Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss: Fair-Value-Bewertung von Unternehmen und Sachgesamtheiten
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2012
|
| Schriftenreihe: | Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen
24 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XXXII, 480 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783503138807 |
Internformat
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INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT VII
VORWORT IX
INHALTSUEBERSICHT X I
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS X X V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEIL I. THEMA, ZIELE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
A. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 1
B. ZIELE DER UNTERSUCHUNG 5
C. G A N G DER UNTERSUCHUNG 7
TEIL II. ZUR INTERPRETATION DES IFRS-REGELWERKS 9
A. UEBERBLICK 9
B. RECHTSQUELLEN IM EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFTSRECHT 9
C. AUSLEGUNG U N D LUECKENFUELLUNG IM REGELWERK D E R E N D O R S E D I F
R S 3 4
D. ZWISCHENERGEBNIS 9 2
TEIL III. UNTERSUCHTE BEWERTUNGSANLAESSE 9 7
A. UEBERBLICK 9 7
B. IN IFRS 3 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 101
C. ANWENDUNGSFAELLE BEI D E R ABBILDUNG VON TOCHTERUNTERNEHMEN NACH IAS
27 113
D. ANWENDUNGSFAELLE BEI DER QUOTENKONSOLIDIERUNG NACH IAS 31 116
E. ANWENDUNGSFALLE BEI DER EQUITY-METHODE N A C H I A S 28 121
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IMAGE 2
XII INHALTSUEBERSICHT
F. BEWERTUNG VON ANTEILEN IM IFRS-EINZELABSCHLUSS N A C H IAS 27.38 LIT.
A 129
G. IN IAS 39 GEREGELTE ANWENDUNGSFAELLE 129
H. IN IFRS 2 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 145
I. IN IAS 36 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 152
J. IN IFRS 5 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 161
K. IN IFRIC 17 GEREGELTER ANWENDUNGSFALL 165
L. IN IFRIC 19 GEREGELTER ANWENDUNGSFALL 168
M. ZWISCHENERGEBNIS 171
TEIL IV. DEN BEWERTUNGSVORGANG PRAEGENDE EIGENSCHAFTEN 183
A. UEBERBLICK 183
B. DEFINITORISCHE EINGRENZUNG 183
C. DAS BEWERTUNGSOBJEKT 187
D. DER VERHANDLUNGSORT 193
E. DAS BEWERTUNGSSUBJEKT 2 0 3
F. DER PREIS: PERSPEKTIVE UND TRANSAKTIONSKOSTEN 2 1 3
G. OBJEKTSPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN 2 2 2
H. D E R BEIZULEGENDE ZEITWERT BEIM ERSTMALIGEN ANSATZ 2 3 2
I. ZWISCHENERGEBNIS 2 3 6
TEIL V. UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN UND F A I R V A L U E 245
A. METHODENSPEKTRUM U N D METHODENWAHL 2 4 5
B. UNTERNEHMENSBEWERTUNG A U F D E R GRUNDLAGE VON PREISEN FUER
IDENTISCHE OBJEKTE 2 9 3
C. UNTERNEHMENSBEWERTUNG MITHILFE MARKTPREISORIENTIERTER
BEWERTUNGSVERFAHREN 3 1 8
D. UNTERNEHMENSBEWERTUNG MITHILFE KAPITALWERTORIENTIERTER
BEWERTUNGSVERFAHREN 3 6 0
E. Z U M BEWERTUNGSERGEBNIS 421
TEIL VI. SCHLUSSBEMERKUNG 427
LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS 429
STICHWORTVERZEICHNIS 477
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT VII
VORWORT IX
INHALTSUEBERSICHT X I
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS X X V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEIL I. THEMA, ZIELE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
A. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 1
I. UNTERNEHMENSBEWERTUNG ALS NORMATIVE THEMATIK 1
II. EINGRENZUNG DES UNTERNEHMENSBEGRIFFS 4
B. ZIELE DER UNTERSUCHUNG 5
C. G A N G D E R UNTERSUCHUNG 7
TEIL II. ZUR INTERPRETATION DES IFRS-REGELWERKS 9
A. UEBERBLICK 9
B. RECHTSQUELLEN IM EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFTSRECHT 9
I. UEBERBLICK 9
II. DIE PRIMAERRECHTLICHEN GRUNDLAGEN EUROPAEISCHEN BILANZRECHTS 10
1. RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN ALS TEIL ANGLEICHUNGSBEDUERFTIGEN
GESELLSCHAFTSRECHTS 10
2. HARMONISIERUNGSVERSUCH MITHILFE BILANZRECHTLICHER RICHTLINIEN 13
3. D E R ERLASS DER IAS-VERORDNUNG ZUR VOLLENDUNG D E S BINNENMARKTS 15
III. DIE IAS-VERORDNUNG ALS SEKUNDAERRECHTLICHE GRUNDLAGE DER IFRS-
RECHNUNGSLEGUNG 2 0
1. UEBERBLICK 2 0
2. D E R ANWENDUNGSBEREICH D E R IAS/1 FRS-RECHNUNGSLEGUNG 2 0
3. DIE ZIELE D E R IAS/IFRS-GESETZGEBUNG 2 2
4. DIE UEBERNAHME INTERNATIONALER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS IN
EUROPAEISCHES
RECHT 2 4
IV. DAS NORMENGEFUGE DER E N D O R S E D IFRS 2 7
IMAGE 4
XIV INHALTSVERZEICHNIS
1. D I E EINZELNEN ELEMENTE DES REGELWERKS 2 7
2. Z U M VERHAELTNIS V O N RECHNUNGSLEGUNGSZIEL U N D E N D O R S E D
IFRS 2 9
3. ZIELERREICHUNG DURCH RECHTSANWENDUNG? 31
C. AUSLEGUNG U N D LUECKENFIILLUNG IM REGELWERK DER E N D O R S E D IFRS
3 4
I. Z U M VORGEHEN IN DIESEM KAPITEL 3 4
II. AUSLEGUNG UND LUECKENFUELLUNG IN DER JURISTISCHEN METHODENLEHRE 3 6
1. Z U M WEITEREN VORGEHEN 3 6
2. DIE AUSLEGUNG VON RECHTSNORMEN 3 7
A) UEBERBLICK 3 7
B) DAS AUSLEGUNGSZIEL 3 7
C) DIE SEMANTISCHE AUSLEGUNG 3 9
D) DIE SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG 4 0
E) DIE HISTORISCHE AUSLEGUNG 4 3
F) RANGFOLGE DER AUSLEGUNGSMETHODEN UND GRENZE DER AUSLEGUNG 4 5
3. DIE RECHTSFORTBILDUNG IM LUECKENBEREICH 4 6
A) UEBERBLICK 4 6
B) BEGRIFF UND ARTEN VON GESETZESLUECKEN 4 7
(1) BEGRIFF DER GESETZESLUECKE 4 7
(2) NORM- UND REGELUNGSLUECKE 4 7
(3) ANFAENGLICHE UND NACHTRAEGLICHE LUECKEN 4 8
(4) OFFENE UND VERDECKTE LUECKEN 48
C) DAS AUSFUELLEN VON GESETZESLUECKEN 5 3
(1) OFFENE LUECKEN 5 3
(2) VERDECKTE LUECKEN 55
III. AUSLEGUNG U N D LUECKENFULLUNG IN D E R EUGH-RECHTSPRECHUNG 5 6
1. UEBERBLICK 5 6
2. AUSLEGUNGSZIEL U N D EUGH-RECHTSPRECHUNG 5 7
3. MEHRSPRACHIGKEIT ALS PROBLEMATIK D E R SEMANTISCHEN AUSLEGUNG 5 9
A) DIE FORDERUNG NACH AUTONOMER AUSLEGUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 5 9
B) DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE WORTLAUT 6 3
C) DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE WORTSINN 6 7
4. D I E SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG IM GEMEINSCHAFTSRECHT 71
5. DIE HISTORISCHE AUSLEGUNG V O N GEMEINSCHAFTSRECHT 7 5
6. RANGFOLGE DER AUSLEGUNGSMETHODEN 8 3
IV. AUSLEGUNGS- U N D LUECKENFUELLUNGSGRUNDSAETZE IM REGELWERK DER E N D O
R S E D IFRS 8 4
1. UEBERBLICK 8 4
2. DIE REGELN V O N IAS 8.10 FF. 84
3. DER PRINCIPLE OVERRIDE NACH IAS 1.19 8 8
4. AUSSTRAHLUNGSWIRKUNG V O N IAS 8.10 FF. 9 1
D. ZWISCHENERGEBNIS 9 2
TEIL III. UNTERSUCHTE BEWERTUNGSANLAESSE 97
A. UEBERBLICK 9 7
I. DIE ZIELE DES KAPITELS 9 7
II. BILANZIERUNGSEINHEIT, BEWERTUNGSOBJEKT UND BEWERTUNGSEINHEIT 9 8
III. Z U M WEITEREN VORGEHEN 100
B. IN IFRS 3 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 101
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS X V
I. IFRS 3 IM UEBERBLICK 101
II. BEWERTUNG ERWORBENER BETEILIGUNGEN NACH IFRS 3.18 105
III. BEWERTUNG DES KEINE BEHERRSCHUNGSMACHT VERMITTELNDEN ANTEILS NACH
IFRS 3.19 .. 107
IV. BEWERTUNG D E R HINGEGEBENEN GEGENLEISTUNG NACH IFRS 3.37 108
V. BEWERTUNG EMPFANGENER ANTEILE NACH IFRS 3.33 109
VI. BEWERTUNG DER HINGEGEBENEN GEGENLEISTUNG BEIM UMGEKEHRTEN
UNTERNEHMENSERWERB NACH IFRS 3.B20 110
VII. GOODWILLERMITTLUNG OHNE HINGEGEBENE GEGENLEISTUNG NACH IFRS 3.33
111
VIII.BEWERTUNG DER ALTANTEILE B E I M SUKZESSIVEN ERWERB NACH IFRS 3.42
112
C. ANWENDUNGSFALLE BEI DER ABBILDUNG V O N TOCHTERUNTERNEHMEN N A C H
IAS 27 113
I. ANTEILSZUKAEUFE U N D ANTEILSVERKAEUFE O H N E BEHERRSCHUNGSVERLUST N A
C H IAS 27.31 ... 113
II. ANWENDUNGSFAELLE IM Z U G E DER ENDKONSOLIDIERUNG NACH I A S 27.34
114
D. ANWENDUNGSFAELLE BEI DER QUOTENKONSOLIDIERUNG NACH IAS 31 116
I. QUOTENKONSOLIDIERUNG IM UEBERBLICK 116
II. SACHGRUENDUNGEN U N D SACHEINLAGEN IM ABSCHLUSS D E S
PARTNERUNTERNEHMENS N A C H
IAS 31.48 117
III. ERSTKONSOLIDIERUNG IN SINNGEMAESSER A N W E N D U N G V O N IFRS 3
119
IV. ENDKONSOLIDIERUNG NACH IAS 31.45 119
V. STATUS BEIBEHALTENDE ANTEILSTRANSAKTIONEN NACH IAS 31 120
E. ANWENDUNGSFAELLE BEI DER EQUITY-METHODE NACH IAS 28 121
I. EQUITY-METHODE IM UEBERBLICK 121
II. BESTIMMUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN NACH IAS 28.11 123
III. SACHEINLAGEN IN DAS V E R M OE G E N DER EQUITY-BETEILIGUNG NACH I A
S 28.11 U N D
IAS 28.22 124
IV. BEWERTUNG D E R ALTANTEILE BEIM SUKZESSIVEN ANTEILSERWERB 124
V. AUFWAERTSWECHSEL O H N E UEBERTRAGUNG EINER GEGENLEISTUNG 127
VI. BEWERTUNG VON BETEILIGUNGEN IM V E R M OE G E N DER
EQUITY-BETEILIGUNG NACH
IAS 28.23 127
VII. BEENDIGUNG DER EQUITY-METHODE NACH IAS 28.18 127
VIII. STATUS BEIBEHALTENDE ANTEILSTRANSAKTIONEN NACH IAS 28 128
F. BEWERTUNG VON ANTEILEN IM IFRS-EINZELABSCHLUSS NACH I A S 27.38 LIT.
A 129
G. IN IAS 39 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 129
I. FINANZINSTRUMENTE IM UEBERBLICK 129
II. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 130
1. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE IM UEBERBLICK 130
2. ANTEILE AN ANDEREN UNTERNEHMEN NACH IAS 39 132
A) VERHAELTNIS VON IFRS-KONZEM-UND IFRS-EINZELABSCHLUSS 132
B) ZUGANGSBEWERTUNG NACH IAS 39.43 134
C) FOLGEBEWERTUNG NACH IAS 39.45 134
3. ORIGINAERE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 136
A) VORBEMERKUNG 136
B) ZUGANGSBEWERTUNG ORIGINAERER FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE NACH IAS
39.43 136 C) FOLGEBEWERTUNG ORIGINAERER FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE NACH
IAS 39.45 138
4. DERIVATE MIT ANTEILEN ALS BASISOBJEKTE UND POSITIVEM MARKTWERT 138
III. FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 140
IMAGE 6
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
1. FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN IM OBERBLICK 140
2. ORIGINAERE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 141
A) VORBEMERKUNG 141
B) ZUGANGSBEWERTUNG NACH IAS 39.43 141
C) FOLGEBEWERTUNG NACH IAS 39.47 143
3. DERIVATE MIT ANTEILEN ALS BASISOBJEKTE U N D NEGATIVEM MARKTWERT 143
IV. EIGENE EIGENKAPITALINSTRUMENTE 144
H. IN IFRS 2 GEREGELTE ANWENDUNGSFAELLE 145
I. IFRS 2 IM UEBERBLICK 145
II. ANTEILSBASIERTE VERGUETUNGEN M I T AUSGLEICH IN
EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 146
1. TRANSAKTIONEN M I T NICHT-MITARBEITERN NACH IFRS 2.13 146
2. TRANSAKTIONEN M I T MITARBEITERN NACH IFRS 2.11 147
3. BEWERTUNG NICHT IDENTIFIZIERBARER GUETER ODER DIENSTE NACH IFRS 2.13A
148
4. PLANAENDERUNGEN NACH IFRS 2.27 148
5. R UE C K K A U F VON AUSGEUEBTEN EIGENKAPITALINSTRUMENTEN NACH IFRS
2.29 149
III. ANTEILSBASIERTE VERGUETUNGEN M I T AUSGLEICH IN B A R N A C H IFRS
2.30 149
IV. ANTEILSBASIERTE VERGUETUNGEN MIT ERFUELLUNGSWAHLRECHT 150
1. ERFUELLUNGSWAHLRECHT BEI DER GEGENPARTEI N A C H IFRS 2.35 FF. 150
2. ERFUELLUNGSWAHLRECHT BEIM BILANZIERENDEN UNTERNEHMEN NACH IFRS 2.41 F.
151
3. W A H L D E R AUSGLEICHSALTERNATIVE MIT HOEHEREM F A I R VALUE N A C H
IFRS 2.43 LIT. C .. 152
I. IN IAS 36 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 152
I. IAS 36 IM UEBERBLICK 152
II. A T EGMFY-BILANZIERTE BETEILIGUNGEN NACH IAS 28.33 156
III. Z U ANSCHAFFUNGSKOSTEN BILANZIERTE ANTEILE IM IFRS-EINZELABSCHLUSS
NACH
IAS 36.12 157
IV. ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDE EINHEITEN 158
1. ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDE EINHEIT UND TEST EINZELNER VERMOEGENSWERTE
NACH
IAS 36.66 158
2. ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDE EINHEIT UND TEST GEMEINSCHAFTLICHER
VERMOEGENSWERTE N A C H IAS 36.101 160
3. ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDE EINHEIT U N D TEST V O N GESCHAEFTS- O D E
R
FIRMENWERTEN N A C H IAS 36.82 160
J. IN IFRS 5 GEREGELTE ANWENDUNGSFALLE 161
I. IFRS 5 IM UEBERBLICK 161
II. Z U R VERAEUSSERUNG GEHALTENE LANGFRISTIGE VERMOEGENSWERTE NACH IFRS
5.15 162
III. VERAEUSSERUNGSGRUPPEN NACH IFRS 5.15 164
IV. AENDERUNGEN DES VERAEUSSERUNGSPLANS NACH IFRS 5.27 165
K. IN IFRIC 17 GEREGELTER ANWENDUNGSFALL 165
I. IFRIC 17 IM UEBERBLICK 165
II. BEWERTUNG VON NICHT-ZAHLUNGSWIRKSAMEN DIVIDENDEN NACH IFRIC 17.11
FF. 166
L. IN IFRIC 19 GEREGELTER ANWENDUNGSFALL 168
I. IFRIC 19 IM UEBERBLICK 168
II. BEWERTUNG VON EIGENKAPITALINSTRUMENTEN BEI DER ABBILDUNG EINES
DEBT-TO-EQUITY- S W A P NACH IFRIC 19.6 169
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XVII
M. ZWISCHENERGEBNIS 171
TEIL IV. DEN BEWERTUNGSVORGANG PRAEGENDE EIGENSCHAFTEN 183
A. UEBERBLICK 183
B. DEFINITORISCHE EINGRENZUNG 183
I. GELTENDES RECHT 183
II. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 184
III. WEITERES VORGEHEN IN DIESEM KAPITEL 186
C. DAS BEWERTUNGSOBJEKT 187
I. ABGRENZUNG DES BEWERTUNGSOBJEKTS 187
II. MASSGEBLICHKEIT DER D E M BEWERTUNGSOBJEKT ANHAFTENDEN EIGENSCHAFTEN
189
1. GELTENDES RECHT 189
2. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 192
D. D E R VERHANDLUNGSORT 193
I. PROBLEMAUFRISS : 193
II. GELTENDES RECHT 193
1. UEBERBLICK 193
2. EXKURS: D E R VORAUSSICHTLICH GENUTZTE MARKT NACH IAS 41.17 194
3. D E R VORTEILHAFTESTE MARKT Z U D E M DAS UNTERNEHMEN UNMITTELBAREN Z
U G A N G HAT
NACH IAS 39.AG71 196
A) IAS 39.AG71 ALS MASSGEBLICHE NORM ZUR BESTIMMUNG DES VERHANDLUNGSORTES
196 B) DAS MERKMAL DES UNMITTELBAREN ZUGANGS 196
C) DIE BESTIMMUNG DES VORTEILHAFTESTEN MARKTS 199
III. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 201
E. DAS BEWERTUNGSSUBJEKT 2 0 3
I. UEBERBLICK 2 0 3
II. GELTENDES R E C H T 2 0 4
1. VORBEMERKUNG 2 0 4
2. D E R SACHVERSTAENDIGE MARKTTEILNEHMER 2 0 5
3. D E R VERTRAGSWILLIGE MARKTTEILNEHMER 2 0 8
4. D E R UNABHAENGIGE MARKTTEILNEHMER 211
III. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 1 2
F. D E R PREIS: PERSPEKTIVE UND TRANSAKTIONSKOSTEN 2 1 3
I. UEBERBLICK ., 2 1 3
II. DIE MASSGEBLICHE PERSPEKTIVE: KAEUFER O D E R VERKAEUFER? 2 1 4
1. GELTENDES RECHT 2 1 4
2. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 1 6
III. D E R EINFLUSS V O N TRANSAKTIONSKOSTEN A U F D E N F A I R VALUE 2
1 8
1. GELTENDES RECHT 2 1 8
2. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 221
G. OBJEKTSPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN 2 2 2
I. UEBERBLICK 2 2 2
II. ANWENDUNG A U F VERMOEGENSWERTE 2 2 3
IMAGE 8
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
1. D E R B E G R I F F DER BESTMOEGLICHEN VERWENDUNG 2 2 3
A) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 2 3
B) GELTENDES RECHT 2 2 5
2. DIE ZUGEHOERIGEN BEWERTUNGSPRAEMISSEN 2 2 6
A) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 2 6
B) GELTENDES RECHT 2 2 9
III. A N W E N D U N G A U F EIGENE ANTEILE DES BILANZIERENDEN
UNTERNEHMENS 231
H. DER BEIZULEGENDE ZEITWERT BEIM ERSTMALIGEN ANSATZ 2 3 2
I. PROBLEMAUFRISS 2 3 2
II. GELTENDES RECHT 2 3 3
III. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 3 5
I. ZWISCHENERGEBNIS 2 3 6
I. DIE F A I R VA/WE-TRANSAKTION IM GELTENDEN UND POTENZIELL ZUKUENFTIGEN
RECHT 2 3 6
II. F A I R VALUE- KONZEPT U N D UNTERNEHMENSBEWERTUNG Z U M F A I R
VALUE 2 3 9
III. AUSLEGUNGSTHEORIE UND F A I R VALUE- KONZEPT 2 4 2
TEIL V. UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN UND F A I R VALUE 245
A. METHODENSPEKTRUM UND METHODENWAHL 2 4 5
I. UEBERBLICK 2 4 5
1. AUSGANGSPUNKT: ZWEIGETEILTE F A I R VA/UE-HIERARCHIE IM GELTENDEN
RECHT 2 4 5
2. WEITERES VORGEHEN IN ABSCHNITT A 2 4 7
II. Z U M METHODENSPEKTRUM: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES U N D
BILANZRECHTLICHES
VERFAHRENSSPEKTRUM 2 4 8
1. UEBERBLICK: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES VERFAHRENSSPEKTRUM 2 4 8
2. VERFAHRENSSPEKTRUM U N D F A I R VO/WE-BEWERTUNG 251
A) GELTENDES RECHT 251
B) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 6 0
III. Z U R METHODENWAHL: VERFAHRENSHIERARCHIE, METHODENSTETIGKEIT U N D
A B K E H R V O N DER
F A I R VA/UE-BEWERTUNG 2 6 2
1. UEBERBLICK UEBER DIE PROBLEMFELDER 2 6 2
2. DIE ALLGEMEINEN VORGABEN ZUR RANGFOLGE INNERHALB DER
BEWERTUNGSVERFAHREN. 2 6 3 A) GELTENDES RECHT 2 6 3
(1) STUFENKONZEPT ZUR UMSETZUNG DES LEITGEDANKENS VON IAS 39.48A 2 6 3
(2) BEWERTUNGSPARAMETER UND STUFENKONZEPT 2 6 5
(3) STUFENKONZEPT UND RANGFOLGE DER BEWERTUNGSMETHODEN 2 7 0
B) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 7 0
3. D I E TRANSAKTIONSBEZOGENEN VORGABEN ZUR F A I R VA/WE-HIERARCHIE 2 7
2
A) UEBERBLICK 2 7 2
B) TRANSAKTIONSPREIS BEIM ERSTMALIGEN ANSATZ UNAEFAIR VA/UE-HIERARCHIE 2
7 3
(1) GELTENDES RECHT 2 7 3
(2) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 7 6
C) VERTRAGLICH FIXIERTER VERKAUFSPREIS UND F A I R VA/UE-HIERARCHIE 2 7
7
(1) GELTENDES RECHT 2 7 7
(2) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 7 8
4. Z U M WECHSEL DER BEWERTUNGSMETHODIK IM ZEITABLAUF 2 7 9
5. A B K E H R V O N A N F A I R VA/UE-BEWERTUNG 282
A) UEBERBLICK 2 8 2
B) GELTENDES RECHT 2 8 2
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XIX
C) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 2 8 8
IV. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERES VORGEHEN 2 8 9
1. METHODENSPEKTRUM UND METHODENWAHL 2 8 9
2. AUSLEGUNGSTHEORIE U N D BEWERTUNGSMETHODEN 291
3. WEITERES VORGEHEN 2 9 2
B. UNTERNEHMENSBEWERTUNG A U F DER GRUNDLAGE V O N PREISEN FUER
IDENTISCHE OBJEKTE 2 9 3
I. UEBERBLICK 2 9 3
II. BEWERTUNG MITHILFE VON PREISEN EINES AKTIVEN MARKTS 2 9 4
1. GELTENDES RECHT 2 9 4
A) UEBERBLICK 2 9 4
B) DIE HOMOGENITAETSEIGENSCHAFT 2 9 6
C) DAS KRITERIUM DER AKTUELLEN UND REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDEN
TRANSAKTIONEN 2 9 8 D) DIE OEFFENTLICHE VERFUEGBARKEIT VON PREISEN 3 0 5
E) MARKTPREISE UND DIE EIGENSCHAFTEN DES HYPOTHETISCHEN MARKTTEILNEHMERS
3 0 6 2. POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 3 1 0
III. BEWERTUNG MITHILFE V O N PREISEN EINES INAKTIVEN MARKTS 3 1 2
IV. ZWISCHENERGEBNIS 3 1 5
1. UNTERNEHMENSBEWERTUNG A U F DER GRUNDLAGE V O N MARKTPREISEN FUER
IDENTISCHE
BEWERTUNGSOBJEKTE 3 1 5
2. AUSLEGUNGSTHEORIE U N D AKTIVER MARKT 3 1 7
C. UNTERNEHMENSBEWERTUNG MITHILFE MARKTPREISORIENTIERTER
BEWERTUNGSVERFAHREN 3 1 8
I. UEBERBLICK 3 1 8
II. BEWERTUNG MITHILFE D E R ANTEILIGEN MARKTKAPITALISIERUNG 3 1 9
1. PROBLEMAUFRISS 3 1 9
A) THEMATISCHE EINORDNUNG 3 1 9
B) VOM 1ASB DISKUTIERTE WERTAUF-UND WERTABSCHLAEGE 3 1 9
C) DIE CESR-ENTSCHEIDUNG EECS/0508-07: IMPAIRMENT O F AN INVESTMENT 3 2
5
2. LFRS-KONZERNABSCHLUSS 3 2 7
A) GELTENDES RECHT 3 2 7
(1) UEBERBLICK 327
(2) DER AUSSAGEGEHALT VON IAS 39 327
(3) DER AUSSAGEGEHALT VON IFRS 2 3 3 2
(4) DER AUSSAGEGEHALT VON IFRS 3 3 3 4
(5) SYSTEMBILDENDE AUSLEGUNGSMOEGLICHKEITEN IN ABHAENGIGKEIT VON DER VON
IFRS 2 ADRESSIERTEN BILANZIERUNGSEINHEIT 3 3 6
(6) ERGEBNIS 3 3 8
B) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 3 3 9
3. IFRS-EINZELABSCHLUSS 341
4. ZWEIFELSFRAGEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG V O N WERTAUF- UND
WERTABSCHLAEGEN
A U F DEN BOERSENKURS BEI DER F A I R VALUE- BEWERTUNG 3 4 2
A) UEBERBLICK 342
B) BEWERTUNG DES NACH EINEM ABWAERTSWECHSEL ZURUECKBEHALTENEN ANTEILS 3 4
3
C) VOR EINEM AUFWAERTSWECHSEL GEHALTENER EIGENKAPITALANTEIL 3 4 4
D) BEWERTUNG VON ANTEILEN UND ANTEILSPAKETEN IM ZUGE DER BEWERTUNG DER
HINGEGEBENEN GEGENLEISTUNG 3 4 6
E) BEWERTUNG DES KEINE BEHERRSCHUNGSMACHT VERMITTELNDEN ANTEILS 3 4 7
III. BEWERTUNG MITHILFE V O N MULTIPLIKATORVERFAHREN 3 4 8
1. DIE VERGLEICHSWERTORIENTIERTEN UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN IM
UEBERBLICK 3 4 8
IMAGE 10
X X
INHALTSVERZEICHNIS
2. RECHTLICHE VORGABEN Z U R MULTIPLIKATORBEWERTUNG 351
A) GELTENDES RECHT 351
B) POTENZIELL NEUES RECHT 3 5 4
3. ZWEIFELSFRAGEN BEIM EINSATZ V O N MULTIPLIKATORVERFAHREN 3 5 5
A) ZUM WECHSEL VON SCHAETZUNGEN BEIM MULTIPLIKATORVERFAHREN 3 5 5
(1) PROBLEMAUFRISS 3 5 5
(2) GELTENDES RECHT 3 5 6
(3) POTENZIELL ZUKUENFTIGES RECHT 3 5 6
B) ABKEHR VON DER MULTIPLIKATORBEWERTUNG AUFGRUND WEITER
MULTIPLIKATORSPANNE? .... 3 5 7
IV. ZWISCHENERGEBNIS 3 5 8
1. UNTEMEHMENSBEWERTUNG MITHILFE MARKTPREISORIENTIERTER VERFAHREN 3 5 8
2. AUSLEGUNGSTHEORIE U N D MARKTPREISORIENTIERTE VERFAHREN 3 5 9
D. UNTERNEHMENSBEWERTUNG MITHILFE KAPITALWERTORIENTIERTER
BEWERTUNGSVERFAHREN 3 6 0
I. UEBERBLICK 3 6 0
II. ALLGEMEINE PRINZIPIEN 3 6 2
1. GELTENDES RECHT 3 6 2
2. POTENZIELL NEUES RECHT 3 6 8
III. ICAPITALWERTORIENTIERTE VERFAHREN D E R UNTERNEHMENSBEWERTUNG U N D
F A I R VALUE 3 7 0
1. UEBERBLICK U N D WEITERES VORGEHEN 3 7 0
2. GRUNDSTRUKTUR U N D F A I R VA/UE-BEWERTUNG 371
A) GRUNDSTRUKTUR DER BEWERTUNGSVERFAHREN IM UEBERBLICK 371
(1) DAS FLOW TO EQUITY- VERFAHREN 371
(2) DAS WACC-VERFAHREN 372
B) RECHTLICHE VORGABEN ZUR GRUNDSTRUKTUR 3 7 4
3. CASHFLOW-ERMITTLUNG UND F A I R VA/WE-BEWERTUNG 3 7 7
A) CASHFLOW-ERMITTLUNG IM UEBERBLICK 3 7 7
(1) DAS FLOW TO EQUITY-V ERFAHREN 3 7 7
(2) DAS WACC-VERFAHREN 3 7 8
(3) UEBERBLICK UEBER DIE ZU BEHANDELNDEN PROBLEMFELDER 3 7 9
B) UMGANG MIT HISTORISCHEN DATEN 3 7 9
C) ZUGRUNDE ZU LEGENDE KAPITALSTRUKTUR 381
D) ANZUWENDENDER UNTERNEHMENSSTEUERSATZ 3 8 3
E) UMGANG MIT SYNERGIEEFFEKTEN 3 8 3
0 STICHTAGPRINZIP SOWIE GEPLANTE INVESTITIONS- UND
RESTRUKTURIERUNGSAUSGABEN 3 8 7 (1) GELTENDES RECHT 387
(2) POTENZIELL NEUES RECHT 3 9 3
4. ERMITTLUNG DES DISKONTIERUNGSZINSES U N D F A I R VALUE- BEWERTUNG 3
9 5
A) ERMITTLUNG DES DISKONTIERUNGSZINSES IM UEBERBLICK 3 9 5
(1) FLOW TO EQUITY-VE RFAHREN 3 9 5
(2) WACC-VERFAHREN 3 9 6
(3) UEBERBLICK UEBER DIE ZU BEHANDELNDEN PROBLEMFELDER 3 9 6
B) QUASI-RISIKOLOSER ZINSSATZ 3 9 6
C) BETA-FAKTOR 4 0 0
D) MARKTRISIKOPRAEMIE 4 0 8
E) RENDITEFORDERUNGEN DER FREMDKAPITALGEBER 4 0 9
F) WACHSTUMSABSCHLAG 411
5. BESONDERHEITEN BEIM BEWERTUNGSOBJEKT: F A I R VALUE- BEWERTUNG EINER
ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDEN EINHEIT 4 1 2
A) ZUM BEWERTUNGSOBJEKT DER ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDEN EINHEIT 4 1 2
B) BEWERTUNGSVERFAHREN UND F A I R VA/UE-BEWERTUNG
ZAHLUNGSMITTELGENERIERENDER EINHEITEN 4 1 4
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS XXI
IV. ZWISCHENERGEBNIS 4 1 7
1. UNTERNEHMENSBEWERTUNG MITHILFE KAPITALWERTORIENTIERTER
BEWERTUNGSVERFAHREN 4 1 7
2. AUSLEGUNGSTHEORIE UND KAPITALWERTORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN 4 2
0
E. Z U M BEWERTUNGSERGEBNIS 421
I. UEBERBLICK 421
II. SINGULARE O D E R METHODENPLURALISTISCHE BEWERTUNGSWEISE? 4 2 2
III. D A S GEWICHTUNGSPROBLEM B E I M EINSATZ MEHRERER METHODEN 4 2 4
IV. ZWISCHENERGEBNIS
TEIL VI. SCHLUSSBEMERKUNG 427
LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS 429
STICHWORTVERZEICHNIS 477
Unternehmensbewertungen sind ein zentrales Element der
internationalen Finanzberichterstattung. Im IFRS-Abschluss
nimmt ihre Bedeutung ständig zu. Das erhöht die Komplexität
der Abschlusserstellung für Unternehmen.
Jochen
Cassei
erläutert Ihnen gut verständlich und detailliert
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zahlungsmittelgenerierende Einheiten oder Veräußerungs¬
gruppen zum
fair value
zu bewerten sind. Mit den neuen
Bewertungsvorschriften von IFRS 13!
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| spelling | Cassel, Jochen Verfasser (DE-588)103723135X aut Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss Fair-Value-Bewertung von Unternehmen und Sachgesamtheiten von Jochen Cassel Berlin Schmidt 2012 XXXII, 480 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen 24 Zugl.: Saarbrücken, Univ., Diss., 2012 International Financial Reporting Standards (DE-588)4699643-6 gnd rswk-swf Unternehmensbewertung (DE-588)4078594-4 gnd rswk-swf Fair-Value-Bewertung (DE-588)4802015-1 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Unternehmensbewertung (DE-588)4078594-4 s Fair-Value-Bewertung (DE-588)4802015-1 s International Financial Reporting Standards (DE-588)4699643-6 s DE-604 Erscheint auch als Online-Ausgabe 978-3-503-13881-4 Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen 24 (DE-604)BV021566902 24 DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=025142941&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis Digitalisierung UB Passau application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=025142941&sequence=000004&line_number=0002&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Klappentext |
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