Die Besteuerung mittelbarer Immobilieninvestitionen aus Anlegersicht: eine steuerökonomische und steuerrechtliche Analyse unter besonderer Berücksichtigung offener Immobilienfonds
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Hamburg
Kovač
2011
|
| Series: | Schriftenreihe Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
70 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 514, CC S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm, 877 g |
| ISBN: | 9783830058922 3830058926 |
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INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS XXIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
FUNKTIONS-UND SYMBOLVERZEICHNIS XLV
1 EINLEITUNG 1
1.1 EINFUEHRUNG IN DIE THEMATIK 1
1.2 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ZIELSETZUNG DER ARBEIT 3
1.3 GANG DER UNTERSUCHUNG 4
1.4 METHODISCHE VORGEHENSWEISE 7
1.4.1 STATISCHE BELASTUNGSVERGLEICHE 8
1.4.2 DYNAMISCHE BELASTUNGSVERGLEICHE 9
1.4.3 MODULARER UNTERSUCHUNGSAUFBAU UND WEITERE MODELLPARAMETER... 10
2 SYSTEMATISIERUNG DER ANTEILSEIGNERBESTEUERUNG 13
2.1 GRUNDPRINZIPIEN DES (INTERNATIONALEN) STEUERRECHTS 14
2.2 BEHANDLUNG INLAENDISCHER INVESTOREN 16
2.2.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 16
2.2.1.1 BESTEUERUNG PERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 18
2.2.1.1.1 REGIME DER ABGELTUNGSTEUER 18
2.2.1.1.2 OBLIGATORISCHE UND FAKULTATIVE VERANLAGUNG 19
2.2.1.1.3 TARIFLICHE STEUERBELASTUNG UND DER EINBEZUG VON
ZUSCHLAGSTEUERN 21
2.2.1.1.4 BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN 26
2.2.1.2 BESTEUERUNG APERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 30
2.2.1.2.1 REGIME DER ABGELTUNGSTEUER 30
2.2.1.2.2 VERANLAGUNG IM TEILEINKUENFTEVERFAHREN 31
2.2.1.2.3 TARIFLICHE STEUERBELASTUNG UND DER EINBEZUG VON
ZUSCHLAGSTEUERN 36
XI
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1016370954
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.2.4 BERUECKSICHTIGUNG VON ANSCHAFFUNGS- UND VERAEUSSERUNGSKOSTEN 41
2.2.1.2.5 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 43
2.2.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 45
2.2.2.1 ZUORDNUNG DER EINKUENFTE ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 45
2.2.2.2 TARIFLICHE STEUERBELASTUNG UND DER EINBEZUG VON ZUSCHLAGSTEUERN
45
2.2.2.3 DAS TEV UND DIE BERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEBSAUSGABEN 48
2.2.2.4 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 50
2.2.2.5 EINBEZUG DER GEWERBESTEUER 50
2.2.2.5.1 ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUERSCHULD 50
2.2.2.5.2 ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER... 53
2.2.2.5.3 KOMBINATION DER GEWERBESTEUER MIT DER EINKOMMENSTEUER UND
IHREN ZUSCHLAGSTEUERN BEI PERIODISCHEN MITTELZUFLUESSEN 55
2.2.2.5.4 KOMBINATION DER GEWERBESTEUER MIT DER EINKOMMENSTEUER UND
IHREN ZUSCHLAGSTEUERN BEI APERIODISCHEN MITTELZUFLUESSEN 60
2.2.2.5.5 EXKURS: GRENZSTEUER-BELASTUNGSVERGLEICH PERIODISCHER UND
APERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 63
2.2.3 KAPITALGESELLSCHAFT ALS ANTEILSEIGNERIN 65
2.2.3.1 ZUORDNUNG DER EINKUENFTE ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 66
2.2.3.2 TARIFLICHE STEUERBELASTUNG UND DER EINBEZUG VON ZUSCHLAGSTEUERN
66
2.2.3.3 § 8B KSTG UND DIE BERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEBSAUSGABEN 68
2.2.3.4 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 72
2.2.3.5 EINBEZUG DER GEWERBESTEUER 73
2.2.3.5.1 ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUERSCHULD 73
XII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.3.5.2 KOMBINATION DER GEWERBESTEUER MIT DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND
DEM SOLZ BEI PERIODISCHEN MITTELZUFLUESSEN 75
2.2.3.5.3 KOMBINATION DER GEWERBESTEUER MIT DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND
DEM SOLZ BEI APERIODISCHEN MITTELZUFLUESSEN 78
2.2.4 ZUSAMMENFASSUNG 80
2.3 BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER INVESTOREN 81
2.3.1 URSACHEN EINER DOPPELBESTEUERUNG 81
2.3.2 UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 83
2.3.3 BILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 86
2.3.3.1 PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 90
2.3.3.2 ANWENDUNG DER SCHRANKENNORMEN 95
2.3.3.2.1 BEHANDLUNG VON DIVIDENDENEINKUENFTEN 96
2.3.3.2.2 BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSERLOESEN 100
2.3.3.3 METHODENARTIKEL ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 106
2.3.3.4 BINDUNGSWIRKUNG UNIONSRECHTLICHER VORSCHRIFTEN 110
2.3.4 DAS RECHT DER EUROPAEISCHEN UNION 113
2.3.4.1 DIE GRUNDFREIHEITEN DES AEUV ALS AUSPRAEGUNG DES PRIMAEREN
UNIONSRECHTS 114
2.3.4.1.1 DIE KAPITALVERKEHRSFREIHEIT DES ART. 63 AEUV (EX- ART. 56 EGV)
115
2.3.4.1.2 DIE AUSNAHMEKLAUSEL DES ART. 64 AEUV (EX- ART. 57 EGV) 118
2.3.4.1.3 DIE RECHTFERTIGUNG BESCHRAENKENDER STEUERNORMEN NACH ART. 65
AEUV (EX-ART. 58 EGV) 118
2.3.4.1.4 ERWEITERTE RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEITEN IN
DRITTSTAATSKONSTELLATIONEN 121
2.3.4.2 DIE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE ALS AUSPRAEGUNG DES SEKUNDAEREN
UNIONSRECHTS 125
XIII
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.5 DIE BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT UNTER BEACHTUNG INTERNATIONALER VORGABEN 127
2.3.5.1 BESTEUERUNG PERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 128
2.3.5.1.1 NATIONALE VORGABEN ZUR BESTEUERUNG BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER 128
2.3.5.1.2 EINSCHRAENKUNG DURCH DBA UND TARIFLICHE STEUERBELASTUNG.. 130
2.3.5.1.3 EUROPARECHTLICHE WUERDIGUNG 131
2.3.5.2 BESTEUERUNG APERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 139
2.3.5.2.1 NATIONALE VORGABEN ZUR BESTEUERUNG BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER 139
2.3.5.2.2 EINSCHRAENKUNG DURCH DBA UND TARIFLICHE STEUERBELASTUNG.. 141
2.3.5.2.3 EUROPARECHTLICHE WUERDIGUNG 146
3 ALTERNATIVE FORMEN DER KOLLEKTIVEN IMMOBILIENANLAGE 149
3.1 IMMOBILIEN-AKTIENGESELLSCHAFTEN 151
3.1.1 DIE BESTEUERUNGSEBENEN EINER IMMOBILIEN-AG 152
3.1.2 DIE BESTEUERUNG DER ZIELEBENE 153
3.1.2.1 INVESTITIONEN IM INLAND 153
3.1.2.1.1 DIREKTE INVESTITION DES INTERMEDIAERS 154
3.1.2.1.2 INDIREKTE INVESTITION DES INTERMEDIAERS 154
3.1.2.1.2.1 ANTEILE AN EINER GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT 155
3.1.2.1.2.2 ANTEILE AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT
168
3.1.2.1.2.3 ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 169
3.1.2.2 INVESTITIONEN IM AUSLAND 174
3.1.2.2.1 DIREKTE INVESTITION DES INTERMEDIAERS 175
3.1.2.2.2 INDIREKTE INVESTITION DES INTERMEDIAERS 177
3.1.2.2.2.1 ANTEILE AN EINER GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT 177
3.1.2.2.2.2 ANTEILE AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT
181
3.1.2.2.2.3 ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 181
XIV
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.3 DIE BESTEUERUNG AUF EBENE DER IMMOBILIEN-AG 186
3.1.3.1 DIE ERWEITERTE GEWERBESTEUERLICHE KUERZUNG GEM. § 9 NR. 1 SATZ 2
GEWSTG 187
3.1.3.2 EINKUENFTE AUS IM INLAND BELEGENEN IMMOBILIEN 194
3.1.3.3 EINKUENFTE AUS INLAENDISCHEN IMMOBILIEN- KAPITALGESELLSCHAFTEN 199
3.1.3.4 EINKUENFTE AUS INLAENDISCHEN GEWERBLICHEN IMMOBILIEN-
PERSONENGESELLSCHAFTEN 203
3.1.3.5 EINKUENFTE AUS INLAENDISCHEN VERMOEGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFTEN 206
3.1.3.6 EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTS DER IMMOBILIEN- AG 210
3.1.3.6.1 FREISTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 210
3.1.3.6.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 215
3.1.3.7 ZWISCHENFAZIT 216
3.1.4 DIE BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE 218
3.1.4.1 BESTEUERUNG PERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 219
3.1.4.2 BESTEUERUNG APERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 224
3.1.4.3 AUSLAENDISCHE INVESTOREN 228
3.2 REAL ESTATE INVESTMENT TRUSTS 229
3.2.1 REGULATORISCHE RAHMENBEDINGUNGEN EINES G-REIT 230
3.2.1.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN REIT-STATUS 233
3.2.1.1.1 STREUUNG DER AKTIEN GEM. § 11 REITG 234
3.2.1.1.2 VERMOEGENS- UND ERTRAGSANFORDERUNGEN GEM. § 12 REITG.. 235
3.2.1.1.3 AUSSCHUETTUNG AN DIE ANLEGER GEM. § 13 REITG 238
3.2.1.1.4 AUSSCHLUSS DES IMMOBILIENHANDELS GEM. § 14 REITG 242
3.2.1.1.5 MINDESTEIGENKAPITAL GEM. § 15 REITG 243
3.2.1.2 DIE BETEILIGUNGSMOEGLICHKEITEN EINER REIT-AG 244
3.2.1.3 DIE BESTEUERUNGSEBENEN EINER REIT-AG 246
3.2.2 DIE BESTEUERUNG DER ZIELEBENE 247
XV
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.3 DIE BESTEUERUNG AUF EBENE DER REIT-AG 249
3.2.3.1 DAS TRANSPARENZPRINZIP DES G-REIT 250
3.2.3.2 SANKTIONSMOEGLICHKEITEN BEI VERSTOSS GEGEN DIE
STEUERBEFREIUNGSVORAUSSETZUNGEN 252
3.2.4 DIE BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE 257
3.2.4.1 DIE BERUECKSICHTIGUNG VON VORBELASTUNGEN AUF ANLEGEREBENE. 258
3.2.4.2 BESTEUERUNG PERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 261
3.2.4.3 BESTEUERUNG APERIODISCHER MITTELZUFLUESSE 267
3.2.4.4 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 268
3.2.4.5 AUSLAENDISCHE INVESTOREN 269
3.2.4.5.1 SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER INVESTOREN....
269
3.2.4.5.2 BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER INVESTOREN 277
4 OFFENE IMMOBILIENFONDS 279
4.1 INVESTMENTRECHTLICHE UND INVESTMENTSTEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 279
4.1.1 DIE ERFASSUNG OFFENER IMMOBILIENFONDS VOM SPEZIALGESETZLICHEN
ANWENDUNGSBEREICH DES INVG 280
4.1.2 DAS INVESTMENT-PENTAGONIUM ALS KONSTRUKTIONSMODELL OFFENER
IMMOBILIENFONDS 284
4.1.2.1 DIE KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 285
4.1.2.2 DIE DEPOTBANK 286
4.1.2.3 DIE ANTEILSCHEININHABER 287
4.1.2.4 DAS IMMOBILIEN-SONDERVERMOEGEN 288
4.1.2.5 DER SACHVERSTAENDIGENAUSSCHUSS 289
4.1.3 DAS ,OPEN-END -PRINZIP UND DAS RECHT AUF ANTEILSCHEINRUECKGABE 291
4.1.3.1 DIE ANTEILPREISERMITTLUNG UND DIE RUECKNAHME VON ANTEILEN... 292
4.1.3.2 DIE .KATASTROPHENKLAUSEL DES § 37 ABS. 2 INVG 294
4.1.3.3 AUSSETZUNG DER RUECKNAHME NACH GELTENDEM RECHT 295
4.1.3.4 AUSSETZUNG DER RUECKNAHME NACH KUENFTIGEM RECHT 299
XVI
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
4.1.3.5 AUSSETZUNG NACH KUENDIGUNG NACH KUENFTIGEM RECHT 301
4.1.4 DIE VERMOEGENSGEGENSTAENDE OFFENER IMMOBILIENFONDS 303
4.1.5 DIE ERFASSUNG OFFENER IMMOBILIENFONDS VOM SPEZIALGESETZLICHEN
ANWENDUNGSBEREICH DES INVSTG 310
4.1.6 DIE BESTEUERUNGSEBENEN EINES OFFENEN IMMOBILIENFONDS 311
4.2 DIE BESTEUERUNG DER ZIELEBENE 312
4.3 DIE BESTEUERUNG AUF EBENE DES INVESTMENTVERMOEGENS 312
4.3.1 DIE BESTEUERUNG DER KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 313
4.3.2 DIE BESTEUERUNG DES IMMOBILIEN-SONDERVERMOEGENS 313
4.3.2.1 DAS TRANSPARENZPRINZIP OFFENER IMMOBILIENFONDS 315
4.3.2.2 DIE ABKOMMENSBERECHTIGUNG OFFENER IMMOBILIENFONDS 318
4.4 DIE BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE 323
4.4.1 EXPLIKATION INVESTMENTSTEUERRECHTLICHER BEGRIFFE 323
4.4.1.1 AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE 324
4.4.1.2 AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE 325
4.4.1.3 AUSSCHUETTUNGEN 327
4.4.2 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 328
4.4.2.1 ZUORDNUNG DER FONDSERTRAEGE ZU DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN
UND DER AUSSCHLUSS DES TEV 329
4.4.2.2 LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG BZW. DIE BESTEUERUNG PERIODISCHER
ZUFLUESSE VON ERTRAEGEN 331
4.4.2.2.1 FONDSERTRAEGE AUS IM INLAND BELEGENEN IMMOBILIEN 331
4.4.2.2.2 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN IMMOBILIEN-
KAPITALGESELLSCHAFTEN 335
4.4.2.2.3 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN GEWERBLICHEN IMMOBILIEN-
PERSONENGESELLSCHAFTEN 342
4.4.2.2.4 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN VERMOEGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFTEN 351
4.4.2.2.5 FONDSERTRAEGE AUS LIQUIDITAETSRESERVEN 355
4.4.2.2.6 FONDSERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN PORTFOLIOANLAGEN 356
XVII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
4.4.2.2.6.1 FREISTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE GEM. § 4 ABS. 1 INVSTG
I.V.M. EINEM DBA 356
4.4.2.2.6.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN GEM. § 4
ABS. 2 INVSTG I.V.M. EINEM DBA 360
4.4.2.2.7 ZWISCHENFAZIT 362
4.4.2.3 SCHLUSSBESTEUERUNG BZW. DIE BESTEUERUNG APERIODISCHER
ZUFLUESSE AUS DER VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN 364
4.4.2.3.1 DER ZWISCHENGEWINN IM ENGEREN SINN 364
4.4.2.3.2 DER ERTRAGSAUSGLEICH (ZWISCHENGEWINN IM WEITEREN SINN). 367
4.4.2.3.3 DER IMMOBILIENGEWINN 369
4.4.2.3.4 DIE VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG NACH § 8
ABS. 5 INVSTG I.V.M § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 ESTG 370
4.4.3 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 375
4.4.3.1 ZUORDNUNG DER FONDSERTRAEGE ZU DEN BETRIEBSEINNAHMEN UND DIE
ANWENDUNG DES TEV 375
4.4.3.2 LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG BZW. DIE BESTEUERUNG PERIODISCHER
ZUFLUESSE VON ERTRAEGEN 376
4.4.3.2.1 FONDSERTRAEGE AUS IM INLAND BELEGENEN IMMOBILIEN 376
4.4.3.2.2 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN IMMOBILIEN-
KAPITALGESELLSCHAFTEN 381
4.4.3.2.3 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN GEWERBLICHEN IMMOBILIEN-
PERSONENGESELLSCHAFTEN 395
4.4.3.2.4 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN VERMOEGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFTEN 401
4.4.3.2.5 FONDSERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN PORTFOLIOANLAGEN 411
4.4.3.2.5.1 FREISTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE GEM. § 4 ABS. 1 INVSTG
I.V.M. EINEM DBA 412
4.4.3.2.5.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN GEM. § 4 ABS. 2 INVSTG
I.V.M. EINEM DBA 412
4.4.3.2.6 ZWISCHENFAZIT 415
4.4.3.3 SCHLUSSBESTEUERUNG BZW. DIE BESTEUERUNG APERIODISCHER ZUFLUESSE
AUS DER VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN 416
XVM
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
4.4.3.3.1 DER AKTIENGEWINN IM ENGEREN SINN 417
4.4.3.3.2 DER IMMOBILIENGEWINN (AKTIENGEWINN IM WEITEREN SINN).. 420
4.4.3.3.3 DIE VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG NACH § 8 ABS. 1 F. INVSTG
LV.M. § 15 ESTG 421
4.4.4 KAPITALGESELLSCHAFT ALS ANTEILSEIGNERIN 427
4.4.4.1 ZUORDNUNG DER FONDSERTRAEGE ZU DEN BETRIEBSEINNAHMEN UND DIE
ANWENDUNG DES § 8B KSTG 428
4.4.4.2 LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG BZW. DIE BESTEUERUNG PERIODISCHER
ZUFLUESSE VON ERTRAEGEN 428
4.4.4.2.1 FONDSERTRAEGE AUS IM INLAND BELEGENEN IMMOBILIEN 428
4.4.4.2.2 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN IMMOBILIEN-
KAPITALGESELLSCHAFTEN 430
4.4.4.2.3 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN GEWERBLICHEN IMMOBILIEN-
PERSONENGESELLSCHAFTEN 434
4.4.4.2.4 FONDSERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN VERMOEGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFTEN 436
4.4.4.2.5 FONDSERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN PORTFOLIOANLAGEN 438
4.4.4.2.6 ZWISCHENFAZIT 439
4.4.4.3 SCHLUSSBESTEUERUNG BZW. DIE BESTEUERUNG APERIODISCHER ZUFLUESSE
AUS DER VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN 440
4.4.5 AUSLAENDISCHE INVESTOREN 442
4.5 ERMITTLUNG DER STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE 445
4.5.1 ABZUG DER WERBUNGSKOSTEN AUF EBENE DES INVESTMENTFONDS 446
4.5.1.1 EINZELKOSTENABZUG AM BEISPIEL DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG 447
4.5.1.2 SYNOPTISCHE DARSTELLUNG DES ALLGEMEINKOSTENABZUGS BZW. DER
ALLGEMEINKOSTEN-ABZUGSVERBOTE 448
4.5.2 ABZUG DER BETRIEBSAUSGABEN RESPEKTIVE WERBUNGSKOSTEN AUF
ANLEGEREBENE 452
4.6 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 453
5 VERGLEICHENDE BELASTUNGSANALYSEN 455
XIX
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
5.1 STEUERBELASTUNGSVERGLEICH ZWISCHEN DEN ANLEGERGRUPPEN EINES OFFENEN
IMMOBILIENFONDS 455
5.2 INTERMEDIAERSUEBERGREIFENDE STEUERBELASTUNGSVERGLEICHE 464
5.2.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 465
5.2.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 471
5.2.3 KAPITALGESELLSCHAFT ALS ANTEILSEIGNERIN 478
5.2.4 AUSLAENDISCHE INVESTOREN 481
5.3 BELASTUNGSVERGLEICH BEI EINEM VERSTOSS GEGEN DIE
AUSSCHUETTUNGSVERPFLICHTUNG DES § 16 ABS. 5 REITG 486
5.3.1 WIRKUNG DER SANKTIONSZAHLUNG 487
5.3.2 STATISCHE BELASTUNGSVERGLEICHSRECHNUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VON DER
THESAURIERUNGSQUOTE Z 492
5.3.3 DYNAMISCHE BELASTUNGSVERGLEICHSRECHNUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VOM
ZINSSATZ I VS 497
6 ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE 505
A ANHANG LXXI
A-L HERLEITUNG DER EINKOMMENSTEUERFUNKTION, DER DURCHSCHNITTS- UND DER
GRENZSTEUERSATZFUNKTION AUS DER TARIFHORM DES § 32A ABS. 1 ESTG FUER DEN
VZ 2010 LXXI
A-2 FREIBETRAG I.S.D. § 17 ABS. 3 ESTG IN ZWEIDIMENSIONALER
DARSTELLUNG LXXVII
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS LXXIX
R-L ENTSCHEIDUNGSREGISTER LXXIX
R-L.L ENTSCHEIDUNGEN DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS LXXIX
R-1.2 ENTSCHEIDUNGEN DES EFTA-GERICHTSHOFS LXXXII
R-L.3 SCHLUSSANTRAEGE DER GENERALANWAELTE VOR DEM EUGH LXXXII
R-1.4 ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS LXXXIII
R-1.5 ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS LXXXIV
R-L.6 ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESGERICHTSHOFS LXXXIV
R-1.7 ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDES- BZW. REICHSFINANZHOFS LXXXIV
XX
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
R-L .8 ENTSCHEIDUNGEN DER FINANZGERICHTE XCIII
R-L.9 ENTSCHEIDUNGEN DER VERWALTUNGSGERICHTE XCIV
R-L. 10 ENTSCHEIDUNGEN DES VERWALTUNGSGERICHTSHOFS (REPUBLIK OESTERREICH)
XCV
R-1.11 ENTSCHEIDUNGEN DES UNABHAENGIGEN FINANZSENATS (REPUBLIK
OESTERREICH) XCV
R-L.12 ANHAENGIGE VERFAHREN VOR DEN HOECHSTGERICHTEN XCV
R-2 VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN XCV
R-2.1 SCHREIBEN DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN XCV
R-2.2 ERLASSE DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DER LAENDER XCVI
R-2.3 SCHREIBEN DER BAFIN XCVII
R-3 RECHTSNORMEN XCVII
R-3.1 SUPRANATIONALE RECHTSNORMEN XCVII
R-3.1.1 KONVENTIONEN UND VERTRAEGE XCVII
R-3.1.2 VERORDNUNGEN XCVIII
R-3.1.3 RICHTLINIEN XCVIII
R-3.1.4 ANGENOMMENE TEXTE DES EUROPAEISCHEN PARLAMENTS XCIX
R-3.1.5 ENTWUERFE DES RATES DER EUROPAEISCHEN UNION C
R-3.1.6 PRESSEMITTEILUNGEN DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION C
R-3.2 NATIONALE RECHTSNORMEN C
R-3.2.1 GESETZE C
R-3.2.2 VERORDNUNGEN CIII
R-3.2.3 RICHTLINIEN CIII
R-4 VOELKERRECHTLICHE VEREINBARUNGEN UND VERTRAEGE CIV
R-4.1 VOELKERRECHTLICHE VEREINBARUNGEN CIV
R-4.2 ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG CIV
R-5 DRUCKSACHEN, REGIERUNGSENTWUERFE UND KOALITIONSVERTRAEGE CIV
R-5.1 BUNDESTAG CIV
R-5.2 BUNDESRAT CVI
XXI
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
R-5.3 REGIERUNGS- UND REFERENTENENTWUERFE CVH
R-5.4 KOALITIONSVERTRAEGE CVH
LITERATURVERZEICHNIS CIX
HILFSQUELLENVERZEICHNIS CXC1X
XXN
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