Schätzungen im Steuerrecht: Fälle, Methoden, Vermeidung, Abwehr
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
Schmidt
2012
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| Edition: | 2., völlig neu bearb. und wesentlich erw. Aufl. |
| Series: | Steuerrecht und Steuerberatung
49 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 483 S. 210 mm x 144 mm, 610 g |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGS VERZEICHNIS 17
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER SCHAETZUNG 25
1.1 RECHTFERTIGUNG UND INHALT DES § 162 AO 25
1.2 GEGENSTAND DER SCHAETZUNG 26
1.3 SCHAETZUNG VON GRUNDSACHVERHALTEN 27
1.4 DIE SCHAETZUNG ALS DAS LETZTE MITTEL 29
1.5 UNVERMEIDBARE SCHAETZUNGEN 32
1.6 TYPISIERUNGEN UND PAUSCHBETRAEGE 34
1.7 GRUNDSATZ DER GROESSTEN WAHRSCHEINLICHKEIT 36
1.8 VERLETZUNG VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN 38
1.9 SCHAETZUNGSRAHMEN 44
1.10 NICHTIGER SCHAETZUNGSBESCHEID 46
1.11 SCHAETZUNGSVERBOTE 50
1.12 UNZUSTAENDIGES FINANZAMT 51
1.13 ERLASSANTRAG ALS ALTERNATIVES VORGEHEN 52
1.14 EINSCHALTUNG EINES STEUERLICHEN BERATERS 52
2. NICHTABGABE DER STEUERERKLAERUNG 53
2.1 ALLGEMEINES 53
2.2 GEFAHREN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN 55
2.3 GEFAHREN FUER DEN STEUERBERATER 57
2.3.1 BERUFSPFLICHTVERLETZUNG 57
2.3.2 * HAFTUNG 57
2.4 VOR DER SCHAETZUNG 58
2.4.1 FRISTABLAUF 58
7
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.2 ZWANGSGELD 62
2.4.3 SCHAETZUNGSANDROHUNG 63
2.5 MASSNAHMEN NACH ERFOLGTER SCHAETZUNG 65
2.6 PRUEFEN DER WIRKSAMEN BEKANNTGABE 67
2.7 EINSPRUCH 69
2.8 KLAGE 72
2.8.1 ALLGEMEINES 72
2.8.2 ZULAESSIGKEIT DER KLAGE 72
2.8.3 EIGENE SCHAETZUNGSBEFUGNIS DES FINANZGERICHTS 77
2.8.4 AUSSCHLUSSFRIST IM KLAGEVERFAHREN 79
2.8.5 REVISION UND NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 82
2.8.6 PROZESSKOSTENHILFE IM NICHTABGABEFALL 85
2.9 EINREICHEN DER STEUERERKLAERUNG 86
2.10 VERHALTEN IM ERHEBUNGSVERFAHREN 89
2.10.1 ALLGEMEINES 89
2.10.2 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 91
2.10.3 STUNDUNG UND VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 91
2.10.4 ERLASS DER STEUERSCHULDEN 92
2.10.5 EINFLUSS DES ERHEBUNGSVERFAHRENS AUF DIE NAECHSTE VERANLAGUNG 93
2.11 VERSPAETUNGSZUSCHLAG 93
2.11.1 EINSPRUCH GEGEN DEN VERSPAETUNGSZUSCHLAG 93
2.11.2 VERMEIDUNG DURCH VORLAEUFIGE ERKLAERUNG 94
2.11.3 FEHLENDE UNTERSCHRIFT 95
2.11.4 ENTSCHULDBARKEIT DER FRISTUEBERSCHREITUNG 96
2.11.5 NACHTRAEGLICHER FRISTVERLAENGERUNGSANTRAG 98
2.12 STRAFRECHTLICHE ASPEKTE DES NICHTABGABEFALLS 99
2.12.1 ZEITLICHESTEUERVERKUERZUNG 99
2.12.2 STEUERHINTERZIEHUNG DURCH ZU NIEDRIGE SCHAETZUNG... . 100 2.12.3
ABGABE DER ERKLAERUNG BEI EINGELEITETEM STRAFVERFAHREN 102
3 BETRIEBSPRUEFUNG 105
3.1 ALLGEMEINES 105
3.2 RISIKO FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN 106
3.3 RISIKO FUER DEN STEUERBERATER 106
8
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.1 ERKENNBAR UNZUTREFFENDE MANDANTENANGABEN 106
3.3.2 GEFAHR DURCH BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSMAENGEL 107
3.4 SCHAETZUNGSBERECHTIGUNG DES BETRIEBSPRUEFERS 108
3.5 DIE RICHTIGKEITSVERMUTUNG DES § 158 AO 110
3.5.1 ALLGEMEINES 110
3.5.2 VOLLSTAENDIGE BELEGE UND UEBERPRUEFBARKEIT DER GESCHAEFTSVORFAELLE 112
3.5.3 RICHTIGKEITSVERMUTUNG UND EDV 118
3.5.3.1 ALLGEMEINES 118
3.5.3.2 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM FA 119
3.5.3.3 SYSTEMWECHSEL UND ARCHIVIERUNG 120
3.5.3.4 PAPIERBUCHFUEHRUNG WEITER MOEGLICH 120
3.5.3.5 LESBARMACHUNG 121
3.5.3.6 BESTIMMUNG DER STEUERLICH RELEVANTEN DATEN 122 3.5.3.7
AUSWERTBARKEIT DER DATEN 124
3.5.3.8 AUSSER-HAUS-BUCHFUEHRUNG 126
3.5.3.9 BUCHUNGSTEXTE UND KONTIERUNGSVERMERKE 127
3.5.3.10 SCANNEN VON BELEGEN 128
3.5.3.11 E-MAILS 129
3.5.3.12 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN UND BELEGE 130
3.5.3.13 ELEKTRONISCHER KONTOAUSZUG 132
3.5.3.14 DATENTRAEGER 132
3.5.3.15 SANKTIONSMOEGLICHKEITEN DES FA 134
3.5.3.16 HONORAR DES STEUERBERATERS 135
3.5.4 AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN 136
3.5.4.1 ALLGEMEINES 136
3.5.4.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 147 AO 137 3.5.4.3
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE UNTERLAGEN 137
3.5.4.4 FREIWILLIG GEFUEHRTE AUFZEICHNUNGEN 141
3.5.4.5 ART DER AUFBEWAHRUNG 142
3.5.4.6 AUFBEWAHRUNGSORT / 142
3.5.4.7 AUFBEWAHRUNGSFRIST 144
3.5.4.8 AUSSENPRUEFUNG BEI PRIVATPERSONEN 145
3.5.5 ORDNUNGSGEMAESSE KASSENFUEHRUNG 148
3.5.5.1 ALLGEMEINES 148
3.5.5.2 EINZELFRAGEN ZUR KASSENFUEHRUNG 149
3.5.5.3 VORSORGE DURCH DEN STEUERBERATER 184
9
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
3.6 WIDERLEGEN DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG 185
3.6.1 ALLGEMEINES 185
3.6.2 EINZELPRUEFUNG 186
3.6.3 VERPROBUNG 188
3.6.3.1 ALLGEMEINES 188
3.6.3.2 RICHTSAETZE (EXTERNER BETRIEBSVERGLEICH) 188
3.6.3.3 AUFSCHLAGSKALKULATION 191
3.6.3.4 ZEITREIHEN VERGLEICH 192
3.6.3.5 GELDVERKEHRSRECHNUNG 192
3.6.3.6 VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 193
3.6.3.7 MATHEMATISCH-STATISTISCHE VERFAHREN 193
3.6.3.8 BRANCHENSPEZIFISCHE VERPROBUNGEN 195
3.7 UEBERPRUEFUNG DER VERPROBUNG BZW. DER SCHAETZUNG 197
3.8 GEWINNERMITTLUNGSART 201
3.8.1 BEDEUTUNG 201
3.8.2 BESTANDSVERGLEICH ODER UEBERSCHUSSRECHNUNG? 201 3.8.3 AUSWIRKUNG
DER SCHAETZUNG AUF DEN BILANZEN ZUSAMMENHANG 203
3.8.4 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART IN SCHAETZUNGSFAELLEN 204
3.9 SCHAETZUNGSMETHODEN 205
3.9.1 ALLGEMEINES 205
3.9.2 RICHTSATZSCHAETZUNG 206
3.9.3 AUFSCHLAGSKALKULATION 210
3.9.4 ZEITREIHENVERGLEICH 217
3.9.4.1 METHODIK 217
3.9.4.2 GRUNDSAETZLICH HOHE AUSSAGEKRAFT 218
3.9.4.3 SCHWACHPUNKTE DES ZRV 219
3.9.4.4 VORSORGE 221
3.9.5 KASSENFEHLBETRAEGE ALS SCHAETZUNGSGRUNDLAGE 221
3.9.6 UNGEKLAERTE EINLAGEN / 223
3.9.6.1 BETRIEBLICHE KONTEN 223
3.9.6.2 GEMISCHTE KONTEN 224
3.9.6.3 PRIVATE KONTEN 224
3.9.7 GELD VERKEHRSRECHNUNG 225
3.9.8 BARGELDVERKEHRSRECHNUNG 231
3.9.9 FEHLENDE UNGEBUNDENE ENTNAHMEN 232
3.9.10 VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 233
10
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
3.9.11 SICHERHEITSZUSCHLAG 234
3.9.12 HOCHRECHNUNG 235
3.10 TYPISCHE EINWENDUNGEN 236
3.10.1 ALLGEMEINES 236
3.10.2 SPIELBANK-UND LOTTOGEWINNE 238
3.10.3 DARLEHEN 239
3.10.4 UNTERSTUETZUNG DURCH ANGEHOERIGE ODER BEKANNTE 241 3.10.5 FREMDES
GELD 243
3.10.6 VERKAUF VON PRIVAT VERMOEGEN 245
3.10.7 VORHANDENE MITTEL ZU BEGINN DES BETRACHTUNGS ZEITRAUMS 246
3.10.8 STEUERFREIE AUSLANDSEINKUENFTE 247
3.10.9 VERSICHERUNG AN EIDES STATT 247
3.10.10 AKTUELLE EINKOMMENS-UND VERMOEGENSLAGE 248
3.10.11 TREU UND GLAUBEN 249
3.10.12 KEIN SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 249
3.10.13 VERFAHRENSFEHLER DER BETRIEBSPRUEFUNG 249
3.11 EINSPRUCH UND VERFAHRENSFRAGEN 250
3.12 FINANZGERICHTLICHES VERFAHREN 255
3.12.1 EIGENE SCHAETZUNGSBEFUGNIS DES FINANZGERICHTS 255 3.12.2
GERICHTSEIGENER PRUEFER 260
3.12.3 REVISION UND NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 264
3.12.4 PROZESSKOSTENHILFE 272
3.12.5 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 275
3.12.6 REGRESSRISIKO FUER PROZESSBEVOLLMAECHTIGTE 277
3.13 STRAFVERFAHREN UND STEUERFAHNDUNG 278
3.13.1 NEBENEINANDER VON STEUER-UND STRAFVERFAHREN 278 3.13.2 SCHAETZUNG
IM STRAFVERFAHREN 279
3.13.3 UEBERNAHME STRAFRECHTLICHER FESTSTELLUNGEN IN DAS STEUERVERFAHREN
283
3.13.4 STEUERBERATER ALS STRAFVERTEIDIGER 285
3.13.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERTEIDIGUNGSKOSTEN . . . . 287 3.13.6
RUECKSTELLUNG WEGEN DROHENDER STEUERNACHZAHLUNGEN. 288 3.13.7 DIE
GESCHAETZTE SELBSTANZEIGE 289
3.14 HINWEISE ZU EINZELNEN BRANCHEN 291
11
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
4. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN 32 1
4.1 ALLGEMEINES 321
4.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 323
4.3 ABGRENZUNG ZU GESCHENKEN UND STRAFBAREN VORTEILS ZUWENDUNGEN 326
4.4 ANTEILIGE KUERZUNG 328
4.5 ART UND UMFANG DER BENENNUNG 329
4.6 ZUMUTBARKEIT DES BENENNUNGSVERLANGENS 331
4.7 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT 333
4.8 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN GEM. § 16 ASTG 337
4.9 VERMITTLUNG UND DURCHLAUFENDE POSTEN 338
4.10 BEWEISVORSORGE 340
4.11 VERFAHRENSFRAGEN 342
4.11.1 RECHTSNATUR DES BENENNUNGSVERLANGENS UND RECHTSMITTEL 342
4.11.2 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 343
4.11.3 NACHHOLUNG DER BENENNUNG 343
4.11.4 BAUABZUGSTEUER 344
4.12 KLAGE VERFAHREN 344
4.12.1 FINANZGERICHT ^ 344
4.12.2 BUNDESFINANZHOF 345
4.13 STRAFRECHTLICHE ASPEKTE 345
5. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 347
5.1 ALLGEMEINES 347
5.2 WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 349
5.2.1 ERSCHWERTE SACHVERHALTSERMITTLUNG 349
5.2.2 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 350
5.2.2.1 VERTRETUNG DES FA 350
5.2.2.2 VERTRETUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 352
5.2.3 KEIN OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS 353
5.2.4 KEIN UNZULAESSIGER DRUCK 354
5.3 WIRKUNG 355
12
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
5.4 AENDERUNG UND AUFHEBUNG 357
5.5 AUFKLAERUNG DES MANDANTEN UBER WIRKUNG DER TV 359
5.6 VERFAHRENSRECHTLICHER HINWEIS 360
5.7 EINSPRUCH GEGEN SCHAETZUNGSBESCHEID NACH TV 360
6. SONDERREGELUNGEN FUER VERRECHNUNGSPREISE 363
6.1 HINTERGRUND 363
6.2 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 363
6.3 MATERIELL-RECHTLICHE GRUNDLAGEN 364
6.4 UNMITTELBARER ANWENDUNGSBEREICH DES § 90 ABS. 3 AO 366
6.5 STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 367
6.6 SACHVERHALTSDOKUMENTATION 367
6.7 ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 367
6.8 SONDERREGELUNG FUER KLEINERE UNTERNEHMEN 368
6.9 GRUNDTATBESTAND (§ 162 ABS. 3 AO) 368
6.10 ZUSCHLAG (§ 162 ABS. 4 AO) 370
6.11 WEITERE ABWEHRMOEGLICHKEITEN IM STREIT UM VERRECHNUNGSPREISE 372
7. SCHAETZUNGEN IN FOLGEBESCHEIDEN (§ 162 ABS. 5 AO) 373
7.1 ALLGEMEINES 373
7.2 VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN 375
7.3 VERFAHRENSFRAGEN 376
8. BERICHTIGUNG BESTANDSKRAEFTIGER SCHAETZUNGSBESCHEIDE 377
8.1 ALLGEMEINES 377
8.2 § 129AO 377
8.3 § 164AO 378
8.4 § 165 AO 380
8.5 § 172 AO 380
8.6 § 173 AO 380
13
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
8.7 § 174AO 385
8.8 § 175 AO 386
8.8.1 GEAENDERTER GRUNDLAGENBESCHEID 386
8.8.2 RUECKWIRKENDES EREIGNIS 386
8.9 FESTSETZUNGSFRIST 387
9. EINZELFRAGEN ZUR EINKOMMENSTEUER 389
9.1 EINKUENFTE AUS KAPITALEINKUENFTEN 389
9.1.1 GRUNDSAETZE 389
9.1.2 SCHAETZUNG DER HOEHE NACH * 390
9.1.3 ZURECHNUNGSFRAGEN 391
9.1.4 VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE 396
9.1.4.1 AUSSENPRUEFUNG 396
9.1.4.2 KONTO-UND DEPOTAUSZUEGE 396
9.1.4.3 KONTENABRUF 399
9.1.4.4 SELBSTANZEIGE 401
9.1.5 ANRECHENBARE STEUERN 402
9.2 WEITERE EINZELFRAGEN IN ABC-FORM 403
10. EINZELFRAGEN ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER 425
10.1 RICHTSATZSCHAETZUNG 425
10.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 425
10.3 ZUSCHAETZUNGEN IN GMBH-FAELLEN 426
10.3.1 FESTSTELLUNGEN AUF GESELLSCHAFTEREBENE 426
10.3.2 FESTSTELLUNGEN AUF GESELLSCHAFTSEBENE 426
10.4 GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 428
10.5 INSOLVENZVERFAHREN 429
10.6 LIQUIDATION 430
11. EINZELFRAGEN ZUR UMSATZSTEUER 431
11.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 431
11.2 ZEITLICHE ZUORDNUNG 432
11.3 PERSOENLICHE ZURECHUNG 434
11.4 WEITERE EINZELFRAGEN IN ABC-FORM 436
14
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
12. HAFTUNG FUER STEUERSCHULDEN . . 447
12.1 ALLGEMEINES 447
12.2 GESCHAEFTSFUEHRERHAFTUNG 447
12.3 LOHNSTEUERHAFTUNG 450
12.4 HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS 451
12.5 HAFTUNG WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG 451
ANHANG 453
LITERATURVERZEICHNIS 463
STICHWORTVERZEICHNIS 473
15
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