Erbschaft- und Schenkungsteuer 2011: Ermittlung von Grundbesitzwerten ; Ermittlung von Betriebsvermögenswerten ; Ermittlung von Anteilswerten ; unter Berücksichtigung der Ländererlasse
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Münsing
Leitfadenverl. Sudholt
2011
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| Edition: | 16. Aufl., Rechtsstand: 10/2011 |
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IMAGE 1
INHALTS- UND SUCHNUMMERNVERZEICHNIS
HINWEISE ZU DEN GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN 2. UMSCHLAGSEITE
VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN SEITE 6
VERZEICHNIS DER ANLAGEN SEITE 7
STICHWORTVERZEICHNIS AM ENDE DES LEITFADENS
I. ALLGEMEINES 1 WESEN DER ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER 2
RECHTSGRUNDLAGEN 3 VERWALTUNGSANORDNUNGEN 4 VERHAELTNIS ZUM BUERGERLICHEN
RECHT
5 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN 6 ANMELDE- UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 7
FORM DER STEUERERKLAERUNG UND ZEITPUNKT DER ABGABE 8 NACHWEIS- UND
AUSKUNFTSPFLICHT 9 ANZEIGEPFLICHT DER BEHOERDEN, GERICHTE UND NOTARE
10 ANZEIGEPFLICHT DER BANKEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSVERWALTER UND
VERMOEGENSVERWAHRER 11 ANZEIGEPFLICHT DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 12
ANZEIGEPFLICHT SONSTIGER PERSONEN
13 STRAFVORSCHRIFTEN 14 SONSTIGE UNGEHORSAMSFOLGEN
II. WER IST ERBSCHAFTSTEUERPFLICHTIG? 15 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 16
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 17 INLAENDER
18 NATUERLICHE PERSONEN 19 KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN,
VERMOEGENSMASSEN 20 WOHNSITZ, GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 21 SITZ,
GESCHAEFTSLEITUNG 22 NICHT BESETZT
III. WER IST VON DER ERBSCHAFTSTEUER BEFREIT? 23 ALLGEMEINES 24 BUND,
LAENDER, GEMEINDEN (GEBIETSKOERPERSCHAFTEN) 25 RELIGIONSGESELLSCHAFTEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 26 KIRCHLICHE, GEMEINNUETZIGE UND MILDTAETIGE
INSTITUTIONEN
27 PENSIONS- UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN 28 POLITISCHE PARTEIEN 29
STEUERBEFREIUNG AUS VOELKERRECHTLICHEN GRUENDEN
IV. WAS UNTERLIEGT DER ERBSCHAFTSTEUER? 30 ALLGEMEINES ZUR STEUERPFLICHT
A. ERWERBE VON TODES WEGEN 31 ALLGEMEINES ZUM ERBRECHT 31A ERBRECHT VON
LEBENSPARTNERN EINER EINGETRAGENEN LEBENSPART- NERSCHAFT 32 ALLGEMEINES
ZUM TESTAMENT 33 ALLGEMEINES ZUM ERBVERTRAG 34 EHELICHES GUETERRECHT
35 ERBANFALL
35A BEHANDLUNG VON ANSPRUECHEN NACH DEM VERMOEGENSGESETZ 36 VOR- UND
NACHERBSCHAFT 37 BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
38 39
40 41 42 43
44 45 46 47
48 48A
49 50 51 51A
52 53 54 55
56
57 58 59 60 61 62 63
64 65 65A
66 67 67A 68
69 70 71
72 73 74
FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT FOLGEN DES ERBRECHTS UND GUETERRECHTS
EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT PFLICHTTEILSANSPRUCH
VERMAECHTNIS, NACHVERMAECHTNIS
SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL UEBERGANG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS ERWERB
AUF GRUND LETZTWILLIGER AUFLAGE ODER BEDINGUNG ERWERB AUF GRUND
BEHOERDLICHER GENEHMIGUNG ABFINDUNG FUER VERZICHT AUF
PFLICHTTEILSANSPRUECHE
ABFINDUNG FUER AUSSCHLAGUNG VON ERBSCHAFT UND VERMAECHTNIS UEBERTRAGUNG DER
ANWARTSCHAFT EINES NACHERBEN ENTSCHAEDIGUNGEN AUF GRUND
BEEINTRAECHTIGENDER SCHENKUNGEN DES ERBLASSERS VERTRAEGE MIT DRITTEN
ANSPRUECHE AUS VERSICHERUNGSVERTRAEGEN
VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE STIFTUNG VERMOEGENSUEBERGANG VON TODES WEGEN
AUF EINE VERMOEGENS- MASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS
B. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN FREIGEBIGE ZUWENDUNG IM ALLGEMEINEN
SCHENKUNG UND FREIGEBIGE ZUWENDUNG IM EINZELFALL GEMISCHTE SCHENKUNGEN
UND SCHENKUNGEN UNTER AUFLAGE ZUWENDUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS
ZUWENDUNG OFFENER UND STILLER RESERVEN BEI EINER GESCHENKTEN
BETEILIGUNG ZUWENDUNG EINER UEBERHOEHTEN GEWINNBETEILIGUNG AUFLAGE
BEDINGUNG ERWERB AUF GRUND BEHOERDLICHER GENEHMIGUNG VEREINBARUNG DER
GUETERGEMEINSCHAFT ABFINDUNG FUER ERBVERZICHT
ERWERBSNEBENKOSTEN VORZEITIGE ABTRETUNG DURCH DEN VORERBEN
STIFTUNGSGESCHAEFT UNTER LEBENDEN VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UNTER LEBENDEN AUF
EINE VERMOEGENS-
MASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS AUFHEBUNG EINER STIFTUNG AUFLOESUNG EINES
VEREINS AUFLOESUNG EINER VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS
ABFINDUNG FUER AUFSCHIEBEND BEDINGTE, BETAGTE ODER BEFRISTETE ANSPRUECHE
C. ZWECKZUWENDUNGEN BEGRIFF ZUWENDUNG VON TODES WEGEN FREIGEBIGE
ZUWENDUNG UNTER LEBENDEN
D. FAMILIENSTIFTUNG, FAMILIENVEREIN ALLGEMEINES FAMILIENSTIFTUNG
FAMILIENVEREIN
- 3-
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1016634544
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IMAGE 2
INHALTS- UND SUCHNUMMERNVERZEICHNIS
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83 84 85 86
87
88
89 89A 89B 89C
89D
89E 90 91
92 93 94 95 96 97 98 99
100 101 102 103
V. WAS IST STEUERFREI? ALLGEMEINES HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE
KOERPERLICHE GEGENSTAENDE NICHT BESETZT
KULTURELL BEDEUTSAME GEGENSTAENDE GRUNDBESITZ FUER ZWECKE DER
VOLKSWOHLFAHRT LEISTUNGEN FUER UNTERHALT UND ZUR AUSBILDUNG BEFREIUNG VON
SCHULDEN ANSPRUECHE AUF LEISTUNGEN AUS DEM LASTENAUSGLEICHSGESETZ,
DEM BUNDESENTSCHAEDIGUNGSGESETZ UND ANDEREN KRIEGSFOLGEN- GESETZEN
ZUWENDUNGEN FUER PFLEGE UND UNTERHALT RUECKFALL VON VERMOEGEN VERZICHT AUF
PFLICHTTEILSANSPRUECHE UND ERBERSATZANSPRUECHE
GELEGENHEITSGESCHENKE ZUWENDUNGEN AN BUND, LAENDER UND GEMEINDEN UND FUER
ZWE- CKE DIESER KOERPERSCHAFTEN ZUWENDUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH
GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN
ODER KIRCHLICHEN ZWECKEN GEWIDMET SIND ZUWENDUNG EINES FAMILIENHEIMS
(SCHENKUNGSTEUER) ERWERB EINES FAMILIENHEIMS (ERBSCHAFTSTEUER)
ZUWENDUNGEN FUER PFLEGELEISTUNGEN
BEGUENSTIGTES BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN
UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN STEUERBEFREIUNG FUER
BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRT- SCHAFTLICHES VERMOEGEN UND ANTEILE
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE
MITGLIEDERBEITRAEGE AUSLAENDISCHES VERMOEGEN
VI. WAS IST ABZUGSFAEHIG? ALLGEMEINES ABZIEHBARE SCHULDEN UND LASTEN
BESTATTUNGS- UND GRABKOSTEN
GERICHTSKOSTEN, PROZESSKOSTEN UND AEHNLICHE KOSTEN VERMAECHTNIS
PFLICHTTEILSANSPRUCH
HERAUSGABEANSPRUCHS EINES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN AUFLAGE
STEUERSCHULDEN PFLEGELEISTUNGEN ZINSEN NACH §§ 233A UND 235 AO
NICHTABZUGSFAEHIGE SCHULDEN UND LASTEN
124 124A
125 126 127
128 129 130 131 132 133
133A
134 135 136 137 137A
138 139 140 140A 140B
140C 140D 140E 141 141A
141B
142 143 143A 144 145 145A
VII. WIE SIND DER ERWERB UND DIE ABZUGSBETRAEGE ZU BEWER- TEN? 104
ALLGEMEINES 105 ZEITPUNKT DER WERTERMITTLUNG 106 BEWERTUNGSGEGENSTAND
107 BEWERTUNG BEI MEHREREN BETEILIGTEN 108 BEDINGTER ERWERB 109 BEDINGTE
LASTEN 110 BEFRISTUNG, BETAGUNG 111 GRUNDBESITZWERT 112 TEILWERT 113
KURSWERT UND RUECKNAHMEPREIS 114 NENNWERT 115 KAPITALWERT 116 GEMEINER
WERT 116A GESONDERTE FESTSTELLUNG VON STEUERWERTEN
A. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 117 BEGRIFF 117A UMFANG 118
WERTANSATZ
B. BETRIEBSVERMOEGEN 119 BEGRIFF 120 UMFANG 120A PERSONENGESELLSCHAFTEN
121 BETRIEBSGRUNDSTUECKE 122 BETRIEBSVORRICHTUNGEN, BODENSCHAETZE 123
BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
145B 146 147 148 149
150 150A 150B 150C 151 151A
152 153 154 155 156 157 158 159 160
161 162 163
ERMITTLUNG DES SUBSTANZWERTS ERMITTLUNG DES SUBSTANZWERTS OHNE
VORLIEGENDEN ZWISCHENAB- SCHLUSS BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER UND
SONSTIGEN AKTIVEN ANSAETZE
BETRIEBSSCHULDEN UND SONSTIGE ABZUEGE BETRIEBSSCHULDEN UND SONSTIGE
ABZUEGE BEI NICHT BILANZIERENDEN GEWERBETREIBENDEN UND FREIBERUFLICH
TAETIGEN
NICHT BESETZT NICHT BESETZT NICHT BESETZT NICHT BESETZT NICHT BESETZT
BEWERTUNG NICHT NOTIERTER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND VON
BETRIEBSVERMOEGEN
ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTS NICHT NOTIERTER ANTEILE AN KAPI-
TALGESELLSCHAFTEN ANWENDUNG DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN
ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS BETRIEBSERGEBNIS KAPITALISIERUNGSFAKTOR
WERTERMITTLUNG IM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN
C. GRUNDVERMOEGEN BEGRIFF UND UMFANG WERTANSATZ UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE
BEBAUTE GRUNDSTUECKE BEWERTUNG DER BEBAUTEN GRUNDSTUECKE
(VERGLEICHSWERTVERFAH- REN UND ERTRAGSWERTVERFAHREN) BEWERTUNG DER
BEBAUTEN GRUNDSTUECKE (SACHWERTVERFAHREN) ERBBAURECHT GEBAEUDE AUF FREMDEN
GRUND UND BODEN GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG GRUNDSTUECKE MIT
GEBAEUDEN UND GEBAEUDETEILEN FUER DEN ZIVIL- SCHUTZ NACHWEIS DES
NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS
D. UEBRIGES VERMOEGEN BEGRIFF FORDERUNGEN BEWERTUNG VON ANSPRUECHEN NACH
DEM VERMOEGENSGESETZ ZAHLUNGSMITTEL WERTPAPIERE UND ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
BUNDESSCHATZBRIEFE, FINANZIERUNGSSCHAETZE UND SPARBRIEFE ZERO-BONDS
GESCHAEFTSGUTHABEN BEI GENOSSENSCHAFTEN
NOCH NICHT FAELLIGE VERSICHERUNGSANSPRUECHE RECHTE AUF RENTEN, NIESSBRAUCH
UND AEHNLICHE LEISTUNGEN EDELMETALLE, EDELSTEINE, PERLEN, SCHMUCK UND
LUXUSGEGEN- STAENDE
KUNSTGEGENSTAENDE UND SAMMLUNGEN ERFINDUNGEN UND URHEBERRECHTE
UEBERBESTAND AN UMLAUFENDEN BETRIEBSMITTELN BODENSCHAETZE SONSTIGES
UEBRIGES VERMOEGEN
AUSLANDSVERMOEGEN
E. ABZUEGE, SOWEIT SIE NICHT DAS BETRIEBSVERMOEGEN BE- TREFFEN SCHULDEN
RENTEN, NIESSBRAUCH UND AEHNLICHE LASTEN
NICHT BESETZT UNTERHALTSLASTEN AUF GRUND DES DENKMALSCHUTZES
BESTATTUNGS- UND GRABPFLEGEKOSTEN NACHLASSKOSTEN VERMAECHTNIS
PFLICHTTEILSANSPRUCH AUFLAGE, AUFSCHIEBEND BEDINGTE VERPFLICHTUNGEN
VIII. WIE HOCH IST DIE ERBSCHAFTSTEUER? ALLGEMEINES STEUERPFLICHTIGER
ERWERB STEUERBERECHNUNG BEI FREISTELLUNG DES ERWERBERS VON DER ERB-
SCHAFTSTEUER
- 4-
IMAGE 3
INHALTS- UND SUCHNUMMERNVERZEICHNIS
164 NICHT BESETZT 165 STEUERKLASSEN 166 STEUERKLASSE BEI VOR- UND
NACHERBSCHAFT
167 STEUERKLASSE BEI GEMEINSCHAFTLICHEM TESTAMENT VON EHEGATTEN 168
STEUERKLASSE BEI ERRICHTUNG EINER STIFTUNG 168A STEUERKLASSE BEI
ZUWENDUNGEN AN EINE VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS 169 STEUERKLASSE
BEI AUFHEBUNG EINER STIFTUNG UND AUFLOESUNG EINES
VEREINS
170 STEUERKLASSE BEI AUFLOESUNG EINE VERMOEGENSMASSE AUSLAENDI- SCHEN
RECHTS UND BEI ERWERBEN VON ZWISCHENBERECHTIGTEN 171 FREIBETRAEGE 172
BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG
173 STEUERSAETZE 173A TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN,
BETRIE- BEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND ANTEILEN AN KAPITALGE-
SELLSCHAFTEN
174 HAERTEKLAUSEL BEI ANWENDUNG DER STEUERSAETZE 175 STEUERSATZ BEI
TEILWEISER AUSLAENDISCHER BESTEUERUNG 176 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER
ERBSCHAFTSTEUER
177 STEUERBERECHNUNG BEI MEHREREN ERWERBEN VON DERSELBEN PER- SON 178
STEUERERMAESSIGUNG BEI MEHRFACHEM UEBERGANG DESSELBEN VER- MOEGENS
179 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG UND AUFHEBUNG
EINES FAMILIENVEREINS 180 RENTENBESTEUERUNG
IX. WIE WIRD DIE ERBSCHAFTSTEUER FESTGESETZT UND ERHO- BEN? 181 BEGRIFF
DER VERANLAGUNG
182 VERANLAGUNG BEI MEHREREN AM ERBFALL BETEILIGTEN 183
STEUERFESTSETZUNG 184 BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS- UND RENTENLAST 185
RECHTSBEHELFE 186 AENDERUNG UND BERICHTIGUNG DER VERANLAGUNG
187 STUNDUNG, ERLASS UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 188 VERRENTUNG DER
ERBSCHAFTSTEUER 189 ERLOESCHEN UND ERSTATTUNG DER
ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEU- ER
190 ZUSTAENDIGES FINANZAMT
X. WER IST STEUERSCHULDNER? 191 ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD 192
STEUERSCHULDNER BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN 193 STEUERSCHULDNER BEI
SCHENKUNGEN 194 STEUERSCHULDNER BEI ZWECKZUWENDUNGEN 195 STEUERSCHULDNER
BEI ERBERSATZSTEUER 195A STEUERSCHULDNER BEI DER BILDUNG ODER
AUSSTATTUNG EINER VERMOE-
GENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS 196 STEUERSCHULDNER BEI VORERBSCHAFT 197
STEUERSCHULDNER BEI FORTGESETZTER GUETERGEMEINSCHAFT
XI. WER HAFTET FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER? 198 ALLGEMEINES 199 HAFTUNG DER
AM ERBFALL BETEILIGTEN 200 HAFTUNG DER DEN NACHLASS HERAUSGEBENDEN
PERSONEN 201 HAFTUNG DERJENIGEN, DENEN DER NACHLASS HERAUSGEGEBEN WUR-
DE
202 HAFTUNG DER BANKEN, VERMOEGENSVERWAHRER UND VERSICHERUNGS-
UNTERNEHMEN
- 5- |
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