Abkopplung der deutschen Unternehmensteuern von den Unternehmensgewinnen durch Gewinnverlagerungen ins Ausland?: eine empirische Untersuchung auf Basis von Konzernabschlüssen der DAX- und MDAX-Konzerne 1999 - 2008
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Hamburg
Kovač
2012
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78 |
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VII
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XI
TABELLENVERZEICHNIS XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 VORGEHENSWEISE 2
2 STRATEGIEN INTERNATIONALER STEUERPLANUNG 5
2.1 UEBERSICHT 5
2.2 KONZERNSTRUKTURSTRATEGIEN 7
2.2.1 RECHTSFORMWAHL 7
2.2.2 EINSATZ VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 28
2.3 OPTIMIERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 36
2.3.1 VERLAGERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN SOWIE BETRIEBLICHEN FUNKTIONEN
36
2.3.2 FINANZIERUNGSSTRATEGIEN 39
2.3.3 VERRECHNUNGSPREISE 45
2.3.4 BILATERALE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 47
2.3.5 VERMEIDUNG KONZERNINTERNER GEWINNREALISATIONEN 49
2.4 ZWISCHENFAZIT 50
3 EMPIRIE ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN GEWINNVERLAGERUNG 53
3.1 DATENBANKEN AUF BASIS VEROEFFENTLICHTER UNTERNEHMENSDATEN 53
3.1.1 UEBERSICHT 53
3.1.2 DIREKTINVESTITIONEN SOWIE STANDORTENTSCHEIDUNGEN I M ALLGEMEINEN
57
3.1.3 FINANZIERUNGSSTRUKTUREN 64
3.1.4 ,PASSIVE INVESTITIONEN 68
3.1.5 ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNG 73
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IMAGE 2
VIII
3.2 VOLKSWIRTSCHAFTLICHE GESAMTRECHNUNGEN U N D FINANZSTATISTIK 74
3.2.1 GRUNDSAETZLICHES 74
3.2.2 DIE POSITION,UNTERNEHMENSGEWINNE INNERHALB DER VGR 78
3.2.3 ABSCHAETZUNG DER GEWINNVERLAGERUNG 81
3.3 DAX-KONZERNE 85
3.4 FAZIT 91
4 GEWINNVERLAGERUNG BEI DAX- U N D MDAX-KONZERNEN 95
4.1 DATENBASIS 95
4.2 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE ENTWICKLUNG IM ZEITABLAUF 102
4.3 MERKMALE 104
4.3.1 STEUERLICHE INFORMATIONEN IM KONZERNABSCHLUSS 104
4.3.2 NICHT-STEUERLICHE INFORMATIONEN 126
4.4 KONZERNSTEUERQUOTE 134
4.4.1 ZUSAMMENSETZUNG 134
4.4.2 BILANZANALYTISCHE ASPEKTE 138
4.4.3 NOMINELLE STEUERSAETZE 140
4.5 EMPIRISCHE ANALYSE DER KONZERNSTEUERQUOTE 145
4.5.1 BETRACHTUNG DER GESAMTPERIODE 1999-2008 145
4.5.2 DIE KONZERNSTEUERQUOTE IM ZEITABLAUF 155
4.5.3 BRANCHENBEZOGENE DIFFERENZIERUNG 164
4.6 ANALYSE DER ABWEICHUNGEN VOM NOMINELLEN STEUERSATZ 167
4.6.1 STEUERUEBERLEITUNGSRECHNUNG 167
4.6.2 BRANCHENBEZOGENE DIFFERENZIERUNG 183
4.6.3 EINZELBETRACHTUNGEN 185
4.7 AUFTEILUNG DES KONZERNERGEBNISSES 188
4.7.1 ORIGINAERE DATEN 188
4.7.2 FORMELHAFTE GEWINNAUFTEILUNG ANHAND VON DATEN AUS DER
SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 192
4.8 FAZIT U N D AUSBLICK 204
IMAGE 3
IX
5 ZUSAMMENFASSUNG 207
ANHANG 1: DAX- U N D MDAX-KONZERNE NACH BRANCHEN 211
ANHANG 2: KONZERNSTEUERQUOTEN NACH BRANCHEN 213
ANHANG 3: EINZELAUSWERTUNGEN DAX-KONZERNE 215
ANHANG 4: EINZELAUSWERTUNGEN MDAX-KONZERNE 247
LITERATURVERZEICHNIS 293
VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN DER EG/EU 311
VERZEICHNIS DER GESETZE U N D RECHTSVERORDNUNGEN 312
VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG 314
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 315
VERZEICHNIS DER GESETZESMATERIALIEN 315
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