Besteuerung sonstiger Leistungen: eine Untersuchung unter besonderer Berücksichtigung der Einkommensteuerpflicht von privaten Spielgewinnen
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Münster [u.a.]
LIT-Verl.
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V
INHALTSUEBERSICHT
BESTEUERUNG SONSTIGER LEISTUNGEN
EINLEITUNG 1
ALLGEMEINER TEIL 3
§ 1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES § 22 NR. 3 ESTG 3
§ 2 EINORDNUNG DER NORM IN DIE SYSTEMATIK DES ESTG 8
§ 3 DER BEGRIFF DER LEISTUNG IM EINKOMMENSTEUERGESETZ 12
§ 4 ENTWICKLUNG DES MEINUNGSSTANDES 20
§ 5 UNTERSUCHUNG DES LEISTUNGSBEGRIFF 30
§ 6 EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 86
§ 7 ABGRENZUNGSFRAGEN 129
§ 8 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER NORM 135
BESONDERER TEIL 141
§ 9 VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE UND VERAEUSSERUNGSAEHNLICHE GESCHAEFTE 142
§ 10 VERGUETUNGEN FUER GELEGENTLICHE TAETIGKEITEN 159
§ 11 VERGUETUNGEN FUER WIEDERHOLENDE TAETIGKEITEN 176
§ 12 RISIKOVERGUETUNGEN 187
§ 13 SPIELGEWINNE 211
§ 14 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 286
ANHANG 289
LITERATURVERZEICHNIS 295
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1016106327
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
VI
INHALTSVERZEICHNIS
BESTEUERUNG SONSTIGER LEISTUNGEN
EINLEITUNG 1
ALLGEMEINER TEIL 3
§ 1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES § 22 NR. 3 ESTG 3
§ 2 EINORDNUNG DER NORM IN DIE SYSTEMATIK DES ESTG 8
I. SUBSIDIARITAET 8
II. FUNKTIONALE EINORDNUNG 8
1. GENERALKLAUSEL 8
2. AUFFANGTATBESTAND ODER ERGAENZUNGSFUNKTION 9
3. STELLUNGNAHME 10
§ 3 DER BEGRIFF DER LEISTUNG IM EINKOMMENSTEUERGESETZ 12 I.
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 12
1. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS GRUNDPRINZIP DER EINKOMMENSTEUER....
12 2. MODIFIZIERUNG DURCH DIE MARKTEINKOMMENSTHEORIE 15 3.
*LEISTUNGSPRINZIP ALS AUSPRAEGUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS... 17
II. LEISTUNG VERSUS SONSTIGE LEISTUNG 18
§ 4 ENTWICKLUNG DES MEINUNGSSTANDES 20
I. REICHSFINANZHOF 20
II. BUNDESFINANZHOF 21
III. STEUERRECHTLICHES SCHRIFTTUM 23
1. AELTERE LITERATUR 23
2. NEUERE LITERATUR 26
IV. ZUSAMMENFASSUNG 28
§ 5 UNTERSUCHUNG DES LEISTUNGSBEGRIFF 30
I. WORTLAUT 30
1. ALLGEMEIN 30
2. ZIVILRECHT 31
3. STEUERRECHT 32
4. BEGRIFFLICHE EINSCHRAENKUNGEN AUS DEM WORTLAUT 33 5. ZWISCHENERGEBNIS
35
II. GESCHICHTE 35
M. SYSTEMATIK UND TELOS 36
1. LEISTUNGSBEGRIFF IM STEUERRECHT 36
A) LEISTUNGSAUSTAUSCH 36
B) SYNALLAGMATISCHER VERTRAG 39
IMAGE 3
VII
C) KAUSALITAET 42
AA) WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG 44
BB) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG 46
(1) VERANLASSUNGSPRINZIP AUF DER AUSGABENSEITE 47 (2)
VERANLASSUNGSPRINZIP AUF DER EINNAHMENSEITE 49 (3) KUMULATIVE UND
GEMISCHTE KAUSALITAET IM RAHMEN DES VERANLASSUNGSPRINZIPS 55
CC) FAZIT 58
D) GEGENLEISTUNG ANGENOMMEN 60
2. EINSCHRAENKUNGEN DER SONSTIGEN LEISTUNG 61
A) KRITERIEN DER RECHTSPRECHUNG 62
AA) GEGENSTAND EINES ENTGELTLICHEN VERTRAGES 62
BB) UM DES ENTGELTS WILLEN ERBRACHT 63
B) EINSCHRAENKUNGEN AUFGRUND DER IN DER NORM GENANNTEN BEISPIELE... 66 C)
EINSCHRAENKUNGEN AUFGRUND DER AEHNLICHKEIT MIT DEN ANDEREN EINKUNFTSARTEN
68
D) TELEOLOGISCHE REDUKTION 70
AA) ERWIRTSCHAFTEN 70
BB) NICHTERFASSUNG DER PRIVATSPHAERE 71
CC) STRUKTURELLES VOLLZUGSDEFIZIT 74
E) WEITERE EINSCHRAENKUNGEN DER LEISTUNG 75
F) NICHT VERAEUSSERUNG UND VERAEUSSERUNGSAEHNLICHER VORGANG 76 G)
ZWISCHENERGEBNIS 78
3. DAUER DER LEISTUNG 79
A) EINMALIGE LEISTUNGEN 79
B) WIEDERHOLENDE LEISTUNGEN 80
C) GELEGENTLICHKEIT DER LEISTUNG 81
D) FAZIT 82
4. ERLAUBTE UND UNERLAUBTE TAETIGKEIT 83
5. TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 83 IV. ERGEBNIS 85
§ 6 EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 86
I. GEWINN- UND UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT 86
II. MEINUNGSTAND BEI § 22 NR. 3 ESTG 91
1. IN DER RECHTSPRECHUNG 91
2. IN DER LITERATUR 93
III. UNTERSUCHUNG 96
1. ABGRENZUNGSFUNKTION 97
A) VERANLASSUNG UND EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 97 B)
EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT BEI POSITIVEN EINKUENFTEN 100 C)
VERANLASSUNGSPRINZIP ALS ALLEINIGES ABGRENZUNGSKRITERIUM 102 D)
EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT ERST BEI LEISTUNGSANNAHME 104
E) PROBLEM DER NACHTRAEGLICHE ENTGELTANNAHME 105
IMAGE 4
VIII
2. ABSTELLEN AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 105
3. § 22 NR. 3 ESTG ALS AUSNAHMETATBESTAND 107
A) VERGLEICH MIT § 23 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 108
B) ERGAENZUNGSFUNKTION 113
4. PRAKTISCHE ERWAEGUNGEN 115
5. ZWEIGLIEDRIGER LIEBHABEREIBEGRIFF 116
6. PRIVATE VERANLASSUNG UND TOTALGEWINNPROGNOSE 119 A) PRIVATE
VERANLASSUNG 119
B) NEGATIVE TOTALGEWINNPROGNOSE 120
C) FEHLENDE EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT TROTZ POSITIVER
TOTALGEWINNPROGNOSE 121
7. INDIZ, ANSCHEINSBEWEIS UND TATSAECHLICHE VERMUTUNG 122 IV. ERGEBNIS
127
§ 7 ABGRENZUNGSFRAGEN 129
I. ABGRENZUNG ZU DEN ANDEREN EINKUNFTSARTEN 129
II. ABGRENZUNG ZUM ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 130
1. REMUNERATORISCHE SCHENKUNG 131
2. GEMISCHT-FREIGEBIGE ZUWENDUNG 134
§ 8 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER NORM 135
I. ANSICHT DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 135
II. EIGENE AUFFASSUNG 139
BESONDERER TEIL 141
§ 9 VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE UND VERAEUSSERUNGSAEHNLICHE GESCHAEFTE 142 I.
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 142
FI. VERAEUSSERUNGSAEHNLICHE GESCHAEFTE 143
1. RECHTSPRECHUNG 143
2. LITERATUR 145
HI. EINZELFAELLE 146
1. VERAEUSSERUNGSAEHNLICHE GESCHAEFTE 146
A) EINRAEUMUNG EINER DIENSTBARKEIT 146
B) AUFGABE EINES NACHBARRECHTS IM RAHMEN EINER GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG
147
C) AUFGABE VON MIETRECHTEN 148
D) VEREINBARUNG EINES REUGELDES 148
E) VERZICHT AUF ANDERE RECHTE 149
2. LEISTUNG I.S.V. § 22 NR. 3 ESTG 150
A) TAETIGKEIT 150
B) DULDEN 151
C) VERZICHT 152
IMAGE 5
EX
IV. ZUSAMMENFASSUNG 154
V. WEITERE VERGUETUNGEN FUER UNTERLASSEN, DULDEN UND VERZICHT 157
§ 10 VERGUETUNGEN FUER GELEGENTLICHE TAETIGKEITEN 159
I. DIE IN § 22 NR. 3 SATZ 1 ESTG GENANNTEN BEISPIELE 159
1. EINKUENFTE AUS GELEGENTLICHEN VERMITTLUNGEN 159
2. EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG BEWEGLICHER GEGENSTAENDE 164 II. WEITERE
TAETIGKEITSVERGUETUNGEN 166
1. BELOHNUNG 166
2. FINDERLOHN 167
3. ZUFALLSERFINDUNG 168
4. EHRENAMT 170
5. STREIKGELDER 171
6. GERICHTLICH ZUGESPROCHENE VERGUETUNGEN 172
7. SPORTLERVERGUETUNGEN 173
8. AUFFANGGRUPPE 174
§ 11 VERGUETUNGEN FUER WIEDERHOLENDE TAETIGKEITEN 176
I. MITFAHRVERGUETUNG 176
II. PFLEGEGELD 176
III. STIPENDIEN 179
IV. STRAFBARE HANDLUNGEN 179
1. DIEBSTAHL, RAUB, UNTERSCHLAGUNG UND UNTREUE 180
2. HEHLEREI 180
3. BESTECHLICHKEIT, VORTEILSNAHME, SCHMIERGELDEMPFANG 181 4. ERPRESSUNG,
SCHLEUSENKRIMINALITAET, SPIONAGE, AGENTENTAETIGKEIT 182 V. PROSTITUTION
UND ZUHAELTEREI 183
1. PROSTITUTION 183
2. ZUHAELTEREI 186
§ 12 RISIKOVERGUETUNGEN 187
I. BUERGSCHAFT 187
FI. INFORMATIONSWEITERGABE 188
III. BETEILIGUNG AM PROZESSRISIKO 191
IV. TERMIN- UND DIFFERENZGESCHAEFT 193
1. DEVISENTERMIN- UND DIFFERENZGESCHAEFT 194
2. OPTIONSGESCHAEFTE 195
A) INHALT 195
B) OPTIONEN OHNE GLATTSTELLUNGSMOEGLICHKEIT 197
C) OPTIONEN MIT GLATTSTELLUNGSMOEGLICHKEIT 198
V. WERTPAPIERLEIHEN 202
VI. PREISE 202
1. EHRENPREISE 203
2. LEISTUNGSBEZOGENE PREISE 204
IMAGE 6
3. FILMPREISE 205
4. SPORTPREISE 206
5. AUSSCHREIBUNG 207
6. FAZIT 209
VII. ZWISCHENERGEBNIS 209
§ 13 SPIELGEWINNE 211
I. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 212
II. STAND VON RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 213
1. STRAFRECHT 214
2. ZIVILRECHT 215
A) SPIEL UND WETTE IM ZIVILRECHT 215
B) LOTTERIE UND AUSSPIELUNG ALS SONDERFORM 217
C) AUSLOBUNG UND PREISAUSSCHREIBEN 218
D) BEDINGTE SCHENKUNG 219
E) ZUSAMMENFASSUNG 219
3. STEUERRECHT 220
A) RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNG 220
AA) REICHSFINANZHOF 220
BB) BUNDESFINANZHOF UND FINANZGERICHTE 221
CC) FINANZVERWALTUNG 228
B) LITERATUR 228
AA) AELTERE LITERATUR 228
BB) NEUERE LITERATUR 229
III. SPIELGEWINNE BEI DEN ANDEREN EINKUNFTSARTEN 236
1. § 15 ESTG 236
2. § 18 ESTG 238
3. § 19 ESTG 240
A) PREISGELDER ALLGEMEIN 240
B) LOSGEWINNE 242
C) SACHPREIS IST EIN WEITERES GEWINNSPIEL 244
D) FAZIT 245
4. § 22 NR. 1 ESTG 246
IV. UMSATZ- UND SCHENKUNGSTEUER 247
1. UMSATZSTEUER 247
2. RENNWETT- UND LOTTERIEGESETZ 248
3. SCHENKUNGSTEUER 249
V. RECHTSVERGLEICH 249
1. ALLGEMEIN 249
2. OESTERREICH 250
VI. EIGENE AUFFASSUNG ZU DEN SPIELGEWINNEN 257
1. SPIELE MIT EINSATZ 257
A) KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG 257
B) UNTERSUCHUNG ANHAND EIGENER ERKENNTNISSE 259
IMAGE 7
XI
AA) LEISTUNG 259
BB) GEGENLEISTUNG 260
CC) VERANLASSUNG 266
(1) KAUSALITAET UND VERANLASSUNG 266
(2) UNTERBRECHUNG DES KAUSALZUSAMMENHANGS 269 (3)
VERANLASSUNGSKONKURRENZ 269
DD) BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 271 EE) KEINE
VERAEUSSERUNG UND KEIN VERAEUSSERUNGSAEHNLICHES GESCHAEFT 271
FF) EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 272
(1) RISIKOBEHAFTETE GESCHAEFTE 272
(2) SUBJEKTIVE EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 272
(3) OBJEKTIVE EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 274
GG) ERGEBNIS 275
2. SPIELGEWINN OHNE EINSATZ 275
A) EINKUENFTE AUS LEISTUNG 278
AA) TUN, DULDEN UND UNTERLASSEN 278
BB) GEGENLEISTUNG 278
CC) VERANLASSUNGSKONKURRENZ 280
DD) KEINE VERAEUSSERUNG UND KEIN VERAEUSSERUNGSAEHNLICHES GESCHAEFT 281
B) EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 282
AA) SUBJEKTIVE EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 282
BB) OBJEKTIVE EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 283
C) ERGEBNIS 283
3. EXKURS: ABZIEHBARKEIT VON BETRIEBSAUSGABEN BZW. WERBUNGSKOSTEN 284 4.
FAZIT 285
§ 14 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 286
ANHANG 289
LITERATURVERZEICHNIS 295
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