Umsatzsteuer in der Touristik: mit Freizeitwirtschaft und Business Travel
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Berlin
Schmidt
2012
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 13
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 17
A. REGELBESTEUERUNG
I. GRUNDLAGEN DER UMSATZBESTEUERUNG 21
1. STEUERBARE UMSAETZE (§ 1 USTG) 22
A) INLAND UND AUSLAND 23
B) UNENTGELTLICHE TOURISTISCHE LEISTUNGEN 24
2. UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN (§ 2 USTG) 26
A) UMSATZSTEUERLICHE UND EINKOMMENSTEUERLICHE BETRACHTUNGSWEISE 26
B) UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 27
3. LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG (§ 3 USTG) 30
A) LIEFERUNGEN 30
B) SONSTIGE LEISTUNGEN 31
C) ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN 31
D) TOURISTISCHE NEBENLEISTUNGEN 36
E) DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION 40
4. BESTEUERUNGSORT IM TOURISMUS (§§ 3A, 3B UND 3E USTG) 44
A) LIEFERORT UND DIENSTLEISTUNGSORT BEIM DEPARTURE PRINCIPLE 44 B) ORT
DER TOURISTISCHEN LEISTUNG 48
C) BETRIEBSSTAETTE VERSUS SITZORT 52
D) PERSONENBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 53
E) VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 55
F) VERMIETUNGSLEISTUNG VERSUS BEFOERDERUNGSLEISTUNG 59
G) KREUZFAHRTEN 60
H) GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN 63
I) MESSEN 63
J) "KULTURELLE" VERANSTALTUNGEN OHNE EINRAEUMUNG VON EINTRITTS
BERECHTIGUNGEN 67
K) "KULTURELLE" VERANSTALTUNGEN MIT EINRAEUMUNG VON EINTRITTS
BERECHTIGUNGEN 68
EXKURS: HANDEL M I T EINTRITTSKARTEN 71
5. STEUERBEFREIUNGEN IM TOURISMUS (§ 4 USTG) 75
A) UMSAETZE FUER DIE SEESCHIFFFAHRT 75
B) UMSAETZE FUER DIE LUFTFAHRT 75
C) VERMITTLUNGSLEISTUNGEN FUER REISEUNTERNEHMEN 76
D) SWIMMING MEALS 76
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IMAGE 2
8
INHALTSVERZEICHNIS
EXKURS: FLYING TOILET SERVICES 78
E) GEWAEHRUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ 78
F) BEHERBERGUNGSLEISTUNGEN AN FREMDE 78
EXKURS: EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN 80
G) KULTUR- UND UNTERHALTUNGSLEISTUNGEN 80
H) LEISTUNGEN DER JUGENDHERBERGEN 81
6. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) 84
A) DURCHLAUFENDE POSTEN 84
EXKURS: FREMDGELDER DER REISEBUEROS 84
B) TAUSCHAEHNLICHE UMSAETZE MIT BARAUFGABE 85
C) SCHADENSERSATZ UND STORNOGEBUEHREN 87
D) UNENTGELTLICHE UND VERBILLIGTE VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN . 88 E)
UNENTGELTLICHE UND VERBILLIGTE ERBRINGUNG EINER ANDEREN SONSTIGEN
LEISTUNG 90
F) AUFMERKSAMKEITEN 91
G) TRINKGELDER 91
7. STEUERSAETZE FUER TOURISTISCHE DIENSTLEISTUNGEN ( § 1 2 USTG) 93
EXKURS: RECHNUNGSSTELLUNG IM GASTGEWERBE 102
8. ERMAESSIGTE UND ALLGEMEINE STEUERSAETZE INNERHALB DER EU 104
9. LEISTUNGSZEITPUNKT IN DER TOURISTIK ( § 1 3 USTG) 110
10. RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN ( § 1 4 USTG) 112
A) KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 114
B) FAHRAUSWEISE ALS RECHNUNGEN 115
11. VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) 117
EXKURS: ALLGEMEINER UND QUALIFIZIERTER RECHNUNGSBEGRIFF 118
A) AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG 119
EXKURS: VORSTEUERABZUG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 121
B) AUSNAHMEN VOM AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 122
C) VORSTEUERVERGUETUNG IM AUSLAND GEZAHLTER UMSATZSTEUER 122 D)
VORSTEUERVERGUETUNG BEI IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN . 123 E)
RECHNUNGEN VON KLEINUNTERNEHMERN 125
EXKURS: RECHNUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN KLEIN UNTERNEHMERN 127
F) ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN 127
G) RECHNUNGEN MIT "C/O"-VERMERK 129
H) RECHNUNGEN MIT UNGENAUER LEISTUNGSBESCHREIBUNG 129
12. STEUERBERECHNUNG, BESTEUERUNGSZEITRAUM UND WAEHRUNGSFRAGEN (§ 16
USTG) 130
A) STEUERBERECHNUNG 130
B) BESTEUERUNGSZEITRAUM 131
C) WAEHRUNGSFRAGEN 131
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
9
13. BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG (§ 16 USTG) 132
14. REVERSE CHARGE (§ 13B USTG) 136
EXKURS: ERKENNBARKEIT VON B2B-GESCHAEFTEN 136
EXKURS: ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ZM) 142
A) ENTSTEHUNG DER STEUER BEIM UEBERGANG DER STEUERSCHULDNER SCHAFT 142
B) AUSSTELLUNG DER REVERSE-CHARGE-RECHNUNG 143
C) ABFUEHRUNG DER UMSATZSTEUER UND VORSTEUERABZUG IM
REVERSECHARGE-VERFAHREN 143
D) AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 144
15. NULLSATZ (§ 26 USTG) 147
A) ANWENDUNG DER NULLSATZ-REGELUNG IM LUFTVERKEHR 147
B) NUTZEN DER NULLSATZ-REGELUNG 148
C) FLUGUNTERBRECHUNGEN BEI INTERNATIONALEN FLUEGEN 150
16. GLOBAL DISTRIBUTION SYSTEMS 153
A) BERECHNUNG DER GDS-GEBUEHR VOM IT-DIENSTLEISTER AN DEN LEISTUNGSTRAEGER
153
B) BERECHNUNG DER GDS-GEBUEHR VOM LEISTUNGSTRAEGER AN DIE AGENTUR 153
C) BERECHNUNG DER GDS-GEBUEHR VON DER AGENTUR AN DEN GESCHAEFTSKUNDEN 155
II. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 156
1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER VERMITTLUNG 156
A) ZIVILRECHTLICHE EBENE 156
B) HANDELSRECHTLICHE EBENE 156
C) STEUERRECHTLICHE EBENE 157
2. ABGRENZUNG VON LEISTUNGSINHALTEN DER VERMITTLUNG 160
A) ZIVILRECHTLICHE ABGRENZUNGSKRITERIEN 161
B) STEUERRECHTLICHE ABGRENZUNGSKRITERIEN 161
C) REISEBUERO ALS KOMMISSIONAER 162
D) REISEBUERO ALS EIGENHAENDLER 162
E) REISEBUERO ALS REISEMITTLER 164
3. ORTSBESTIMMUNG DER VERMITTLUNG 165
4. STEUERFREIE VERMITTLUNG 169
5. REVERSE CHARGE BEI DER VERMITTLUNG 171
6. VERMITTLUNG GRUNDSTUECKSBEZOGENER LEISTUNGEN 173
A) B2B-VERMITTLUNG DER GRUNDSTUECKSBEZOGENEN LEISTUNG 173 B)
B2C-VERMITTLUNG DER GRUNDSTUECKSBEZOGENEN LEISTUNG 176
7. VERMITTLUNG VON ERDGEBUNDENEN BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 178 A)
OMNIBUSBEFOERDERUNG 178
B) BEFOERDERUNG MIT DER BAHN 181
IMAGE 4
10
INHALTSVERZEICHNIS
8. VERMITTLUNG VON BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN MIT WASSERFAHRZEUGEN 184
9. VERMITTLUNG VON LEISTUNGEN DER LUFTBEFOERDERUNG 187
10. VERMITTLUNG VON MIETWAGEN (BEFOERDERUNGSMITTELN) 194
11. VERMITTLUNG VON EINTRITTSKARTEN FUER VERANSTALTUNGEN 197
12. VERMITTLUNG VON REISEPAKETEN 199
13. B2B-FLUGTICKETVERKAUF 209
A) CONSOLIDATOR - FIKTION DER VERMITTLUNG 209
B) FREISTELLUNG DER KONTINGENTABGABE IM KETTENGESCHAEFT 210
14. SERVICELEISTUNGEN DER REISEBUEROS 212
A) SERVICELEISTUNGEN FUER LEISTUNGSTRAEGER 212
B) SERVICELEISTUNGEN FUER FIRMENKUNDEN 212
C) SERVICELEISTUNGEN FUER PRIVATKUNDEN 213
B. MARGENBESTEUERUNG (§ 25 USTG)
I. MARGENBESTEUERUNG VERSUS REGELBESTEUERUNG 215
II. SONDERREGELUNG DES § 25 USTG UND MWSTSYSTRL 218
III. PRUEFUNG AUF EBENE DER AUSGANGSUMSAETZE 222
IV. VORTEILE DER MARGENBESTEUERUNG 223
V. VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN DER MARGENBESTEUERUNG 226
VI. ERMITTLUNG DER MARGE 231
1. DRITTLANDSANTEIL DER MARGE 232
2. EINZELMARGEN, GRUPPENMARGEN ODER GESAMTMARGE 233
3. NEGATIVE MARGEN 235
4. OPTIMIERUNG DER STEUERBELASTUNG 237
A) REISEPRODUKTION 237
B) DRITTLANDANTEILE 239
VII. BESONDERHEITEN FUER MARGENBESTEUERTE UNTERNEHMEN 242
1. REISELEISTUNGEN AN VEREINE 242
2. REISELEISTUNGEN AN SCHULEN UND UNIVERSITAETEN 244
3. ZIELORTS- UND GERINGFUEGIGKEITSREGELUNG 244
4. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHER ZUBRINGER- UND ABBRINGER BEFOERDERUNG
246
A) ZUBRINGER- UND ABBRINGERFAHRTEN ZUM FLUG ALS EIGENLEISTUNG 246 B)
ZUBRINGER- UND ABBRINGERFLUEGE ZUM HAUPTFLUG ALS EIGENLEISTUNG 246 C)
ZUBRINGER- UND HAUPTFLUG ALS REISEVORLEISTUNG 247
5. UNENTGELTLICHE UND VERBILLIGTE REISELEISTUNGEN 248
6. UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN BEI MARGENUMSAETZEN 249
7. BESONDERHEITEN BEI RECHNUNGEN UEBER REISELEISTUNGEN 249
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS 11
8. REISELEISTUNGEN UND VORSTEUERABZUG 250
9. GESAMTUMSATZ BEI KLEINUNTERNEHMERN 251
VIII. GEMISCHTE VERANSTALTUNGSLEISTUNGEN 252
IX. HIGH-SCHOOL-PROGRAMME 256
X. REISERUECKTRITTSKOSTENVERSICHERUNG 258
XI. STORNO UND UMBUCHUNG 259
1. STORNOGEBUEHREN DER VERANSTALTER UND LEISTUNGSTRAEGER 259
2. UMBUCHUNGSGEBUEHREN DER VERANSTALTER UND LEISTUNGSTRAEGER 261
3. STORNOPROVISIONEN UND UMBUCHUNGSPROVISIONEN DER REISEBUEROS 262
XII. ANZAHLUNGEN 264
1. ANZAHLUNGEN AUF MARGENBESTEUERTE REISELEISTUNGEN 264
2. ANZAHLUNGEN AUF GEMISCHTE REISELEISTUNGEN 265
C. PRAXISFAELLE 267
IV. ANHANG
I. GLOSSAR 321
II. FORMULARSAMMLUNG 332
III. RECHTSQUELLEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN: GESETZE, VERORDNUNGEN UND
ANWENDUNGSERLASS 362
IV. VERWALTUNGSANWEISUNGEN: ERLASSE UND BMF-SCHREIBEN 365
V. RECHTSPRECHUNG IN DER TOURISTIK: EUGH-, BFH-UND FG-URTEILE 373
STICHWORTVERZEICHNIS 393 |
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