Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Völkel, Dieter Umsatzsteuer |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2012
|
| Ausgabe: | 16., neu bearb. und aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Finanz und Steuern
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 637 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783791031323 3791031325 |
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IMAGE 1
I UELJ
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT Z U R 16. AUFLAGE V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEIL A EINFUEHRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT
1 FUNKTIONSWEISE DES UMSATZSTEIIERSYSTEMS 1
2 AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES 2
3 DIE ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UEBER DIE
AUSGANGSUMSATZSTEUER (§§ 1 BIS 13 B USTG) 3
3.1 § 1 USTG 3
3.2 §§ 4 U N D 4 B USTG 3
3.3 §§ 10 U N D 12 USTG 4
3.4 § 13 BIS 13 B USTG 5
4 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZARTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES 6
5 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN G E G
E N ENTGELT ( § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) 6
TEIL B DIE STEUERBARKEIT NACH DEM HAUPTTATBESTAND LIEFERUNGEN UND
SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG)
1 ALLGEMEINES 7
2 STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN 7
2.1 GRUNDSAETZLICHES Z U R LIEFERUNG 7
2.2 SONDERREGELUNG NACH § 1 ABS. 1 A USTG F UE R GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN 9
2.2.1 UNTERNEHMEN IM GANZEN 10
2.2.2 IN DER GLIEDERUNG DES UNTERNEHMENS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB 11
2.2.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG I. S. V. § 1
ABS. 1 A USTG 11 3 LIEFERORT BEI LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG
(BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSLIEFERUNG) 12 3.1 ALLGEMEINES 12
3.2 PROBLEMFAELLE D E R BEFOERDERUNGS- U N D VERSENDUNGSLIEFERUNG 14
3.2.1 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN 14
3.2.2 PROBLEMKREIS GEBROCHENE VERSENDUNGSLIEFERUNG, GEBROCHENE
BEFOERDERUNGSVERSENDUNGSLIEFERUNG 15
3.2.3 PROBLEMKREIS SAMMELLADUNG (BZW. BEIPACKSENDUNG) 16
3.2.4 PROBLEMKREIS UMKARTIERUNG (UMDISPONIERUNG) 17
3.2.5 PROBLEMKREIS LIEFERUNG IN LEITUNGEN 18
3.2.6 PROBLEMKREIS VERLUST DER WARE A U F D E M TRANSPORT 19
3.2.7 SACHGESAMTHEIT 19
3.3 MEHRERE LIEFERUNGEN BEI N U R EINER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG
(REIHENGESCHAEFT) . . . . 19 3.4 SONDERREGELUNG DES § 3 ABS. 8 USTG 2 1
3.5 SONDERREGELUNG NACH § 3 C USTG 2 4
4 LIEFERORT BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG 25
5 SONDERREGELUNG FUER DEN LIEFERORT NACH § 3 C USTG 25
5.1 ALLGEMEINES 25
5.2 KEINE ERWERBSBESTEUERUNG BEIM ERWERBER 26
5.3 LIEFERSCHWELLE 2 7
5.4 BEISPIELE Z U § 3 C USTG 2 8
HTTP://D-NB.INFO/1017612501
IMAGE 2
J V I I I ) INHALTSVERZEICHNIS
6 STEUERBARKEIT VON SONSTIGEN LEISTUNGEN 3 1
6.1 ALLGEMEINES 3 1
6.2 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG 3 2
6.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 3 2
6.3.1 ALLGEMEINES 32
6.3.2 GRUNDSAETZE 3 2
6.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM Z U S A M M E N H A N G M I T GRUNDSTUECKEN
3 4
6.3.4 SONSTIGE LEISTUNGEN IM Z U S A M M E N H A N G M I T MESSEN U N D
AUSSTELLUNGEN 35
6.3.5 O R T DER VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 36
6.3.6 ORT DER ARBEITEN A N GEGENSTAENDEN U N D DEREN BEGUTACHTUNG 3 8
6.3.7 LEISTUNGSORT BEI KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN,
UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN LEISTUNGEN
(LEISTUNGEN I. S. D. § 3 A ABS. 3 NR. 3 BUCHST. AUSTG) 39
6.3.8 E I N R AE U M U N G VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN 4 0
6.3.9 RESTAURATIONSLEISTUNGEN 4 1
6.3.10 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 4 1
6.3.11 ORT DER BESORGUNGSLEISTUNGEN 4 2
6.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN I. S. V. § 3 A ABS. 4 USTG 4 3
6.4.1 ORT DER TELEKOMMUNIKARIONS- SOWIE D E R RUNDFUNK- U N D
FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN 4 4 6.4.2 ORT DER A U F ELEKTRONISCHEM WEG
ERBRACHTEN SONSTIGEN LEISTUNGEN 4 6
6.5 ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN U N D DER D A M I T ZUSAMMENHAENGENDEN
SONSTIGEN LEISTUNGEN 4 7
6.5.1 ALLGEMEINES 4 7
6.5.2 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN (KEINE INNERGEMEINSCHAFTLICHE BEFOERDERUNG
EINES GEGENSTANDES) 4 7
6.5.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE BEFOERDERUNG EINES GEGENSTANDES 4 9
6.5.4 SONDERREGELUNGEN NACH D E N §§ 2 BIS 7 USTDV 50
6.5.5 O R T DER M I T BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN ZUSAMMENHAENGENDEN
LEISTUNGEN 5 1
6.6 O R T DER SPEDITIONSLEISTUNG 5 1
6.7 O R T D E R SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3 A ABS. 1 USTG 52
6.8 O R T DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3 A ABS. 2 USTG 5 3
7 WERKLIEFERUNG 53
7.1 ALLGEMEINES 5 3
7.2 ABGRENZUNG WERKLIEFERUNG U N D WERKLEISTUNG 5 4
7.2.1 VERWENDUNG VON STOFFEN 5 4
7.2.2 ZUTATEN ODER SONSTIGE NEBENSACHEN 54
7.2.3 BESCHAFFUNG DER STOFFE DURCH D E N WERKUNTERNEHMER 55
7.3 ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG Z U R REINEN LIEFERUNG 56
7.4 ZEITPUNKT U N D ORT DER WERKLIEFERUNG 56
7.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI D E R WERKLIEFERUNG 5 7
8 UEBUNGSFAELLE ZU LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT 5 8
8.1 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS LIEFERUNG - SONSTIGE LEISTUNG 58
8.2 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS LIEFERORT 58
8.3 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG 59
8.4 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT 59
8.5 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT 6 0
8.6 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS O R T D E R SONSTIGEN LEISTUNG 6 0
8.7 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG 6 4
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS | I X J
TEIL C INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, AUSLAND
1 ALLGEMEINES 65
2 BUESINGEN 66
3 AUSLAND 6 6
4 BESONDERHEITEN 6 7
5 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INLAND, AUSLAND, UEBRIGES
GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 6 8
TEIL D EXPORTGESCHAEFTE
1 ALLGEMEINES 7 0
2 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG 71
3 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG 73
4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 3 USTG 78
5 AUSNAHMEREGELUNG DES § 6 ABS. 3 USTG 8 0
6 SONDERREGELUNG FUER DEN REISEVERKEHR 81
7 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR 8 2
7.1 ALLGEMEINES 82
7.2 FALLGRUPPE EINFUHR VON GEGENSTAENDEN ZWECKS LOHNVEREDELUNG IN DAS
GEMEINSCHAFTSGEBIET 8 3
7.3 FALLGRUPPE ERWERB EINES GEGENSTANDES ZWECKS LOHNVEREDELUNG 86
8 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 8
7
8.1 ALLGEMEINES 8 7
8.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 8 8
8.2.1 ALLGEMEINES 8 8
8.2.2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS 8 8
8.2.3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 9 0
8.2.4 STEUERBEFREIUNGEN FUER D E N INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 9 1
8.2.5 BERECHNUNG DER STEUER 9 1
8.3 NACH § 6 A USTG STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 9 1
8.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE 9 2
8.5 BEISPIELE Z U INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN U N D ERWERBEN 95
8.6 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 9 7
9 WEITERE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM EXPORT 9 8
10 UEBUNGSFAELLE 98
10.1 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN 9 8
10.2 UEBUNGSFAELLE Z U M PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR
100
10.3 UEBUNGSFAELLE Z U R LOHNVEREDELUNG A N GEGENSTAENDEN D E R AUSFUHR 100
10.4 UEBUNGSFALLE Z U M PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN
101
10.5 UEBUNGSFAELLE Z U M INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REIHENGESCHAEFT 102
TEIL E LEISTUNGSAUSTAUSCH
1 ALLGEMEINES 103
1.1 ZWEI BETEILIGTE 103
1.2 LEISTUNG U N D GEGENLEISTUNG 104
1.3 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG 104
2 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 105
3 ERBSCHAFT 106
3.1 ALLGEMEINES 106
3.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBEN 106
3.3 WEITERE NACHWIRKUNGEN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBLASSERS 106
IMAGE 4
| X | INHALTSVERZEICHNIS
4 SCHENKUNG 107
5 SCHADENSERSATZ 107
5.1 ALLGEMEINES 107
5.2 ENTSCHAEDIGUNG FUER EINE LEISTUNG A U F G R U N D GESETZLICHER ODER
BEHOERDLICHER ANORDNUNG 108 5.3 ENTSCHAEDIGUNGEN AUFGRUND VON
VERTRAGSVERLETZUNGEN 109
5.4 ENTSCHAEDIGUNG AUFGRUND UNERLAUBTER H A N D L U N G 110
5.5 ENTSCHAEDIGUNG BZW. ENTGELTMINDERUNG AUFGRUND MANGELHAFTER BZW.
VERSPAETETER BZW. N U R TEILWEISER VERTRAGSERFUELLUNG 111
5.6 ZAHLUNGEN BEI FORTBESTEHENDER LEISTUNGSBEREITSCHAFT 113
5.7 VERSICHERUNGSZAHLUNGEN 114
5.8 ABFINDUNGEN 115
5.9 MISCHFAELLE VON LEISTUNGSAUSTAUSCH U N D SCHADENSERSATZ 116
5.10 MISCHFAELLE VON SCHADENSERSATZ U N D FIKTIVEN ENTGELTLICHEN
LEISTUNGEN GEM. § 3 ABS. 1 B U N D ABS. 9 A USTG 118
6 UEBUNGSFAELLE ZUM FEHLENDEN LEISTUNGSAUSTAUSCH 119
TEIL F BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNGEN NACH § 1
ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 USTG
1 ALLGEMEINES 122
2 ABGEKUERZTER ZAHLUNGSWEG 124
3 ZUSCHUESSE 126
3.1 ZUSCHUSS ALS ENTGELT F UE R EINE LEISTUNG DES ZUSCHUSSEMPFAENGERS A N
DEN ZUSCHUSSGEBER 127
3.2 ZUSCHUSS ALS ENTGELT I. S.D. § 10 ABS. 1 SATZ3 USTG 128
3.3 ECHTE NICHT STEUERBARE ZUSCHUESSE 129
4 DURCHLAUFENDE POSTEN 130
5 ENTGELTMINDERUNGEN 131
5.1 ALLGEMEINES 131
5.2 ENTGELTMINDERUNGEN BEI VERGUETUNGEN A N NICHT UNMITTELBAR
NACHFOLGENDE LEISTUNGSEMPFAENGER 132
5.3 ENTGELTMINDERUNG WEGEN UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS 133
6 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 134
7 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS.1 USTG 135
TEIL G STEUERSAETZE
1 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERSAETZE 137
2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 137
2.1 NEBENLEISTUNGEN 137
2.2 WERKLIEFERUNGEN 138
2.3 SACHGESAMTHEITEN 139
3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH § 12 ABS.2 NR. 1 USTG 139
3.1 L A N D - U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE 139
3.2 FUTTERMITTEL 139
3.3 LEBENSMITTEL 140
3.4 VERLAGSERZEUGNISSE U N D ERZEUGNISSE DES GRAFISCHEN GEWERBES 140
3.5 FAHRZEUGE FUER BEHINDERTE, KOERPERERSATZSTUECKE U N D AEHNLICHE
GEGENSTAENDE (NR. 51 U N D 52 D E R ANLAGE 2) 140
3.6 KUNSTGEGENSTAENDE U N D SAMMLUNGSSTUECKE (NR. 53 U N D 54 DER ANLAGE
2) 140
4 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE 141
5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS.2 NR.2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON
GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 143
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS X I
6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 6 USTG 143
7 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 USTG 144
8 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 USTG 146
9 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS.2 NR.9 USTG 146
10 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER PERSONENBEFOERDERUNGEN 146
11 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER BEHERBERGUNGSUMSAETZE 147
11.1 ALLGEMEINES 147
11.2 LEISTUNGEN, DIE NICHT UNMITTELBAR D E R VERMIETUNG DIENEN 148
11.3 RECHNUNGSSTELLUNG 148
12 STEUERSATZAENDERUNGEN 150
12.1 ALLGEMEINES 150
12.2 TEILLEISTUNGEN 150
12.2.1 ZERLEGBARKEIT D E R LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE
151
12.2.2 GESONDERTE ENTGELTSVEREINBARUNG 151
12.2.3 EINZELHEITEN Z U TEILLEISTUNGEN IN D E R BAUWIRTSCHAFT 151
12.3 STEUERSATZAENDERUNGEN BEI DER ISTBESTEUERUNG U N D D E R
MINDESTISTBESTEUERUNG 151
13 FAELLE ZU DEN STEUERSAETZEN 153
TEIL H SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN
1 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 155
1.1 ALLGEMEINES 155
1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 156
1.3 FORMELN Z U R ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 157
1.3.1 FORMEL Z U R ERMITTLUNG D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW.
TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ 157
1.3.2 FORMEL Z U R ERMITTLUNG D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW.
TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ M I T BARAUFGABE 157
1.4 BEISPIELE Z U M TAUSCH U N D Z U M TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ 158
1.5 GRUNDSAETZE Z U M VERDECKTEN PREISNACHLASS I M KFZ-HANDEL 159
1.6 BEISPIELE Z U M VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL 160
1.7 ABGRENZUNG DES TAUSCHS BZW. DES TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZES VON ANDEREN
SACHVERHALTEN 162
1.7.1 ALLGEMEINES 162
1.7.2 ABGRENZUNG Z U M DOPPELKAUF. 162
1.7.3 ABGRENZUNG Z U M UMTAUSCH 162
1.8 UEBUNGSFAELLE Z U R BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH 162
2 RUECKGABE, RUECKNAHME, RUECKLIEFERUNG, UMTAUSCH 163
2.1 RUECKGABE 163
2.2 RUECKNAHME 163
2.3 RUECKLIEFERUNG 164
2.4 UMTAUSCH 164
3 LEISTUNGEN VOM ARBEITGEBER AN DEN ARBEITNEHMER 165
3.1 ALLGEMEINES 165
3.2 UNENTGELTLICHE Z U W E N D U N G E N A N ARBEITNEHMER 166
3.2.1 AUFMERKSAMKEITEN 168
3.2.2 LEISTUNGEN IM UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE 169
3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 170
3.3 LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT 170
3.4 TYPISCHE EINZELFAELLE 170
3.4.1 GEWAEHRUNG FREIER VERPFLEGUNG U N D UNTERKUNFT VOM ARBEITGEBER A N
D E N ARBEITNEHMER 170 3.4.2 WERKSWOHNUNG, DIENSTWOHNUNG 171
IMAGE 6
| X I I | INHALTSVERZEICHNIS
3.4.3 KOSTENLOSE ABGABE VON MAHLZEITEN AN DIE ARBEITNEHMER 171
3.4.4 VERBILLIGTE ABGABE VON MAHLZEITEN A N ARBEITNEHMER 171
3.4.5 DEPUTATE 171
3.4.6 KOSTENLOSE WARENABGABE (Z. B. ERZEUGNISSE DES EIGENEN
UNTERNEHMENS) 172
3.4.7 VERBILLIGTE WARENABGABE 172
3.4.8 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN A N ARBEITNEHMER 172
3.4.8.1 PAUSCHALE ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 173
3.4.8.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE F UE R DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG NACH D E R
FAHRTEN BUCHMETHODE 174
3.4.9 SAMMELFAHRTEN 175
3.4.10 FREIFAHRTBERECHTIGUNGEN, VERBILLIGTE FAHRTEN, FREIFLUEGE U N D
VERBILLIGTE FLUEGE DURCH VERKEHRSUNTERNEHMEN 175
3.4.11 VERSCHAFFUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ 176
3.5 UEBUNGSFAELLE Z U D E N LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS A N D E N
ARBEITNEHMER 176
TEIL I UMSAETZE BEI EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN
1 ALLGEMEINES 178
2 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 179
2.1 ALLGEMEINES 179
2.2 HANDELN F UE R FREMDE RECHNUNG 179
2.3 HANDELN I M FREMDEN N A M E N 180
2.4 LEISTUNGSWEGE BEIM AGENTURGESCHAEFT 181
2.5 O R T D E R VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 182
2.5.1 ALLGEMEINES 182
2.5.2 LEISTUNGSORT NACH § 3 A ABS. 3 NR. 4 USTG ODER § 3 A ABS. 2 USTG
182
2.6 STEUERBEFREIUNGEN BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 182
2.6.1 ALLGEMEINES 182
2.6.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 5 USTG 183
2.6.2.1 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN, DIE NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A U N D
NR. 2 BIS 4 BUCHST, B, 6 U N D 7 USTG STEUERFREI SIND 183
2.6.2.2 VERMITTLUNG D E R GRENZUEBERSCHREITENDEN BEFOERDERUNGEN VON
PERSONEN M I T LUFTFAHRZEUGEN ODER SEESCHIFFEN 184
2.6.2.3 VERMITTLUNG D E R UMSAETZE, DIE AUSSCHLIESSLICH IM
DRITTLANDSGEBIET BEWIRKT WERDEN 184
2.6.2.4 AUSNAHMEREGELUNG NACH § 4 NR. 5 SATZ 2 USTG 185
2.6.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 11 USTG 186
2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 186
2.8 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN DER HANDELSVERTRETER U N D HANDELSMAKLER 187
2.9 TANKSTELLENAGENTEN 189
3 KOMMISSION 190
3.1 ALLGEMEINES 190
3.2 ZEITPUNKT U N D O R T D E R LIEFERUNGEN IM KOMMISSIONSGESCHAEFT 192
3.2.1 VERKAUFSKOMMISSION 194
3.2.2 EINKAUFSKOMMISSION 195
3.3 UNTERGANG DER VOM KOMMISSIONAER VERSICHERTEN KOMMISSIONSWARE 195
3.4 BEISPIELE Z U R KOMMISSION 196
4 BESORGUNGSLEISTUNGEN (DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION) 198
4.1 ALLGEMEINES 198
4.2 BESORGUNG DES LEISTUNGSEINKAUFS 199
4.3 BESORGUNG DES LEISTUNGSVERKAUFS (LEISTUNGSVERKAUFSKOMMISSION) 201
5 UEBUNGSFAELLE ZUR EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN 203
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS | X I I I |
TEIL J GRUNDSTUECKSUMSAETZE
1 ALLGEMEINES 206
2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN 206
2.1 ALLGEMEINES 206
2.1.1 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE 208
2.1.2 GEMISCHTE VERTRAEGE 209
2.1.3 VERTRAEGE BESONDERER ART 209
2.2 AUSNAHMEN VON DER BEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 SATZ 2 USTG 211
2.3 OPTION G E M AE SS § 9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 214
2.4 ZWISCHENVERMIETUNG 214
2.4.1 ECHTE ZWISCHENVERMIETUNG 215
2.4.2 UNECHTE ZWISCHENVERMIETUNG 216
2.4.3 ZWISCHENVERMIETER ALS STROHMANN 217
2.5 OPTIONSVERBOT NACH § 9 ABS. 2 USTG 217
2.6 ABGRENZUNG ALTGEBAEUDE - NEUGEBAEUDE 219
2.6.1 ALLGEMEINES 219
2.6.2 N U T Z U N G FUER WOHNZWECKE 220
2.6.3 N U T Z U N G FUER ANDERE NICHT UNTERNEHMERISCHE ZWECKE (ALS
WOHNZWECKE) 222
2.6.4 N U T Z U N G FUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE 223
2.6.5 BAUBEGINN U N D FERTIGSTELLUNG DES GEBAEUDES BZW. DER BAUMASSNAHME
223
2.6.5.1 BAUBEGINN 223
2.6.5.2 FERTIGSTELLUNG 223
2.6.6 BEISPIELE Z U M OPTIONSVERBOT NACH § 9 ABS. 2 USTG 224
3 VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 225
4 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN 226
4.1 ALLGEMEINES 226
4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 N R . 9 A USTG I. R.V. BAUHERRENMODELLEN
228
4.3 OPTION G E M AE SS § 9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 229
4.3.1 ALLGEMEINES 229
4.3.2 ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER BEI OPTION Z U R STEUERPFLICHT 2 3 0
4.3.3 TEILOPTION BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 231
4.4 ZWANGSVERSTEIGERUNG EINES GRUNDSTUECKS 2 3 2
5 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AN GRUNDSTUECKEN 233
6 EIGENVERBRAUCH BEI GRUNDSTUECKEN 2 3 4
6.1 ENTNAHME DES GRUNDSTUECKS 234
6.2 ENTNAHME DER N U T Z U N G EINES GRUNDSTUECKS 234
7 LEISTUNGEN VON WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN 236
8 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 236
9 UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMSANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK 237
10 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSUMSAETZEN 238
10.1 UEBUNGSFAELLE Z U D E N GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN 238
10.2 UEBUNGSFAELLE Z U DEN GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 239
10.3 UEBUNGSFAELLE Z U R ZWISCHENVERMIETUNG 239
10.4 UEBUNGSFAELLE Z U ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN A U F FREMDEM BODEN 240
10.5 UEBUNGSFAELLE Z U GRUNDSTUECKEN 241
TEIL K FINANZUMSAETZE
1 ALLGEMEINES 243
2 KREDITGEWAEHRUNG 243
2.1 GELDKAPITALKREDIT 244
2.2 WARENKREDIT 245
2.3 WECHSELKREDIT 246
IMAGE 8
I X I V | INHALTSVERZEICHNIS
3 KREDITVERMITTLUNG, KREDITVERWALTUNG 246
4 UMSAETZE VON GESETZLICHEN ZAHLUNGSMITTELN 246
5 UMSAETZE VON FORDERUNGEN 248
5.1 ALLGEMEINES 248
5.2 FACTORING 250
5.3 UEBUNGSFAELLE Z U M ECHTEN U N D UNECHTEN FACTORING 2 5 2
6 BANKUMSAETZE NACH § 4 NR. 8 D USTG 2 5 2
7 UMSAETZE VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 253
TEIL L SONSTIGE BRANCHENSPEZIFISCHE UMSAETZE
1 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN DER FRACHTFUEHRER 2 5 4
2 SPEDITEURE 2 5 6
3 LEASINGUNTERNEHMEN 2 5 7
3.1 ALLGEMEINES 2 5 7
3.2 MIETLEASING 258
3.3 KAUFLEASING 259
4 FRANCHISINGUNTERNEHMEN 2 6 0
5 KREDITKARTENGESCHAEFT 2 6 1
TEIL M UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN
1 ALLGEMEINES 2 6 2
1.1 RAHMEN DES UNTERNEHMENS 2 6 4
1.2 AUFNAHME EINER WEITEREN UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT 265
2 NATUERLICHE PERSONEN ALS UNTERNEHMER 266
3 JURISTISCHE PERSONEN D E S PRIVATEN RECHTS ALS UNTERNEHMER 268
3.1 ALLGEMEINES 268
3.2 ORGANSCHAFT 269
3.2.1 ALLGEMEINES 269
3.2.2 NAEHERE EINZELHEITEN Z U R ORGANSCHAFT 2 7 0
3.2.3 ORGANTRAEGERUNTERNEHMEN 2 7 0
3.2.4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 270
3.2.5 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 2 7 1
3.2.6 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 2 7 1
3.2.7 GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE 273
3.2.8 BEISPIELE Z U R ORGANSCHAFT 273
3.2.9 SONDERFALL G M B H & CO. KG 277
3.2.10 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 2 7 7
4 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER 277
4.1 ALLGEMEINES 2 7 7
4.2 BETRIEBE GEWERBLICHER ART 278
4.2.1 ABGRENZUNG DES HOHEITLICHEN BEREICHS Z U M WIRTSCHAFTLICHEN
BEREICH 2 7 9
4.2.1.1 HOHEITLICHER BEREICH 279
4.2.1.2 WIRTSCHAFTLICHER BEREICH 2 8 0
4.2.2 EINRICHTUNG M I T D E M AEUSSEREN BILD EINES GEWERBEBETRIEBS 2 8 0
4.2.3 MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN EINER JURISTISCHEN PERSON DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 281 4.2.4 VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER
ART 2 8 1
4.3 LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 2 8 2
4.4 IN § 2 ABS. 3 SATZ 2 NR. 2 BIS 5 USTG AUFGEZAEHLTE TAETIGKEITEN 282
4.5 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG D E R JURISTISCHEN PERSON DES
OEFFENTLICHEN RECHTS I N D E R FORM PRIVATRECHTLICHER GESELLSCHAFTEN 2 8
2
IMAGE 9
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S ! XV |
4.6 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS
BEI UNTERNEHMERISCHER BETAETIGUNG I. S. V. § 2 ABS. 3 USTG 283
4.6.1 GRUNDSAETZE 283
4.6.2 BEISPIELE Z U R UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT VON JURISTISCHEN
PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 284
4.6.3 AKTUELLE RECHTSPRECHUNG DES BFH 285
5 NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN ALS UNTERNEHMER 286
5.1 ALLGEMEINES 2 8 6
5.2 AUFTRETEN D E R PERSONENVEREINIGUNG NACH A U SS E N 287
5.3 SELBSTSTAENDIGKEIT 287
5.4 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT 288
6 DIE LLNTEMEHMEREIGENSCHAFT DER MITGLIEDER VON PERSONENVEREINIGUNGEN
288
7 UEBUNGSFAELLE ZU UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 2 9 0
7.1 UEBUNGSFAELLE Z U R UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 290
7.2 UEBUNGSFAELLE Z U R ORGANSCHAFT 291
7.2.1 UEBUNGSFAELLE Z U R FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 291
7.2.2 UEBUNGSFAELLE Z U R GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT 291
7.2.3 UEBUNGSFAELLE Z U R G M B H & CO. KG 292
TEIL N UNENTGELTLICHE WERTABGABEN
1 ALLGEMEINES 293
2 DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 294
2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 294
2.2 GEGENSTAND, DER D E M UNTERNEHMEN ZUGEHOERT (UNTERNEHMENSVERMOEGEN)
294
2.2.1 BEWEGLICHE GEGENSTAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS 2 9 6
2.2.2 GEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS 297
2.2.3 FREIZEITGEGENSTAENDE 298
2.2.4 MIT MITTELN DES UNTERNEHMENS ERWORBENE GEGENSTAENDE 2 9 9
2.2.5 AUSSERPLANMAESSIG VERWENDETE GEGENSTAENDE 299
2.2.6 GRUNDSTUECKE 2 9 9
2.3 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG BEZUEGLICH DES GEGENSTANDS ODER SEINER B
E S T A N D T E I L E . . . . 3 0 0 2.4 ENTNAHME FUER
AUSSERUNTERNEHMERISCHE ZWECKE NACH § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG 3 0 2
2.4.1 DOKUMENTATION DER E N T N A H M E 3 0 2
2.4.2 UMFANG U N D ZEITPUNKT DER E N T N A H M E 3 0 3
2.4.3 STEUERSAETZE BEI E N T N A H M E VON GEGENSTAENDEN 304
2.5 UNENTGELTLICHE Z U W E N D U N G E N VON GEGENSTAENDEN FUER D E N
PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS NACH § 3 ABS. 1 B NR. 2 USTG 304
2.6 ANDERE UNENTGELTLICHE Z U W E N D U N G E N VON GEGENSTAENDEN FUER
ZWECKE DES UNTERNEHMENS NACH § 3 ABS. L B NR. 3 USTG 3 0 4
2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN I.S.D. § 3 ABS. L B USTG 306
2.8 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN 308
2.9 BEISPIELE Z U D E N LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN 308
3 DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 308
3.1 ALLGEMEINES 3 0 8
3.2 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 A B S . 9 A NR. 1 USTG 309
3.2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBARKEIT 3 0 9
3.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE F UE R SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A
NR. 1 USTG 3 0 9
3.2.3 BEISPIELE 3 1 0
3.3 SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3 A B S . 9 A N R . 2 USTG 3 1 2
3.3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBARKEIT 312
3.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE F UE R SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 A B S . 9 A
N R . 2 USTG 313
3.3.3 BEISPIELE Z U D E N SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTEN
WERTABGABEN 314
IMAGE 10
| X V I | INHALTSVERZEICHNIS
4 UEBUNGSFAELLE ZU DEN UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 314
4.1 UEBUNGSFAELLE Z U WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND
314
4.1.1 UEBUNGSFAELLE Z U R ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN Z U M UNTERNEHMEN
314
4.1.2 UEBUNGSFAELLE Z U R ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS D E M UNTERNEHMEN
315
4.1.3 UEBUNGSFAELLE Z U M ORT DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. 1 B USTG 315
4.1.4 UEBUNGSFAELLE Z U M UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. L B USTG
315
4.1.5 UEBUNGSFAELLE Z U M STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 316
4.1.6 UEBUNGSFAELLE Z U R BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH § 3
ABS. L B USTG 316
4.2 UEBUNGSFAELLE Z U DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A USTG 3 1
7
4.2.1 UEBUNGSFAELLE Z U R ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG Z U
UNTERNEHMENSFREMDEN ZWECKEN 3 1 7 4.2.2 UEBUNGSFAELLE Z U M ORT DER
LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A USTG 3 1 7
4.2.3 UEBUNGSFAELLE Z U R BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI D E N LEISTUNGEN NACH §
3 ABS. 9 A U S T G . . . . 3 1 7
TEIL O INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
1 ALLGEMEINES 319
2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS 3 1 9 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 3 2 2
3.1 FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEIM RECHTSGESCHAEFTSLOSEN
VERBRINGEN 3 2 2
3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE 3 2 2
4 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 3 2 3
5 BERECHNUNG DER STEUER 3 2 3
TEIL P OPTION NACH § 9 USTG
1 ALLGEMEINES 3 2 4
2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE OPTION NACH § 9 USTG 325
3 UMFANG DER OPTION 325
4 VORNAHME DER OPTION 3 2 6
5 FRIST FUER DIE OPTION 3 2 7
6 EINSCHRAENKUNG DER OPTION DURCH § 9 ABS. 2 USTG 3 2 7
7 HYPOTHETISCHE OPTION 3 2 7
TEIL Q VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG
1 ALLGEMEINES 329
2 ABZIEHBARKEIT NORMALER UMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1 NR.
1 USTG 332 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 USTG
332
2.2 LEISTUNGEN A N DEN, D E R DIE VORSTEUER GELTEND MACHT 332
2.2.1 ALLGEMEINES 3 3 2
2.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN G E M AE SS § 40 USTDV
333
2.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI GEMEINSCHAFTSOBJEKTEN 333
2.3 LEISTUNGEN A N DAS UNTERNEHMEN 3 3 4
2.3.1 VERHAELTNISSE I M ZEITPUNKT DER LEISTUNG 3 3 4
2.3.2 UNTERNEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE 335
2.3.3 AUFTEILBARE SACHEN 3 3 6
2.3.4 NICHT AUFTEILBARE SACHEN 3 3 6
2.3.5 GESAMTDARSTELLUNG DER GEGENSTAENDE BEZUEGLICH IHRER ZUGEHOERIGKEIT Z
U M UNTERNEHMEN 3 3 8 2.3.6 VERMIETUNG NICHTAUFTEILBARER GEGENSTAENDE 338
2.3.7 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN (ALS DIE IN 2.3.6 GENANNTEN) 339
2.3.8 GEGENSTAENDE, DIE SOWOHL EINEM GEWERBEBETRIEB ALS AUCH EINEM LAND-
U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB DIENEN 3 4 0
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS | X V I I |
2.4 STEUERPFLICHTIGE EINGANGSLEISTUNG 3 4 0
2.5 AUSWEIS DER GESCHULDETEN UMSATZSTEUER IN EINER NACH §§ 14, 14A USTG
AUSGESTELLTEN RECHNUNG 3 4 1
2.5.1 ALLGEMEINES 341
2.5.2 EINZELHEITEN Z U D E N IN § 14 ABS. 4 USTG VORGESCHRIEBENEN
ANGABEN 342
2.5.2.1 NAME U N D ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS U N D DES
LEISTUNGSEMPFAENGERS 343 2.5.2.2 MENGE U N D ART D E R GELIEFERTEN
GEGENSTAENDE ODER U M F A N G U N D ART D E R SONSTIGEN LEISTUNG 343
2.5.2.3 ZEITPUNKT D E R LEISTUNG U N D VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS 343
2.5.2.4 STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER DES
LEISTENDEN UNTERNEHMERS 344
2.5.2.5 FORTLAUFENDE N U M M E R (RECHNUNGSNUMMER) 344
2.5.2.6 ANGABE DES ENTGELTS 344
2.5.2.7 I M VORAUS VEREINBARTE M I N D E R U N G DES ENTGELTS 345
2.5.2.8 ANGABE DES STEUERSATZES U N D DES STEUERBETRAGS 345
2.5.2.9 FEHLENDE ODER UNRICHTIGE ANGABEN IN D E R RECHNUNG 345
2.5.3 WEITERE VORAUSSETZUNGEN NACH § 14 A USTG 345
2.5.4 BESONDERHEITEN BEI GUTSCHRIFTEN 3 4 6
2.5.5 RECHNUNGEN IN D E N FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 346
2.5.6 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG 3 4 7
2.5.6.1 QUALIFIZIERTE ELEKTRONISCHE SIGNATUR 348
2.5.6.2 ELEKTRONISCHER DATENAUSTAUSCH (EDI-RECHNUNGEN) 348
2.5.7 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG AB OL. 07.2011 349
2.5.8 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 3 5 0
2.5.9 FAHRAUSWEISE 351
2.5.10 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN 3 5 2
2.5.10.1 RECHNUNGEN M I T VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN 3 5 2
2.5.10.2 RECHNUNGEN M I T MEHREREN LEISTUNGSGEBERN 3 5 2
2.5.10.3 RECHNUNGEN, DIE A U F D E N N A M E N DRITTER AUSGESTELLT SIND
353
2.5.10.4 VORAUSRECHNUNGEN U N D RECHNUNGEN UE B E R ANZAHLUNGEN 354
2.5.10.5 ENDRECHNUNGEN 3 5 4
2.6 RECHNUNGEN M I T MEHREREN LEISTUNGSEMPFAENGERN 355
3 ABZIEHBARKEIT DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1
NR. 2 USTG 355 3.1 ALLGEMEINES 355
3.2 ZEITPUNKT D E R ENTSTEHUNG DES VORSTEUERANSPRUCHS BEZUEGLICH D E R
EINFUHRUMSATZSTEUER 356 3.3 NACHWEIS DER ENTRICHTUNG DER
EINFUHRUMSATZSTEUER 3 5 7
3.4 BEISPIELE Z U R EINFUHRUMSATZSTEUER 3 5 7
4 VORSTEUERABZUG DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB UND
DER STEUER NACH § 13 B USTG 358
4.1 ABZUG DER STEUER FUER D E N INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 358
4.1.1 ANFALL DER ERWERBSTEUER B E I M UNTERNEHMER 358
4.1.2 ERWERB DES GEGENSTANDES FUER DAS UNTERNEHMEN 3 5 9
4.2 VORSTEUERABZUG DER STEUER FUER LEISTUNGEN I M SINNE DES § 13 B USTG
359
5 VORSTEUERABZUGSVERBOTE 360
5.1 ALLGEMEINES 3 6 0
5.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. L A USTG 3 6 0
5.2.1 ALLGEMEINES 3 6 0
5.2.2 GESCHENKE A N GESCHAEFTSFREUNDE NACH § 4 ABS. 5 NR. 1 ESTG 3 6 0
5.2.3 BEWIRTUNG VON GESCHAEFTSFREUNDEN 360
5.2.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 361
5.2.5 FAHRTEN ZWISCHEN W O H N U N G U N D BETRIEB U N D
FAMILIENHEIMFAHRTEN 3 6 1
5.2.6 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN 361
IMAGE 12
| X V I I I | INHALTSVERZEICHNIS
5.3 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. L B USTG 363
5.4 ABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG 364
5.4.1 ALLGEMEINES 364
5.4.2 STEUERFREIE UMSAETZE NACH § 4 NR. 8 BIS 28 USTG 365
5.4.3 NICHTSTEUERBARE UMSAETZE I M AUSLAND, DIE IM INLAND NACH § 4 NR. 8
BIS 28 USTG STEUERFREI WAEREN 365
5.4.4 NICHTSTEUERBARE LEISTUNGEN, DIE IM FALLE DER ENTGELTLICHKEIT NACH
§ 4 NR. 8 BIS 28 USTG STEUERFREI WAEREN 365
5.4.5 AUSNAHME NACH § 15 ABS. 3 NR. 1 BUCHST, B U N D NR. 2 BUCHST, B
USTG 3 6 6
5.5 Z U S A M M E N H A N G D E R VORSTEUERN M I T VORSTEUERSCHAEDLICHEN
AUSGANGSUMSAETZEN 366
5.5.1 ALLGEMEINES 366
5.5.2 Z U S A M M E N H A N G M I T INNENUMSAETZEN 3 6 7
5.5.3 Z U S A M M E N H A N G M I T EINFUHREN U N D
INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB (§ 1 ABS. 1 NR. 4 U N D 5 USTG) 3 6 7
5.5.4 ZEITLICHER Z U S A M M E N H A N G 367
5.5.5 FEHLENDER AUSGANGSUMSATZ 3 6 8
5.5.6 KONKURRIERENDE AUSGANGSUMSAETZE 368
6 VORSTEUERAUFTEILUNG 369
6.1 ALLGEMEINES 369
6.2 FUNKTIONSWEISE DER WIRTSCHAFTLICHEN ZURECHNUNGSMETHODE 3 7 0
6.3 * FUNKTIONSWEISE D E R UMSATZVERHAELTNISMETHODE 373
6.4 INGEBRAUCHNAHME ENTSPRECHEND D E M BAUFORTSCHRITT 3 7 4
6.5 GEBRAUCH M I T ANSCHLIESSENDER VERAEUSSERUNG 375
6.6 VORSTEUERABZUG AUS D E N VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI EINER
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG NACH § 1 ABS. 1 A USTG 375
7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § I S A USTG 376
7.1 ALLGEMEINES 3 7 6
7.2 BERICHTIGUNGSOBJEKTE 378
7.3 VORSTEUERN NACH § 15 ABS. 1 USTG VON M E H R ALS 1000 * FUER DIE
ANSCHAFFUNG O D E R HERSTELLUNG 378
7.4 VORSTEUERRELEVANTE NUTZUNGSAENDERUNG INNERHALB DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS 3 8 0
7.4.1 ALLGEMEINES 3 8 0
7.4.2 TYPISIERTER BERICHTIGUNGSZEITRAUM 3 8 0
7.4.3 BEGINN U N D E N D E DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS 381
7.4.4 TEILWEISE INGEBRAUCHNAHME EINES WIRTSCHAFTSGUTS 3 8 3
7.4.5 KALENDERMONATSPRINZIP NACH § 45 USTDV 383
7.5 GEWICHTIGKEIT D E R AENDERUNG DER NUTZUNGSVERHAELTNISSE 383
7.6 E R R E C H N U N G DES BERICHTIGUNGSBETRAGES 385
7.7 BERICHTIGUNGSVERFAHREN 3 9 0
7.7.1 ALLGEMEINES 3 9 0
7.7.2 BERICHTIGUNGSVERFAHREN NACH § 44 ABS. 4 SATZ 3 USTDV 3 9 0
7.7.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN NACH § 44 ABS. 3 USTDV 3 9 3
7.7.4 BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI AUS DER SICHT DES § 15 ABS. 2 U N D 3
USTG SACHLICH UNRICHTIGEM VORSTEUERABZUG NACH § 15 USTG 395
7.7.5 DIE VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A ABS. 6 A USTG 397
7.7.6 DIE VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG NACH ERFOLGTER
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG B E I M ERWERBER G E M AE SS § 15A ABS. 10 USTG 398
7.7.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG BEI UEBERTRAGUNG EINES
MITEIGENTUMSANTEILS A N E I N E M GRUNDSTUECK 4 0 0
8 UEBUNGSFAELLE 401
8.1 UEBUNGSFAELLE Z U M VORSTEUERABZUG NACH § 15 ABS. 1 USTG 4 0 1
8.1.1 UEBUNGSFAELLE Z U M NOTWENDIGEN INHALT EINER RECHNUNG NACH § 14 USTG
4 0 1
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS | X I X |
8.1.2 UEBUNGSFAELLE Z U M NOTWENDIGEN INHALT EINER GUTSCHRIFT 4 0 3
8.1.3 UEBUNGSFAELLE Z U D E N FAHRAUSWEISEN 4 0 4
8.1.4 UEBUNGSFAELLE Z U R UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSGEBERS 4 0 4
8.1.5 UEBUNGSFAELLE Z U R LEISTUNG A N DAS UNTERNEHMEN 4 0 4
8.1.6 UEBUNGSFAELLE Z U M VORSTEUERABZUG AUS VORAUSRECHNUNGEN 405
8.1.7 UEBUNGSFAELLE Z U M ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 405
8.2 UEBUNGSFAELLE Z U D E N VORSTEUERABZUGSVERBOTEN 4 0 6
8.2.1 UEBUNGSFAELLE Z U D E N VORSTEUERABZUGSVERBOTEN NACH § 15 ABS. L A U
N D L B USTG 4 0 6
8.2.2 UEBUNGSFAELLE Z U M VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG 4 0
6
8.3 UEBUNGSFAELLE Z U § 15 A USTG 4 0 8
8.3.1 UEBUNGSFAELLE Z U D E N BERICHTIGUNGSOBJEKTEN I. S.D. § 1 5 A USTG 4
0 8
8.3.2 UEBUNGSFAELLE Z U LEISTUNGEN A N WIRTSCHAFTSGUETERN 4 0 9
8.3.3 UEBUNGSFAELLE Z U VORSTEUERN I. S.D. § 1 5 A USTG 4 0 9
8.3.4 UEBUNGSFAELLE Z U R GEWICHTIGKEIT DER VORSTEUERN I. S.D. § 4 4 ABS.
1 USTDV 4 1 0
8.3.5 UEBUNGSFAELLE Z U R DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS 4 1 0
8.3.6 UEBUNGSFAELLE Z U BEGINN U N D ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS 4 1 1
8.3.7 UEBUNGSFAELLE Z U R GEWICHTIGKEIT DER N U T Z U N G S AE N D E R U N
G I. S. D. § 4 4 ABS. 2 USTDV 4 1 1
8.3.8 UEBUNGSFAELLE Z U R ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER N U T Z U N G S
AE N D E R U N G I.S.D. § 4 4 ABS.2 USTDV 4 1 2
8.3.9 UEBUNGSFALL Z U R ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS 4 1 2
8.3.10 UEBUNGSFAELLE Z U M ZEITPUNKT D E R VORSTEUERBERICHTIGUNG.: 4 1 2
8.3.11 UEBUNGSFAELLE Z U R ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI
VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS 4 1 3
8.3.12 UEBUNGSFALL Z U R VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER
NICHTNUTZUNG 4 1 3
8.3.13 UEBUNGSFAELLE Z U R VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG, W E N N
DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN VORSTEUERABZUG SACHLICH UNRICHTIG WAR 4 1 3
9 VORSTEUERABZUG DES FAHRZEUGLIEFERERS BEI LIEFERUNG EINES NEUEN
FAHRZEUGS IN DAS UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET 4 1 4
TEIL R UMSATZSTEUER NACH § 14 C USTG
1 ALLGEMEINES 416
2 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS.1 USTG 4 1 7
2.1 ALLGEMEINES 4 1 7
2.2 SONDERREGELUNG 4 1 7
2.3 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG BEI GUTSCHRIFTEN 4 1 7
3 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS.2 USTG 4 1 7
3.1 ALLGEMEINES 4 1 7
3.2 EINZELHEITEN Z U M UMSATZSTEUERAUSWEIS NACH § 14C ABS. 2 USTG 4 1 9
3.3 STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG BEI KLEINBETRAGSRECHNUNGEN U N D
FAHRAUSWEISEN 4 1 9
4 STEUER NACH § 14C USTG IM ZUSAMMENHANG MIT VORAUSRECHNUNGEN BZW.
RECHNUNGEN UEBER ABSCHLAGSZAHLUNGEN 4 1 9
4.1 ALLGEMEINES 4 1 9
4.2 STEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG BEI ENDRECHNUNGEN 4 2 0
5 UEBUNGSFAELLE ZUR STEUER NACH § 14C ABS.1 UND 2 USTG 4 2 1
TEIL S AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI PERSONENVEREINIGUNGEN
1 GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN 4 2 2
1.1 ALLGEMEINES 4 2 2
1.2 ERWEITERUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS D U R C H AUFNAHME EINES
GESELLSCHAFTERS 4 2 4
2 ERWEITERUNG EINER PERSONENVEREINIGUNG UM WEITERE MITGLIEDER 4 2 4
3 VERAEUSSERUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH EINEN GESELLSCHAFTER 4 2
4
IMAGE 14
| X X | INHALTSVERZEICHNIS
4 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER GESELLSCHAFT DURCH
ABFINDUNG SEITENS
DER GESELLSCHAFT 4 2 6
5 AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT DURCH LIQUIDATION 4 2 7
6 VERAENDERUNGEN IN DER UNTERNEHMENSFORM 4 2 7
7 VERSCHMELZUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN 428
8 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN PERSONENVEREINIGUNG UND MITGLIED OHNE
VERAENDERUNG DES GESELLSCHAFTS- BZW. GESELLSCHAFTERSTATUS 4 2 8
8.1 LEISTUNGEN DER PERSONENVEREINIGUNG A N DAS MITGLIED 4 2 8
8.2 LEISTUNGEN DES MITGLIEDS A N DIE PERSONENVEREINIGUNG 4 2 9
8.3 LEISTUNGEN UE B E R DIE GEMEINSCHAFT A N DAS MITGLIED 4 3 2
9 GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON VEREINEN 433
9.1 LEISTUNGEN, DIE N U R D E N SONDERBELANGEN DER MITGLIEDER DIENEN
KOENNEN 434
9.2 NICHT EINDEUTIG ZUORDENBARE LEISTUNGEN 434
9.3 GESELLIGE VERANSTALTUNGEN VON GEMEINNUETZIGEN VEREINEN 4 3 6
9.4 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG BEI VEREINEN 4 3 6
10 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN 437
10.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN D E R GESELLSCHAFT A N IHRE
GESELLSCHAFTER 4 3 7
10.2 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT A N D E N
GESELLSCHAFTER (BZW. A N DIESEM NAHE STEHENDE PERSONEN) 4 3 7
10.3 LEISTUNGEN DES MITGLIEDS A N DIE PERSONENVEREINIGUNG 4 3 9
10.4 UEBUNGSFAELLE Z U R G R UE N D U N G VON PERSONENVEREINIGUNGEN 440
TEIL T KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG
1 ALLGEMEINES 441
2 KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 ABS. 1 USTG 4 4 1
3 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG DES § 19 ABS. 1 USTG 443
4 WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 445
TEIL U BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN
1 SONDERREGELUNGEN FUER DIE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 446
1.1 ALLGEMEINES 446
1.2 BEGRIFF LAND- U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB 4 4 7
1.3 UEBERSICHT UE B E R DIE DURCHSCHNITTSAETZE, KUERZUNGSBETRAEGE U N D DIE
STEUERZAHLLAST 4 4 7
1.3.1 TYPISCHE LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE 4 4 7
1.3.2 LIEFERUNGEN VON GETRAENKEN, AUSGENOMMEN MILCH 4 4 7
1.3.3 LIEFERUNGEN VON FORSTWIRTSCHAFTLICHEN ERZEUGNISSEN 448
1.3.4 AUSFUHRLIEFERUNGEN U N D AUSLANDSLIEFERUNGEN 449
1.4 OPTION Z U R REGELBESTEUERUNG 449
1.5 BESONDERHEITEN BEI D E R RECHNUNGSTELLUNG F UE R UMSAETZE NACH § 24
USTG U N D FUER D E N VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN NACH § 24 USTG 451
1.6 UNTERNEHMER, DIE SOWOHL DER BESTEUERUNG NACH § 24 USTG ALS AUCH DER
BESTEUERUNG NACH D E N ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES
UNTERLIEGEN 4 5 2
1.7 UEBUNGSFAELLE 453
2 SONDERREGELUNGEN FUER REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG 4 5 4
2.1 ALLGEMEINES 4 5 4
2.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 454
2.2.1 REISELEISTUNGEN 4 5 4
2.2.2 REISELEISTUNGEN NICHT FUER EIN UNTERNEHMEN 4 5 4
2.2.3 REISEVORLEISTUNGEN 455
2.3 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN VON REISELEISTUNGEN NACH § 25 ABS. 1 SATZ
1 USTG 4 5 5
2.4 STEUERFREIHEIT VON REISELEISTUNGEN I. S. V. § 25 USTG 4 5 6
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS! X X I |
2.5 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4 5 7
2.6 INCENTIVE-REISEN 4 5 8
2.7 GESCHAEFTSREISEN, DIENSTREISEN 459
2.8 ZUWENDUNG VON REISEN A N GESCHAEFTSFREUNDE 4 6 0
3 DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A USTG 4 6 0
3.1 ALLGEMEINES 4 6 0
3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG 4 6 0
3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4 6 2
3.4 STEUERSATZ U N D VORSTEUERABZUG 4 6 2
3.5 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH D E N ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES
UMSATZSTEUERGESETZES GEMAESS § 25 A ABS. 8 USTG 4 6 3
3.6 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG 4 6 3
3.7 BESONDERHEIREN NACH § 25 A ABS. 7 USTG 4 6 4
3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 465
3.9 ERGAENZENDE BEISPIELE 465
4 DURCHSCHNITTSATZBESTEUERUNG NACH § 23 USTG 468
TEIL V SONDERREGELUNGEN FUER UMSAETZE IN BESTIMMTEN GEBIETEN BZW. MIT
BESTIMMTEN PERSONEN
1 UMSAETZE IN FREIHAEFEN 4 7 0
1.1 ALLGEMEINES 4 7 0
1.2 UMSAETZE FUER D E N ENDVERBRAUCH 4 7 0
1.3 UMSAETZE IM RAHMEN EINES ZOLLAMTLICH BEWILLIGTEN
FREIHAFEN-VEREDELUNGSVERKEHRS BZW. EINER ZOLLAMTLICH BESONDERS
ZUGELASSENEN FREIHAFENLAGERUNG (§ 1 ABS. 3 NR. 4 BUCHST, A U N D 5 USTG)
471
1.4 UMSAETZE VON GEGENSTAENDEN, DIE SICH EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH IM
FREIEN VERKEHR BEFINDEN 4 7 2
2 UMSAETZE IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM UMSATZSTEUERLAGER 4 7 2
2.1 ALLGEMEINES 4 7 2
2.2 UMSATZSTEUERLAGER 4 7 2
2.3 VERSTEUERUNG BEI AUSLAGERUNG 4 7 3
2.4 BEISPIELE Z U M UMSATZSTEUERLAGER 4 7 3
3 UMSAETZE IN BEZUG AUF IM INLAND STATIONIERTE AUSLAENDISCHE TRUPPEN 4 7 4
3.1 ALLGEMEINES 474
3.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 475
3.3 AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLE ALS AUFTRAGGEBER 475
3.4 BEZAHLUNG 475
3.5 BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERBEFREIUNG BEI D E R BERECHNUNG DES
PREISES 4 7 6
3.6 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN 4 7 6
3.7 BEISPIELSFAELLE 4 7 6
TEIL W ENTSTEHUNGSZEITPUNKT D E R UMSATZSTEUER
1 ALLGEMEINES 478
2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE
LEISTUNGEN BEI DER SOLLBESTEUERUNG 478
2.1 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI LIEFERUNGEN U N D TEILLIEFERUNGEN 4 7 8
2.2 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN 479
2.3 TEILLEISTUNGEN 4 7 9
2.3.1 ALLGEMEINES 4 7 9
2.3.2 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE 4 7 9
2.3.3 GESONDERTE ENTGELTVEREINBARUNG 480
IMAGE 16
| X X I I | INHALTSVERZEICHNIS
3 MINDESTISTBESTEUERUNG 4 8 0
4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER BEI DER ISTBESTEUERUNG NACH § 20 USTG
481
4.1 ALLGEMEINES 4 8 1
4.2 VORAUSSETZUNG F UE R DIE ANWENDUNG D E R ISTBESTEUERUNG 4 8 1
4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GESTATTUNG D E R ISTBESTEUERUNG 4 8 1
4.4 BEISPIELSFAELLE Z U R ISTBESTEUERUNG 4 8 2
5 WECHSEL VON DER ISTBESTEUERUNG ZUR SOLLBESTEUERUNG BZW. VON DER
SOLLBESTEUERUNG ZUR ISTBESTEUERUNG 487
5.1 ALLGEMEINES 4 8 7
5.2 BEISPIELSFALLE 487
6 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB
489
7 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER DIE VOM LEISTUNGSEMPFAENGER GESCHULDETE STEUER
NACH § 13 B USTG 4 8 9
TEIL X BESTEUERUNGSVERFAHREN
1 ALLGEMEINES 491
2 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGSVERFAHREN 4 9 2
3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG FUER DIE UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN 493
4 UEBERGANG DER STEUERSCHULD NACH § 13 B USTG AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER
(REVERSE-CHARGE-VERFAHREN) 4 9 4
4.1 ALLGEMEINES 494
4.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN VON IM UEBRIGEN
GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN U N T E R N E H M E R N 495
4.3 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI WERKLIEFERUNGEN U N D SONSTIGEN
LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER U N T E R N E H M E R 496
4.3.1 LEISTUNGSGEBER IST EIN NICHT I M INLAND ANSAESSIGER U N T E R N E H
M E R 4 9 6
4.3.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG 4 9 6
4.3.3 LEISTUNGSEMPFAENGER UNTERNEHMER BZW. JURISTISCHE PERSON 4 9 7
4.3.4 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 4 9 7
4.4 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER
GEGENSTAENDE D U R C H D E N SICHERUNGSGEBER A N D E N SICHERUNGSNEHMER
AUSSERHALB DES INSOLVENZVERFAHRENS. 498 4.5 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN
BEI UMSAETZEN, DIE U N T E R DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN 5 0 0
4.6 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI BAULEISTUNGEN NACH § 13 B ABS. 2 NR. 4
USTG 500
4.7 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON GAS, ELEKTRIZITAET,
WAERME U N D KAELTE . . . 501 4.8 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI D E R
LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN U N D SONSTIGEN
ABFALLSTOFFEN 502
4.9 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN 502
4.10 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI GOLDLIEFERUNGEN 503
4.11 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON MOBILFUNKGERAETEN U N D
INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN 503
4.12 BERECHNUNG, ENTSTEHUNG U N D ABFUEHRUNG DER I M
REVERSE-CHARGE-VERFAHREN ANFALLENDEN UMSATZSTEUER 504
4.13 VORSTEUERABZUG BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER 504
4.14 STEUERAUSWEIS D U R C H D E N LEISTENDEN U N T E R N E H M E R 505
4.15 UEBUNGSFAELLE Z U M REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 505
4.15.1 TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 505
4.15.2 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 506
4.15.3 ERMITTLUNG, ANMELDUNG U N D ABFUEHRUNG D E R STEUER 506
4.15.4 UEBUNGSFAELLE Z U R LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE U
N D Z U R LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN 506
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS | X X I I I |
5 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN 5 0 7
5.1 ALLGEMEINES 507
5.2 VORAUSSETZUNGEN F UE R DAS VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN 508
5.3 DURCHFUEHRUNG DES VERGUETUNGSVERFAHRENS 510
5.4 VERHAELTNIS NORMALES BESTEUERUNGSVERFAHREN - VERGUETUNGSVERFAHREN 511
TEIL Y ANLEITUNG ZUR LOESUNG VON PRUEFUNGSAUFGABEN IM FACH UMSATZSTEUER
1 VORBEMERKUNG 512
2 REGELN 5 1 2
TEIL Z LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN
1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8 - LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN G E G E N
ENTGELT 517
1.1 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 . 1 - PROBLEMKREIS LIEFERUNG - SONSTIGE
LEISTUNG 517
1.2 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 . 2 - PROBLEMKREIS LIEFERORT 517
1.3 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 . 3 - PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG 518
1.4 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 . 4 - PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT 518
1.5 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 . 5 - PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG IM
REIHENGESCHAEFT 519
1.6 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 . 6 - PROBLEMKREIS O R T DER SONSTIGEN
LEISTUNG 521
1.7 LOESUNGSHINWEISE Z U B 8 , 7 - PROBLEMKREIS WERKLIEFERUNG -
WERKLEISTUNG 527
2 LOESUNGSHINWEISE ZU C5 - PROBLEMKREIS INLAND - AUSLAND 528
3 LOESUNGSHINWEISE ZU D 1 0 530
3.1 LOESUNGSHINWEISE Z U D 10.1 - PROBLEMKREIS STEUERFREIE
AUSFUHRLIEFERUNGEN 530
3.2 LOESUNGSHINWEISE Z U D 10.2 - PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM
REISEVERKEHR 5 3 6
3.3 LOESUNGSHINWEISE Z U D 10.3 - PROBLEMKREIS LOHNVEREDELUNG A N
GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR 5 3 7
3.4 LOESUNGSHINWEISE Z U D 10.4 - PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE
LIEFERUNGEN 5 4 0
3.5 LOESUNGSHINWEISE Z U D 10.5 - INNERGEMEINSCHAFTLICHES REIHENGESCHAEFT
543
4 LOESUNGSHINWEISE ZU E 6 - FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 545
5 LOESUNGSHINWEISE ZU F 7 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 1 USTG 549
6 LOESUNGSHINWEISE ZU G 13 - STEUERSAETZE 551
7 LOESUNGSHINWEISE ZU H 554
7.1 LOESUNGSHINWEISE Z U H 1.8 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH 554
7.2 LOESUNGSHINWEISE Z U H 3 . 5 - LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS A N DEN
ARBEITNEHMER 555
8 LOESUNGSHINWEISE ZU I 5 - EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN 559
9 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10 - GRUNDSTUECKSUMSAETZE 566
9.1 LOESUNGSHINWEISE Z U J 10.1 - GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN 566
9.2 LOESUNGSHINWEISE Z U J 10.2 - GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 566
9.3 LOESUNGSHINWEISE Z U J 10.3 - ZWISCHENVERMIETUNG 568
9.4 LOESUNGSHINWEISE Z U J 10.4 - ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN A U F FREMDEM
BODEN 570
9.5 LOESUNGSHINWEISE Z U J 10.5 - GRUNDSTUECKE 572
10 LOESUNGSHINWEISE ZU K 5 . 3 - ECHTES UND UNECHTES FACTORING 574
11 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7 - UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 575
11.1 LOESUNGSHINWEISE Z U M 7.1 - UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 575
11.2 LOESUNGSHINWEISE Z U M 7 . 2 - ORGANSCHAFT 5 7 6
11.2.1 LOESUNGSHINWEISE Z U M 7.2.1 - FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 576
11.2.2 LOESUNGSHINWEISE Z U M 7 . 2 . 2 - GRENZUEBERSCHREITENDE
ORGANSCHAFT 577
11.2.3 LOESUNGSHINWEISE Z U M 7.2.3 - G M B H & CO. KG 578
12 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4 - UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 579
12.1 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4 . 1 - WERTABGABEN, DIE D E N LIEFERUNGEN
GLEICHGESTELLT SIND . . . 579 12.1.1 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.1.1 -
ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN Z U M U N T E R N E H M E N . . 579
IMAGE 18
| X X I V | INHALTSVERZEICHNIS
12.1.2 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.1.2 - ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS D E M
U N T E R N E H M E N . . 580
12.1.3 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.1.3 - O R T DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS.
L B USTG 580
12.1.4 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.1.4 - UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH § 3
ABS. 1 B USTG 581
12.1.5 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.1.5 - STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN
WERTABGABEN 582
12.1.6 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.1.6 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN
NACH § 3 ABS. L B USTG 582
12.2 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4 . 2 - SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A
USTG 583
12.2.1 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.2.1 - ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG Z U
UNTERNEHMENSFREMDEN ZWECKEN 583
12.2.2 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.2.2 - ORT DER LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9
A USTG 584
12.2.3 LOESUNGSHINWEISE Z U N 4.2.3 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI D E N
LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A USTG 584
13 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8 585
13.1 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 - VORSTEUERABZUG NACH § 15 ABS. 1 USTG
585
13.1.1 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 . 1 - NOTWENDIGER INHALT EINER
RECHNUNG NACH § 14 U S T G . . . 585 13.1.2 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1
. 2 - NOTWENDIGER INHALT EINER GUTSCHRIFT 5 8 7
13.1.3 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 . 3 - FAHRAUSWEISE 588
13.1.4 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 . 4 - UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES
LEISTUNGSGEBERS 589
13.1.5 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 . 5 - LEISTUNG A N DAS UNTERNEHMEN
589
13.1.6 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 . 6 - VORSTEUERABZUG AUS
VORAUSRECHNUNGEN 590
13.1.7 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 1 . 7 - ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER
591
13.2 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 2 - VORSTEUERABZUGSVERBOTE 592
13.2.1 LOESUNGSHINWEISE Z U Q8.2.1 - VORSTEUERABZUGSVERBOTE NACH § 15
ABS. L A U N D ABS. 1 B USTG 592
13.2.2 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 2 . 2 - VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15
ABS. 2 USTG 594
13.3 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 - § 15A USTG 597
13.3.1 LOESUNGSHINWEISE Z U Q8.3.1 - BERICHTIGUNGSOBJEKT I. S.D. § 1 5 A
U S T G 5 9 7
13.3.2 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 2 - LEISTUNGEN A N
WIRTSCHAFTSGUETERN 598
13.3.3 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 3 - VORSTEUERN I. S.D. § 15A USTG
598
13.3.4 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 4 - GEWICHTIGKEIT DER VORSTEUERN I.
S.D. § 44 ABS. 1 USTDV . 599 13.3.5 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 5 -
DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS 6 0 0
13.3.6 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 6 - BEGINN U N D ENDE DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS 6 0 0
13.3.7 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 7 - GEWICHTIGKEIT DER
NUTZUNGSAENDERUNG I. S. D. § 4 4 ABS. 2 USTDV 602
13.3.8 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 8 - ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES D
E R N U T Z U N G S AE N D E R U N G I. S.D. § 4 4 ABS.2 USTDV 6 0 2
13.3.9 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 9 - ERMITTLUNG DES
BERICHTIGUNGSBETRAGS 604
13.3.10 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 1 0 - ZEITPUNKT DER
VORSTEUERBERICHTIGUNG 605
13.3.11 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 1 1 - ERMITTLUNG DES
BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS 606
13.3.12 LOESUNGSHINWEISE Z U Q 8 . 3 . 1 2 - VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI
ZWISCHENZEITLICHER N I C H T N U T Z U N G 6 0 7
13.3.13 LOESUNGSHINWEISE Z U Q8.3.13 - VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A
USTG, W E N N DIE ENTSCHEIDUNG UE B E R DEN VORSTEUERABZUG SACHLICH
UNRICHTIG WAR 6 0 7
14 LOESUNGSHINWEISE ZU R 5 - STEUER NACH § 1 4 C ABS. 1 UND 2 USTG 608
15 LOESUNGSHINWEISE ZU S 1 0 - GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN 6 1 0
15.1 LOESUNGSHINWEISE Z U S 10.1 - UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER
GESELLSCHAFT A N IHRE GESELLSCHAFTER 610
15.2 LOESUNGSHINWEISE Z U S 10.2 - ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER
GESELLSCHAFT A N D E N GESELLSCHAFTER 611
15.3 LOESUNGSHINWEISE Z U S 10.3 - LEISTUNGEN DES MITGLIEDS A N DIE
PERSONENVEREINIGUNG . . . 614 15.4 LOESUNGSHINWEISE Z U S 10.4 - G R UE N
D U N G VON PERSONENVEREINIGUNGEN 616
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS | XXV |
16 LOESUNGSHINWEISE ZU U 1.7 - BESTEUERUNG NACH § 24 USTG 6 1 7
17 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4 . 1 5 - FRAGEN UND FAELLE ZUM
REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 6 1 7 17.1 LOESUNGSHINWEISE Z U X 4.15.1 -
TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 6 1 7
17.2 LOESUNGSHINWEISE Z U X 4.15.2 - AUSNAHMEN VOM
REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 619
17.3 LOESUNGSHINWEISE Z U X 4.15.3 - ERMITTLUNG, ANMELDUNG U N D
ABFUEHRUNG DER STEUER . . 619 17.4 LOESUNGSHINWEISE Z U X 4 . 1 5 . 4 -
LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE U N D LIEFERUNG VON
GRUNDSTUECKEN 6 2 0
ZEITTAFEL Z U R GESCHICHTLICHEN ENTWICKLUNG D E R UMSATZSTEUER 6 2 2
STICHWORTREGISTER 6 2 7 |
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