Holdings: Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen

Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen:

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Format:	Book
Language:	German
Published:	Köln Schmidt 2014
Subjects:	Verrechnungspreis Multinationales Unternehmen Internationales Steuerrecht Deutschland Kommentar
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	LIII, 1514 S.
ISBN:	9783504260460 3504260467

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT VII INHALTSVERZEICHNIS XIII LITERATURVERZEICHNIS XLI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLV KAPITEL 1 EINFUEHRUNG RZ. SEITE A. UEBERBLICK (BAUMHOFF) 1.1 1 B. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER HINTERGRUND (BAUMHOFFJ . . 1.8 4 C. INTERNATIONAL-STEUERRECHTLICHER HINTERGRUND (WASSERMEYER) 1.17 8 D. AKTUELLE RECHTSENTWICKLUNG IN DEUTSCHLAND (WASSERMEYER) 1.31 18 KAPITEL 2 RECHTSGRUNDLAGEN ZUR EINKUENFTEABGRENZUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT (WASSERMEYER) A. ALLGEMEINES 2.1 30 B. ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG 2.4 32 C. KORREKTURNORMEN 2.6 36 D. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 2.28 54 E. ENTNAHME 2.48 68 F. EINLAGE UND VERDECKTE EINLAGE 2.60 79 G. § 1 ASTG 2.64 82 H. RECHTSGRUNDLAGEN IM ABKOMMENSRECHT 2.165 147 KAPITEL 3 DER FREMDVERGLEICH ALS INSTRUMENT INTERNATIONALER EINKUENFTEABGRENZUNG (BAUMHOFF/LIEBCHEN) A. MERKMALE DES FREMDVERGLEICHS 3.1 158 B. UNABHAENGIGKEIT DER GESCHAEFTSPARTNER 3.2 158 C. VERGLEICHBARKEIT DER VERHAELTNISSE 3.8 162 IX HTTP://D-NB.INFO/1018139907 INHALTSUEBERSICHT RZ. SEITE D. ARTEN DES FREMDVERGLEICHS 3.123 246 E. TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH 3.126 246 F. HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 3.132 250 G. VORTEILSAUSGLEICH 3.161 267 KAPITEL 4 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ALS AUSGANGSPUNKT DER VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG (PULS) A. ALLGEMEINES 4.1 279 B. FUNKTIONSANALYSE 4.4 280 C. RISIKOANALYSE 4.37 295 D. EINFLUSS DES FUNKTIONS- UND RISIKOPROFILS AUF DIE UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG 4.60 306 E. WERTSCHOEPFUNGSANALYSE 4.68 310 KAPITEL 5 METHODEN ZUR ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN V ERRECHNUNGSPREISES A. UEBERBLICK (BAUMHOFF) 5.1 315 B. KLASSISCHE METHODEN (BAUMHOFF) 5.5 317 C. GEWINNORIENTIERTE METHODEN (GREINEIT) 5.82 351 D. RANGFOLGE DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN (BAUMHOFF/LIEBCHEN) 5.138 389 E. PREISBANDBREITEN UND EINIGUNGSBEREICH (BAUMHOFF/LIEBCHEN) 5.165 414 KAPITEL 6 VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG FUER EINZELNE BEREICHE DES LIEFER- UND LEISTUNGSAUSTAUSCHES A. LIEFERUNG VON GUETERN UND WAREN (DITZ) 6.1 503 B. DIENSTLEISTUNGEN (BAUMHOFF) 6.87 558 C. ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN (HICK) 6.175 625 D. KONZERN- UND KOSTENUMLAGEN (BAUMHOFF) 6.326 679 E. FINANZIERUNGSLEISTUNGEN (DITZ) 6.417 735 F. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (GREINERT) 6.547 809 G. VERRECHNUNGSPREISE IM BEREICH DES E-BUSINESS (DITZ) 6.606 858 X INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 7 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN (DITZ/GREINERT) RZ. SEITE A. GRUENDE FUER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 7.1 898 B. GRUNDLAGEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG . 7.3 900 C. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN EINER FUNKTIONS VERLAGERUNG 7.13 910 D. NEGATIVABGRENZUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG .... 7.61 939 E. BEWERTUNG EINES TRANSFERPAKETS NACH § 1 ABS. 3 SATZ 9 UND 10 ASTG 7.80 950 F. PREISANPASSUNGSREGELUNGEN DES § 1 ABS. 3 SATZ 11 UND 12 ASTG 7.129 996 G. TYPISCHE FAELLE VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 7.135 1004 KAPITEL 8 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN (CORDES) A. ALLGEMEINE NATIONALE MITWIRKUNGS- UND AUFZEICH NUNGSPFLICHTEN 8.1 1032 B. SPEZIELLE NATIONALE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ZU INTERNATIONALEN VERRECHNUNGSPREISEN 8.6 1036 C. SACHVERHALTSDOKUMENTATION 8.47 1056 D. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 8.114 1092 E. RECHTSFOLGEN BEI VERLETZUNG DER AUFZEICHNUNGS PFLICHTEN NACH § 90 ABS. 3 AO 8.169 1145 F. INTERNATIONALE ANSAETZE ZUR HARMONISIERUNG DER NATIONALEN VORSCHRIFTEN FUER DIE VERRECHNUNGSPREIS DOKUMENTATION 8.192 1171 KAPITEL 9 BEHOERDLICHE SACHAUFKLAERUNG UND SCHAETZUNG A. AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGS PFLICHTEN (WASSERMEYET) 9.1 1184 B. ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDS SACHVERHALTEN (WASSERMEYEZ) 9.6 1187 C. BEWEISMASS, BEWEISLAST UND SCHAETZUNG (WASSERMEYER) 9.15 1192 D. EINZELNE BEWEISMITTEL (HENDRICKS) 9.23 1197 XI INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 10 INSTRUMENTE ZUR BESEITIGUNG UND VERMEIDUNG VON VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN (HENDRICKS) RZ. SEITE A. REAKTIVE INSTRUMENTE ZUR BESEITIGUNG VON VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 10.1 1209 B. PRAEVENTIVE INSTRUMENTE ZUR BESEITIGUNG VON VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 10.72 1257 KAPITEL 11 VERRECHNUNGSPREISE IM UMSATZSTEUER- UND ZOLLRECHT (PULS) A. ALLGEMEINES 11.1 1307 B. PRAXISRELEVANTE FRAGEN DER UMSATZSTEUER BEI GRENZ UEBERSCHREITENDEN TRANSAKTIONEN MIT VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 11.7 1310 C. ZOLLRECHT UND VERRECHNUNGSPREISE 11.52 1327 KAPITEL 12 VERRECHNUNGSPREISE UND STEUERSTRAF RECHT (PULS) A. AUFGABEN UND BEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG IM BEREICH GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE B. STEUERSTRAFRECHTLICHE RELEVANZ VON VERRECHNUNGS PREISSACHVERHALTEN C. PRAXISRELEVANTE EINZELSACHVERHALTE D. PROAKTIVE MOEGLICHKEITEN DER VERHINDERUNG EINER STRAFVERFOLGUNG KAPITEL 13 VERRECHNUNGSPREISE UND EU-RECHT (SCHOENFELD) A. GRUNDLAGEN 13.1 1389 B. VERRECHNUNGSPREISKORREKTURVORSCHRIFTEN UND EU-RECHT 13.13 1398 C. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION UND EU-RECHT . . 13.26 1414 ANHANG: GLOSSAR VERRECHNUNGSPREISE DES BMF 1419 STICHWORTVERZEICHNIS 1443 XII 12.1 1364 12.17 1371 12.32 1376 12.54 1385 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT VII INHALTSUEBERSICHT / ^ LITERATURVERZEICHNIS XLI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLV KAPITEL 1 EINFUEHRUNG RZ. SEITE A. UEBERBLICK (BAUMHOFF) ~ 1.1 1 B. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER HINTERGRUND (BAUMHOFF). . . 1.8 4 I. FUNKTIONEN VON VERRECHNUNGSPREISEN 1.8 4 II. FUNKTIONSABHAENGIGE VERRECHNUNGSPREISFESTLEGUNG . . 1.14 7 III. ERMITTLUNG VON STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGEN 1.16 8 C. INTERNATIONAL-STEUERRECHTLICHER HINTERGRUND (WASSERMEYER) 1.17 8 I. ALLGEMEINES 1.17 8 N. TRENNUNGSPRINZIP 1.18 10 III. BEGRIFFSDEFINITIONEN 1.19 11 IV. STEUERLICH ZU AKZEPTIERENDE RAHMENBEDINGUNGEN . . 1.25 15 V. DROHENDE DOPPELBESTEUERUNG 1.30 18 D. AKTUELLE RECHTSENTWICKLUNG IN DEUTSCHLAND (WASSERMEYER) 1.31 18 KAPITEL 2 RECHTSGRUNDLAGEN ZUR EINKUENFTEABGRENZUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT (WASSERMEYER) A. ALLGEMEINES . . . 2.1 30 B. ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG 2.4 32 C. KORREKTURNORMEN 2.6 36 I. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 2.6 36 II. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN GEWINN AUSSCHUETTUNG 2.9 39 M. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZU EINER VERDECKTEN GEWINN AUSSCHUETTUNG I.S.D. § 20 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 ESTG ... 2.16 45 XIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE IV. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR (VERDECKTEN) EINLAGE ... 2.17 45 V. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR ENTNAHME 2.23 50 VI. VERHAELTNIS DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ZUR ENTNAHME 2.25 51 D. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 2.28 54 I. FEHLENDE GESETZLICHE DEFINITION 2.28 54 II. UNTERSCHIEDSBETRAGSMINDERUNGEN 2.34 60 III. VERANLASSUNG DER UNTERSCHIEDSBETRAGSMINDERUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 2.37 62 IV. VORTEILSGENEIGTHEIT DER UNTERSCHIEDSBETRAGS MINDERUNG 2.43 65 V. RECHTSFOLGE DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . . . 2.45 67 E. ENTNAHME 2.48 68 I. BEGRIFF 2.48 68 II. BEWERTUNG 2.57 77 III. RECHTSFOLGE DER ENTNAHME 2.59 79 F. EINLAGE UND VERDECKTE EINLAGE 2.60 79 I. BEGRIFF 2.60 79 II. BEWERTUNG 2.61 81 III. RECHTSFOLGE DER EINLAGE 2.63 82 G. § 1 ASTG 2.64 82 I. WESENTLICHER INHALT DES § 1 ASTG 2.64 82 II. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN . . . 2.66 84 III. ZWECK DES § 1 ASTG 2.77 91 IV. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 1 ABS. 1 ASTG . . 2.78 92 1. STEUERPFLICHTIGER 2.78 92 2. EINKUENFTE 2.83 95 3. EINKUENFTEMINDERUNG 2.89 98 4. GESCHAEFTSBEZIEHUNG 2.91 100 5. NAHESTEHENDE PERSON 2.107 111 6. GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZU EINER NAHESTEHENDEN PERSON 2.133 126 7. GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND 2.134 126 8. RECHTSFOLGE: EINKUENFTEKORREKTUR 2.147 133 H. RECHTSGRUNDLAGEN IM ABKOMMENSRECHT 2.165 147 I. ART. 9 OECD-MA 2.165 147 II. ART. 7 OECD-MA 2.172 152 HI. OECD-RICHTLINIEN 2.174 153 IV. EU-SCHIEDSKONVENTION 2.177 155 XIV INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 3 DET FREMDVERGLEICH ALS INSTRUMENT INTERNATIONALER EINKUENFTEABGRENZUNG (BAUMHOFF/LIEBCHEN) RZ. SEITE A. MERKMALE DES FREMDVERGLEICHS 3.1 158 B. UNABHAENGIGKEIT DER GESCHAEFTSPARTNER 3.2 158 I. TATSAECHLICHE UNABHAENGIGKEIT 3.2 158 II. FIKTIVE UNABHAENGIGKEIT 3.4 159 C. VERGLEICHBARKEIT DER VERHAELTNISSE 3.8 162 I. VORUEBERLEGUNG 3.8 162 II. GRAD DER VERGLEICHBARKEIT 3.12 164 1. OECD-LEITLINIEN 3.13 164 2. UNEINGESCHRAENKTE VERSUS EINGESCHRAENKTE VERGLEICH BARKEIT 3.15 166 3. DIREKTE VERSUS INDIREKTE VERGLEICHBARKEIT 3.20 169 M. VERGLEICHBARKEITSANALYSE 3.23 170 1. VORBEMERKUNG 3.23 170 2. GOOD-PRACTISE -VERFAHREN NACH DEN OECD-LEIT LINIEN 3.25 171 3. ANALYSEVERFAHREN NACH DEM UN-MANUAL 3.36 180 IV. BESTIMMUNGSFAKTOREN DER VERGLEICHBARKEIT 3.38 181 1. VORBEMERKUNG 3.38 181 2. PRODUKTEIGENSCHAFTEN VON WAREN UND DIENST LEISTUNGEN 3.41 183 3. FUNKTIONSANALYSE 3.45 184 A) BEGRIFF UND GEGENSTAND 3.45 184 B) FUNKTIONEN 3.48 185 C) RISIKEN 3.55 189 D) EINGESETZTE PRODUKTIONSMITTEL 3.64 194 E) UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG 3.66 195 4. VERGLEICHBARKEIT DER WIRTSCHAFTLICHEN VERHAELTNISSE 3.69 197 5. BESONDERE GESCHAEFTSSTRATEGIEN 3.78 204 6. STANDORTVORTEILE UND ANDERE LOKALE MARKTBEDINGUNGEN 3.83 209 7. QUALIFIZIERTE UND EINGEARBEITETE BELEGSCHAFT .... 3.88 213 8. SYNERGIEEFFEKTE 3.92 215 V. ZEITLICHE ASPEKTE DER VERGLEICHBARKEITSPRUEFUNG . ... 3.99 222 1. PRICE-SETTING-UND OUTCOME-TESTING-ANSATZ 3.99 222 2. UNSICHERHEITEN UND PREISANPASSUNGEN 3.102 226 3. MEHRJAHRESANALYSEN 3.106 230 4. JAHRESENDANPASSUNGEN/YEAR-END-ADJUSTMENTS . . . 3.110 233 VI. VERGLEICHBARKEITSANPASSUNGEN 3.112 236 XV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D. ARTEN DES FREMDVERGLEICHS 3.123 246 E. TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH 3.126 246 F. HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 3.132 250 I. ORDENTLICHER GESCHAEFTSLEITER ALS KRITERIUM DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 3.132 250 II. DOPPELTER ORDENTLICHER GESCHAEFTSLEITER 3.143 255 III. DER HYPOTHETISCHE FREMDVERGLEICH GEM. § 1 ABS. 3 SAETZE 5 FF. ASTG 3.153 261 1. INNERSTAATLICHE KONKRETISIERUNGEN DES FREMD VERGLEICHSGRUNDSATZES 3.154 261 2. REGELUNGEN ZUR EINIGUNGSBEREICHSBETRACHTUNG. . . 3.158 264 G. VORTEILSAUSGLEICH 3.161 267 I. RECHTSGRUNDLAGE UND BEGRIFF 3.161 267 II. VORAUSSETZUNGEN 3.165 270 III. AUSWIRKUNGEN DES VORTEILSAUSGLEICHS 3.172 276 IV. VORTEILSAUSGLEICH UND PALETTENBETRACHTUNG 3.173 277 KAPITEL 4 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ALS AUSGANGSPUNKT DER VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG (PULS) A. ALLGEMEINES 4.1 279 B. FUNKTIONSANALYSE 4.4 280 I. BEGRIFF UND BESTIMMUNGSFAKTOREN DES FUNKTIONS PROFILS 4.4 280 II. DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN QUANTITATIVER UND QUALITATIVER FUNKTIONSANALYSE 4.12 283 1. IDENTIFIKATION VON BETRIEBLICHEN FUNKTIONEN .... 4.12 283 2. ABGRENZUNG VON HAUPT- UND HILFSFUNKTIONEN/ GEWICHTUNG VON FUNKTIONEN 4.16 285 IE. GRUNDFORMEN BETRIEBLICHER FUNKTIONEN 4.21 287 1. PRODUKTIONSBEZOGENE FUNKTIONEN 4.21 287 2. ABSATZ- UND VERTRIEBSBEZOGENE FUNKTIONEN 4.23 288 IV. FUNKTIONEN IM ZUSAMMENHANG MIT DIENSTLEISTUNGS ERBRINGUNGEN 4.26 291 V. FUNKTIONEN IM BEREICH E-COMMERCE 4.30 293 VI. VERLAGERUNG VON FUNKTIONEN 4.32 293 VII. FUNKTIONSANALYSE IN DER VERRECHNUNGSPREIS DOKUMENTATION 4.35 294 XVI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE C. RISIKOANALYSE 4.37 295 I. EINFLUSS DES RISIKOPROFILS AUF DIE VERRECHNUNGSPREIS BESTIMMUNG 4.37 295 II. IDENTIFIKATION VON BETRIEBLICHEN RISIKEN 4.43 298 III. GRUNDFORMEN BETRIEBLICHER RISIKEN. 4.51 303 IV. RISIKEN BEI E-COMMERCE-TAETIGKEITEN 4.54 304 V. VERLAGERUNG VON RISIKEN 4.56 304 VI. RISIKOANALYSE IN DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 4.58 305 D. EINFLUSS DES FUNKTIONS- UND RISIKOPROFILS AUF DIE UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG 4.60 306 I. GRUNDLAGEN 4.60 306 II. EIGENSCHAFT ALS STRATEGIEFUEHRER (ENTREPRENEUR) 4.62 307 HI. UNTERNEHMEN MIT SOG. ROUTINE -FUNKTIONEN 4.63 308 IV. EIGENSCHAFT ALS MITTELUNTERNEHMEN 4.65 309 E. WERTSCHOEPFUNGSANALYSE 4.68 310 I. IDENTIFIZIERUNG VON WERTTREIBERN UND WERTBEGRENZERN 4.68 310 II. WERTSCHOEPFUNGSANALYSE BEI PROFIT-SPLIT-MODELLEN . . . 4.71 312 III. DARSTELLUNG DER WERTSCHOEPFUNGSANALYSE IN DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 4.73 313 KAPITEL 5 METHODEN ZUR ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN VERRECHNUNGSPREISES A. UEBERBLICK (BAUMHOFF) 5.1 315 B. KLASSISCHE METHODEN (BAUMHOFF) 5.5 317 I. PREISVERGLEICHSMETHODE 5.5 317 1. VORGEHENSWEISE DER PREISVERGLEICHSMETHODE .... 5.5 317 2. INNERER PREISVERGLEICH 5.8 319 3. AEUSSERER PREISVERGLEICH 5.11 320 4. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 5.13 321 N. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 5.15 322 1. VORGEHENSWEISE DER WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE. 5.15 322 2. ERMITTLUNG DER MARKTUEBLICHEN HANDELSSPANNE . . . 5.17 323 3. ANWENDUNGSBEREICHE 5.31 329 HI. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 5.39 333 1. VORGEHENSWEISE DER KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . . 5.39 333 2. ANWENDUNGSBEREICHE 5.40 334 3. ERMITTLUNG DER KOSTENBASIS 5.42 334 A) ANZUWENDENDER KOSTENBEGRIFF 5.42 334 B) RELEVANTE KOSTENARTEN 5.45 336 XVII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE C) ZEITBEZUG DER KOSTEN 5.51 338 D) SACHUMFANG DER KOSTEN 5.64 342 4. GEWINNAUFSCHLAG 5.69 345 5. NACHTEILE DER KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 5.79 350 6. KOMBINATION DER KLASSISCHEN METHODEN 5.80 350 C. GEWINNORIENTIERTE METHODEN (GREINERT) 5.82 351 I. GRUNDLAGEN UND RECHTSENTWICKLUNG 5.82 351 II. GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE . . . 5.92 357 1. UEBERBLICK 5.92 357 2. MASSGEBENDE NETTOMARGE 5.101 363 3. ANPASSUNGEN 5.109 368 4. QUANTITATIVE ERMITTLUNG 5.113 371 HI. GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 5.123 380 1. UEBERBLICK 5.123 380 2. MASSGEBENDE GEWINNGROESSE 5.127 383 3. METHODEN DER GEWINNAUFTEILUNG 5.129 384 IV. GEWINNVERGLEICHSMETHODE 5.136 387 D. RANGFOLGE DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN (BAUMHOFF/LIEBCHEN) 5.138 389 I. AUFFASSUNG DER OECD 5.138 389 1. OECD-LEITLINIEN 1995/1996 5.138 389 2. OECD-LEITLINIEN 2010 5.141 391 N. REGELUNGEN DES § 1 ASTG 5.149 398 III. RECHTSPRECHUNG DES BFH 5.154 405 IV. AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 5.155 406 1. VWG 1983 5.155 406 2. VWG-VERFAHREN 5.158 408 3. VWG-FUNKTIONSVERLAGERUNG 5.162 412 E. PREISBANDBREITEN UND EINIGUNGSBEREICH (BAUMHOFF/ LIEBCHEN) 5.165 414 I. BEGRIFFSABGRENZUNG 5.165 415 II. PREIS-UND WERTBANDBREITEN 5.168 419 1. URSACHEN FUER DIE ENTSTEHUNG 5.168 419 A) VOLKSWIRTSCHAFTLICHE ERKLAERUNG: UNVOLLKOMMENHEIT VON MAERKTEN 5.168 419 B) VORAUSSETZUNGEN NACH § 1 ABS. 3 SAETZE 1-3 ASTG 5.170 420 2. EINENGUNG VON BANDBREITEN 5.171 421 A) OECD-LEITLINIEN 5.171 421 B) RECHTSPRECHUNG DES BFH 5.175 425 C) AUFFASSUNG DER DEUTSCHEN FINANZVERWALTUNG . . 5.178 426 AA) VWG 1983 5.178 426 XVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE BB) VWG-VERFAHREN 5.179 427 D) GESETZLICHE REGELUNG 5.186 436 AA) UNEINGESCHRAENKTE UND EINGESCHRAENKTE VER GLEICHBARKEIT 5.186 436 BB) EINENGUNG DER BANDBREITE NUR BEI EINGE SCHRAENKTER VERGLEICHBARKEIT 5.191 440 3. VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG 5.197 445 4. EINKUENFTEKORREKTUREN UND FREMDVERGLEICHSBAND BREITEN 5.199 446 A) UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHS WERTE 5.199 446 B) EINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHS WERTE 5.202 448 C) SCHAETZUNG BEI VERLETZUNG DER MITWIRKUNGS PFLICHTEN T 5.204 450 M. EINIGUNGSBEREICH 5.208 456 1. BESTIMMIMG DER PREISGRENZEN 5.208 456 A) VORBEMERKUNGEN 5.208 456 B) PREISGRENZE DES LEISTUNGSERBRINGERS 5.210 458 C) PREISGRENZE DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 5.213 461 2. BESTIMMUNGSFAKTOREN DES EINIGUNGSBEREICHS.... 5.215 462 A) VORBEMERKUNGEN 5.215 462 B) STANDORTVORTEILE, SYNERGIEEFFEKTE UND ALTERNATIVE HANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 5.216 462 C) BERUECKSICHTIGUNG VON STEUEREFFEKTEN 5.219 468 AA) PERIODISCHE BESTEUERUNGSEFFEKTE 5.219 468 BB) APERIODISCHE BESTEUERUNGSEFFEKTE 5.221 470 3. AUFTEILUNG DES EINIGUNGSBEREICHS 5.226 474 A) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE LOESUNGSANSAETZE 5.226 474 B) VORGABEN DER OECD-LEITLINIEN 5.229 475 CJ AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 5.233 483 D) GESETZLICHE REGELUNG UND VERWALTUNGS AUFFASSUNG 5.235 486 4. NACHTRAEGLICHE VERRECHNUNGSPREISKORREKTUREN . . . 5.239 489 A) UNZUTREFFENDER EINIGUNGSBEREICH/VERRECHNUNGS PREISANSATZ 5.239 489 B) PREISANPASSUNGSKLAUSEL 5.242 490 5. SONDERPROBLEM: NEGATIVER EINIGUNGSBEREICH .... 5.249 495 A) BEGRIFFSBILDUNG UND-ABGRENZUNG 5.249 495 B) VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG BEI NEGATIVEN EINIGUNGSBEREICHEN 5.253 498 XIX INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 6 VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG FUER EINZELNE BEREICHE DES LIEFER- UND LEISTUNGSAUSTAUSCHES RZ. SEITE A. LIEFERUNG VON GUETERN UND WAREN (DITZ) 6.1 503 I. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 6.1 503 II. LIEFERUNGEN VON PRODUKTIONSGESELLSCHAFTEN 6.7 507 1. FUNKTIONSANALYSE IM RAHMEN DER PRODUKTION ... 6.7 507 A) EIGENPRODUZENT VS. LOHNFERTIGER 6.7 507 B) FUNKTIONEN DES LOHNFERTIGERS 6.11 510 C) RISIKEN DES LOHNFERTIGERS 6.17 512 D) EINGESETZTE WIRTSCHAFTSGUETER DES LOHNFERTIGERS . 6.21 514 E) ZWINGENDE MERKMALE EINES LOHNFERTIGERS . . . . 6.25 515 2. VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI EINEM LOHN FERTIGER 6.30 518 A) ANWENDUNG DER PREISVERGLEICHSMETHODE 6.30 518 B) ANWENDUNG DER KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . . . 6.31 519 3. ANLAUFVERLUSTE DES LOHNFERTIGERS 6.45 528 4. VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI EINEM EIGEN PRODUZENTEN 6.47 529 III. LIEFERUNGEN AN VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN 6.49 530 1. FUNKTIONSANALYSE IM RAHMEN DES VERTRIEBS .... 6.49 530 2. ERMITTLUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN 6.55 533 A) VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI EINEM EIGEN HAENDLER 6.55 533 B) VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI EINEM EIGEN HAENDLER (LOW-RISK-DISTRIBUTOR) 6.60 539 C) VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI EINEM KOM MISSIONAER 6.63 542 D) VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI EINEM HAN DELSVERTRETER 6.65 543 3. AUFTEILUNG VON MARKTERSCHLIESSUNGS-, MARKT- AUSWEITUNGS- UND MARKTVERTEIDIGUNGSKOSTEN.... 6.66 544 A) BEGRIFFSABGRENZUNGEN 6.66 544 B) AUFTEILUNG VON MARKTERSCHLIESSUNGSKOSTEN ... 6.71 547 C) VERLUSTSITUATIONEN BEI MARKTERSCHLIESSUNGS MASSNAHMEN 6.76 551 D) AUFTEILUNG VON MARKTAUSWEITUNGS- UND MARKT VERTEIDIGUNGSKOSTEN 6.79 554 E) AUFTEILUNG VON WERBEKOSTEN 6.80 554 4. ZUORDNUNG VON WAEHRUNGSRISIKEN 6.83 556 B. DIENSTLEISTUNGEN (BAUMHOFF) 6.87 558 I. VORBEMERKUNG 6.87 559 ET. ERSCHEINUNGSFORMEN VON DIENSTLEISTUNGEN 6.88 560 XX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE III. DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF 6.93 563 1. ABGRENZUNG ZU ANDEREN LEISTUNGSBEREICHEN .... 6.93 563 2. ASSISTENZ-, MANAGEMENT-, KONTROLL- UND REGIE LEISTUNGEN 6.96 565 3. KLASSIFIZIERUNG NACH DEN OECD-LEITLINIEN 6.103 569 4. BEZEICHNUNGEN UND KLASSIFIZIERUNGEN IN DEN VWG 6.104 570 IV. DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG DEM GRUNDE NACH .... 6.108 573 1. ALLGEMEINES 6.108 573 2. ABGRENZUNGSKRITERIUM DER BETRIEBLICHEN VERANLASSUNG 6.109 574 3. ERGAENZENDE HILFSKRITERIEN 6.111 576 4. VERRECHENBARE UND NICHT VERRECHENBARE DIENST LEISTUNGEN 6.117 582 A) GESELLSCHAFTERAUFWAND/STEWARDSHIP-EXPENSES . 6.117 582 B) BEISPIELE FUER NICHT VERRECHENBARE DIENST LEISTUNGEN 6.119 583 C) BEISPIELE FUER VERRECHENBARE DIENSTLEISTUNGEN . . 6.120 584 D) MISCHLEISTUNGEN UND AUFTEILUNG 6.121 585 E) UEBERSICHT 6.124 587 5. PROBLEMBEREICHE DER DIENSTIEISTUNGSVERRECHNUNG. 6.125 590 A) SCHWIERIGKEIT DER EINDEUTIGEN BEURTEILUNG . . . 6.125 590 B) LEISTUNGSBEREITSCHAFT AUF ABRUF 6.126 591 CJ RUECKHALT IM KONZERN 6.131 594 D) KOORDINIERUNG UND KONTROLLE 6.136 601 E) REVISION 6.139 602 V. DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG DER HOEHE NACH 6.141 602 1. FORMEN DER DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG 6.141 602 2. EINZELVERRECHNUNG MITTELS DER VERRECHNUNGSPREIS METHODEN 6.146 606 A) VORAUSSETZUNGEN 6.146 606 B) KLASSISCHE METHODEN 6.147 606 AA) PREISVERGLEICHSMETHODE 6.147 606 BB) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 6.151 609 CC) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 6.154 610 C) GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN . . 6.157 612 AA) GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGEN METHODE (TNMM) 6.157 612 BB) GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINN AUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT-SPLIT) 6.159 613 VI. SPEZIELLE KONZERNDIENSTLEISTUNGEN 6.160 614 1. EINORDNUNG 6.160 614 2. AUFTRAGSFORSCHUNG UND-ENTWICKLUNG 6.161 614 A) BEGRIFFSABGRENZUNGEN 6.161 614 AA) FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 6.161 614 XXI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE BB) GRUNDLAGEN-UND ANGEWANDTE FORSCHUNG . . 6.164 618 B) ORGANISATION DER FORSCHUNGS- UND ENTWICK LUNGSAKTIVITAETEN 6.166 619 C) VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEI AUFTRAGS FORSCHERN 6.171 621 C. ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN (HICK) 6.175 625 I. GRENZUEBERSCHREITENDER EINSATZ VON ARBEITNEHMERN IN INTERNATIONALEN KONZERNEN 6.175 627 1. ZIELSETZUNG UND AUSGESTALTUNG VON ARBEIT NEHMERENTSENDUNGEN 6.175 627 2. AUSGESTALTUNG KONZERNINTERNER ARBEITNEHMER ENTSENDUNGEN 6.178 629 N. VERWALTUNGSGRUNDSAETZE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN . 6.180 630 1. UEBERBLICK 6.180 630 2. ABGRENZUNG DES ANWENDUNGSBEREICH DER VWG- ARBEITNEHMERENTSENDUNG 6.183 631 A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICHS DER VWG- ARBEITNEHMERENTSENDUNG 6.183 631 B) UEBERBLICK UEBER DEN SACHLICHEN ANWENDUNGS BEREICH DER VWG-ARBEITNEHMERENTSENDUNG. . . 6.185 632 III. ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN I.S.D. VWG-ARBEITNEH- MERENTSENDUNG 6.187 633 1. ABGRENZUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS 6.187 633 A) AUFNEHMENDE KONZERNEINHEIT ALS ARBEITSRECHT LICHER BZW. WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER 6.187 633 B) EINZELHEITEN DES WIRTSCHAFTLICHEN ARBEITGEBER BEGRIFFS 6.191 635 C) AUFTEILUNG DES ORIGINAEREN AUFWANDS DER ENTSENDUNG 6.197 637 2. NICHT VON DEN VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN ERFASSTE ENTSENDUNGEN 6.199 637 IV. ERMITTLUNG DES GESAMTAUFWANDS EINER ARBEIT NEHMERENTSENDUNG 6.203 639 V. BEURTEILUNGSKRITERIEN IM RAHMEN DER EINKUNFTS ABGRENZUNG 6.206 640 1. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG ENTSENDUNGSBEDINGTER AUFWENDUNGEN 6.206 640 2. ERMITTLUNG DER INTERESSENLAGE EINER ENTSENDUNG . . 6.212 641 A) VERMUTUNGEN HINSICHTLICH DER INTERESSENLAGE. . 6.212 641 B) KRITERIEN FUER DIE BEURTEILUNG DER INTERESSENLAGE. 6.216 642 VI. AUSWIRKUNGEN DER AUFWANDSZUORDNUNG FUER DIE BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT 6.221 644 XXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE VII. EINKUNFTSABGRENZUNG DEM GRUNDE NACH VERLANGT ERMITTLUNG DER INTERESSENLAGE DER ENTSENDUNG 6.224 645 1. ENTSENDUNGEN IM INTERESSE DER AUFNEHMENDEN KONZERNGESELLSCHAFT 6.224 645 2. IM INTERESSE DER ENTSENDENDEN KONZERNGESELLSCHAFT STEHENDE ENTSENDUNGEN 6.227 646 3. IM INTERESSE DER AUFNEHMENDEN UND DER ENTSENDEN DEN KONZERNGESELLSCHAFT STEHENDE ENTSENDUNGEN . 6.230 647 4. SONDERFAELLE 6.232 648 A) ENTSENDUNGEN ZU AUS- UND FORTBILDUNGS ZWECKEN 6.232 648 B) ENTSENDUNGEN AUF DER GRUNDLAGE EINES ROTATIONSVERFAHRENS 6.235 648 VIII. EINKUNFTSABGRENZUNG DER HOEHE NACH 6.238 650 1. AUFTEILUNG DER AUFWENDUNGEN DER ENTSENDUNG. . . 6.238 650 2. ZIELSETZUNG DER EINKUNFTSABGRENZUNG DER HOEHE NACH 6.241 650 3. ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN ENTSENDUNGSAUF WANDS DURCH BETRIEBSINTERNEN FREMDVERGLEICH . . . 6.246 652 4. ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN ENTSENDUNGSAUF WANDS DURCH BETRIEBSEXTERNEN FREMDVERGLEICH . . . 6.253 654 5. ERMITTLUNG DER ANGEMESSENEN HOEHE DES ENTSEN DUNGSAUFWANDS DURCH EINEN HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICH 6.257 656 6. ENTSENDUNGSAUFWAND UEBERSTEIGT DAS BEI BESCHAEFTI GUNG EINES ARBEITNEHMERS DES LOKALEN ARBEITS MARKTES ANFALLENDE ENTGELT 6.261 657 A) ENTSENDUNG ERFOLGT DEM GRUNDE NACH IM INTERESSE DER AUFNEHMENDEN KONZERN GESELLSCHAFT 6.261 657 B) ENTSENDUNG ERFOLGT DEM GRUNDE NACH IM- INTERESSE DER ENTSENDENDEN KONZERNGESELLSCHAFT 6.265 659 C) SONDERFAELLE 6.266 659 IX. RECHTSGRUNDLAGEN EINER GEWINNKORREKTUR UND KORREKTURMASSSTAB 6.269 660 1. AUFWAND DER ENTSENDUNG ALS GEGENSTAND DER EINKUENFTEKORREKTUR 6.269 660 2. ERMITTLUNG EINES EINHEITLICHEN AUFTEILUNGS MASSSTABES 6.272 661 3. INANSPRUCHNAHME EINES VORTEILSAUSGLEICHS 6.275 662 X. KORREKTUR EINER NICHT DEM FREMDVERGLEICH ENTSPRECHENDEN ZUORDNUNG DER AUFWENDUNGEN DER ENTSENDUNG 6.277 663 1. UEBERBLICK 6.277 663 XXIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. FALLGRUPPE I: NICHT FREMDUEBLICHE UEBERNAHME VON ENTSENDUNGSAUFWAND DURCH EINE IN- BZW. AUSLAENDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFT 6.279 663 3. FALLGRUPPE II: KEINE ANGEMESSENE WEITERBELASTUNG VON ENTSENDUNGSAUFWAND AN DIE AUSLAENDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFT 6.282 664 XI. KNOW-HOW-TRANSFER UND FUNKTIONSVERLAGERUNG IM ZUSAMMENHANG MIT ENTSENDUNGEN 6.287 666 1. KNOW-HOW-TRANSFER 6.287 666 A) ERSCHEINUNGSFORMEN DES KNOW-HOW IM ZUSAMMENHANG MIT ENTSENDUNGEN 6.287 666 B) AN DEN ARBEITNEHMER GEBUNDENES KNOW-HOW . 6.291 667 C) SONDERFALL DER UEBERLASSUNG BZW. UEBERTRAGUNG KOERPERLICHER UNTERLAGEN 6.294 668 D) VORAUSSETZUNGEN FUER EINEN KNOW-HOW-TRANSFER VON DER AUFNEHMENDEN AN DIE ENTSENDENDE GESELLSCHAFT 6.295 669 2. ARBEITNEHMERENTSENDUNG UND FUNKTIONS VERLAGERUNG 6.296 669 A) UEBERBLICK 6.296 669 B) ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN IN REIN ZEIT LICHEM ZUSAMMENHANG MIT EINER FUNKTIONS VERLAGERUNG 6.298 670 C) ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN ALS WIRTSCHAFTLICHER TEIL EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 6.299 670 D) FUNKTIONSVERLAGERUNG ALS FOLGE EINER ARBEIT NEHMERENTSENDUNG 6.303 672 XII. NACHWEIS-, MITWIRKUNGS- UND DOKUMENTATIONS PFLICHTEN BEI ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN 6.305 673 1. NACHWEIS- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 6.305 673 2. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH § 90 ABS. 3 AO IM RAHMEN VON ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN 6.309 674 A) KEINE GESCHAEFTSBEZIEHUNG BEI VON DEN VWG-ARBEITNEHMERENTSENDUNG ERFASSTEN ENTSENDUNGEN 6.309 674 B) GEGENSTAND DER AUFZEICHNUNGSVERPFLICHTUNGEN IM EINZELNEN 6.313 676 C) ART UND GEGENSTAND DER ARBEITNEHMERENTSEN DUNG (SACHVERHALTSDOKUMENTATION) 6.315 676 AA) UEBERBLICK 6.315 676 BB) VERTRAGLICHE GRUNDLAGEN DER ENTSENDUNG UND SCHRIFTVERKEHR 6.317 677 CC) HOEHE UND AUFTEILUNG DER AUFWENDUNGEN DER ENTSENDUNG SOWIE ART UND UMFANG DER TAETIGKEIT 6.319 678 XXIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D) ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 6.323 678 D. KONZERN- UND KOSTENUMLAGEN (BAUMHOFF) 6.326 679 I. VORBEMERKUNG 6.326 680 II. KONZERNUMLAGEN NACH DEM LEISTUNGSAUSTAUSCHKON ZEPT 6.336 688 III. KONZERNUMLAGEN NACH DEM POOLKONZEPT (POOLUMLAGE) 6.342 692 1. POOLMITGLIEDER 6.342 692 2. LEISTUNGEN AN DEN UMLAGEPOOL DURCH SELBSTAENDIGE DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFT 6.347 695 3. INNENGESELLSCHAFT DER POOLMITGLIEDER 6.348 696 4. STANDORT DES POOLS 6.351 698 5. ERMITTLUNG DER KOSTENBASIS 6.353 698 6. BERUECKSICHTIGUNG EINES GEWINNAUFSCHLAGS 6.363 705 7. UMLAGESCHLUESSEL - 6.368 708 8. ABRECHNUNGSMODALITAETEN 6.385 717 9. VERAENDERUNGEN IM BESTAND DER POOLMITGLIEDER . . . 6.388 718 10. UMLAGEVERTRAG UND DOKUMENTATION 6.394 721 11. VERTRAGSANPASSUNGEN AN VERAENDERTE VERHAELTNISSE . 6.401 726 12. LAUFZEIT UND KUENDIGUNG VON UMLAGEVERTRAEGEN . . . 6.405 727 13. STEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI KOSTENUMLAGEN . . 6.408 728 14. VORTEILSAUSGLEICH BEI KOSTENUMLAGEN 6.413 732 15. KONZERNSPEZIFISCHE UMLAGESYSTEME 6.414 733 E. FINANZIERUNGSLEISTUNGEN (DITZ) 6.417 735 I. ERSCHEINUNGSFORMEN VON FINANZIERUNGSLEISTUNGEN . . 6.417 736 II. VERRECHNUNG VON FINANZIERUNGSLEISTUNGEN DEM GRUNDE NACH 6.420 737 1. NOTWENDIGKEIT EINER SCHULDRECHTLICHEN LEISTUNGS BEZIEHUNG 6.420 737 2. VORAUSSETZUNG EINER ERNSTGEMEINTEN DARLEHENS GEWAEHRUNG 6.429 745 III. ERMITTLUNG FREMDUEBLICHER ZINSSAETZE 6.434 747 1. MASSGEBENDE VERHAELTNISSE 6.434 747 2. BANDBREITENBETRACHTUNG ZUR ERMITTLUNG FREMD UEBLICHER ZINSSAETZE 6.439 750 3. FREMDWAEHRUNGSDARLEHEN 6.444 754 4. ZINSLOSIGKEIT BZW. NIEDRIGE VERZINSUNG AUS BETRIEBLICHEN GRUENDEN 6.449 757 5. VERZINSUNG VON FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 6.454 759 IV. EINSCHALTUNG VON FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN .... 6.457 760 V. TEILWERTABSCHREIBUNGEN UND FORDERUNGSVERZICHTE AUF GESELLSCHAFTERDARLEHEN 6.465 764 1. UEBERBLICK 6.465 764 INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. ANWENDUNG DES § 8B ABS. 3 KSTG BEI KAPITAL GESELLSCHAFTEN 6.468 765 A) RECHTSLAGE BIS ZUM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2007 6.468 765 B) RECHTSLAGE AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2008 6.471 766 3. ANWENDUNG DES § 3C ESTG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 6.478 770 4. BEHANDLUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF GESELLSCHAFTERDARLEHEN 6.481 772 A) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 6.481 772 B) KEINE ANWENDUNG DES § 1 ASTG 6.494 779 C) EUROPARECHTSWIDRIGKEIT DES § 1 ASTG 6.499 782 5. BEHANDLUNG VON FORDERUNGSVERZICHTEN 6.502 785 VI. GARANTIEN, BUERGSCHAFTEN UND PATRONATSERKLAERUNGEN. . 6.507 788 1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 6.507 788 2. VERRECHNUNG DEM GRUNDE NACH 6.513 792 3. VERRECHNUNG DER HOEHE NACH 6.521 797 VE. SONSTIGE FINANZDIENSTLEISTUNGEN 6.529 801 1. FACTORING 6.529 801 2. CASH- UND DEVISENMANAGEMENT 6.536 803 F. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (GREINERT) 6.547 809 I.GRUNDLAGEN 6.547 811 1. HINTERGRUND DER BEDEUTUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 6.547 811 2. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN FUER IMMATERIELLE WIRT SCHAFTSGUETER 6.548 812 3. ABGRENZUNG DER UEBERTRAGUNG VON DER NUTZUNGS UEBERLASSUNG EINES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTS . 6.552 815 A) VORBEMERKUNGEN 6.552 815 B) MASSGEBENDER EIGENTUMSBEGRIFF 6.553 815 C) GEGENUEBERSTELLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN BESTEUERUNGSFOLGEN 6.558 818 N. NUTZUNGSUEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 6.560 820 1. VORBEMERKUNGEN 6.560 820 2. ARTEN VON LIZENZGEBUEHREN 6.561 820 3. SONDERFAELLE DER LIZENZIERUNG 6.563 822 A) LIZENZIERUNG DES FIRMENNAMENS UND MARKEN UEBERLASSUNG 6.563 822 B) LIZENZIERUNG BEI GLEICHZEITIGEM LEISTUNGS AUSTAUSCH 6.567 825 C) LIZENZIERUNG VON VORRATS- ODER SPERRPATENTEN . 6.568 825 D) LIZENZIERUNG VON LEISTUNGSBUENDELN 6.569 826 E) LIZENZIERUNG BEI GLEICHZEITIGER ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 6.570 827 XXVI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE III. METHODEN ZUR BERECHNUNG EINER ANGEMESSENEN LIZENZGEBUEHR FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 6.571 828 1. VORBEMERKUNGEN 6.571 828 2. STANDARDMETHODEN 6.572 828 A) PREISVERGLEICHSMETHODE 6.572 828 B) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 6.580 838 C) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 6.581 839 3. GEWINNORIENTIERTE METHODEN 6.583 840 A) GRUNDLAGEN 6.583 840 B) GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGS METHODE 6.584 841 AA) UEBERBLICK 6.584 841 BB) METHODEN DER GEWINNAUFTEILUNG 6.585 842 (1) PAUSCHALE GEWINNAUFTEILUNGSMASSSTAEBE 6.585 842 (2) MEHRGEWINNMETHODE 6.587 844 (3) RESIDUALWERTMETHODE 6.588 845 IV. BEWERTUNG EINES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTS IM RAHMEN DER UEBERTRAGUNG 6.591 847 V. NOTWENDIGKEIT VON PREISANPASSUNGEN GEMAESS § 1 ABS. 3 SATZ 11 UND 12 ASTG 6.595 850 VI. AUFTRAGSFORSCHUNG 6.602 855 G. VERRECHNUNGSPREISE IM BEREICH DES E-BUSINESS (DITZ) 6.606 858 I. EINLEITUNG 6.606 858 1. MODERNE INFORMATIONS- UND KOMMUNIKATIONS TECHNOLOGIEN 6.606 858 2. BEGRIFFSABGRENZUNGEN 6.609 859 II. BEDEUTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 6.611 860 HI. VERTRIEB IM WEGE DES E-COMMERCE 6.613 860 1. VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEIM OFFLINE-HANDEL 6.613 860 2. VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEIM ONLINE-HANDEL 6.617 862 A) MODELLE DES ONLINE-HANDELS 6.617 862 B) E-COMMERCE VERTRIEBSGESELLSCHAFT ALS EIGEN HAENDLER . . 6.620 863 C) E-COMMERCE GESELLSCHAFT ALS VERTRIEBSDIENST LEISTER 6.630 866 IV. KONZERNWEITE INTRANET-SYSTEME 6.639 870 1. BEGRIFF DES INTRANETS 6.639 870 2. LEISTUNGSVERRECHNUNG DEM GRUNDE NACH 6.641 870 A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 6.641 870 B) BEREITSTELLUNG DES INTRANET-SYSTEMS 6.645 872 C) VERRECHNUNG DES WISSENSTRANSFERS 6.650 874 3. LEISTUNGSVERRECHNUNG DER HOEHE NACH 6.660 878 V. IT-DIENSTLEISTUNGEN IM WEGE DES CLOUD-COMPUTING . 6.670 881 XXVII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 1. BEGRIFF UND ARTEN DES CLOUD-COMPUTING 6.670 881 2. VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNGEN BEIM CLOUD- COMPUTING 6.675 882 VI. GLOBAL-TRADING 6.683 886 1. BEGRIFF UND STRUKTUREN DES GLOBAL-TRADING 6.683 886 2. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE 6.685 887 3. VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG BEIM GLOBAL-TRADING 6.688 890 KAPITEL 7 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN (DITZ/GIEINERT) A. GRUENDE FUER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 7.1 898 B. GRUNDLAGEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG . 7.3 900 I. UNTERNEHMERISCHE DISPOSITIONSFREIHEIT 7.3 900 II. BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN AB 2008 - UEBERBLICK 7.5 901 III. BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN BIS 2007 - UEBERBLICK 7.9 905 C. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN EINER FUNKTIONSVERLAGE RUNG 7.13 910 I. UEBERBLICK 7.13 910 II. FUNKTION 7.18 913 1. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE DEFINITION 7.18 913 2. STEUERLICHE DEFINITION 7.22 916 III. VERLAGERUNG DER FUNKTION 7.35 925 IV. UEBERGANG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND SONSTIGEN VORTEILEN 7.48 933 V. ABGRENZUNG ZUR FUNKTIONSVERDOPPELUNG 7.54 935 VI. FUNKTIONSVERLAGERUNG IM ZEITABLAUF 7.58 938 D. NEGATIVABGRENZUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 7.61 939 I. UEBERBLICK 7.61 939 II. FUNKTIONSVERLAGERUNG AUF EIN ROUTINEUNTERNEHMEN . 7.62 940 III. UEBERTRAGUNG ODER UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 7.71 945 IV. PERSONALENTSENDUNG IM KONZERN 7.73 946 V. KEINE FUNKTIONSVERLAGERUNG UNTER DRITTEN 7.75 947 E. BEWERTUNG EINES TRANSFERPAKETS NACH § 1 ABS. 3 SATZ 9 UND 10 ASTG 7.80 950 I. GRUNDLAGEN 7.80 950 II. GESAMTBEWERTUNG EINES TRANSFERPAKETS ALS GESETZ LICHER REGELFALL 7.85 955 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 1. UEBERBLICK 7.85 955 2. DURCHFUEHRUNG EINES TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS ZUR TRANSFERPAKETBEWERTUNG 7.86 955 3. BEWERTUNG EINES TRANSFERPAKETS AUF GRUNDLAGE EINES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 7.88 957 A) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH ALS REGELFALL . . 7.88 957 B) ERMITTLUNG EINES EINIGUNGSBEREICHS 7.89 957 AA) VORBEMERKUNGEN 7.89 957 BB) BESTIMMUNG DER GEWINNPOTENTIALE FUER DAS TRANSFERPAKET 7.91 960 CC) ERMITTLUNG EINES SACHGERECHTEN KAPITALISIE RUNGSZEITRAUMS 7.96 966 DD) ABLEITUNG EINES ANGEMESSENEN KAPITALISIE RUNGSZINSSATZES 7.98 968 C) AUSWAHL EINES VERRECHNUNGSPREISES 7.100 969 AA) BESTIMMUNG DER GRENZEN DES EINIGUNGS BEREICHS 7.100 969 BB) KEINE BERUECKSICHTIGUNG VON EINMALIGEN BESTEUERUNGSEFFEKTEN 7.102 972 CC) ERMITTLUNG DES ZUTREFFENDEN WERTS IM EINIGUNGSBEREICH 7.110 977 D) KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN 7.113 979 HI. EINZELBEWERTUNG DER VERLAGERTEN WIRTSCHAFTSGUETER ALS AUSNAHME 7.115 981 1. VORBEMERKUNGEN 7.115 981 2. KEINE VERLAGERUNG WESENTLICHER IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ODER VORTEILE 7.118 982 3. SUMME DER EINZEL VERRECHNUNGSPREISE ENTSPRICHT DEM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 7.121 986 4. VERLAGERUNG VON ZUMINDEST EINEM WESENTLICHEN IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUT 7.122 988 5. ZIVILRECHTLICHE SCHADENERSATZ-, ENTSCHAEDIGUNGS UND AUSGLEICHSANSPRUECHE 7.126 992 F. PREISANPASSUNGSREGELUNGEN DES § 1 ABS. 3 SATZ 11 UND 12 ASTG 7.129 996 G. TYPISCHE FAELLE VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 7.135 1004 I. VERLAGERUNG DER EINKAUFSFUNKTION 7.135 1004 1. ORGANISATIONSFORMEN DES EINKAUFS 7.135 1004 2. BESTEUERUNG EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 7.142 1007 II. VERLAGERUNG DER PRODUKTIONSFUNKTION 7.147 1009 1. VERLAGERUNG AUF EINEN LOHNFERTIGER 7.147 1009 2. VERLAGERUNG AUF EINEN EIGENPRODUZENTEN 7.153 1012 III. VERLAGERUNG DER VERTRIEBSFUNKTION 7.170 1020 XXIX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 1. GRUENDUNG EINER VERTRIEBSGESELLSCHAFT 7.170 1020 2. FUNKTIONSABSCHMELZUNG ZUM KOMMISSIONAER. . . . 7.173 1022 A) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUENDE EINER FUNKTIONS ABSCHMELZUNG 7.173 1022 B) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 7.175 1023 C) FUNKTIONSVERLAGERUNG GEM. § 1 ABS. 3 SATZ 9 ASTG 7.180 1025 IV. VERLAGERUNG DER DIENSTLEISTUNGSFUNKTION 7.183 1026 KAPITEL 8 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN (CORDES) A. ALLGEMEINE NATIONALE MITWIRKUNGS- UND AUFZEICH- NUNGSPFLICHTEN 8.1 1032 I. UEBERBLICK 8.1 1032 N. ALLGEMEINE REGELUNGEN (§ 90 ABS. 1 UND §§ 140FF. AO) 8.2 1032 DI. ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACH VERHALTEN NACH § 90 ABS. 2 AO 8.4 1034 B. SPEZIELLE NATIONALE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ZU INTER NATIONALEN VERRECHNUNGSPREISEN 8.6 1036 I. EINFUEHRUNG VON § 90 ABS. 3 AO UND WEITERER BE GLEITREGELUNGEN 8.6 1036 1. GESETZLICHE REGELUNGEN UND VERWALTUNGS ANWEISUNGEN 8.6 1036 2. ABSTRAKTE INHALTLICHE ANFORDERUNGEN UND BEWEIS LASTVERTEILUNG 8.11 1038 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH UND MOEGLICHE UNVEREINBARKEIT MIT DEN EUROPAEISCHEN GRUND FREIHEITEN 8.16 1041 DI. FORMALE BESTIMMUNGEN 8.18 1042 1. FORMFREIHEIT 8.18 1042 2. SPRACHE 8.19 1043 3. VERFAHREN ZUR ANFORDERUNG DER AUFZEICHNUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG UND ZEITLICHE BESTIMMUNGEN ZUR VORLAGE 8.20 1043 4. ZEITPUNKT FUER DIE ERSTELLUNG DER AUFZEICHNUNGEN . 8.24 1045 5. AUFZEICHNUNGSERLEICHTERUNGEN FUER KLEINERE UNTERNEHMEN 8.29 1048 6. ANWENDUNG DER AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 8.33 1050 XXX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 7. TRANSAKTIONSBEZOGENE BETRACHTUNG UND ZUSAM MENFASSUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN 8.34 1050 A) ZUSAMMENFASSUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN BEI DER MATERIELLEN BEURTEILUNG DER ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN (PALETTENBETRACHTUNG ) . . 8.34 1050 B) ZUSAMMENFASSUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN BEI DEN AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH § 90 ABS. 3 AO GEM. § 2 ABS. 3 GAUFZV 8.36 1051 C) KONKRETE ANWENDUNG DER REGELUNGEN IN § 2 ABS. 3 GAUFZV 8.40 1054 D) ABGRENZUNG DER ANWENDUNGSBEREICHE DER PALETTENBETRACHTUNG UND DER ZUSAMMENFAS SUNGSREGELUNGEN FUER DIE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 8.46 1056 C. SACHVERHALTSDOKUMENTATION 8.47 1056 I. UEBERBLICK UEBER DIE ALLGEMEIN ERFORDERLICHEN AUF ZEICHNUNGEN ZUR SACHVERHALTSDOKUMENTATION 8.47 1056 II. BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE, ORGANISATIONSAUFBAU UND GESCHAEFTSTAETIGKEIT DER UNTERNEHMENSGRUPPE (§ 4 NR. 1 GAUFZV) 8.48 1057 1. REGELUNGSINHALT VON § 4 NR. 1 GAUFZV 8.48 1057 2. BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE 8.49 1058 3. ANGABEN ZU NAHE STEHENDEN PERSONEN I.S.D. § 1 ABS. 2 NR. 3 ASTG 8.53 1060 4. ORGANISATIONSAUFBAU 8.54 1060 5. BESCHREIBUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE DES STEUER PFLICHTIGEN 8.55 1061 III. GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZU NAHE STEHENDEN PERSONEN IM AUSLAND (§ 4 NR. 2 GAUFZV) 8.56 1061 1. UEBERSICHT UEBER ART UND UMFANG DER GESCHAEFTS BEZIEHUNGEN ZU NAHE STEHENDEN PERSONEN 8.56 1061 2. UEBERSICHT UEBER DIE DEN GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZUGRUNDE LIEGENDEN VERTRAEGE 8.58 1063 3. ANGABEPFLICHTEN ZU IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTS GUETERN 8.59 1063 A) BEGRIFF DER IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER . . . 8.59 1063 B) WESENTLICHE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 8.61 1064 C) RECHTSFOLGEN EINER FEHLENDEN ANGABE WESENT LICHER IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 8.64 1066 IV. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE (§ 4 NR. 3 GAUFZV). . . 8.65 1067 1. REGELUNGSINHALT VON § 4 NR. 3 GAUFZV 8.65 1067 2. ANGABEN ZU DEN AUSGEUEBTEN FUNKTIONEN, UEBER NOMMENEN RISIKEN UND EINGESETZTEN WESENTLICHEN WIRTSCHAFTSGUETERN 8.66 1068 A) VORBEMERKUNGEN 8.66 1068 XXXI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE B) ANGABEN ZU DEN EINGESETZTEN WESENTLICHEN WIRTSCHAFTSGUETERN 8.75 1070 C) STAR-CHART-DARSTELLUNGS-TECHNIK FUER DIE FUNK TIONSANALYSE UND DIE EINGESETZTEN WESENTLICHEN WIRTSCHAFTSGUETER 8.77 1071 D) ZWISCHENERGEBNIS ZUR FUNKTIONS- UND RISIKO ANALYSE 8.78 1074 3. VEREINBARTE VERTRAGSBEDINGUNGEN 8.79 1074 4. GEWAEHLTE GESCHAEFTSSTRATEGIEN 8.80 1074 5. BEDEUTSAME MARKT-UND WETTBEWERBSVERHAELTNISSE 8.83 1076 6. WERTSCHOEPFUNGSANALYSE 8.86 1077 7. ZWISCHENERGEBNIS 8.90 1079 V. DARSTELLUNGEN DER KONKRETEN VERRECHNUNGSPREIS- ERMITTLUNG (§ 4 NR. 4 GAUFZV) 8.91 1079 1. REGELUNGSINHALT VON § 4 NR. 4 GAUFZV 8.91 1079 2. ERFORDERLICHE SACHVERHALTSINFORMATIONEN BEI AN WENDUNG EINZELNER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 8.95 1080 A) PREISVERGLEICHSMETHODE 8.95 1080 B) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 8.98 1081 CJ KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 8.99 1082 D) GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 8.100 1083 3. ERFORDERLICHE SACHVERHALTSINFORMATIONEN IN AB HAENGIGKEIT VON DER FUNKTION DES UNTERNEHMENS . . 8.101 1083 VI. SACHVERHALTSDOKUMENTATION IN SPEZIELLEN FAELLEN (§5 GAUFZV) 8.105 1084 1. REGELUNGSINHALT VON § 5 GAUFZV 8.105 1084 2. UMLAGEVEREINBARUNGEN 8.106 1085 3. VERRECHNUNGSPREISZUSAGEN ODER -VEREINBARUNGEN MIT AUSLAENDISCHEN STEUERBEHOERDEN 8.107 1086 4. AUFZEICHNUNGEN UEBER PREISANPASSUNGEN 8.108 1088 5. VERLAGERUNG VON FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGS AKTIVITAETEN 8.109 1089 VII. ERGEBNISSE UND KLASSIFIZIERUNG 8.110 1090 D. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 8.114 1092 I. UEBERBLICK UEBER REGELUNGEN ZUR ANGEMESSENHEITS DOKUMENTATION 8.114 1092 II. UEBER DEN ERMAECHTIGUNGSRAHMEN VON § 90 ABS. 3 AO HINAUSGEHENDE ANFORDERUNGEN DER GAUFZV UND DER VWG-VERFAHREN AN EINE ANGEMESSENHEITSDOKUMEN TATION 8.117 1094 III. BEGRUENDUNG FUER DIE GEEIGNETHEIT DER ANGEWANDTEN VERRECHNUNGSPREISMETHODE 8.120 1096 IV. METHODEN FUER DIE ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION NACH DEN VWG-VERFAHREN 8.121 1097 XXXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 1. ABGRENZUNG DER ANWENDUNGSBEREICHE 8.121 1097 2. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION AUF BASIS VON FREMDVERGLEICHSDATEN 8.122 1098 3. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION AUF BASIS VON PLANDATEN 8.125 1100 A) UEBERBLICK UEBER SYSTEMATIK DER PLANRECHNUNGEN UND ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 8.125 1100 B) FORMALE ANFORDERUNGEN AN DIE VERWENDUNG VON PLANDATEN 8.128 1103 C) DARLEGUNG DER ANGEMESSENHEIT DES PROGNOSTI ZIERTEN GEWINNS 8.129 1104 4. ABLEITUNG DES PLANGEWINNS AUS RENDITEKENNZIFFERN FUNKTIONAL VERGLEICHBARER UNTERNEHMEN 8.130 1105 A) ABGRENZUNG ZUR ANGEMESSENHEITSDOKUMEN TATION MIT FREMDVERGLEICHSDATEN IN FORM VON RENDITEKENNZIFFERN 8.130 1105 B) ERMITTLUNG VON RENDITEKENNZIFFERN FUNKTIONAL VERGLEICHBARER UNTERNEHMEN AUS FINANZDATEN BANKEN 8.132 1107 5. ABLEITUNG DES PLANGEWINNS AUS EINER RISIKO ADAEQUATEN VERZINSUNG DES EINGESETZTEN KAPITALS AM FREIEN KAPITALMARKT 8.137 1112 A) VORGEHENSWEISE NACH DEN VWG-VERFAHREN . . . 8.137 1112 B) ERMITTLUNG DES EINGESETZTEN KAPITALS 8.138 1113 C) BERECHNUNG DES ZINSES 8.142 1115 D) ZWISCHENERGEBNIS UND WUERDIGUNG 8.143 1116 6. ABLEITUNG DES PLANGEWINNS DURCH AUFTEILUNG DES KONZERNGEWINNS NACH DER WERTSCHOEPFUNG DER EINZELNEN KONZERNUNTERNEHMEN 8.144 1117 A) VORGEHENSWEISE NACH DEN VWG-VERFAHREN . . . 8.144 1117 B) GEWINNPROGNOSE 8.145 1119 C) AUFTEILUNG NACH WERTSCHOEPFUNGSBEITRAEGEN . . . 8.146 1119 D) AUFTEILUNG NACH KOSTEN 8.147 1122 E) AUFTEILUNG NACH UMSAETZEN 8.148 1123 F) AUFTEILUNG DURCH WERTENDE GEGENUEBERSTELLUNG DER UEBERNOMMENEN FUNKTIONEN UND RISIKEN IM VERHAELTNIS ZU DENEN DES GESAMTKONZERNS . . 8.149 1124 G) AUFTEILUNG NACH EINGESETZTEN WIRTSCHAFTSGUETERN 8.150 1124 H) ZWISCHENERGEBNIS UND WUERDIGUNG 8.151 1125 7. STELLUNGNAHME ZUR VERWENDUNG VON PLANRECH NUNGEN 8.152 1126 V. VERGLEICHBARKEITSANFORDERUNGEN UND BANDBREITEN BETRACHTUNG BEI VERWENDUNG VON FREMDDATEN 8.153 1126 1. RELEVANTE VERGLEICHSKRITERIEN 8.153 1126 V XXXIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. ABSTUFUNGEN BEI DER VERGLEICHBARKEIT VON FREMD VERGLEICHSDATEN 8.156 1128 A) UNEINGESCHRAENKTE VERGLEICHBARKEIT 8.156 1128 B) EINGESCHRAENKTE VERGLEICHBARKEIT 8.157 1129 3. AUSWIRKUNGEN UNEINGESCHRAENKTER BZW. EIN GESCHRAENKTER VERGLEICHBARKEIT IM HINBLICK AUF DIE AUSWAHL VON VERGLEICHSWERTEN INNERHALB VON BANDBREITEN 8.158 1129 4. VORGEHENSWEISEN ZUR EINENGUNG VON BANDBREITEN . 8.159 1131 A) ANSATZ IN DEN VWG-VERFAHREN 8.159 1131 B) AUSWIRKUNGEN DER GESETZLICHEN REGELUNG IN § 1 ABS. 3 ASTG 8.160 1133 5. KRITISCHE WUERDIGUNG 8.161 1135 VI. ZUSAETZLICHE ANGABEN ZUR ANGEMESSENHEITS- DOKUMENTATION IN BESONDEREN FAELLEN 8.162 1136 1. RELEVANTE FALLGRUPPEN 8.162 1136 2. NACHTRAEGLICHE PREISANPASSUNGEN 8.163 1136 3. DAUERHAFTE VERLUSTSITUATION 8.164 1138 4. GESCHAEFTSSTRATEGIEN (§ 5 SATZ 2 NR. 1 GAUFZV) ... 8.165 1140 5. ANDERE SONDERUMSTAENDE (§ 5 SATZ 2 NR. 1 GAUFZV) 8.166 1142 A) VORTEILSAUSGLEICH 8.166 1142 B) STANDORTVORTEILE 8.167 1143 VII. ZUSAMMENFASSUNG 8.168 1144 E. RECHTSFOLGEN BEI VERLETZUNG DER AUFZEICHNUNGS PFLICHTEN NACH § 90 ABS. 3 AO 8.169 1145 I. UEBERBLICK UEBER DIE SANKTIONSREGELUNGEN ZUR DURCH SETZUNG DER AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 8.169 1145 N. SCHAETZUNG AUF GRUNDLAGE VON § 162 ABS. 3 AO .... 8.171 1147 1. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DER SCHAETZUNG . ... 8.171 1147 A) NICHTVORLAGE VON AUFZEICHNUNGEN 8.171 1147 B) IM WESENTLICHEN UENVERWERTBARE AUFZEICHNUNGEN 8.173 1150 C) VERSPAETET ERSTELLTE AUFZEICHNUNGEN ZU AUSSER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSVORFAELLEN 8.178 1155 D) ZWISCHENERGEBNIS 8.179 1156 2. WIDERLEGBARE VERMUTUNG ALS RECHTSFOLGE 8.180 1157 3. DURCHFUEHRUNG DER SCHAETZUNG 8.181 1158 A) KEINE EIGENE SCHAETZUNGSREGELUNG IN § 162 ABS. 3AO 8.181 1158 B) GRUNDSAETZE FUER SCHAETZUNGEN NACH § 162 ABS. IAO 8.182 1159 C) WERTAUSWAHL BEI EINER SCHAETZUNG IM FALLE BESTEHENDER PREISBANDBREITEN 8.183 1161 XXXIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D) VERWENDUNG SOG. SECRET COMPARABLES FUER EINE SCHAETZUNG 8.184 1163 M. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 AO 8.185 1164 1. UEBERBLICK UEBER REGELUNGSINHALT UND ANWENDUNGS VORAUSSETZUNGEN 8.185 1164 2. CHARAKTER DES ZUSCHLAGS NACH § 162 ABS. 4 AO . . 8.187 1166 3. BEZUGSGROESSEN FUER DIE FESTSETZUNG DES ZUSCHLAGS NACH § 162 ABS. 4AO 8.188 1167 4. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES ZUSCHLAGS .... 8.190 1169 IV. KRITISCHE BEWERTUNG DER SANKTIONSVORSCHRIFTEN IN § 162 ABS. 3 UND ABS. 4 AO 8.191 1170 F. INTERNATIONALE ANSAETZE ZUR HARMONISIERUNG DER NATIONALEN VORSCHRIFTEN FUER DIE VERRECHNUNGSPREIS- DOKUMENTATION 8.192 1171 I. INITIATIVEN VERSCHIEDENER MULTINATIONALER ORGANISATIONEN 8.192 1171 H. OECD-LEITLINIEN 8.193 1172 1. EMPFEHLUNG AN DIE MITGLIEDSTAATEN ZUR AUS GESTALTUNG DER NATIONALEN DOKUMENTATIONS VORSCHRIFTEN 8.193 1172 2. INHALTE EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION NACH DER AUFFASSUNG DER OECD 8.194 1172 3. VERGLEICH MIT DEN NATIONALEN DEUTSCHEN VORSCHRIFTEN 8.195 1174 HI. EU-ANSATZ ZUR HARMONISIERUNG DER VERRECHNUNGS PREISDOKUMENTATION 8.196 1175 1. UEBERSICHT UEBER DAS KONZEPT 8.196 1175 2. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN DER EU TPD 8.197 1177 3. VERGLEICH MIT DEN NATIONALEN DEUTSCHEN VORSCHRIFTEN 8.199 1179 4. PRAKTISCHE UEBERLEGUNGEN ZU EINER MOEGLICHST WEITGEHENDEN VEREINHEITLICHUNG BEI ANWENDUNG DER EU TPD 8.200 1179 5. ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN FUER DAS UNTERNEHMEN ZUR ANWENDUNG DER EU TPD 8.201 1180 XXXV INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 9 BEHOERDLICHE SACHAUFKLAERUNG UND SCHAETZUNG RZ. SEITE A. AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN (WASSERMEYEI) 9.1 1184 B. ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSSACH VERHALTEN (WASSEZMEYEI) 9.6 1187 C. BEWEISMASS, BEWEISLAST UND SCHAETZUNG (WASSERMEYEI) 9.15 1192 D. EINZELNE BEWEISMITTEL (HENDRICKS) 9.23 1197 I.UEBERBLIC K 9.23 1197 II. AUSKUENFTE AUSLAENDISCHER BEHOERDEN IM RAHMEN ZWISCHENSTAATLICHER INFORMATIONSHILFE 9.24 1198 III. SIMULTANBETRIEBSPRUEFUNGEN 9.38 1205 IV. TEILNAHME DEUTSCHER FINANZBEAMTER AN AUSLAENDISCHEN ERMITTLUNGHANDLUNGEN 9.41 1207 KAPITEL 10 INSTRUMENTE ZUR BESEITIGUNG UND VERMEIDUNG VON VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN (HENDRICKS) A. REAKTIVE INSTRUMENTE ZUR BESEITIGUNG VON VER RECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 10.1 1209 I.EINFUEHRUN G 10.1 1211 II. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 10.6 1214 1. GRUNDLAGEN 10.6 1214 2. ABLAUF EINES VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS 10.7 1215 A) UEBERBLICK 10.7 1215 B) EINLEITUNGSANTRAG 10.8 1215 C) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG 10.17 1221 D) ZWISCHENSTAATLICHES VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 10.20 1223 EJ EINBINDUNG DES ANTRAGSTELLERS 10.24 1226 3. INNERSTAATLICHE UMSETZUNG DER VERSTAENDIGUNGS VEREINBARUNG 10.26 1227 4. KOSTEN UND GEBUEHREN DES VERSTAENDIGUNGS VERFAHRENS 10.28 1228 5. SCHEITERN EINER ZWISCHENSTAATLICHEN VERSTAENDIGUNG 10.29 1228 III. VERFAHREN NACH DER EU-SCHIEDSKONVENTION 10.30 1229 1. GRUNDLAGEN 10.30 1229 2. VERFAHRENSABSCHNITTE 10.33 1231 A) UEBERBLICK 10.33 1231 B) VORVERFAHREN 10.35 1234 C) BEANTRAGUNG EINES VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS . . 10.36 1235 XXXVI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D) PRUEFUNG UNILATERALER ABHILFE 10.41 1239 E) EINLEITUNG EINES VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS . . . 10.42 1239 F) DURCHFUEHRUNG DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERSTAENDIGUNG 10.47 1242 G) EINLEITUNG UND DURCHFUEHRUNG DES SCHIEDS VERFAHRENS 10.50 1243 H) EINIGUNGSVERFAHREN 10.59 1249 I) INNERSTAATLICHE UMSETZUNG 10.61 1250 J) KOSTEN UND GEBUEHREN 10.63 1251 3. DURCHFUEHRUNG MULTILATERALER VERFAHREN 10.65 1252 4. BEWERTUNG DER EU-SCHIEDSKONVENTION 10.67 1254 IV. ABWAEGUNG ZWISCHEN VERSCHIEDENEN REAKTIVEN INSTRUMENTEN 10.68 1254 B. PRAEVENTIVE INSTRUMENTE ZUR BESEITIGUNG VON VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 10.72 1257 I. NOTWENDIGKEIT PRAEVENTIVER INSTRUMENTE 10.72 1258 N. ADVANCE PRICING AGREEMENTS (APAS) 10.75 1260 1. EINFUEHRUNG 10.75 1260 2. ABLAUF EINES APA-VERFAHRENS 10.80 1264 A) VORBEMERKUNG 10.80 1264 B) VORGESPRAECH (*PREFILING-MEETING ) 10.83 1267 C) FOERMLICHE ANTRAGSTELLUNG 10.85 1268 D) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG 10.93 1273 E) ZWISCHENSTAATLICHES VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 10.95 1274 F) EINBINDUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 10.98 1277 G) UMSETZUNG DES APA 10.101 1279 3. BINDUNGSMECHANISMEN 10.103 1280 4. RUECKBEZIEHUNG 10.105 1281 5. VERLAENGERUNG 10.107 1282 6. GEBUEHREN 10.108 1283 7. MULTILATERALE APA-VERFAHREN 10.115 1286 8. ZWECKMAESSIGKEIT EINES APA-VERFAHRENS 10.118 1288 M. VERBINDLICHE AUSKUNFT UND VERBINDLICHE ZUSAGE ... 10.119 1289 1. EINFUEHRUNG 10.119 1289 2. GRUNDLAGEN DER VERBINDLICHEN AUSKUNFT 10.120 1290 3. GRUNDLAGEN DER VERBINDLICHEN ZUSAGE 10.124 1292 4. RECHTSFRAGENBEZUG 10.129 1295 5. BEHOERDLICHE SKEPSIS GEGENUEBER UNILATERALEN MASSNAHMEN 10.132 1297 IV. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 10.134 1299 1. HINTERGRUND UND ZULAESSIGKEIT 10.134 1299 2. ABSCHLUSS EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . . . 10.140 1303 3. RECHTSFOLGEN EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . . 10.144 1306 -S XXXVII INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 11 VERRECHNUNGSPREISE IM UMSATZSTEUER- UND ZOLLRECHT (PULS) RZ. SEITE A. ALLGEMEINES 11.1 1307 B. PRAXISRELEVANTE FRAGEN DER UMSATZSTEUER BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN TRANSAKTIONEN MIT VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 11.7 1310 I. LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR .... 11.7 1310 II. KOMMISSIONSVERHAELTNISSE 11.14 1312 HI. UEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 11.22 1315 IV. FINANZIERUNGSLEISTUNGEN 11.25 1316 V. FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 11.34 1319 VI. KOSTENUMLAGEN 11.39 1321 VII. VERRECHNUNGSPREISE UND MINDESTBEMESSUNGS- GRUNDLAGE 11.48 1324 VIII. MARKTERSCHLIESSUNGS- UND MARKTVERTEIDIGUNGS- KOSTENZUSCHUESSE 11.51 1326 C. ZOLLRECHT UND VERRECHNUNGSPREISE 11.52 1327 I. GRUNDLAGEN DER ZOLLERHEBUNG 11.52 1327 N. ZOLLWERTERMITTLUNG 11.60 1331 1. GRUNDLAGEN UND METHODENKANON 11.60 1331 2. TRANSAKTIONSWERTMETHODE 11.62 1331 III. WEITERE ZOLLWERTERMITTLUNGSMETHODEN 11.79 1341 1. SUBSIDIARITAET DER WEITEREN METHODEN 11.79 1341 2. TRANSAKTIONSWERT GLEICHER WAREN (ART. 30 ABS. 2 BUCHST, A ZK) 11.81 1341 3. TRANSAKTIONSWERT GLEICHARTIGER WAREN (ART. 30 ABS. 2 BUCHST, B ZK) 11.84 1342 4. DEDUKTIVE METHODE (ART. 30 ABS. 2 BUCHST, C ZK). 11.87 1343 5. ADDITIVE METHODE (ART,. 30 ABS. 2 BUCHST. DZK) . . 11.89 1343 6. SCHLUSSMETHODE (ART. 31 ZK) 11.93 1344 IV. HINZURECHNUNGEN 11.95 1345 V.KUERZUNGE N 11.99 1347 VI. SONDERFRAGEN DER ZOLLWERTERMITTLUNG 11.104 1349 1. BEISTELLUNGEN DES KAEUFERS 11.104 1349 2. EINSATZ VON KOMMISSIONAEREN/PROVISIONSZAHLUNGEN 11.107 1351 3. FINANZIERUNGSKOSTEN 11.110 1352 4. LIZENZEN 11.115 1353 5. AUFTRAGS-UND LOHNFERTIGUNG/VEREDELUNG 11.123 1355 6. ANPASSUNGEN VORLAEUFIGER (VERRECHNUNGS-(PREISE . . 11.130 1359 7. BEFOERDERUNGS-UND VERSICHERUNGSKOSTEN 11.134 1360 XXXVIII INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 12 VERRECHNUNGSPREISE UND STEUERSTRAFRECHT (PULS) RZ. SEITE A. AUFGABEN UND BEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG IM BEREICH GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE 12.1 1364 I. GRUNDLEGENDES 12.1 1364 II. ROLLE DER STEUERFAHNDUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN 12.4 1365 M. STEUERSTRAFRECHTLICHER ANFANGSVERDACHT 12.8 1366 B. STEUERSTRAFRECHTLICHE RELEVANZ VON VERRECHNUNGS PREISSACHVERHALTEN 12.17 1371 I. UEBERSICHT: TATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG .... 12.17 1371 1. HANDLUNGSTATBESTAND (§ 370 ABS.. 1 NR. IAO) . . . 12.17 1371 2. UNTERLASSUNGSTATBESTAND (§ 370 ABS. 1 NR. 2 AO) . 12.20 1372 II. KOMPENSATIONSVERBOT NACH § 370 ABS. 4 SATZ 3 AO. . 12.22 1373 HI. SUBJEKTIVER TATBESTAND 12.23 1373 IV. TEILNAHME 12.24 1374 V. VERJAEHRUNG 12.29 1375 VI. ABGRENZUNG ZUR LEICHTFERTIGEN STEUERVERKUERZUNG (§ 378 AO) 12.31 1376 C. PRAXISRELEVANTE EINZELSACHVERHALTE 12.32 1376 I. VERRECHNUNGSPREISMETHODIK 12.32 1376 II. VERLETZUNG VON DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 12.36 1378 III. RUECKDATIERUNG VON INTER-COMPANY-VERTRAEGEN/ MUENDLICHE VERTRAGSVEREINBARUNGEN 12.38 1379 IV. BENCHMARK-ANALYSEN/BANDBREITENBETRACHTUNG .... 12.43 1380 V. (UNTERBLIEBENE) DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG/ NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 12.44 1381 VI. DARLEHENSVERGABEN IM KONZERN/KONZERNINTERNE SICHERHEITENGESTELLUNG 12.48 1383 VII. VORLAEUFIGE VERRECHNUNGSPREISE BEI MODELLEN MIT GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENER NETTOMARGENMETHODE/ ERGEBNISANPASSUNGEN 12.50 1383 VFFL. FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 12.51 1384 D. PROAKTIVE MOEGLICHKEITEN DER VERHINDERUNG EINER STRAFVERFOLGUNG 12.54 1385 I. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 12.54 1385 N. SELBSTANZEIGE 12.55 1385 HI. EINREICHEN EINER SCHUTZSCHRIFT 12.59 1387 IV. BEANTRAGUNG EINER VERBINDLICHEN AUSKUNFT/ADVANCED PRICING AGREEMENT 12.62 1388 XXXIX INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 13 VERRECHNUNGSPREISE UND EU-RECHT (SCHOENFELD) RZ. SEITE A. GRUNDLAGEN 13.1 1389 I. EINWIRKUNG DES EU-RECHTS AUF DAS NATIONALE RECHT. . 13.1 1389 II. DOPPELBESTEUERUNG UND EU-RECHT 13.4 1391 III. MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG UND EU-RECHT 13.8 1395 B. VERRECHNUNGSPREISKORREKTURVORSCHRIFTEN UND EU-RECHT 13.13 1398 I. VORUEBERLEGUNGEN 13.13 1398 N. FALLSTUDIEN 13.16 1400 1. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND EU-RECHT . . 13.16 1400 2. § 1 ASTG UND EU-RECHT 13.17 1401 3. VERDECKTE EINLAGE UND EU-RECHT 13.21 1409 4. FREMDVERGLEICHSPREISFIKTIONEN UND EU-RECHT . . . 13.22 1410 5. FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG UND EU-RECHT 13.23 1411 C. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION UND EU-RECHT. . . 13.26 1414 ANHANG: GLOSSAR VERRECHNUNGSPREISE DES BMF 1419 STICHWORTVERZEICHNIS 1443 XL
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