Besteuerung von Kapitalvermögen nach dem KESt-Erlass: Besteuerung von Kapitaleinkünften im Allgemeinen ; ... zahlreiche Praxistipps und Beispiele ; Anhang mit allen wesentlichen Gesetzes- / Verordnungstexten
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| Language: | German |
| Published: |
Wien
Linde
2012
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| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | SWK-Spezial
2012,Juli |
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SWK-SPEZIAL: BESTEUERUNG VON KAPITALVERMOEGEN NACH DEM KEST-ERLASS
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 1
INHALTSVERZEICHNIS 2
BESTEUERUNG VON KAPITALVERMOEGEN NACH DEM KEST-ERLASS 6
1. ALLGEMEINES 6
2. DIE BESTEUERUNG VON KAPITALEINKUENFTEN IM ALLGEMEINEN 7
2.1. EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON KAPITAL 8
2.1.1. ER-UND ABLEBENSVERSICHERUNGEN 9
2.1.2. AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND LEIHGEBUEHREN 10
2.1.3. ZUWENDUNGEN VON PRIVATSTIFTUNGEN 12
2.1.3.1. STEUERNEUTRALE SUBSTANZZUWENDUNG 13
2.1.3.2. WIDERRUF DER STIFTUNG 14
2.1.3.3. ABZUG VON KEST BEI PRIVATSTIFTUNGEN 15
2.2. DIE BESTEUERUNG VON KURSGEWINNEN 16
2.2.1. DER STEUERTATBESTAND REALISIERTE WERTSTEIGERUNG 16
2.2.2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 18
2.2.2.1. KAPITALMASSNAHMEN 20
2.2.2.2. ANGENOMMENE ANSCHAFFUNGSKOSTEN IM UEBERGANGSZEITRAUM 21 2.2.3.
ANWENDUNGSBEREICH DER KURSGEWINNBESTEUERUNG NUR AUF NEUBESTAENDE SOWIE
KOMPLIZIERTE UEBERGANGSBESTIMMUNGEN 23
2.2.4. DER WEGZUG DES STEUERPFLICHTIGEN 24
2.2.4.1. ALLGEMEINES ZUR WEGZUGSBESTEUERUNG 24
2.2.4.2. ABZUG VON KEST IM RAHMEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG 27
2.2.4.3. BESTEUERUNGSSCHUB IN UNIONSRECHTLICH GESCHUETZTEN FAELLEN 30
2.2.4.4. STEP-UP BEI ZUZUG ALS GEGENSTUECK ZUR WEGZUGSBESTEUERUNG 32
2.2.5. DEPOTENTNAHMEN UND DEPOTUEBERTRAEGE 33
2.2.5.1. UEBERTRAEGE AUF EIN DEPOT DESSELBEN STEUERPFLICHTIGEN 35
2.2.5.2. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON WERTPAPIEREN 37
2.2.5.3. DEPOTEINLAGE - NACHWEIS VERSUS PAUSCHALE ANNAHMEN IM RAHMEN DER
KEST 39
2.2.6. VERAEUSSERUNG VON DIVIDENDEN- UND ZINSSCHEINEN 41
2.3. EINKUENFTE AUS DERIVATEN 42
2.3.1. EINZELNE DERIVATE IM UEBERBLICK 43
2.3.2. ANWENDBARER STEUERSATZ 44
2.3.3. TATSAECHLICHE AUSUEBUNG DES VERTRAGS 45
2.3.4. REALISIERUNG DES DERIVATS AUF VERSCHIEDENE ARTEN 46
2.3.5. GESCHAEFTE ZUR ABSICHERUNG VON RISIKEN 49
2.4. DIE ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 50
2.4.1. ANWENDUNG DES BESONDEREN STEUERSATZES 50
2.4.2. ABZUG VON KAPITALERTRAGSTEUER 51
2.4.2.1. ABZUG VON KAPITALERTRAGSTEUER AUF FRUECHTE 54
2.4.2.2. KAPITALERTRAGSTEUER AUF KURSGEWINNE 55
2.4.2.3. BEFREIUNGEN VON DER KEST 59
2.4.3. ABFUHR DER KEST 60
2.4.4. REICHWEITE DER ABGELTUNGSWIRKUNG 61
2.4.5. VERANLAGUNG VON NICHT DER KEST UNTERLIEGENDEN EINKUENFTEN ZUM
BESONDEREN STEUERSATZ 64
2.4.6. BRUTTOBESTEUERUNG 65
2.4.7. VERANLAGUNGSOPTION BEI BEIBEHALTUNG DES BESONDEREN STEUERSATZES
66
2 JULI 2012
HTTP://D-NB.INFO/1024140296
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.8. DER PROGRESSIVEN EINKOMMENSTEUER UNTERLIEGENDE KAPITALEINKUENFTE
67 2.4.9. REGELBESTEUERUNGSANTRAG 68
2.5. EINGESCHRAENKTE VERLUSTVERWERTUNG 70
2.5.1. BESCHRAENKUNGEN DER VERLUSTVERWERTUNG GEMAESS § 27 ABS. 8 ESTG 70
2.5.1.1. VERSCHIEDENE VERLUSTTOEPFE 70
2.5.1.2. SPEZIELLE AUSGLEICHSVERBOTE 72
2.5.1.3. KEIN VERLUSTVORTRAG 73
2.5.1.4. OPTIMIERUNG DER VERLUSTVERWERTUNG 73
2.5.2. VORRANGIGE VERRECHNUNG UEBER DIE KEST DURCH DIE BANK GEMAESS § 93
ABS. 6 ESTG 75
2.5.2.1. ALLGEMEINES 75
2.5.2.2. BESCHRAENKUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS IM RAHMEN DER KEST 75
2.5.2.3. DIE DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS 77
2.6. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON NATUERLICHEN PERSONEN 78
2.6.1. REICHWEITE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 78
2.6.2. KAPITALERTRAGSTEUER BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 79
2.6.2.1. ZINSEN 80
2.6.2.2. VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN 83
2.6.2.3. IMMOBILIENFONDS 83
3. DIE BESTEUERUNG VON KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN NATUERLICHER
PERSONEN IN GRUNDZUEGEN 83
3.1. ABGRENZUNG ZWISCHEN BETRIEBS-UND PRIVATVERMOEGEN 84
3.2. RECHTSLAGE IM BETRIEBSVERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN FUER ALTBESTAENDE
85
3.2.1. BISHERIGE RECHTSLAGE (BIS 31. 3. 2012) 85
3.2.2. RECHTSLAGE FUER ALTBESTAENDE IN ZUKUNFT (AB 1. 4. 2012) 86
3.3. ANWENDUNG DES BESONDEREN STEUERSATZES IM BETRIEBSVERMOEGEN
NATUERLICHER PERSONEN 86
3.4. BEWERTUNG UND VERLUSTVERRECHNUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN NATUERLICHER
PERSONEN 87 3.4.1. BETRIEBSAUSGABEN UND ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 88
3.4.2. EINLAGE IN DAS SOWIE ENTNAHME AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN 88
3.4.3. BEWERTUNG MIT DEM TEILWERT 89
3.4.4. STEUERABGELTUNG FUER FRUECHTE SOWIE VERANLAGUNGSPFLICHT FUER
SUBSTANZ GEWINNE 91
3.4.5. VERLUSTUEBERHAENGE WERDEN HALBIERT 92
3.5. VERGLEICH DER BESTEUERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN MIT DEM
AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH 93
3.5.1. VORTEILE DES BETRIEBSVERMOEGENS 93
3.5.2. VORTEILE DES PRIVATVERMOEGENS 94
4. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 94
4.1. KEST-BEFREIUNGSERKLAERUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 95
5. DIE BESTEUERUNG VON KAPITALEINKUENFTEN BEI PRIVATSTIFTUNGEN 97
5.1. AUSSERBETRIEBLICHER BEREICH DER PRIVATSTIFTUNG 97
5.2. BETRIEBSVERMOEGEN DER PRIVATSTIFTUNG 99
5.3. BEFREIUNG VON DER KAPITALERTRAGSTEUER 99
5.3.1. BESONDERHEITEN DER KAPITALERTRAGSTEUER AUF INLAENDISCHE DIVIDENDEN
100
6. BESTEUERUNG BEI INLAENDISCHEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN
KOERPERSCHAFTEN 100 6.1. ERFASSTE KOERPERSCHAFTEN 100
6.1.1. BETRIEBE GEWERBLICHER ART 101
6.1.2. BESTIMMTE KASSEN SIND AUCH VON DER KAPITALVERMOEGENSBESTEUERUNG
BEFREIT .... 101 6.2. STEUERPFLICHTIGE KAPITALEINKUENFTE 102
JULI 2012 3
IMAGE 3
SWK-SPEZIAL: BESTEUERUNG VON KAPITALVERMOEGEN NACH DEM KEST-ERLASS
6.2.1. RECHTSLAGE BIS 31. 3. 2012 102
6.2.2. RECHTSLAGE AB 1. 4. 2012 103
6.3. KATALOG DER STEUERPFLICHTIGEN KAPITALEINKUENFTE 104
7. EINZELNE KAPITALANLAGEN 107
7.1. FORDERUNGEN UND DARLEHEN 107
7.1.1. LAUFENDE BESTEUERUNG VON ZINSEN 107
7.1.1.1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (STEUERAUSLAENDER) 111
7.1.2. KURSGEWINNE 111
7.1.3. ABZUG VON KEST NUR BEI BANKEINLAGEN 114
7.2. ANLEIHEN 115
7.2.1. LAUFENDE BESTEUERUNG VON ALT- UND NEUBESTAENDEN 116
7.2.1.1. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG (FRUECHTE IM SINNE VON ZINSEN) VON
ALTBESTAENDEN 116
7.2.1.2. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG (FRUECHTE IM SINNE VON ZINSEN) VON
NEUBESTAENDEN EINSCHLIESSLICH KOMBINIERTER PRODUKTE 119
7.2.1.3. STEUERFREIE ZINSEN AUS WOHNBAUWERTPAPIEREN 121
7.2.1.4. BESONDERER STEUERSATZ VERSUS PROGRESSIVE EINKOMMENSTEUER 122
7.2.2. DIE STEUERLICHE ERFASSUNG VON KURSGEWINNEN BEI ANLEIHEN 123
7.2.3. STEUERABZUG DURCH KEST 124
7.2.3.1. KEST BEI NEUBESTAENDEN 125
7.2.3.2. KEST BEI ALTBESTAENDEN 126
7.2.3.3. BEISPIEL ZUR GEGENUEBERSTELLUNG DER KEST VON ALT- UND NEU
BESTAENDEN 127
7.2.3.4. ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AUF ANLEIHEN 128
7.2.3.5. KEST-FREIE ALTANLEIHEN 129
7.2.4. BESONDERHEITEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 130
7.3. BETEILIGUNGEN 130
7.3.1. DIE BESTEUERUNG VON AUSSCHUETTUNGEN (DIVIDENDEN) 131
7.3.2. DIE BESTEUERUNG VON KURSGEWINNEN BEI BETEILIGUNGEN 135
7.3.3. ABZUG VON KAPITALERTRAGSTEUER 139
7.3.3.1. KEST AUF INLAENDISCHE DIVIDENDEN 139
7.3.3.2. KEST AUF AUSLAENDISCHE DIVIDENDEN 142
7.3.3.3. KEST AUF DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN 143
7.3.3.4. KEST-SCHACHTELBEFREIUNG FUER KOERPERSCHAFTEN 144
7.3.4. DIE SCHACHTELBEFREIUNG BEI KOERPERSCHAFTEN 149
7.4. INVESTMENTFONDS 153
7.4.1. ALLGEMEINES ZU INVESTMENTFONDS 153
7.4.2. LAUFENDE BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS 154
7.4.2.1. WEISSE INVESTMENTFONDS (STEUERNACHWEIS DURCH STEUERLICHEN
VERTRETER) 154
7.4.2.2. SCHWARZE INVESTMENTFONDS (KEIN NACHWEIS DER AUSSCHUETTUNGS
GLEICHEN ERTRAEGE) 155
7.4.3. KURSGEWINNBESTEUERUNG BEI INVESTMENTFONDS 156
7.4.3.1. BEISPIEL ZUR BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDSEINKUENFTEN AUF
ZWEI EBENEN 158
7.4.3.2. BEFREIUNG FUER BESTIMMTE TILGUNGSPLAENE VON DER KURSGEWINN
BESTEUERUNG 159
7.4.4. ABZUG VON KAPITALERTRAGSTEUER 160
7.4.4.1. EU-QUELLENSTEUER 163
7.4.5. INVESTMENTFONDS IN BUCHHALTUNG UND STEUERERKLAERUNG VERSCHIEDENER
ANLEGER 164 7.4.5.1. INVESTMENTFONDS IM BETRIEBSVERMOEGEN (NATUERLICHER
PERSONEN) 164 7.4.5.2. KAPITALGESELLSCHAFT 167
4 JULI 2012
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
7.4.5.3. BESONDERHEITEN VON INVESTMENTFONDS BEI PRIVATSTIFTUNGEN 170
7.4.5.4. INLAENDISCHE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN 171 7.5.
IMMOBILIENINVESTMENTFONDS 172
7.6. ECHTE STILLE GESELLSCHAFT 175
7.6.1. LAUFENDE EINKUENFTE AUS ECHTEN STILLEN GESELLSCHAFTEN 175
7.6.2. ABSCHICHTUNG UND VERAEUSSERUNG VON ECHTEN STILLEN GESELLSCHAFTEN
176 7.6.3. IN-UND AUSLAENDISCHE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 177
7.7. INDEXZERTIFIKATE 178
8. ANHANG 181
8.1. AUSGEWAEHLTE GESETZESTEXTE 181
8.1.1. ESTG 181
8.1.2. KSTG 210
8.2. AUSGEWAEHLTE VERORDNUNGSTEXTE .R 214
8.2.1. KAPITALMASSNAHMEN-VO (BGBL. II NR. 322/2011) 214
8.2.2. AUSLANDS-KEST-VO 2012 (BGBL. II NR. 92/2012) 215
8.2.3. VO ZUR KEST BEI MUTTER- UND TOCHTERGESELLSCHAFTEN (BGBL. II NR.
56/14995) .. 216 8.2.4. WERTPAPIER-ANSCHAFFUNGSKOSTEN-VO (BGBL. II NR.
94/2012) 218
9. LITERATURVERZEICHNIS 219
STICHWORTVERZEICHNIS 228
JULI 2012 5
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