Die ökonomische Relevanz des Other Comprehensive Income: eine quantitative und qualitative Untersuchung der Bedeutung des Other Comprehensive Income anhand von Unternehmen des Swiss Performance Index
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Zürich
Schulthess Juristische Medien
2011
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| Schriftenreihe: | Beiträge des Instituts für Rechnungswesen und Controlling der Universität Zürich
38 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVIII, 223 S. 225 mm x 155 mm, 400 g |
| ISBN: | 9783725563876 |
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| adam_text | Titel: Die ökonomische Relevanz des Other Comprehensive Income
Autor: Höhn, Bendik
Jahr: 2011
Inhaltsverzeichnis______________________________________________- VII -
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT..........................................................................................................V
INHALTSVERZEICHNIS...............................................................................VII
TABELLENVERZEICHNIS..........................................................................XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS.......................................................................XV
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS..................................................................XVII
TEIL I: GRUNDLAGEN.................................................................................- 1 -
EINFÜHRUNG..................................................................................................-3-
1.1 Forschungsstand betreffend OCI...........................................................- 4 -
1.1.1 Relevanz fiir den Schweizer Markt...........................................................-4 -
1.1.2 Relevanz fiir IFRS.....................................................................................-6-
1.1.3 Relevanz für die Analyse des Jahresabschlusses......................................- 6 -
1.2 Zielsetzung................................................................................................- 8 -
1.3 Forschungslücken....................................................................................- 9 -
1.4 Forschungsbeitrag.................................................................................-10 -
1.4.1 Forschungsfragen zur Untersuchung.....................................................- 10 -
1.4.2 Limitationen der vorliegenden Arbeit....................................................- 10 -
1.4.3 Methodisches Konzept...........................................................................-11-
1.5 Aufbau der Arbeit..................................................................................- 12 -
2 DIE BILDUNG DER OCI-POSITIONEN IM
RECHNUNGSWESEN.........................................................................- 14 -
2.1 Gewinne und Verluste aus der Umrechnung des Abschlusses eines
ausländischen Geschäftsbetriebs (IAS 21)..........................................- 15 -
2.2 Gewinne und Verluste aus der Neubewertung von zur Veräusserung
verfügbaren finanziellen Vermögenswerten.......................................- 20 -
- VIII - _____________________________Inhaltsverzeichnis
2.3 Effektiver Teil der Gewinne und Verluste aus Sicherungsinstru-
menten bei einer Absicherung von Zahlungsströmen (IAS 39)........- 23 -
2.4 Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste aus
leistungsorientierten Plänen (IAS 19)..................................................- 28 -
2.4.1 Definition von Pensionsplänen nach IFRS: Leistungs- und
Beitragsprimat........................................................................................-28 -
2.4.2 Die Bewertung von leistungsorientierten Pensionsplänen.....................- 30 -
2.4.3 Die Erfassung in der Konzernrechnung.................................................-33 -
2.4.4 Wahlmöglichkeiten bei leistungsorientierten Pensionsplänen..............- 34 -
2.4.5 Übersicht................................................................................................- 36 -
2.5 Veränderungen der Neubewertungsrücklage (IAS 16 und IAS 38).- 37 -
2.6 Ergebnisneutrale Erfolgsbeiträge von über Equity Accounting
erfassten assoziierten Unternehmen....................................................- 39 -
2.7 Nettoinvestitionen in ausländische Geschäftsbetriebe.......................- 41 -
2.8 Steuerlatenzen aus ergebnisneutral erfassten Sachverhalten...........- 42 -
2.8.1 Latente Steuern auf Fremdwährungsumrechnungen.............................- 43 -
2.8.2 Latente Steuern auf assoziierten Unternehmen......................................- 44 -
2.9 Anpassung der Rechnungslegungspolicy im Zusammenhang
mit dem OCI...........................................................................................- 45 -
TEIL II: EMPIRISCHE UNTERSUCHUNGEN........................................- 47 -
3 DIE BEDEUTUNG DES OCI IN DER SCHWEIZ...........................- 49 -
3.1 Bestimmung der zu untersuchenden Unternehmen...........................- 49 -
3.2 Quantitative Bedeutung des OCI.........................................................- 51 -
3.3 OCI-Positionen in der Schweiz.............................................................- 52 -
3.3.1 Häufigkeit der verschiedenen OCI-Positionen......................................- 53 -
3.3.2 Verhältnis zum Gesamtergebnis............................................................- 55 -
3.4 Fazit.........................................................................................................-59-
4 DIE MESSUNG DER EMPIRISCHEN RELEVANZ DES OCI.....- 61 -
4.1 Messziele von Wertrelevanz-Studien...................................................- 61 -
Inhaltsverzeichnis_______________________________________________- IX -
4.2 Empirische Modelle zur Wertrelevanz................................................- 62 -
4.2.1 Preis- oder Level-Modell.......................................................................- 63 -
4.2.2 Rendite-Modell......................................................................................- 64 -
4.2.3 Bewertung von Teilkomponenten und aggregiertem OCI.....................- 65 -
4.2.4 Prognosekraft.........................................................................................- 66 -
4.2.5 Nachhaltigkeit........................................................................................- 67 -
4.3 Überblick über die Wertrelevanzstudien zum OCI...........................- 70 -
5 WERTRELEVANZ DES OCI IN DER SCHWEIZ..........................- 72 -
5.1 Stichprobe, Modellgrundlagen und Daten..........................................- 72 -
5.2 Preismodell.............................................................................................- 75 -
5.3 Renditemodell.........................................................................................-77-
5.4 Prognosemodell......................................................................................- 79 -
5.4.1 Disaggregierte Ein-Jahres-Prognose mit Lag-Kon troll variablen (analog
Biddle und Choi 2006, Dhaliwal, Subramanyam und Trezevant 1999) - 80 -
5.4.2 Disaggregierte Zwei-Jahres-Prognose...................................................- 80 -
5.4.3 Prognose der Veränderung mit Grössen- und Risikokontrolle (analog
Aboody, Barth und Kaznik 1999, oder Brown et al. 1999)...................- 81 -
5.4.4 Normierungen........................................................................................- 81 -
5.4.5 Zu erklärende Variable...........................................................................- 82 -
5.4.6 Ergebnisse..............................................................................................- 83 -
5.5 Gesamtbeurteilung der empirischen Ergebnisse................................- 84 -
5.5.1 Vergleich mit den Referenzstudien........................................................- 84 -
5.5.2 Schlussfolgerungen................................................................................- 85 -
5.5.3 Implikation für die weiteren Untersuchungen.......................................- 86 -
TEIL III: ÖKONOMISCHE INTERPRETATION....................................- 89 -
6 DIE HINTERGRÜNDE DER OCI-POSITIONEN...........................- 91 -
6.1 Gewinne und Verluste aus der Umrechnung des Abschlusses eines
ausländischen Geschäftsbetriebs (CTA)..............................................- 92 -
6.1.1 Übersicht der Referenzstudien...............................................................- 93 -
6.1.2 Geldfluss- und Gewinneffekte...............................................................- 95 -
6.1.3 Ökonomische Rahmeneffekte und Signaleffekte................................-107 -
6.1.4 Nachhaltigkeit und transitorische Eigenschaften.................................- 116 -
- X-________________________________________________Inhaltsverzeichnis
6.1.5 Zeit- und Unternehmensvergleich........................................................- 121 -
6.2 Gewinne und Verluste aus der Neubewertung von zur Veräusserung
verfügbaren finanziellen Vermögenswerten (IAS 39)......................- 125 -
6.2.1 Übersicht der Referenzstudien.............................................................- 125 -
6.2.2 Geldfluss- und Gewinneffekte.............................................................- 126 -
6.2.3 Ökonomische Rahmeneffekte und Signaleffekte................................- 135 -
6.2.4 Nachhaltigkeit und transitorische Eigenschaften.................................- 135 -
6.2.5 Zusätzliche Anmerkungen...................................................................- 138 -
6.2.6 Zeit- und Unternehmensvergleich........................................................- 141 -
6.3 Gewinne und Verluste aus Sicherungsinstrumenten bei der
Absicherung von Zahlungsströmen (IAS 39)....................................- 141 -
6.3.1 Übersicht über die Referenzstudien.....................................................- 142 -
6.3.2 Geldfluss- und Gewinneffekte.............................................................- 142 -
6.3.3 Ökonomische Rahmeneffekte und Signaleffekte................................- 145 -
6.3.4 Nachhaltigkeit und transitorische Eigenschaften.................................- 148 -
6.3.5 Zeit- und Unternehmensvergleich........................................................- 149 -
6.4 Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste aus
leistungsorientierten Plänen (IAS 19.39Aff).....................................-152 -
6.4.1 Übersicht der Referenzstudien.............................................................- 153 -
6.4.2 Geldfluss- und Gewinneffekte bei IFRS-Prototypen: funded und
unfunded Plans.....................................................................................- 155 -
6.4.3 Geldfluss- und Gewinneffekte im Spezialfall von Schweizer
Pensionskassen.....................................................................................- 163 -
6.4.4 Ökonomische Rahmeneffekte und Signaleffekte................................- 167 -
6.4.5 Nachhaltigkeit und transitorische Eigenschaften.................................- 169 -
6.4.6 Zeit- und Unternehmensvergleich........................................................- 170 -
6.5 Veränderungen der Neubewertungsrücklage von Sachanlagen und
immateriellen Anlagen (IAS 16 und IAS 38)....................................- 173 -
6.5.1 Übersicht der Referenzstudien.............................................................- 173 -
6.5.2 Geldfluss- und Gewinneffekte.............................................................- 175 -
6.5.3 Ökonomische Rahmeneffekte und Signaleffekte................................- 178 -
6.5.4 Nachhaltigkeit und transitorische Eigenschaften.................................- 179 -
6.5.5 Fallbeispiel Forbo.................................................................................- 179 -
6.5.6 Zeit- und Unternehmensvergleich........................................................- 182 -
6.6 Weitere Positionen im OCI.................................................................- 183 -
6.6.1 Steuerlatenzen aus ergebnisneutral erfassten Sachverhalten...............- 184 -
Inhaltsverzeichnis______________________________________________-XI -
6.6.2 Nettoinvestitionen in ausländische Geschäftsbetriebe.........................- 184 -
6.6.3 Ergebnisneutrale Erfolgsbeiträge von mittels Equity Accounting
erfassten assoziierten Unternehmen.....................................................- 185 -
6.6.4 Die verbleibenden OCI-Kategorien.....................................................- 185 -
7 RICHTLINIEN ZUR INTERPRETATION DES OCI...................- 187 -
7.1 CTA.......................................................................................................- 190 -
7.2 SEC........................................................................................................-191-
7.3 HED.......................................................................................................-191-
7.4 PEN........................................................................................................-192-
7.5 REV.......................................................................................................-193 -
7.6 Übrige....................................................................................................-193-
8 SCHLUSSWORT................................................................................-195-
9 APPENDIX..........................................................................................- 197 -
9.1 Übersicht über die Referenzstudien...................................................- 197 -
9.2 Untersuchungen zur Zahlenqualität des OCI im Datastream........- 203 -
9.2.1 Plausibilitätsbeurteilung der Datastream-Daten..................................- 205 -
9.2.2 Kontrolle mit Bilanzsumme und Reingewinn.....................................- 206 -
9.3 Detailergebnisse des Prognosemodells...............................................- 209 -
9.4 Ausmass der verschiedenen OCI-Positionen im Verhältnis zum
Reingewinn...........................................................................................- 212 -
9.5 OCI-Positionen pro Branche..............................................................- 214 -
9.6 Autoregressiver Charakter von CTA-Erfolgen................................- 214 -
9.7 Renditemodell zum CTA über die lange Frist..................................- 215 -
9.8 Liste der berücksichtigten Unternehmen..........................................- 216 -
LITERATURVERZEICHNIS.....................................................................-219-
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| spelling | Höhn, Bendik Verfasser aut Die ökonomische Relevanz des Other Comprehensive Income eine quantitative und qualitative Untersuchung der Bedeutung des Other Comprehensive Income anhand von Unternehmen des Swiss Performance Index Bendik Höhn Zürich Schulthess Juristische Medien 2011 XVIII, 223 S. 225 mm x 155 mm, 400 g txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Beiträge des Instituts für Rechnungswesen und Controlling der Universität Zürich 38 International Financial Reporting Standards (DE-588)4699643-6 gnd rswk-swf Bilanzanalyse (DE-588)4069453-7 gnd rswk-swf Jahresabschluss (DE-588)4162679-5 gnd rswk-swf Schweiz (DE-588)4053881-3 gnd rswk-swf Schweiz (DE-588)4053881-3 g Jahresabschluss (DE-588)4162679-5 s Bilanzanalyse (DE-588)4069453-7 s International Financial Reporting Standards (DE-588)4699643-6 s DE-604 Beiträge des Instituts für Rechnungswesen und Controlling der Universität Zürich 38 (DE-604)BV010720613 38 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=024704270&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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