Transferpreise von Funktionen: die deutsche Besteuerung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen
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| Published: |
Hamburg
Diplomica-Verl.
2012
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INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG 11
B. GRUNDLAGEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 15
I. OEKONOMISCHE DIMENSION VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1 5
1. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE DEFINITION VON ,,FUNKTION" 15
2. OEKONOMISCHE BEDEUTUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 15
II. FISKALISCHE DIMENSION VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1 7
I I I . Z I E L S E T Z U N G D E R DEUTSCHEN R E G E L U N G E N 2 0
I V . V E R S C H AE R F U N G DER DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 2 2
C. § 1 ASTG - BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN 25
I. UE B E R B L I C K UEBER § 1 A S T G UND VERBUNDENE V O R S C H R I F T
E N 2 5
II. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 1 A S T G 2 6
1. NAHE STEHENDE PERSON 27
2. GRENZUEBERSCHREITENDE FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 29
2.1 DER BEGRIFF DER FUNKTION 29
2.2 STREITFRAGEN UND LITERATURMEINUNGEN Z U M FUNKTIONSBEGRIFF 33
2.3 DER BEGRIFF DER "FUNKTIONSVERLAGERUNG" 37
2.4 FORMEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 4 0
3. UNUEBLICHE BEDINGUNGEN UND EINKUNFTSMINDERUNGEN 45
III. RECHTSFOLGEN DES § 1 A S T G 4 5
1. DOKUMENTATION UND FUNKTIONSANALYSE ALS AUSGANGSPUNKT DER BEWERTUNG 45
2. ERMITTLUNG VON FREMDVERGLEICHSPREISEN 48
2.1 VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG NACH § 1 A B S 3 A S T G 48
2.2 BEWERTUNG A U F BASIS DES TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS 49
2.3 BEWERTUNG A U F BASIS DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 51
3. STREITFRAGEN UND LITERATURMEINUNG ZUM FREMDVERGLEICHSKONZEPT 53 3.1
TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH 54
3.2 HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 56
D. TRANSFERPAKETBEWERTUNG NACH § 1 ABS. 3 SATZ 9 ASTG 58
I. D E R B E G R I F F DES TRANSFERPAKETS 5 8
II. G R U N D S AE T Z E D E R TRANSFERPAKETBEWERTUNG 5 9
1. BEWERTUNG DES TRANSFERPAKETS BEI TATSAECHLICHEM FREMDVERGLEICH 60
2. BEWERTUNG DES TRANSFERPAKETS BEI HYPOTHETISCHEM FREMDVERGLEICH 61 2.1
REGELMAESSIGE BEWERTUNG NACH I D W STANDARD 62
2.3 STREITFRAGEN UND LITERATURMEINUNG ZUR TRANSFERPAKETBEWERTUNG 73
3. LIZENZIERUNGSOPTION 79
4. PREISANPASSUNGSKLAUSEL 79
E. OEFFNUNGSKLAUSELN ZUR EINZELBEWERTUNG 84
I. K E I N WESENTLICHES IMMATERIELLES W I R T S C H A F T S G U T 8 4
II. AE Q U I V A L E N Z Z U M TRANSFERPAKETWERT 8 6
I I I . Z U M I N D E S T EIN WESENTLICHES IMMATERIELLES W I R T S C H A
F T S G U T 8 7
F. TRANSFERPAKETBESTEUERUNG IM VERGLEICH ZU OECD "BUSINESS
RESTRUCTURING" 93
I. D E C K U N G S G R A D VON DEUTSCHEN UND INTERNATIONALEN V O R S C H
R I F T E N 9 3 1. BEGRIFFSABGRENZUNGEN 93
2. GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG OHNE GESCHAEFTSWERTANSATZ 94
3. GESAMTBEWERTIMG NUR IM RAHMEN EINES ,, ONGOING CONCERN " 95
II. W UE R D I G U N G DES § 1 A B S . 3 S A T Z 9 F F . A S T G IM K O N
T E X T DER O E C D - T P G 9 5
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IMAGE 2
G. SCHLUSSFOLGERUNGEN
I. Z U S A M M E N F A S S U N G D E R E R G E B N I S S E 1.
ZUSAMMENFASSUNG DER VORSCHRIFTEN ZUR FUNKTIONSVERLAGERIMG
2. ZUSAMMENFASSUNG DER AKTUELLEN STREITFRAGEN UND LITERATURMEINUNG II. F
A Z I T
I ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
II ABBILDUNGSVERZEICHNIS
III TABELLENVERZEICHNIS
IV ANHANG
V LITERATURVERZEICHNIS |
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