Grundfragen des Steuerrechts: eine verfassungsrechtliche und methodische Einführung für Lehre und Praxis
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Tübingen
Mohr Siebeck
2012
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| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Literaturverz. S. [165]-170 |
| Physical Description: | XVI, 174 S. |
| ISBN: | 9783161520471 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG: METHODENLEHRE DES STEUERRECHTS 1
1. KAPITEL: VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDFRAGEN DES STEUERRECHTS -
VORAUSSETZUNGEN DES AUFFINDENS DER MASSGEBLICHEN RECHTSNORM 5
I. VORBEHALT DES GESETZES I M STEUERRECHT 5
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VERANKERUNG 6
2. WISSENSCHAFTSTHEORETISCHE BEDEUTUNG 6
II. VORRANG DES GESETZES I M STEUERRECHT 7
1. VERFASSUNG U N D EINFACHES RECHT 8
A) STEUERRECHT - EINFACHES BUNDESRECHT 8
AA) VERHAELTNIS Z U M LANDESRECHT 8
BB) FOERMLICHES PARLAMENTSGESETZ 9
CC) RECHTSVERORDNUNGEN 9
(1) VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG (ART. 80 ABS. 1 SATZ 1 G G ) 9
(2) WESENTLICHKEITSTHEORIE (ART. 80 ABS. 1 SATZ 2 G G ) 10
DD) RICHTLINIEN U N D ANDERE VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN . . 10 B)
VERFASSUNGSRECHTLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG 11
AA) FREIHEITSRECHTLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG . . . . 11
(1) EIGENTUMSGARANTIE (ART. 14 ABS. 1 G G ) 11
(A) SCHUTZ DES VERMOEGENS GEGENUEBER STEUERLICHEN LASTEN 12 (AA) DAS
VERMOEGEN ALS GANZES - ZWECK U N D FUNKTION DES EIGENTUMSSCHUTZES 13
(BB) DIE FRAGE DER WAHLFREIHEIT 13
(B) BEGRENZUNG DES STEUERZUGRIFFS DURCH DIE EIGENTUMSGARANTIE 14
(AA) VERBOT KONFISKATORISCHER STEUERN 14
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IMAGE 2
X
INHALTSVERZEICHNIS
(BB) EIGENTUMSRECHTLICHE OBERGRENZE DER BESTEUERUNG -
HALBTEILUNGSGRUNDSATZ 14
(2) DAS VERHAELTNIS FREIHEITLICHER BUERGER Z U M
MODERNEN STAAT 16
(A) DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE EBENBUERTIGKEIT VON BUERGER U N D STAAT 16
(B) HAELFTIGE TEILUNG WIRTSCHAFTLICHEN ERFOLGS BEI AUSGEWOGENER
VERANTWORTUNGSTEILUNG 17
(3) ZUSAMMENFASSUNG 18
BB) GLEICHHEITSRECHTLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG (ART. 3 ABS. 1 G G )
19
(1) DIE RELATIVITAET DER GLEICHHEIT 20
(2) D E R GLEICHHEITSRELEVANTE V E R G L E I C H S M A SS S T A B . . . 2
1
(A) INDIVIDUALISIERTE GLEICHHEIT: VERURSACHUNGS U N D AEQUIVALENZPRINZIP
2 1
(B) ABSOLUTE GLEICHHEIT: KOPFSTEUER 2 2
(C) RELATIVE GLEICHHEIT: LASTENTRAGUNG ENTSPRECHEND DER INDIVIDUELLEN
WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT . . 2 2
(3) ERMITTLUNG DER INDIVIDUELLEN WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 23
(A) D E R BEGRIFF DES EINKOMMENS 2 3
(AA) REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 2 4
(BB) QUELLENTHEORIE 2 4
(CC) MARKTEINKOMMENSTHEORIE 2 5
(B) DAS STEUERLICHE NETTOPRINZIP 2 5
(AA) OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 2 5
(BB) SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 2 6
(CC) GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN - VOM AUFTEILUNGSVERBOT Z U M
AUFTEILUNGSGEBOT . . . 2 6
(4) RECHTFERTIGUNG VON DURCHBRECHUNGEN DES
GLEICHHEITSSATZES 27
(A) DIE WILLKUERFORMEL 2 7
(B) DIE NEUE FORMEL 2 8
(C)DAS G E B O T VERHAELTNISMAESSIGER GLEICHHEIT 2 9
(5) DAS GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT 31
(A) STEUERRECHTLICHE GRUNDENTSCHEIDUNGEN 31
(B) VERANLASSUNGSPRINZIP U N D WERKSTORPRINZIP ENTSCHEIDUNG Z U R
PENDLERPAUSCHALE 32
CC) RECHTSSTAATLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG 33
(1) BESTIMMTHEIT STEUERRECHTLICHER N O R M E N 33
(2) RUECKWIRKUNGSVERBOT U N D VERTRAUENSSCHUTZ . . . 35 (A) UNECHTE U N D
ECHTE RUECKWIRKUNG 3 5
(B) VERANLAGUNGSZEITRAUM-RECHTSPRECHUNG 3 6
(AA) BEGRENZUNG DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 3 6
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS X I
(BB) KRITIK AN DER FORMALEN BETRACHTUNG 3 7
(C) DISPOSITIONSBEZOGENER RUECKWIRKUNGSBEGRIFF DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 39
2. DIE BEDEUTUNG VON VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN, RICHTLINIEN
U N D BMF-SCHREIBEN 41
A) VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 41
B) RICHTLINIEN IM SINNE VON ART. 108 ABS. 7 G G 42
C) BMF-SCHREIBEN U N D NICHTANWENDUNGSERLASSE 42
AA) BMF-SCHREIBEN U N D DEMOKRATIEPRINZIP 43
BB) NICHTANWENDUNGSERLASSE U N D GEWALTENTEILUNGS PRINZIP 44
3. NATIONALES STEUERRECHT IN EUROPA 47
A) HARMONISIERUNGSKOMPETENZ BZGL. DER INDIREKTEN STEUERN 47
B) BEDEUTUNG DER GRUNDFREIHEITEN AUF DEM GEBIET DER DIREKTEN STEUERN 48
AA) D E R E U G H ALS MOTOR DES STEUERRECHTS IN EUROPA . . 48 BB)
RECHTFERTIGUNG EINER BESCHRAENKUNG EUROPAEISCHER GRUNDFREIHEITEN 49
(1) KOHAERENZ DER NATIONALEN STEUERRECHTSORDNUNG . 49 (2) WAHRUNG DER
AUFTEILUNG VON BESTEUERUNGS BEFUGNISSEN 51
(3) BEKAEMPFUNG VON STEUERFLUCHT U N D MISSBRAEUCHLICHEN GESTALTUNGEN 51
CC) ZEITLICHE LIMITIERUNG VON ENTSCHEIDUNGEN DES E U G H 52
C) GEMEINSAME KONSOLIDIERTE KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 53
4. VOELKERRECHT U N D NATIONALES STEUERRECHT DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
54
A) ENTSTEHEN EINER DOPPELBESTEUERUNG 54
B) RECHTSNATUR U N D BEDEUTUNG VON DOPPELBESTEUERUNGS ABKOMMEN 54
C) AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 56
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
2. KAPITEL: METHODISCHE GRUNDFRAGEN DES STEUERRECHTS VORAUSSETZUNGEN DES
SACHGERECHTEN UMGANGS MIT DER MASSGEBLICHEN RECHTSNORM 57
I. SYLLOGMATISCHES SCHLUSSVERFAHREN 57
II. REGELUNGSTECHNIKEN IM STEUERRECHT 58
1. D E R RECHTSSATZ IM ALLGEMEINEN 58
A) RECHTSSAETZE U N D IHRE NORMATIVE FUNKTION 59
AA) KONSTITUTIVE N O R M E N U N D DEKLARATORISCHE RECHTSSAETZE 59
BB) ERGAENZENDE U N D ERLAEUTERNDE RECHTSSAETZE 59
CC) EINSCHRAENKENDE RECHTSSAETZE 60
DD) VERWEISENDE RECHTSSAETZE 60
(1) ABGABENORDNUNG U N D EINZELSTEUERGESETZE . . . . 60 (2) SYSTEMATIK
DER EINZELSTEUERGESETZE 61
(3) RECHTSFOLGENVERWEISUNG - RECHTSGRUND VERWEISUNG 62
B) VERHALTENS- U N D ENTSCHEIDUNGSNORMEN 62
C) FINALE U N D KONDITIONALE RECHTSSAETZE 63
2. KONKURRENZ VON RECHTSNORMEN 63
A) LEX SUPERIOR DEROGAT LEGI INFERIORI 64
B) LEX SPECIALIS DEROGAT LEGI GENERALI 64
C) LEX POSTERIOR DEROGAT LEGI PRIORI 66
3. REGEL-AUSNAHMEVERHAELTNIS VON N O R M E N 67
4. UNBESTIMMTE RECHTSBEGRIFFE 68
5. TYPISIERUNG U N D PAUSCHALIERUNG 68
6. TYPUSBILDUNG IM STEUERRECHT 70
7. FIKTION U N D VERMUTUNG IM STEUERRECHT 71
III. AUSLEGUNG U N D FORTBILDUNG STEUERRECHTLICHER VORSCHRIFTEN . . . 75
1. KLASSISCHER AUSLEGUNGSCANON 75
A) WORTLAUT DER N O R M 76
B) SYSTEMATIK DER REGELUNGEN 79
AA) AUSSERES U N D INNERES SYSTEM DER RECHTSORDNUNG . . 79 BB) EXKURS:
VERHAELTNIS VON STEUERRECHT U N D ZIVILRECHT . 80 C) WILLE DES
HISTORISCHEN GESETZGEBERS 81
D) SINN U N D ZWECK DES GESETZES - TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG 83
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
X I I I
AA) DAS PRINZIP DER BESTEUERUNG NACH MASSGABE DER INDIVIDUELLEN
WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS MASSSTAB TELEOLOGISCHER AUSLEGUNG
84
(1) OBJEKTIVES U N D SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP . . . . 85
(2) VERANLASSUNGSPRINZIP 86
(3) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 89
(4) GRUNDSATZ DER INDIVIDUALBESTEUERUNG 90
BB) FAZIT 92
2. VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG 92
3. RECHTSFORTBILDUNG PRAETER LEGEM - CONTRA LEGEM 93
A) ANALOGIEBILDUNG (ARGUMENTUM A SIMILE) 94
AA) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN DER ANALOGIEBILDUNG 94 (1) PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE 95
(2) AEHNLICHKEIT DER SACHVERHALTE - TERTIUM COMPARATIONIS 96
BB) FORMAL-LOGISCHE STRUKTUR DER ANALOGIEBILDUNG . . . 98 CC) VERBOT
STEUERSCHAERFENDER ANALOGIEBILDUNG 99
B) TELEOLOGISCHE REDUKTION 100
C) ARGUMENTUM E CONTRARIO - UMKEHRSCHLUSS 101
D) ARGUMENTUM A FORTIORI - ERST-RECHT-SCHLUSS 103
AA) ARGUMENTUM A MAIORE AD MINUS 103
BB) ARGUMENTUM A MINORE AD MAIUS 103
CC) VOM UMKEHRSCHLUSS Z U R ERST-RECHT-ARGUMENTATION 104 4. EINHEIT DER
RECHTSORDNUNG 105
5. RECHTSVERGLEICHUNG ALS AUSLEGUNGSHILFE 106
6. UNIONSRECHTSKONFORME AUSLEGUNG 107
A) SEKUNDAERRECHTSKONFORME AUSLEGUNG 107
B) PRIMAERRECHTSKONFORME AUSLEGUNG 107
7. VOELKERRECHTSKONFORME AUSLEGUNG 108
3. KAPITEL: D I E E R M I T T L U N G D E S M A SS G E B L I C H E N B E
S T E U E R U N G S S A C H V E R H A L T S ( C O M P L I A N C E ) 109
I. D E R UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ I M STEUERRECHT (§88 ABS. 1 SATZ 1 A O )
109
1. A R T U N D UMFANG DER ERMITTLUNGEN (§ 88 ABS. 1 SATZ 2 1. HALBS. A O
) 110
2. GRENZEN DER AMTSERMITTLUNG 110
3. BEWEISLAST IM STEUERRECHT 111
IMAGE 6
XIV INHALTSVERZEICHNIS
II. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§90 A O ) KOOPERATIVE
SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
1. ERKLAERUNGS- U N D AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 2. BUCHFUEHRUNGS-,
AUFZEICHNUNGS-, BEWEISVORSORGE- UND DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
3. GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . . A)
ZUMUTBARKEIT VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN U N D
STEUERSTRAFVERFAHREN NEMO-TENETUR-GRUNDSATZ
III. AUSSENPRUEFUNG, UMSATZSTEUER-NACHSCHAU, FAHNDUNG INVESTIGATIVE
SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
1. AUSSENPRUEFUNG (§§ 193 FF. A O ) A) VORAUSSETZUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG B)
UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG C) RECHTSWIRKUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG
AA) KEINE STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE NACH ANORDNUNG DER PRUEFUNG BB) H
E M M U N G DER VERJAEHRUNG MIT BEGINN DER PRUEFUNG CC) ENDGUELTIGE
FESTSETZUNG NACH ABSCHLUSS
DER AUSSENPRUEFUNG
2. UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (§27 B USTG) 3. STEUERFAHNDUNG (§208 A O )
IV. D I E SCHAETZUNG ALS INSTRUMENT DER SACHVERHALTSERMITTLUNG (§162 A O
)
4. KAPITEL: DIE VERWIRKLICHUNG DES STEUERRECHTS
/. ERMESSENSAUSUEBUNG I M STEUERRECHT (§5 A O )
1. ABGRENZUNG Z U M BEURTEILUNGSSPIELRAUM 2. KOPPLUNGSVORSCHRIFTEN 3.
VORAUSSETZUNGEN DER ERMESSENSENTSCHEIDUNG A) EXPLIZITE
ERMESSENSEINRAEUMUNG U N D SOG.
KANN-VORSCHRIFTEN B) SOLL-VORSCHRIFTEN C) ENTSCHLIESSUNGSERMESSEN -
AUSWAHLERMESSEN 4. GRENZEN DER ERMESSENSAUSUEBUNG
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS X V
A) VORGEPRAEGTES ODER INTENDIERTES ERMESSEN 127
B) GESETZLICHE GRENZEN DES ERMESSENS 128
AA) ERMESSENSUEBERSCHREITUNG 128
BB) ERMESSENSNICHTGEBRAUCH UND-UNTERSCHREITUNG . . . 128 CC)
ERMESSENSFEHLGEBRAUCH U N D -MISSBRAUCH 128
C) ANSPRUCH AUF GLEICHBEHANDLUNG U N D ERMESSENSLEITENDE SELBSTBINDUNG
129
D) ERMESSENSREDUZIERUNG AUF NULL 129
5. GERICHTLICHE UBERPRUEFUNG DER ERMESSENSAUSUEBUNG 130
II. HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG 131
1. HOHEITLICHE ENTSCHEIDUNG DURCH VERWALTUNGSAKT (§ 118 A O ) 132
A) ABGRENZUNG ZU ANDEREN HOHEITLICHEN HANDLUNGSFORMEN 132 B) WIRKSAMKEIT
U N D BESTANDSKRAFT VON VERWALTUNGSAKTEN 132 AA) BEKANNTGABE,
WIRKSAMKEIT U N D MATERIELLE BESTANDSKRAFT 133
BB) FEHLERFOLGEN, UNBEACHTLICHKEIT U N D HEILUNG . . . . 133 CC)
FORMELLE BESTANDSKRAFT U N D RECHTSSCHUTZ 134
C) STEUERFESTSETZUNG DURCH BESCHEID (§ 155 ABS. 1 A O ) . . . 135 AA)
ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG 135
BB) STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164 A O )
135
CC) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 A O ) 136
2. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN 138
A) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 138
AA) VORAUSSETZUNGEN U N D GRENZEN DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 139
BB) RECHTSGRUNDLAGE DER BINDUNGSWIRKUNG 140
B) VERBINDLICHE ZUSAGE U N D AUSKUNFT 141
AA) VERBINDLICHE ZUSAGE NACH AUSSENPRUEFUNG (§§204 FF. A O ) 141
BB) VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 A O 142
(1) VORAUSSETZUNGEN U N D GRENZEN DER VERBINDLICHEN AUSKUNFT 143
(2) RECHTSNATUR DER VERBINDLICHEN AUSKUNFT 144
III. KORREKTUR STEUERRECHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 145
1. DURCHBRECHUNG DER BESTANDSKRAFT STEUERRECHTLICHER VERWALTUNGSAKTE 145
IMAGE 8
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
2. KORREKTUR STEUERRECHTLICHER VERWALTUNGSAKTE 146
A) KORREKTUR STEUERLICHER VERWALTUNGSAKTE IM ALLGEMEINEN (§§ 129FF. A O
) 146
B) KORREKTUR BESONDERER STEUERVERWALTUNGSAKTE (§§ 172 FF. A O ) 148
AA) § 172 A O ALS GRUNDTATBESTAND 148
BB) GEBUNDENHEIT DER AUFHEBUNGSENTSCHEIDUNGEN NACH §§ 173 FF. A O 149
CC) BESTAENDIGKEIT VON RECHTSIRRTUEMERN 150
ANHANG: DIE STEUERRECHTLICHE KLAUSUR 151
1. ZEITMANAGEMENT U N D KLAUSURAUFBAU 154
2. SACHVERHALTSERFASSUNG 154
A) HILFSMITTEL DER SACHVERHALTSERFASSUNG 156
B) ANFERTIGEN EINER LOESUNGSSKIZZE 157
3. SUCHE NACH EINSCHLAEGIGEN N O R M E N 1 158
4. BILDUNG VON OBERSAETZEN 160
5. DEFINITION U N D SUBSUMTION 161
6. ERGEBNISSE 164
LITERATURVERZEICHNIS 165
SACHREGISTER 171
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