINSAMKEITEN VON HGB UND IFRS 102
4.1.3 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HGB UND IFRS 102
4.2 HERSTELLUNGSKOSTEN 104
4.2.1 GRUNDLAGEN 104
4.2.2 WERTUNTER- UND WERTOBERGRENZE DER HERSTELLUNGSKOSTEN 105
4.3 SCHLUSSFOLGERUNGEN 109
5 DER BEIZULEGENDE WERT VERSUS FAIR VALUE 110
5.1 VORBEMERKUNG 110
5.2 DER BEIZULEGENDE WERT 112
5.3 DER FAIR VALUE 113
5.3.1 UEBERBLICK ZU IFRS 13 113
5.3.2 FAIR VALUE-BEWERTUNG VON SCHULDEN 117
5.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 119
D AUSGEWAEHLTE EINZELVERGLEICHSKRITERIEN 123
1 DIE IFRS-RECHNUNGSLEGUNG IST DURCH EINE HOEHERE KOMPLEXITAET
GEKENNZEICHNET 123
1.1 BEGRIFF DER KOMPLEXITAET 123
1.2 KOMPLEXITAET DER RECHNUNGSLEGUNGSNORMENSYSTEME 125
1.2.1 KOMPONENTEN DER KOMPLEXITAET 126
1.2.2 DIMENSIONEN DER KOMPLEXITAET 127
1.3 KOMPLEXITAET DES IFRS-SYSTEMS 128
1.3.1 FORMELLE KOMPLEXITAET 128
1.3.2 MATERIELLE KOMPLEXITAET 129
1.3.3 DYNAMISCHE KOMPLEXITAET 131
1.4 STANDPUNKT DER DEUTSCHEN PRUEFSTELLE FUER RECHNUNGSLEGUNG
UND DER WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER 131
1.5 BEISPIELE KOMPLEXER RECHNUNGSLEGUNGSTHEMEN NACH IFRS 134
1.5.1 FINANZINSTRUMENTE 134
1.5.2 LEASING 136
I XII
INHALTSVERZEICHNIS
1.5.3 LATENTE STEUERN 137
1.5.4 IMPAIRMENT TEST 139
1.5.5 KAPITALKONSOLIDIERUNG 140
1.5.6 IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE 142
1.5.7 ALS FINANZINVESTITION GEHALTENE IMMOBILIEN 143
1.6 SCHLUSSFOLGERUNGEN 144
2 DAS IFRS-REGELWERK UNTERLIEGT EINER HOHEN AENDERUNGSDYNAMIK 146
2.1 UEBERBLICK DER WESENTLICHEN GESETZES-UND STANDARDAENDERUNGEN 146
2.2 AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 152
3 DER ANHANG IM IFRS-ABSCHLUSS IST INFORMATIONSUEBERLADEN 153
3.1 VORBEMERKUNG 153
3.2 AUFSTELLUNGSPFLICHT UND STRUKTURIERUNG DES ANHANGS 154
3.3 ZWECKE DES ANHANGS 157
3.4 DIE REGELUNGEN ZUM ANHANG IM VERGLEICH 158
3.4.1 KOMPLEXITAET UND DETAILLIERUNGSGRAD 158
3.4.2 BESONDERS PROBLEMATISCHE ANHANGANGABEN 159
3.5 AUSWERTUNG DES UMFANGS DER ANHANGANGABEN 160
3.5.1 AUSGANGSLAGE 160
3.5.2 UMFANG DES ANHANGS VOR UND NACH UEBERGANG AUF IFRS 161
3.5.3 KONTINUIERLICHER ANSTIEG DER NACH IFRS GEFORDERTEN ANHANG
ANGABEN 162
3.6 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT UND INFORMATION OVERLOAD DES ANHANGS 165
3.7 SCHLUSSFOLGERUNGEN 166
4 HOEHERE BILANZPOLITISCHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN UND ERSCHWERTE
BILANZANALYSE NACH IFRS 168
4.1 BEGRIFFSKLAERUNG 168
4.2 DAS SPANNUNGSVERHAELTNIS VON BILANZANALYSE UND BILANZPOLITIK 170
4.3 HERAUSFORDERUNGEN IM RAHMEN DER BEURTEILUNG VON ABSCHLUESSEN
NACH IFRS 173
4.3.1 VORBEMERKUNG 173
4.3.2 ERMESSENSSPIELRAEUME IM RAHMEN DER FAIR VALUE-BEWERTUNG . 174
4.3.3 DIE VIELFALT DER ERFOLGS- UND GEWINNGROESSEN IN DER
IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 175
4.3.3.1 ABWEICHENDE GRUNDLAGEN DER ERFOLGSANALYSE
NACH HGB UND IFRS 175
4.3.3.2 DURCHBRECHUNGEN DES KONGRUENZPRINZIPS
(CLEAN SURPLUS VERSUS DIRTY SURPLUS) 178
4.3.4 INSTRUMENTE DER MATERIELLEN BILANZPOLITIK 179
4.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 181
5 DIE IFRS ENTHALTEN KEINE MIT DEM HGB VERGLEICHBAREN DETAILLIERTEN
GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN FUER BILANZ UND ERFOLGSRECHNUNG 182
5.1 VORBEMERKUNG 182
INHALTSVERZEICHNIS
XIII |
5.2 BILANZ UND ERFOLGSRECHNUNG 183
5.2.1 GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN ZUR BILANZ UND ERFOLGSRECHNUNG
. NACH HGB UND IFRS 183
5.2.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE VERGLEICHBARKEIT VON (KONZERN-)
JAHRESABSCHLUESSEN 185
5.3 SCHLUSSFOLGERUNGEN 187
6 DAS IFRS-REGELWERK IST DURCH EINE FLUT VON UNBESTIMMTEN RECHTS
BEGRIFFEN CHARAKTERISIERT 188
6.1 VORBEMERKUNG 188
6.2 BEGRIFF UND ENTSTEHUNGSURSACHEN UNBESTIMMTER RECHTSBEGRIFFE 189
6.2.1 DEFINITION 189
6.2.2 VORKOMMEN IM HGB 190
6.2.3 VORKOMMEN IN DEN IFRS 190
6.2.4 PROBLEM DER AUSLEGUNG 191
6.2.5 PROBLEM DER UEBERSETZUNG 193
6.3 AUSWIRKUNGEN VON UNBESTIMMTEN RECHTSBEGRIFFEN AUF DIE BILANZ
POLITIK UND BILANZANALYSE 194
6.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 196
7 DIE IFRS-BILANZIERUNG FUEHRT ZU EINER STARKEN ENTOBJEKTIVIERUNG
DER RECHNUNGSLEGUNG 197
7.1 VORBEMERKUNG 197
7.2 OBJEKTIVIERUNGSGRUNDSATZ IM HANDELSRECHTLICHEN SCHRIFTTUM 198
7.3 OBJEKTIVIERUNGSGRUNDSATZ IM RAHMENKONZEPT DER IFRS 199
7.4 INHALT UND ZIELE DES OBJEKTIVIERUNGSGRUNDSATZES 201
7.4.1 AUS SICHT DES RECHNUNGSLEGENDEN 201
7.4.2 AUS SICHT DER ABSCHLUSSADRESSATEN 202
7.5 URSACHEN DER IFRS-SPEZIFISCHEN ENTOBJEKTIVIERUNGEN 204
7.6 SCHLUSSFOLGERUNGEN 204
8 DER IFRS-ABSCHLUSS WEIST EINEN DEUTLICH HOEHEREN ZUKUNFTSBEZUG AUF 205
8.1 VORBEMERKUNG 205
8.2 DER ZUKUNFTSBEZUG IN DER RECHNUNGSLEGUNG NACH HGB 207
8.2.1 BILANZTHEORETISCHE UEBERLEGUNGEN 207
8.2.2 BEISPIELE IN DER HGB-RECHNUNGSLEGUNG 208
8.2.2.1 PROGNOSEBERICHTERSTATTUNG IM RAHMEN DES
(KONZERN-) LAGEBERICHTS 208
8.2.2.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 209
8.2.2.3 ERTRAGSWERT ALS HILFSWERT ZUR ERMITTLUNG
DES BEIZULEGENDEN WERTS 209
8.2.2.4 ERMITTLUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTS BEI FEHLEN
EINES AKTIVEN MARKTES 210
8.2.2.5 SCHAETZUNG DER PLANMAESSIGEN NUTZUNGSDAUER 211
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
8.2.2.6 EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG
VON FORDERUNGEN 212
8.2.2.7 ANSATZ UND BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 212
8.2.2.8 AKTIVIERUNG VON ENTWICKLUNGSKOSTEN 213
8.2.2.9 BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 214
8.3 DER ZUKUNFTSBEZUG IN DER RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 215
8.3.1 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT VON ABSCHLUSSINFORMATIONEN 215
8.3.2 PARALLELEN IN DER HGB- UND IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 216
8.3.3 DER IFRS-SPEZIFISCHE ZUKUNFTSBEZUG 218
8.3.3.1 KAPITALWERTORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN
IM RAHMEN DER FAIR-VALUE-BEWERTUNG 218
8.3.3.2 NUTZUNGSWERT IM RAHMEN DES WERTHALTIGKEITSTESTS
NACH IAS 36 219
8.3.3.3 WAHRSCHEINLICHKEIT DES ZU- BZW. ABGANGS
KUENFTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN NUTZENS ALS ZENTRALE
BILANZIERUNGSVORAUSSETZUNG 221
8.3.3.4 VORZEITIGE GEWINNREALISIERUNG DURCH DIE PERCENTAGE
OF COMPLETION-METHODE 222
8.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 223
9 VERSTAERKTE HINWENDUNG ZUR GESAMT- ODER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
IN DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 225
9.1 VORBEMERKUNG 225
9.2 GESAMT- ODER UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM UEBERBLICK 225
9.3 WUERDIGUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSNORMENSYSTEME 227
9.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 228
10 DAS ANSCHAFFUNGSKOSTENPRINZIP IST EINER SYMMETRISCHEN ZEITWERT
BEWERTUNG UEBERLEGEN 229
10.1 WICHTIGSTE UNTERSCHIEDE DER RECHNUNGSLEGUNGSNORMENSYSTEME 229
10.2 HOEHERE ERGEBNISVOLATILITAET UND VERSTAERKUNG VON KRISEN 231
10.2.1 BEGRIFF UND URSACHEN DER VOLATILITAET 231
10.2.2 MATERIELLE AUSWIRKUNGEN 232
10.3 DIE FAIR VALUE-BEWERTUNG VON SCHULDEN FUEHRT ZU KONTRAINTUITIVEN
ERGEBNISSEN 234
10.3.1 NORMATIVE GRUNDLAGEN 234
10.3.2 WIRKUNGSWEISE DER FAIR VALUE-BEWERTUNG 234
10.3.3 MATERIELLE AUSWIRKUNGEN 236
10.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN 238
11 IM RAHMEN DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG STEHEN SICH HGB UND IFRS
KONTRAER GEGENUEBER 240
11.1 VORBEMERKUNG 240
11.2 KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT UND ABGRENZUNG DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 241
INHALTSVERZEICHNIS
XV |
11.3 EINZELFRAGEN BEIM UNTERNEHMENSERWERB UND DER KAPITAL
KONSOLIDIERUNG VON TOCHTERUNTERNEHMEN 245
11.3.1 VARIABLE KAUFPREISBESTANDTEILE BEI DER ABBILDUNG EINES
UNTERNEHMENSERWERBS 245
11.3.2 CONTROL-ERWERB UEBER MEHRERE ERWERBSSCHRITTE 247
11.3.3 ANTEILSAENDERUNGEN UNTER WAHRUNG VON CONTROL 249
11.3.4 STATUSWECHSEL UND NEUBEWERTUNG DER ALTANTEILE 250
11.4 BILANZIERUNG EINES UNTERSCHIEDSBETRAGS AUS DER KAPITAL
KONSOLIDIERUNG 252
11.4.1 FORTSCHREIBUNG DES GESCHAEFTS-ODER FIRMENWERTS 252
11.4.2 FUELL GOODWILL-METHODE 256
11.4.3 BEHANDLUNG EINES PASSIVISCHEN UNTERSCHIEDSBETRAGS 258
11.5 EINZELFRAGEN BEI DER EINBEZIEHUNG VON ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN
UND GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN 261
11.5.1 EQUITY-METHODE 261
11.5.2 QUOTENKONSOLIDIERUNG 262
11.6 SCHLUSSFOLGERUNGEN 264
12 GROESSERE SCHWIERIGKEITEN UND HOEHERES RISIKO BEI DER PRUEFUNG
EINES IFRS-ABSCHLUSSES 266
12.1 GRUNDSATZUEBERLEGUNGEN 266
12.2 REFORM DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 267
12.3 DIE ERWARTUNGSLUECKE 269
12.4 PRUEFUNGSSTANDARDS 270
12.5 VERGLEICH HGB VERSUS IFRS 271
12.5.1 RISIKOBEURTEILUNG 272
12.5.2 ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN 272
12.5.3 PRUEFUNGSHANDLUNGEN 273
12.5.4 DOKUMENTATION DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 275
12.6 SCHLUSSFOLGERUNGEN 276
E ZUSAMMENFASSUNG UND KONSEQUENZEN 279
1 ZUSAMMENFASSENDER VERGLEICH DER SYSTEME 279
2. KONSEQUENZEN FUER DEN RECHNUNGSLEGENDEN 280
2.1 KAPITALMARKTORIENTIERTE UNTERNEHMEN 280
2.2 NICHT-KAPITALMARKTORIENTIERTE UNTERNEHMEN 283
3 GESAMTWUERDIGUNG 286
LITERATURVERZEICHNIS 291
STICHWORTVERZEICHNIS 321 |
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| author | Küting, Karlheinz 1944-2014 Pfitzer, Norbert 1953- Weber, Claus-Peter 1939- |
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