Tax Controlling in der Praxis: wie man in Unternehmen die Steuern steuert ; Tax Controlling aus der Sicht des Managements ... Group Tax Controlling - IT-technische Umsetzung
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Wien
Linde
2012
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| Series: | SWK-Spezial
2012,Juni |
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IMAGE 1
SWK-SPEZIAL: TAX CONTROLLING IN DER PRAXIS
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 1
AUTOREN 2
INHALTSVERZEICHNIS 6
DIE STEUERN STEUERN - TAX CONTROLLING IN DER PRAXIS (HANS ZOECHLING) 10
1. EINLEITUNG 10
2. GEAENDERTE RAHMENBEDINGUNGEN 10
3. TAX CONTROLLING 11
4. INHALT DES BUCHES 13
DAS MANAGEMENT BRAUCHT EIN EFFIZIENTES STEUERCONTROLLING (THOMAS
LEISSING/ FOKKO HERMS) 16
1. EINLEITUNG 16
2. ZIELSETZUNG DES MANAGEMENTS IM BEREICH STEUERN 16
2.1. STEUERN ALS BETRIEBLICHER AUFWAND 16
2.2. STEUERN ALS BETRIEBLICHES RISIKO 18
2.3. STEUERN UND CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY (CSR) 18
3. FORDERUNGEN AN EIN STEUERCONTROLLING 19
3.1. BERUECKSICHTIGUNG DER INTERESSEN ALLER BETEILIGTEN 19
3.2. BERUECKSICHTIGUNG DER KERNFUNKTIONEN IM UNTERNEHMEN 19
3.2.1. EINKAUF UND VERTRIEB 20
3.2.2. TREASURY, CORPORATE FINANCE 20
3.2.3. PERSONAL 21
3.2.4. INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN, STANDORTAUSWAHL 22
3.3. ORGANISATION EINES STEUERCONTROLLINGS 22
3.3.1. AUFBAUORGANISATION 23
3.3.2. ABLAUFORGANISATION 24
3.3.3. EINSATZ AUTOMATISIERTER SYSTEME 24
3.3.4. AUFGABEN UND AUSWAHL EXTERNER STEUERBERATER 25
4. AUSBLICK 26
TAX PLANNING: ZIELE UND ABLAUF (HANS ZOECHLING/BETTINA MATZKA) 27
1. EINLEITUNG 27
2. STRATEGISCHE STEUERPLANUNG 27
3. OPERATIVE STEUERPLANUNG 29
3.1. OPERATIONALISIERUNG DER ZIELE 29
3.2. ZIELGROESSEN DER STEUERPLANUNG 29
3.3. PROZESS DER STEUERPLANUNG 31
3.3.1. PLANUNGSPHASE 31
3.3.2. ENTSCHEIDUNGSPHASE 33
3.3.3. UMSETZUNGSPHASE 34
3.3.4. ERFOLGSKONTROLLE 35
4. ZUSAMMENFASSUNG 36
VOM TAX REPORTING ZUR STEUEROPTIMIERUNG - EINE FALLSTUDIE (SABINE
BERNEGGER/ MARCUS PECHLANER/PHILIPP-AUGUST SOMMER) 37
1. EINLEITUNG 37
6 JUNI 2012
HTTP://D-NB.INFO/1023103516
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2. FALLBEISPIEL 37
2.1. PROJEKTPHASEN 38
3. ZUSAMMENFASSUNG 42
DAS MANAGEMENT VON STEUERLICHEN AUFZEICHNUNGS-, ZAHLUNGS- UND
ERKLAERUNGSPFLICHTEN - AM BEISPIEL EINES EDV-BASIERTEN TOOLS (CHRISTIAN
HAIWACHS/ VERONIKA KUMER) 44
1. EINLEITUNG 44
2. UEBERBLICK UEBER ZAHLUNG-, ERKLAERUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IN
OESTERREICH 45 2.1. UEBERSICHT UEBER DIE ZAHLUNGSTERMINE DER HAEUFIGSTEN
LAUFEND ZU ENTRICHTENDEN BZW. NICHT DURCH EINZELFALLBEZOGENEN BESCHEID
VORGESCHRIEBENEN STEUERN UND ABGABEN 45
2.2. UEBERSICHT UEBER DIE ABGABENTERMINE DER HAEUFIGSTEN STEUER- UND
ABGABEN ERKLAERUNGEN 46
2.3. DIE HAEUFIGSTEN AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 49
2.3.1. ERTRAGSTEUERN - ABZUGSSTEUERN 49
2.3.2. UMSATZSTEUER 50
2.3.3. SONSTIGE STEUERN- UND ABGABEN 51
3. ZIELE , 51
4. RISIKEN DER NICHT (ORDNUNGSGEMAESSEN) ERFUELLUNG DER
COMPLIANCE-VERPFLICHTUNGEN 52 5. HAEUFIGE FEHLERQUELLEN 53
6. LOESUNGEN - HILFSMITTEL 53
7. ZUSAMMENFASSUNG 57
TAX RISK MANAGEMENT AUS DER PERSPEKTIVE EINES OESTERREICHISCHEN
IMMOBILIENKONZERNS (REINHARD PUMPLER) 64
1. EINLEITUNG 64
2. TAX RISK MANAGEMENT 64
2.1. GRUNDLAGEN, DEFINITION UND ZIELSETZUNG VON TAX RISK MANAGEMENT 64
2.2. DARSTELLUNG DES TAX-RISK-MANAGEMENT-PROZESSES 65
2.2.1 RISIKOIDENTIFIKATION - KATEGORISIERUNG DER STEUERRISIKEN 66
2.2.1.1. UMFELDRISIKEN 66
2.2.1.2. PROZESSRISIKEN 66
2.2.1.3. TAX-ACCOUNTING-RISIKEN 67
2.2.1.4. REPUTATIONSRISIKO 68
2.2.2. QUANTIFIZIERUNG DER STEUERRISIKEN (RISIKOBEWERTUNG) 68
2.2.3. RISIKOSTEUERUNG 70
2.2.4. RISIKOABBILDUNG UND -KOMMUNIKATION 71
2.2.5. ERFOLGSKONTROLLE 71
2.3. RAHMEN FUER DAS TAX RISK MANAGEMENT 71
2.3.1. AM BEGINN DER REISE . . . - W O STEHT DIE STEUERFUNKTION
BZW.-ABTEILUNG? 71 2.3.2. WER TRAEGT DIE VERANTWORTUNG? - SCHNITTSTELLEN
UND DURCHGRIFFSRECHTE 71 2.3.3. ZIELGROESSEN FUER DAS MANAGEMENT-WAS SPIELT
"DIE STEUER" FUER EINE ROLLE? 72 2.3.4. DIE "EXCEL-STEUERPLANUNG" -
TECHNISCHE AUSSTATTUNG DER STEUERFUNKTION 72 2.3.5. ORGANISATION DER
STEUERABTEILUNG 72
3. ZUSAMMENFASSUNG 73
DAS STEUER-IKS EFFIZIENT GESTALTEN (MICHAEL NAYER) 75
1. EINLEITUNG 75
2. SCHLUSSWORT 81
JUNI 2012 7
IMAGE 3
SWK-SPEZIAL: TAX CONTROLLING IN DER PRAXIS
FINANZSTRAFRECHTLICHE RISIKEN IM UNTERNEHMEN VERMEIDEN (FRIEDRICH
FRABERGER/ CHRISTIAN EBERL) 87
1. GEGENSTAND DIESES BEITRAGES 87
2. PROBLEMSTELLUNG 87
3. FINANZSTRAFRECHTLICHE RISIKEN FUER DAS UNTERNEHMEN 87
4. PRAKTISCHE ANSATZPUNKTE UM FINANZSTRAFRECHTLICHEN GEFAHRENZONEN
VORZUBEUGEN 88 4.1. EINHOLUNG EINER EXPERTISE ZUR VERTRETBARKEIT EINER
BEABSICHTIGTEN BESTEUERUNGSFOLGE 88
4.1.1. DIE VERTRETBARE RECHTSANSICHT 88
4.1.2. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN 88
4.2. ERFUELLUNG DER ERKUNDIGUNGSPFLICHTEN BEI MANGELNDER FACHLICHER
KENNTNIS 89 4.2.1. DIE ERKUNDIGUNGSPFLICHT 89
4.2.2. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN 89
4.3. BEACHTUNG DER (GEGENTEILIGEN) BEKANNTEN RECHTSANSICHT DER
ABGABENBEHOERDE 90 4.3.1. KENNTNIS DER GEGENTEILIGEN ANSICHT DER
ABGABENBEHOERDE 90
4.3.2. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN 90
4.3.3. BERUFUNG AUF DIE RECHTSANSICHT DER ABGABENBEHOERDE 90
4.3.4. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN 90
4.4. VOLLSTAENDIGE OFFENLEGUNG DER BEABSICHTIGTEN BESTEUERUNGSFOLGE BEI
DER BEHOERDE 90 4.4.1. DIE VERMEIDUNG DER VERLETZUNG EINER
ABGABENRECHTLICHEN ANZEIGE-, OFFENLEGUNGS- ODER WAHRHEITSPFLICHT 90
4.4.2. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN 91
4.5. SCHAFFUNG VON HARTEN COMPLIANCE-REGELN ZUR VERMEIDUNG VON
BETRUEGERISCHEN FINANZVERGEHEN (U.A. SCHEINGESCHAEFTE, SCHEINHANDLUNGEN,
UNRICHTIGE URKUNDEN) . 91 4.5.1. DER ABGABENBETRUG ALS SCHARFE NEUE
WAFFE 91
4.5.2. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN 91
5. ZUSAMMENFASSUNG UND TIPPS 92
HORIZONTAL MONITORING - LAUFENDE KONTROLLE STATT BETRIEBSPRUEFUNG IM
NACHHINEIN (KLAUDIA MOELZER-METZ/KARL HOFBAUER/BARBARA POLSTER-GRUELL) 93
TAX REPORTING: TIPPS VON PRAKTIKERN (GABRIELA ZRAUNIG MIT TEAM) 110
1. DEFINITION 110
2. HERAUSFORDERUNG 110
2.1. KOMPLEXITAET DER STEUERLICHEN BESTIMMUNGEN UND DER REGELUNGEN UEBER
DIE DARSTELLUNG VON ERTRAGSTEUERN IM ABSCHLUSS, INSBESONDERE NACH
INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (IFRS) 111
2.2. KNAPPE ZEITPLAENE UND ZEITVORGABEN 111
2.3. VERANKERUNG IM MANAGEMENT-BERICHTSWESEN 112
2.4. AUFBAUORGANISATION IN DER KONZERNZENTRALE - MEHRERE ZUSTAENDIGKEITEN
112 2.5. ERFORDERLICHES FACHWISSEN UND ERKENNEN EINES STEUERLICHEN
SACHVERHALTS IN DEN EINZELNEN GESELLSCHAFTEN 113
2.6. VIELZAHL VON ERFORDERLICHEN ANGABEN 114
3. ORGANISATION DES TAX REPORTINGS IM POSTKONZERN 114
3.1. ZUSAMMENARBEIT KONZERNRECHNUNGSWESEN MIT STEUERABTEILUNG 115
3.2. ZUSAMMENARBEIT KONZERNRECHNUNGSWESEN MIT EINZELNEN GESELLSCHAFTEN
BZW. MIT DER BUCHHALTUNGS- UND BILANZIERUNGSABTEILUNG 115
3.3. ZUSAMMENARBEIT KONZERNRECHNUNGSWESEN MIT CONTROLLING 115
4. DER PROZESS 116
4.1. WELCHE KONZERNGESELLSCHAFTEN RECHNEN LATENTE STEUERN? 116
4.2. LAUFENDE BEGLEITENDE MASSNAHMEN ZUR ERMITTLUNG DER LATENTEN STEUERN
117
8 JUNI 2012
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.1. INFORMATIONSBESCHAFFUNGSEBENE 117
4.2.2. TECHNISCHE EBENE 117
4.3. DARSTELLUNG DES PROZESSES ZUR ERMITTLUNG DER LATENTEN STEUERN AUF
EINZELGESELLSCHAFTSEBENE 118
4.4. BESCHREIBUNG DES PROZESSES ZUR ERMITTLUNG DER LATENTEN STEUERN 119
4.5. ZUSAMMENFASSUNG BERECHNUNG LATENTE STEUERN 120
5. RISIKOMANAGEMENT UND IKS 121
6. KRITISCHE WUERDIGUNG - ZUKUNFT 122
KONZERNSTEUERQUOTE (BIRGIT BAUMGARTNER/HELMUT KERSCHBAUMER) 123
1. EINLEITUNG 123
2. KONZERNSTEUERQUOTE: TATSAECHLICHE UND LATENTE STEUERN 123
2.1. DEFINITION DER KONZERNSTEUERQUOTE 123
2.2. TATSAECHLICHER STEUERAUFWAND 124
2.3. LATENTER STEUERAUFWAND (-ERTRAG) 124
3. ANALYSE DER ABWEICHUNGEN DES EFFEKTIVEN VOM ERWARTETEN STEUERAUFWAND
124
3.1. ANALYSE DER STEUERUEBERLEITUNGSRECHNUNG 124
3.2. SYSTEMBRUECHE IM STEUERRECHT 126
3.3. SYSTEMBRUECHE IN DEN IFRS (IAS 12) 127
3.4. SCHAETZUNGSABWEICHUNGEN UND FEHLER IN VORJAHREN 129
3.5. UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 130
4. ZUSAMMENFASSUNG 130
GROUP TAX CONTROLLING: PRAKTISCHE AUSGESTALTUNG UND ANFORDERUNGEN AN DIE
IT-TECHNISCHE UMSETZUNG (FRANZ ASCHI/BERNHARD FREI) 132
1. KONZEPTION DES GROUP TAX CONTROLLING 132
2. TAX REPORTING 133
2.1. BESTANDTEILE DES TAX REPORTING 133
2.1.1. QUALITATIVES TAX REPORTING 133
2.1.2. QUANTITATIVES TAX REPORTING 134
2.2. PRAKTISCHE UMSETZUNG DES STEUERREPORTINGS 135
2.3. AUSWERTUNGEN UND ANALYSE 136
3. TAX PLANNING 137
3.1. PLANUNGSFUNKTION 137
3.1.1. BERECHNUNGSPARAMETER 137
3.1.2. ERGEBNISSE AUS DER PLANUNG 138
3.1.3. PLANUNGSHORIZONT 138
3.1.4. DATENERFASSUNG 139
3.2. SIMULATIONSFUNKTION 139
3.2.1. BARWERTKONZEPT 139
3.2.2. MASSNAHMEN UND TREIBER 140
3.2.3. MASSNAHMENSIMULATION 140
4. ENTSCHEIDENDE ERFOLGSFAKTOREN 140
4.1. EINFACHE HANDHABUNG 140
4.2. INTEGRATION DES TAX-REPORTING-TOOLS IN DAS REPORTING PACKAGE 141
4.3. DOKUMENTATION WESENTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 141
4.4. AKTIVES MANAGEMENT STATT PASSIVES REAGIEREN 141
4.5. VORHERSAGE DER KUENFTIGEN STEUERBELASTUNG 141
STICHWORTVERZEICHNIS 142
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