Business restructuring: eine betriebswirtschaftliche und steuerrechtliche Analyse
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2012
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIX, 481 S. 210 mm x 148 mm, 705 g |
| ISBN: | 9783844102079 |
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IMAGE 1
INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT V
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS X I X
A. EINLEITUNG 1
1 PROBLEMSTELLUNG 1
2 ZIELSETZUNG D E R U N T E R S U C H U N G 3
3 G A N G D E R U N T E R S U C H U N G 5
B. BUSINESS RESTRUCTURING 9
1 B E G R I F F DES BUSINESS RESTRUCTURING 9
1.1 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH 9
1.2 STEUERLICH 11
2 URSACHEN U N D M O T I V E D E S BUSINESS RESTRUCTURING 12
2.1 STRATEGISCHE U N T E R N E H M E N S F U H R U N G 12
2.2 FINANZWIRTSCHAFTLICHE M O T I V E 16
2.3 GESTALTUNG D E R ORGANISATIONSSTRUKTUR 19
2.4 STEUERPLANUNG 21
3 Z U S A M M E N F A S S U N G 3 3
C. BESTEUERUNG V O N BUSINESS RESTRUCTURING I M NATIONALEN STEUERRECHT 3
5
1 NATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 3 5
1.1 GRUNDSATZ D E S FREMDVERGLEICHS 3 5
1.2 GRUNDLAGEN U N D G R E N Z E N D E R BESTEUERUNG 6 4
2 VERLAGERUNG V O N WIRTSCHAFTSGUETERN 6 9
2.1 B E G R I F F S B E S T I M M U N G 6 9
2.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UEBERTRAGUNG 7 8
2.3 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N E I N E R UE B E R F U H R
U N G 8 7
2.4 BEWERTUNG 103
2.5 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 127
2.6 BEDEUTUNG IM K O N T E X T D E S BUSINESS RESTRUCTURING 128
3 VERLAGERUNG EINES TEILBETRIEBS 133
3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 133
3.2 ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN D E R UE B E R T R A G U N G 136
3.3 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UE B E R F U H R U N
G 139
3.4 BEWERTUNG 142
3.5 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 154
3.6 BEDEUTUNG I M KONTEXT DES BUSINESS RESTRUCTURING 155
4 VERLAGERUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN 158
4.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 158
4.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UEBERTRAGUNG 178
4.3 BEWERTUNG 187
4.4 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 2 2 0
4.5 BEDEUTUNG I M K O N T E X T D E S BUSINESS RESTRUCTURING 2 2 1
D. BESTEUERUNG V O N BUSINESS RESTRUCTURING - VERHAELTNIS Z U NATIONALEN
U N D INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 2 7
1 VERHAELTNIS Z U NATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 2 7
1.1 NATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 2 2 7
1.2 VEREINBARKEIT D E R NATIONALEN GEWINNREALISATIONSTATBESTAENDE 2 3 2
2 VERHAELTNIS Z U INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 4 2
2.1 INTERNATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 2 4 2
V I I
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IMAGE 2
2.2 VEREINBARKEIT M I T INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 5 9
3 VERHAELTNIS Z U EUROPARECHTLICHEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 7 4
3.1 EUROPAEISCHE GRUNDFREIHEITEN 2 7 4
3.2 VEREINBARKEIT M I T EUROPARECHTLICHEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 8 9
E. BESTEUERUNG V O N BUSINESS-RESTRUCTURING-TATBESTAENDEN I M U S - A M E
R I K A N I S C H E N STEUERRECHT 3 3 7
1 N A T I O N A L E BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 3 3 7
1.1 F REMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 3 3 7
1.2 M I S S B R A U C H S V E R M E I D U N G S N O R M E N 3 4 3
2 V E R L A G E R U N G V O N WIRTSCHAFTSGUETERN 3 4 7
2.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 3 4 7
2.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UE B E R T R A G U N
G 3 5 2
2.3 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 361
2.4 B E W E R T U N G 3 6 2
3 Z U S A M M E N F A S S U N G U N D VERGLEICH M I T D E M DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSKONZEPT 3 7 5 3.1 UEBERBLICK 3 7 5
3.2 QUALIFIKATION V O N BUSINESS-RESTRUCTURING-SACHVERHALTEN 3 7 6
3.3 B E W E R T U N G 3 8 0
3.4 BESTEUERUNGSZEITPUNKT U N D STEUERSYSTEMATISCHE U M S E T Z U N G 3
8 5
F. BESTEUERUNG V O N BUSINESS RESTRUCTURING I M DEUTSCHEN STEUERRECHT D
E LEGE FERENDA. 3 8 9 1 ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG D E LEGE FERENDA 3 8 9
1.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE, DBA-RECHTLICHE U N D EUROPARECHTLICHE
BEURTEILUNG . 3 8 9 1.2 K O N Z E P T Z U R AUSGESTALTUNG D E R
ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG 3 9 2
2 FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG D E LEGE FERENDA 3 9 7
2.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 3 9 7
2.2 A B K O M M E N S R E C H T L I C H E BEURTEILUNG 3 9 9
2.3 EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG 4 0 6
3 GESAMTBEURTEILUNG U N D A U S B L I C K 4 0 8
G. FORDERUNGEN FUER EIN K O N Z E P T Z U R BESTEUERUNG V O N
BUSINESS-RESTRUCTURINGSACHVERHALTEN D E LEGE FERENDA 4 1 9
LITERATURVERZEICHNIS 4 2 1
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 4 5 7
VERWALTUNGSANWEISUNGEN, GESETZESMATERIALEN, GEMEINSCHAFTSRECHT U N D O E
C D 4 7 3
V I I I
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT V
INHALTSVERZEICHNIS I X
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS X I X
A. EINLEITUNG 1
1 PROBLEMSTELLUNG 1
2 ZIELSETZUNG D E R U N T E R S U C H U N G 3
3 G A N G D E R U N T E R S U C H U N G 5
B. BUSINESS RESTRUCTURING 9
1 B E G R I F F D E S BUSINESS RESTRUCTURING 9
1.1 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH 9
1.2 STEUERLICH 11
2 URSACHEN U N D M O T I V E D E S BUSINESS RESTRUCTURING 12
2.1 STRATEGISCHE U N T E R N E H M E N S F U H R U N G 12
2.1.1 UNTERNEHMENSSTRATEGIE 12
2.1.2 SYNERGIEN 13
2.2 FINANZWIRTSCHAFTLICHE M O T I V E 16
2.2.1 RISIKODIVERSIFIKATION 16
2.2.2 MODELLIERUNG D E R KAPITALSTRUKTUR 17
2.3 GESTALTUNG D E R ORGANISATIONSSTRUKTUR 19
2.3.1 INTEGRATION O D E R A U S L A G E R U N G V O N
WERTSCHOEPFUNGSPROZESSEN 19
2.3.2 STANDORTWAHL 2 0
2.4 STEUERPLANUNG 21
2.4.1 M I N I M I E R U N G D E R STEUERBELASTUNG 2 1
2.4.2 PLANUNG D E R GRUPPENSTRUKTUR 2 2
2.4.3 V E R M E I D U N G V O N GEWINNREALISATIONEN 2 3
2.4.4 STEUERUNG D E R B E M E S S U N G S G R U N D L A G E N 2 3
2.4.4.1 A B S C H I R M W I R K U N G AUSLAENDISCHER RECHTSTRAEGER 2 3
2.4.4.2 G E W I N N V E R L A G E R U N G INS A U S L A N D 2 7
3 Z U S A M M E N F A S S U N G 3 3
C. BESTEUERUNG V O N BUSINESS RESTRUCTURING IM NATIONALEN STEUERRECHT 3
5
1 NATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 3 5
1.1 GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS 3 5
1.1.1 UEBERBLICK 3 5
1.1.2 RECHTSGRUNDLAGEN 3 6
1.1.2.1 VERDECKTE G E W I N N A U S S C H UE T T U N G 3 6
1.1.2.1.1 A N W E N D U N G S B E R E I C H 3 6
1.1.2.1.2 KORREKTURMASSSTAB 3 8
1.1.2.2 VERDECKTE EINLAGE 3 9
1.1.2.2.1 A N W E N D U N G S B E R E I C H 3 9
1.1.2.2.2 KORREKTURMASSSTAB 4 0
1.1.2.3 § 1 A S T G 4 0
1.1.2.3.1 A N W E N D U N G S B E R E I C H 4 0
1.1.2.3.2 KORREKTURMASSSTAB 4 4
1.1.2.4 KONKURRENZVERHAELTNIS D E R RECHTSGRUNDLAGEN 4 4
1.1.3 ARTEN D E S FREMDVERGLEICHS 4 7
1.1.3.1 TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH 4 7
1.1.3.1.1 UEBERBLICK 4 7
1.1.3.1.2 ERMITTLUNG EINES VERRECHNUNGSPREISES 4 9
I X
IMAGE 4
1.1.3.1.3 KORREKTUR EINES VERRECHNUNGSPREISES 5 0
1.1.3.2 HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 5 1
1.1.3.2.1 UEBERBLICK 5 1
1.1.3.2.2 ERMITTLUNG EINES VERRECHNUNGSPREISES 5 2
1.1.3.2.3 KORREKTUR V O N V E R R E C H N U N G S P R E I S E N 5 7
1.2 G R U N D L A G E N U N D G R E N Z E N D E R BESTEUERUNG 6 4
1.2.1 G R U N D S A T Z D E R GEWINNREALISATION 6 4
1.2.2 A B G R E N Z U N G NICHT VERRECHNUNGSPFLICHTIGER V O R G AE N G E
6 7
2 V E R L A G E R U N G V O N WIRTSCHAFTSGUETERN 6 9
2.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 6 9
2.1.1 DEFINITION WIRTSCHAFTSGUT 6 9
2.1.2 A B G R E N Z U N G V O N GESCHAEFTSCHANCEN U N D SONSTIGEN
VORTEILEN 7 2
2.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UE B E R T R A G U N
G 7 8
2.2.1 BESTEUERUNGSHOHEIT 7 8
2.2.2 UEBERTRAGUNG D E S WIRTSCHAFTSGUTES 8 3
2.3 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N E I N E R UE B E R F UE H R
U N G 8 7
2.3.1 BESTEUERUNGSHOHEIT 8 7
2.3.2 UEBERFUHRUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTES 9 1
2.3.2.1 GEWINNREALISATION D U R C H ENTSTRICKUNG 9 1
2.3.2.2 AUSSCHLUSS O D E R B E S C H R AE N K U N G D E S
BESTEUERUNGSRECHTS B E I V E R AE U SS E R U N G E N 9 3
2.3.2.3 AUSSCHLUSS O D E R B E S C H R AE N K U N G D E S
BESTEUERUNGSRECHTS BEI N U T Z U N G E N 100
2.4 B E W E R T U N G 103
2.4.1 B E W E R T U N G S M A SS S T AE B E 103
2.4.1.1 UEBERBLICK 103
2.4.1.2 G E M E I N E R W E R T 105
2.4.1.3 FREMDVERGLEICHSPREIS 107
2.4.1.4 TEILWERT 109
2.4.1.5 VERGLEICH D E R EINZELNEN W E R T M A SS S T AE B E 111
2.4.2 MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 112
2.4.2.1 V E R L A G E R U N G 112
2.4.2.2 NUTZUNGSUEBERLASSUNG 113
2.4.3 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 114
2.4.3.1 V E R L A G E R U N G 114
2.4.3.1.1 UEBERBLICK 114
2.4.3.1.2 MARKTPREISORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN 117 2.4.3.1.3
KOSTENORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN 117
2.4.3.1.4 KAPITALWERTORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN 118 2.4.3.2
NUTZUNGSUEBERLASSUNG 123
2.5 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 127
2.6 B E D E U T U N G I M K O N T E X T D E S BUSINESS RESTRUCTURING 128
3 VERLAGERUNG EINES TEILBETRIEBS 133
3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 133
3.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UE B E R T R A G U N
G 136
3.2.1 BESTEUERUNGSHOHEIT 136
3.3 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UE B E R F UE H R U N
G 139
3.3.1 BESTEUERUNGSHOHEIT 139
3.4 B E W E R T U N G 142
3.4.1 UEBERBLICK 142
3.4.2 B E W E R T U N G S M A SS S T A B 145
X
IMAGE 5
3.4.3 B E W E R T U N G S M E T H O D E N 147
3.4.3.1 UEBERBLICK 147
3.4.3.2 ERMITTLUNG D E R RELEVANTEN FINANZIELLEN UEBERSCHUESSE 149
3.4.3.3 B E S T I M M U N G EINES KAPITALISIERUNGSZINSSATZES 150
3.5 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 154
3.6 BEDEUTUNG I M K O N T E X T DES BUSINESS RESTRUCTURING 155
4 VERLAGERUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN 158
4.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 158
4.1.1 FUNKTION 159
4.1.2 VERLAGERUNG 165
4.1.3 NEGATIVABGRENZUNG EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 169
4.1.3.1 V E R L A G E R U N G EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER U N D
ERBRINGUNG V O N DIENSTLEISTUNGEN 169
4.1.3.2 VERLAGERUNG EINES TEILBETRIEBS 171
4.1.3.3 PERSONALENTSENDUNGEN 173
4.1.3.4 FUNKTIONSVERDOPPELUNG 175
4.1.3.5 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN A U F ROUTINEUNTERNEHMEN 177
4.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UEBERTRAGUNG 178
4.2.1 BESTEUERUNGSHOHEIT 178
4.2.2 VERLAGERUNG D E R FUNKTION A U F EINEN SELBSTSTAENDIGEN
RECHTSTRAEGER I M A U S L A N D 179
4.2.3 V E R L A G E R U N G DER F U N K T I O N A U F EINEN
UNSELBSTSTAENDIGEN RECHTSTRAEGER I M A U S L A N D 185
4.3 BEWERTUNG 187
4.3.1 TRANSFERPAKET 189
4.3.1.1 ERMITTLUNG D E S EINIGUNGSBEREICHS 189
4.3.1.1.1 IDENTIFIKATION DER ZAHLUNGSZUFLUESSE D E S TRANSFERPAKETES 197
4.3.1.1.2 ERMITTLUNG D E R N U T Z U N G S D A U E R D E S
TRANSFERPAKETS 201 4.3.1.1.3 B E S T I M M U N G EINES
FUNKTIONSSPEZIFISCHEN KAPITALISIERUNGSZINSSATZES 2 0 3
4.3.1.2 A U S W A H L E I N E S W E R T E S I M EINIGUNGSBEREICH 2 0 5
4.3.2 EINZELBEWERTUNG 2 0 9
4.3.2.1 UEBERBLICK 2 0 9
4.3.2.2 § 1 ABS. 3 SATZ 10 A S T G - ERSTE ALTERNATIVE 2 0 9
4.3.2.3 § 1 ABS. 3 SATZ 10 A S T G - Z W E I T E ALTERNATIVE 2 1 0
4.3.2.4 § 1 ABS. 3 SATZ 10 A S T G - DRITTE ALTERNATIVE 2 1 2
4.3.3 NUTZUNGSUEBERLASSUNG 2 1 6
4.3.4 SCHADENSERSATZ-, ENTSCHAEDIGUNGS- U N D AUSGLEICHSANSPRUECHE 2 1 8
4.4 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 2 2 0
4.5 B E D E U T U N G I M K O N T E X T D E S BUSINESS RESTRUCTURING 221
D. BESTEUERUNG V O N BUSINESS RESTRUCTURING - VERHAELTNIS Z U NATIONALEN
U N D INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 2 7
1 VERHAELTNIS Z U NATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 2 7
1.1 NATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 2 2 7
1.1.1 LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP 2 2 7
1.1.2 G R U N D S A T Z D E R VERHAELTNISMAESSIGKEIT 2 2 8
1.1.3 G E B O T D E R GESETZESBESTIMMTHEIT 2 2 9
1.1.4 RUECKWIRKUNGSVERBOT 2 3 1
1.2 VEREINBARKEIT D E R NATIONALEN GEWINNREALISATIONSTATBESTAENDE 2 3 2
1.2.1 GEWINNREALISATION DURCH ENTSTRICKUNG 2 3 2
X I
IMAGE 6
1.2.1.1 LEISTUNGSFAEHIGKEITS- U N D VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP 2 3 2
1.2.1.2 RUECKWIRKUNGSVERBOT 2 3 4
1.2.2 FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG 2 3 6
1.2.2.1 G E B O T D E R GESETZESBESTIMMTHEIT 2 3 6
1.2.2.2 LEISTUNGSFAEHIGKEITS- U N D VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP 2 3 9
1.2.2.3 RUECKWIRKUNGSVERBOT 2 4 1
2 VERHAELTNIS Z U INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 4 2
2.1 INTERNATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 2 4 2
2.1.1 UEBERBLICK 2 4 2
2.1.2 ART. 9 0 E C D - M A 2 4 7
2.1.2.1 INTERNATIONALER G R U N D S A T Z D E S FREMDVERGLEICHS 2 4 7
2.1.2.2 VERHAELTNIS Z U NATIONALEN VORSCHRIFTEN 2 4 9
2.1.3 O E C D - G U I D E L I N E S 2 5 0
2.1.3.1 BUSINESS RESTRUCTURING 2 5 0
2.1.3.1.1 UEBERBLICK 2 5 0
2.1.3.1.2 VERTEILUNG V O N RISIKEN INNERHALB D E S K O N Z E R N S .
251 2.1.3.1.3 ERMITTLUNG E I N E R FREMDUEBLICHEN V E R G UE T U N G FUER D
I E RESTRUKTURIERUNG 2 5 2
2.1.3.1.4 V E R G UE T U N G D E R GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN D E N N
A H E STEHENDEN U N T E R N E H M E N I M A N S C H L U S S A N D I E
RESTRUKTURIERUNG 2 5 5
2.1.3.1.5 A N E R K E N N U N G D E R TATSAECHLICHEN TRANSAKTIONEN 2 5 6
2.1.4 A U S B L I C K - PROJECT TRANSFER PRICING A S P E C T S O F
INTANGIBLES 2 5 7
2.2 VEREINBARKEIT M I T INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 5 9
2.2.1 INTERPRETATION D E S FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 2 5 9
2.2.2 QUALIFIKATION V O N BUSINESS-RESTRUCTURING-SACHVERHALTEN I M
NATIONALEN U N D INTERNATIONALEN STEUERRECHT 2 6 3
2.2.2.1 BESTEUERUNGSTATBESTAND 2 6 3
2.2.2.2 B E W E R T U N G 2 6 7
2.2.2.3 Z U S A M M E N F A S S U N G U N D KRITISCHE W UE R D I G U N G
271
3 VERHAELTNIS Z U EUROPARECHTLICHEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 7 4
3.1 EUROPAEISCHE GRUNDFREIHEITEN 2 7 4
3.1.1 B E D E U T U N G D E R GRUNDFREIHEITEN F UE R DIE BESTEUERUNG IN D
E N MITGLIEDSTAATEN 2 7 4
3.1.1.1 G E M E I N S A M E R B I N N E N M A R K T 2 7 4
3.1.1.2 HARMONISIERUNG D E R STEUERRECHTSORDNUNGEN D E R MITGLIEDSTAATEN
2 7 7
3.1.2 VERHAELTNIS D E S GEMEINSCHAFTSRECHTS Z U NATIONALEN VORSCHRIFTEN 2
7 9
3.1.3 VERHAELTNIS D E S GEMEINSCHAFTSRECHTS Z U A B K O M M E N S R E C H
T L I C H E N VORSCHRIFTEN 2 8 0
3.2 VEREINBARKEIT M I T EUROPARECHTLICHEN BESTEUERUNGSGRUNDSAETZEN 2 8 9
3.2.1 IDENTIFIKATION D E R BETROFFENEN GRUNDFREIHEITEN 2 8 9
3.2.1.1 UEBERBLICK 2 8 9
3.2.1.2 NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 2 9 0
3.2.1.3 KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 291
3.2.1.4 VERHAELTNIS Z W I S C H E N NIEDERLASSUNGS- U N D
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 2 9 3
3.2.2 BEEINTRAECHTIGUNG D E R GRUNDFREIHEITEN D U R C H D I E
ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG 2 9 8
3.2.2.1 B E S C H R AE N K U N G D E R GRUNDFREIHEITEN 2 9 8
3.2.2.2 RECHTFERTIGUNG D E R B E S C H R AE N K U N G 3 0 0
X I I
IMAGE 7
3.2.2.2.1 UEBERBLICK 3 0 0
3.2.2.2.2 K O H AE R E N Z D E S STEUERSYSTEMS 3 0 3
3.2.2.2.3 TERRITORIALITAETSPRINZIP, AUFTEILUNG V O N
BESTEUERUNGSBEFUGNISSEN U N D V E R M E I D U N G V O N S T E U E R U M
G E H U N G E N 3 0 7
3.2.2.3 Z U S A M M E N F A S S U N G 3 1 8
3.2.3 BEEINTRAECHTIGUNG D E R GRUNDFREIHEITEN DURCH D I E
FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG 3 2 0
3.2.3.1 B E S C H R AE N K U N G D E R GRUNDFREIHEITEN 3 2 0
3.2.3.2 RECHTFERTIGUNG D E R B E S C H R AE N K U N G 3 2 5
3.2.3.2.1 K O H AE R E N Z D E S STEUERSYSTEMS 3 2 5
3.2.3.2.2 TERRITORIALITAETSPRINZIP, AUFTEILUNG V O N
BESTEUERUNGSBEFUGNISSEN U N D V E R M E I D U N G V O N S T E U E R U M
G E H U N G E N 3 2 7
3.2.3.3 Z U S A M M E N F A S S U N G 3 3 4
E. BESTEUERUNG V O N BUSINESS-RESTRUCTURING-TATBESTAENDEN IM U S - A M E
R I K A N I S C H E N STEUERRECHT 3 3 7
1 NATIONALE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 3 3 7
1.1 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 3 3 7
1.1.1 UEBERBLICK 3 3 7
1.1.2 B E S T I M M U N G V O N VERRECHNUNGSPREISEN 3 3 9
1.2 MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSNORMEN 3 4 3
2 VERLAGERUNG V O N WIRTSCHAFTSGUETERN 3 4 7
2.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 3 4 7
2.2 ERTRAGSTEUERLICHE K O N S E Q U E N Z E N D E R UEBERTRAGUNG 3 5 2
2.2.1 BESTEUERUNGSHOHEIT 3 5 2
2.2.2 MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 3 5 3
2.2.3 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 3 5 5
2.3 ZEITPUNKT D E R GEWINNREALISATION 3 6 1
2.4 BEWERTUNG 3 6 2
2.4.1 MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 3 6 2
2.4.1.1 UEBERBLICK 3 6 2
2.4.1.2 C O M P A R A B L E UNCONTROLLED PRICE M E T H O D 3 6 3
2.4.1.3 RESALE PRICE M E T H O D 3 6 4
2.4.1.4 C O S T PLUS M E T H O D 3 6 4
2.4.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 3 6 5
2.4.2.1 UEBERBLICK 3 6 5
2.4.2.2 C O M P A R A B L E UNCONTROLLED TRANSACTION M E T H O D 3 6 6
2.4.2.3 C O M P A R A B L E PROFITS M E T H O D 3 6 7
2.4.2.4 PROFIT SPLIT M E T H O D 3 6 8
2.4.2.5 UNSPECIFIED M E T H O D 3 7 0
2.4.2.6 C O M M E N S U R A T E - W I T H - I N C O M E STANDARD 3 7 3
3 ZUSAMMENFASSUNG U N D VERGLEICH M I T D E M DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSKONZEPT 3 7 5 3.1 UEBERBLICK 3 7 5
3.2 QUALIFIKATION V O N BUSINESS-RESTRUCTURING-SACHVERHALTEN 3 7 6
3.3 BEWERTUNG 3 8 0
3.3.1 METHODEN 3 8 0
3.3.2 BEWERTUNGSOBJEKT 3 8 2
3.3.3 A N P A S S U N G S M E C H A N I S M E N 3 8 3
3.4 BESTEUERUNGSZEITPUNKT U N D STEUERSYSTEMATISCHE U M S E T Z U N G 3
8 5
F. BESTEUERUNG VON BUSINESS RESTRUCTURING I M DEUTSCHEN STEUERRECHT D E
LEGE FERENDA . . 3 8 9
X I I I
IMAGE 8
1 ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG D E LEGE FERENDA 3 8 9
1.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE, DBA-RECHTLICHE U N D EUROPARECHTLICHE
BEURTEILUNG .389 1.2 K O N Z E P T Z U R AUSGESTALTUNG D E R
ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG 3 9 2
2 FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG D E LEGE FERENDA 3 9 7
2.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 3 9 7
2.2 A B K O M M E N S R E C H T L I C H E BEURTEILUNG 3 9 9
2.3 EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG 4 0 6
3 GESAMTBEURTEILUNG U N D AUSBLICK 4 0 8
G. FORDERUNGEN F UE R EIN K O N Z E P T Z U R BESTEUERUNG V O N
BUSINESS-RESTRUCTURING- SACHVERHALTEN D E LEGE FERENDA 4 1 9
LITERATURVERZEICHNIS 4 2 1
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 4 5 7
VERWALTUNGSANWEISUNGEN, GESETZESMATERIALEN, GEMEINSCHAFTSRECHT U N D O E
C D 4 7 3
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