Selbstanzeige: unter Berücksichtigung des Schwarzgeldbekämpfungsgesetzes und des deutsch-schweizerischen Steuerabkommens
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| Previous Title: | Stahl, Rudolf Selbstanzeige und strafbefreiende Erklärung |
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
[Bonn ; Berlin]
Stollfuß [u.a.]
2011
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| Edition: | 3. Aufl. |
| Series: | Brennpunkte der Steuerberatung
1 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 356 S. |
| ISBN: | 9783084500048 9783885252269 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT ZUR DRITTEN AUFLAGE 5
LITERATURVERZEICHNIS 15
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 43
A. BEDEUTUNG DER SELBSTANZEIGE 51
I. EROEFFNUNG BISHER UNBEKANNTER STEUERQUELLEN 51
II. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 51
III. VERFASSUNGSRANG DER SELBSTANZEIGE? 54
IV. STRAFAUFHEBUNG - ABER STEUERNACHZAHLUNG 60
V. KEINE PFLICHT ZUR SELBSTANZEIGE? - KONFLIKT MIT DER
BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 AO 61
B. BERATUNGSERWAEGUNGEN VOR ERSTATTUNG EINER SELBSTANZEIGE 65
I. ANLAESSE EINER SELBSTANZEIGE 65
II. BEZAHLUNG DER HINTERZOGENEN STEUERN MOEGLICH? 70
III. STRAFRECHTLICHE REICHWEITE DER SELBSTANZEIGE 70
IV. AUSSERSTEUERLICHE STRAFTATEN 73
V. GESCHIEDENE ODER GETRENNT LEBENDE EHEGATTEN 76
VI. SELBSTANZEIGEZEITRAUM - STEUERNACHERHEBUNGSZEITRAUM 77
VII. HINTERZIEHUNGSZINSEN, VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE, STEUERRECHTLICHE
HAFTUNG DES TATTEILNEHMERS, HINTERZOGENE STEUERN ALS BETRIEBSAUSGABE 78
VIII. *ANSTIFTUNG DRITTER ZUR SELBSTANZEIGE 84
C. PERSON DES SELBSTANZEIGEERSTATTERS 85
I. OFFENE UND VERDECKTE STELLVERTRETER 85
II. MITTAETER, GEHILFE, ANSTIFTER 87
III. MITWISSENDE ODER UNWISSENDE EHEGATTEN 89
IV. GESELLSCHAFTEN, GESELLSCHAFTER UND GESCHAEFTSFUEHRER 91
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
D. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 93
I. ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE 93
II. ZUGANG DER SELBSTANZEIGE 94
E. INHALT DER SELBSTANZEIGE 97
I. FEHLER SIND UNENTSCHULDBAR 97
II. KEINE FORMVORSCHRIFTEN 97
III. MATERIALLIEFERUNG: ZAHLENANGABEN ODER SACHVERHALTSMITTEILUNG 98
IV. SELBSTANZEIGE DURCH STEUERERKLAERUNGEN 100
V. TEILSELBSTANZEIGE UND UNWAHRE SELBSTANZEIGE 102
1. ABSCHAFFUNG DER TEILSELBSTANZEIGE 102
2. UEBERGANGSREGELUNG ZUR TEILSELBSTANZEIGE, ART. 97 § 24 EGAO 106
A) RECHTSLAGE BIS 28.4.2011 106
B) RECHTSLAGE ZWISCHEN DEM 29.4.2011 UND DEM 2.5.2011 . 106
3. UNWAHRE SELBSTANZEIGE 107
VI. SELBSTANZEIGE DURCH SCHAETZUNG 108
VII. SELBSTANZEIGE IN STUFEN 110
VIII. KOLLEKTIVE SELBSTANZEIGE 112
IX. WIDERRUF DER SELBSTANZEIGE 112
F. BEHANDLUNG DER SELBSTANZEIGE DURCH DIE FINANZBEHOERDE 113
I. GENERELLE EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 113
II. UEBERPRUEFUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 115
III. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE BEI DER FESTSETZUNG
HINTERZOGENER STEUERN 117
G. STEUERNACHZAHLUNG 121
I. STEUERVERKUERZUNGEN SIND EINGETRETEN 121
II. ZAHIUNGSPFLICHT NUR BEI ZU EIGENEN GUNSTEN HINTERZOGENEN
STEUERN 122
III. UMFANG DER NACHZAHLUNGSPFLICHT 125
IV. TEILZAHLUNGEN 127
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
V. NACHZAHLUNGSFRIST 128
H. AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGE (§ 371 ABS. 2 AO) 133
I. AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE 133
II. BEKANNTGABE EINER PRUEFUNGSANORDNUNG NACH § 196 AO (§ 371
ABS. 2 NR. 1 BUCHST. AAO) 134
1. PRUEFUNGSANORDNUNG, UMFANG DER SPERRWIRKUNG 134
2. RECHTSWIDRIGE ODER NICHTIGE PRUEFUNGSANORDNUNG 136
3. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG 137
4. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG GEGENUEBER DEM TAETER ODER SEINEM
VERTRETER - BETROFFENER PERSONENKREIS 139 5. ENDE DER SPERRWIRKUNG DER
BEKANNTGABE DER PRUEFUNGS- ANORDNUNG - WIEDERAUFLEBEN DER
SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT.... 140
III. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG DES STRAF- ODER BUSSGELDVERFAHRENS (§ 371
ABS. 2 NR. 1 BUCHST, B AO) 140
1. VORAUSSETZUNGEN DER VERFAHRENSEINLEITUNG 141
2. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE WIRKSAMKEIT DER
EINLEITUNGSBEKANNTGABE 142
3. SACHLICHER UMFANG DER SPERRE DER BEKANNTGABE DER VERFAHRENSEINLEITUNG
144
4. WIEDERAUFLEBEN DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT NACH
EINLEITUNGSBEKANNTGABE 145
IV. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS DER FINANZBEHOERDE ZUR STEUERLICHEN
PRUEFUNG ODER ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER STEUER-
ORDNUNGSWIDRIGKEIT (§ 371 ABS. 2 NR. 1 BUCHST, C AO) 146
1. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG 147
A) AMTSTRAEGER DER FINANZBEHOERDE 147
B) *ERSCHEINEN 147
C) ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG 150
D) BETROFFENER PERSONENKREIS BEI STEUERLICHER PRUEFUNG 153
E) SACHLICHER UMFANG DER SPERRWIRKUNG BEI ERSCHEINEN DES AMTSTRAEGERS ZUR
STEUERLICHEN PRUEFUNG 155
F) WIEDERAUFLEBEN DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT NACH PRUEFERERSCHEINEN 156
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
G) STRAFFREIHEIT TROTZ PRUEFUNGSANORDNUNG UND PRUEFER- ERSCHEINENS DURCH
VERWERTUNGSVERBOT? 157
2. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT 163
A) ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT 163
B) BETROFFENER PERSONENKREIS BEI ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT 164
C) SACHLICHER UMFANG DER SPERRWIRKUNG 166
D) WIEDERAUFLEBEN DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT 168
V. TATENTDECKUNG (§ 371 ABS. 2 NR. 2 AO) 168
1. GRUNDSAETZE 168
2. KRITERIEN DER TATENTDECKUNG 169
3. BEISPIELFAELLE DER TATENTDECKUNG: VORFELDERMITTLUNGEN, GRENZ-
KONTROLLE, KONTROLLMITTEILUNGEN, SONSTIGE TYPISCHE (NICHT-)
ENTDECKUNGSSITUATIONEN 170
4. PERSON DES TATENTDECKERS 175
5. ENTDECKUNG AUCH DER PERSON DES TAETERS? 176
6. ZEITLICHER UND SACHLICHER UMFANG DER SPERRE WEGEN TATENTDECLKUNG 176
7. TEILENTDECKUNG 176
8. KENNTNIS ODER KENNENMUESSEN DER TATENTDECKUNG 177
9. WIEDERAUFLEBEN DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT NACH DER TATENTDECKUNG
180
VI. VERKUERZTE STEUER UEBERSTEIGT 50 000 * (§ 371 ABS. 2 NR. 3 AO),
ZUSCHLAG (§ 398A AO) 180
I. *FREMDANZEIGE {§ 371 ABS. 4 AO) 185
J. BESONDERHEITEN DER SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUER-
VERKUERZUNG (§ 378 ABS. 3 AO) 189
K. NEBENFOLGEN DER SELBSTANZEIGE 193
I. ANGEHOERIGE DES OEFFENTLICHEN DIENSTES 193
II. STEUERBERATER, WIRTSCHAFTSPRUEFER, RECHTSANWAELTE, NOTARE, AERZTE ...
195
III. GEWERBEAUSUEBUNG IG6
10
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
IV. SONSTIGES 197
L. KOSTEN DER SELBSTANZEIGE 201
M. BERATUNGS-BRENNPUNKTE DER SELBSTANZEIGE IM ABC 203
I. AUSLANDSKONTEN: *STEUERNEUTRALE KAPITALANLAGEN IM AUSLAND 203
1. DAS SCHWARZGELDKONTO IM AUSLAND 203
2. PRUEFUNG VON HERKUNFT UND VERWENDUNG 204
3. STRAFRECHTLICHE RISIKOANALYSE 205
4. UNTERLAGENBESCHAFFUNG 207
5. STEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN BEI KAPITALANLAGEN IM
AUSLAND 208
A) AUSLANDSSTIFTUNG 208
B) AUSLANDSTRUST 209
C) DOMIZILGESELLSCHAFTEN 211
D) SCHWARZE FONDS 211
E) WERBUNGSKOSTEN 212
6. SCHAETZUNG BEI *ZINSSTEUERVERKUERZUNG 212
II. BANKKONTENABFRAGE 214
1. ABFRAGE IM STEUERSTRAFVERFAHREN 214
2. ABFRAGE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 215
III. BARMITTEL: ANMELDEPFLICHT AN EU-GRENZEN 218
1. EIN- UND AUSREISE AN DEN AUSSENGRENZEN DER EUROPAEISCHEN UNION AB
15.6.2007 219
2. GRENZUEBERSCHREITENDER IBARGELDVERKEHR INNERHALB DER EUROPAEISCHEN
UNION 220
3. BARGEIDKONTROLLE DER ZOLLVERWALTUNG 221
IV. ERBFALL 222
1. STEUERHINTERZIEHUNGEN DES ERBLASSERS 222
2. BERICHTIGUNGSPFLICHTEN DER ERBEN 223
3. BESONDERHEITEN BEI AUSLANDSSTIFTUNGEN UND TRUSTS 227
4. ERBSCHAFTSTEUERLICHE ANZEIGEPFLICHT DES ERWERBERS 228
5. ERMITTLUNG DER HERKUNFT DES VERMOEGENS 231
11
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
6. CHANCEN UND RISIKEN UNTAETIGER ERBEN 232
7. MINDERUNG DER ERBSCHAFTSTEUER DURCH HINTERZOGENE STEUERN
UND HINTERZIEHUNGSZINSEN 234
V. GELDWAESCHE: STEUERHINTERZIEHUNG ALS VORTAT 235
VI. SCHAETZUNGEN IM STEUERSTRAFRECHT 236
1. GRUNDSAETZE DER SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN 236
2. UNGEKLAERTE VERMOEGENSZUWAECHSE UND-MINDERUNGEN 242
3. KEINE STEUERLICHEN STRAFSCHAETZUNGEN 244
VII. STEUERBERATER UND SELBSTANZEIGE 245
VIII. STRAFZUMESSUNG BEI STEUERHINTERZIEHUNG 252
1. STRAFRAHMEN 252
2. STRAFAUSSETZUNG ZUR BEWAEHRUNG 255
3. STRAFMASSTABELLEN 256
4. HOEHE DES TAGESSATZES 258
5. STRAFMILDERUNGS- UND -SCHAERFUNGSGRUENDE 260
6. UEBERSICHT UEBER STRAFREGISTERRECHTLICHE FOLGEN BEI VERURTEILUNG WEGEN
STEUERHINTERZIEHUNG 266
IX. TELEFONUEBERWACHUNG, LAUSCHANGRIFF BEI STEUERHINTERZIEHUNG 267
X. UMSATZSTEUER-NACHSCHAU GEMAESS § 27B USTG 269
XI. VERJAEHRUNG DER STRAFVERFOLGUNG BEI STEUERHINTERZIEHUNG 272
1. FUENF-ODER ZEHNJAEHRIGE VERJAEHRUNGSFRIST 272
2. UNTERBRECHUNG UND HEMMUNG DER VERJAEHRUNG 274
3. VERJAEHRUNGSBEGINN 275
A) VERJAEHRUNGSBEGINN BEI ABGABE UNRICHTIGER STEUERERKLAERUNGEN 276
B) VERJAEHRUNGSBEGINN BEI NICHTABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 279
4. VERJAEHRUNG VON TEILNAHMEDELIKTEN 282
5. VERJAEHRUNG DER VERSUCHTEN STEUERHINTERZIEHUNG , 283
6. KEINE ERNEUTE STEUERHINTERZIEHUNG BEREITS VERJAEHRTER
STEUERHINTERZIEHUNGEN 283
12
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
N. NEUES DEUTSCH-SCHWEIZERISCHES STEUERABKOMMEN 285
I. VORBEMERKUNGEN 285
II. GELTUNGSBEREICH 285
III. UEBERSICHT 286
IV. NACHVERSTEUERUNG 287
1. ANONYME ABGELTUNG 287
2. FREIWILLIGE MELDUNG 289
3. WECHSEL DER BANKVERBINDUNG 291
4. ERBEN, TATBETEILIGTE 292
5. HOEHE DES ABGELTUNGSBETRAGES 293
6. ABWAEGUNG ZWISCHEN ANONYMER ABGELTUNG UND SELBSTANZEIGE 294
V. ABGELTUNGSTEUER AUF VERMOEGENSERTRAEGE AB 2013 295
VI. ERWEITERTE AMTSHILFE 296
O. MUSTERTEXTE , 299
I. SELBSTANZEIGE DURCH SCHAETZUNG VON ZINSEINNAHMEN UND
WERTPAPIER-VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 299
II. SELBSTANZEIGE IM GEWERBLICHEN BEREICH 300
P. GESETZES-UND ABKOMMENSTEXTE 303
I. SYNOPTISCHE DARSTELLUNG VON VORSCHRIFTEN DER AO UND DES EGAO 303
I1. NEUES DEUTSCH-SCHWEIZERISCHES STEUERABKOMMEN 305
STICHWORTVERZEICHNIS 339
13
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