Perspektiven der körperschaftsteuerlichen Organschaft: Fortentwicklung zu einer Gruppenbesteuerung vor europarechtlichem Hintergrund
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2011
|
| Schriftenreihe: | Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen
22 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXV, 490 S. graph. Darst. 235 mm x 158 mm |
| ISBN: | 3503136681 9783503136681 |
Internformat
MARC
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IMAGE 1
XI
INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT IX
INHALTSUEBERSICHT XI
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XXV
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 4
2 EUROPARECHTLICHER RAHMEN IM BEREICH DER BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER
TAETIGKEITEN 6
2.1 EUROPAEISCHES PRIMAER- UND SEKUNDAERRECHT 6
2.2 DIE GRUNDFREIHEITEN UND DEREN EINFLUSS AUF DAS STEUERRECHT DER
MITGLIEDSTAATEN 7
2.3 GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOTE 24
2.4 VERGLEICHSPAARBILDUNG 30
2.5 RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEITEN EINER DISKRIMINIERUNG ODER EINER
BESCHRAENKUNG. 34
2.6 AUSGEWAEHLTE EUGH-RECHTSPRECHUNG 53
2.7 ENTWICKLUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG IM ZEITABLAUF UND ANSAETZE ZU
EINER
VERSTAERKTEN KOORDINIERUNG 101
2.8 ZWISCHENERGEBNIS 104
3 DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 111
3.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK UEBER BEDEUTUNG UND WIRKUNGSWEISE DER
ORGANSCHAFT 111
3.2 VORTEILE UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM VERGLEICH ZUM
*GEWOEHNLICHEN"
STEUERRECHT 113
3.3 RECHTSENTWICKLUNG UND BEDEUTUNGSWANDEL DER ORGANSCHAFT IM
ZEITABLAUF. 115
3.4 GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 117
3.5 VORAUSSETZUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 119
3.6 RECHTSFOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN MINDESTDAUER ODER DURCHFUEHRUNG
SOWIE
EINER VORZEITIGEN BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 145
3.7 RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT 152
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1014352169
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
XII
3.8 BERUECKSICHTIGUNGSVERBOT AUSLAENDISCHER VERLUSTE GEMAESS § 14 ABS. 1 S.
1 NR. 5
KSTG 157
3.9 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 166
3.10 RECHTSPRECHUNG DEUTSCHER GERICHTE 167
3.11 BESCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEITEN DURCH DIE ORGANSCHAFTLICHEN
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN!? 198
3.12 REFORMBEDARF DER ORGANSCHAFT 226
3.13 ZWISCHENERGEBNIS 229
4 STRUKTUREN DER KONZERNBESTEUERUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION 233
4.1 GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBESTEUERANG IN DER EUROPAEISCHEN UNION 233
4.2 GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION 239
4.3 UNTERNEHMENSTEUERLICHE HINDERNISSE INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION
282
4.4 DIE GEMEINSAME KONSOLIDIERTE KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
284
4.5 ZWISCHENERGEBNIS 333
5 MOEGLICHE LOESUNGSANSAETZE FUER DAS RECHTSINSTITUT DER ORGANSCHAFT 341
5.1 HANDLUNGSALTERNATIVEN DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 341
5.2 ZWISCHENERGEBNIS 356
5.3 SYSTEMATISCHE FORTENTWICKLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 357
6 SCHLUSSBETRACHTUNG 395
6.1 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 395
6.2 ABSCHLIESSENDE KRITISCHE WUERDIGUNG 396
LITERATURVERZEICHNIS 402
STICHWORTVERZEICHNIS 486
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XIII
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT IX
INHALTSUEBERSICHT XI
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XXV
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 4
2 EUROPARECHTLICHER RAHMEN IM BEREICH DER BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER
TAETIGKEITEN 6
2.1 EUROPAEISCHES PRIMAER- UND SEKUNDAERRECHT 6
2.2 DIE GRUNDFREIHEITEN UND DEREN EINFLUSS AUF DAS STEUERRECHT DER
MITGLIEDSTAATEN 7
2.2.1 UEBERBLICK 7
2.2.2 NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 13
2.2.2.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 13
2.2.2.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 15
2.2.3 KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 17
2.2.4 ABGRENZUNG ZWISCHEN NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 19
2.3 GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOTE 24
2.3.1 VORBEMERKUNGEN 24
2.3.2 DISKRIMINIERUNGSVERBOT 25
2.3.3 BESCHRAENKUNGSVERBOT 28
2.4 VERGLEICHSPAARBILDUNG 30
2.4.1 VERTIKALES VERGLEICHSPAAR 30
2.4.2 HORIZONTALES VERGLEICHSPAAR 31
2.5 RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEITEN EINER DISKRIMINIERUNG ODER EINER
BESCHRAENKUNG. 34
2.5.1 ALLGEMEINES 34
2.5.2 RECHTFERTIGUNGSGRUENDE AUS ZWINGENDEN GRUENDEN DES
ALLGEMEININTERESSES 36
IMAGE 4
XIV INHALTSVERZEICHNIS
2.5.2.1 STEUERLICHE KOHAERENZ 36
2.5.2.2 TERRITORIALITAETSPRINZIP 39
2.5.2.3 WIRKSAMKEIT STEUERLICHER KONTROLLEN 41
2.5.2.4 VERMEIDUNG DER STEUERUMGEHUNG 42
2.5.2.5 VERMEIDUNG DER STEUERFLUCHT 43
2.5.2.6 VERHINDERUNG EINER DOPPELTEN VERLUSTNUTZUNG (*DOUBLE DIP") 45
2.5.2.7 WAHRUNG DER AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNISSE 45
2.5.3 VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG 50
2.6 AUSGEWAEHLTE EUGH-RECHTSPRECHUNG 53
2.6.1 VORBEMERKUNGEN 53
2.6.2 GRUNDZUEGE DES *MARKS & SPENCER"-URTEILS 54
2.6.2.1 AUSGANGSSACHVERHALT 54
2.6.2.2 ENTSCHEIDUNG 55
2.6.2.3 REAKTION DES BRITISCHEN GESETZGEBERS 57
2.6.2.4 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IN DER RS. *MARKS & SPENCER" 58
2.6.2.5 DEFINITIWERLUSTE IM SINNE DES *MARKS & SPENCER"-URTEILS 59
2.6.2.5.1 MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN GRENZUEBERSCHREITENDER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 59
2.6.2.5.1.1 FALLKONSTELLATIONEN ENDGUELTIGER VERLUSTE. 59
2.6.2.5.1.2 VERLUSTVORTRAGS-UND
VERLUSTRUECKTRAGSBESTIMMUNGEN IN DEN
MITGLIEDSTAATEN 61
2.6.2.5.1.3 UMSTRUKTURIERUNGSBEDINGTER UNTERGANG
DER VERLUSTE 65
2.6.2.5.1.4 LIQUIDATION 67
2.6.2.5.1.5 UNTERGANG AUFGRUND NEGATIVER
ERGEBNISPROJEKTIONEN 68
2.6.2.5.2 VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN 69
2.6.2.5.2.1 ZEITLICHER ASPEKT - WANN LIEGEN
DEFINITIWERLUSTE VOR? 69
2.6.2.5.2.2 ERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 72
2.6.2.5.3 (MOEGLICHE!?) FOLGEN AUS DEM *MARKS & SPENCER"- URTEIL 73
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XV
2.6.2.5.4 SYNTHESE 75
2.6.3 GRUNDZUEGE DES *OY AA"-URTEILS 77
2.6.3.1 AUSGANGSSACHVERHALT 77
2.6.3.2 ENTSCHEIDUNG 78
2.6.3.3 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IN DERRS. *OY AA" 81
2.6.4 GRUNDZUEGE DES *LIDL BELGIUM"-URTEILS 82
2.6.4.1 AUSGANGSSACHVERHALT 82
2.6.4.2 ENTSCHEIDUNG 83
2.6.4.3 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IN DER RS. *LIDL BELGIUM" 84
2.6.5 GRUNDZUEGE DES *WANNSEE"-URTEILS 84
2.6.5.1 AUSGANGSSACHVERHALT 84
2.6.5.2 ENTSCHEIDUNG 85
2.6.5.3 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IN DER RS. *WANNSEE" 86
2.6.5.4 KONKRETISIERUNG DER VERLUSTRECHTSPRECHUNG DES EUGH DURCH DIE
BFH-URTEUEE VOM 09.06.2010? 87
2.6.5.4.1 ZENTRALE ASPEKTE DER URTEILE 87
2.6.5.4.2 ENTSCHEIDUNGEN 87
2.6.5.4.3 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNGEN 90
2.6.6 GRUNDZUEGE DES *X-HOLDING"-URTEILS 96
2.6.6.1 AUSGANGSSACHVERHALT 96
2.6.6.2 ENTSCHEIDUNG 96
2.6.6.3 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IN DER RS. *X-HOLDING". 98
2.7 ENTWICKLUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG IM ZEITABLAUF UND ANSAETZE ZU
EINER
VERSTAERKTEN KOORDINIERUNG 101
2.8 ZWISCHENERGEBNIS 104
3 DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 111
3.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK UEBER BEDEUTUNG UND WIRKUNGSWEISE DER
ORGANSCHAFT 111
3.2 VORTEILE UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM VERGLEICH ZUM
*GEWOEHNLICHEN"
STEUERRECHT 113
3.3 RECHTSENTWICKLUNG UND BEDEUTUNGSWANDEL DER ORGANSCHAFT IM
ZEITABLAUF. 115
3.4 GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 117
3.5 VORAUSSETZUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 119
IMAGE 6
XVI INHALTSVERZEICHNIS
3.5.1 PERSOENLICHE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 119
3.5.1.1 ORGANGESELLSCHAFT 119
3.5.1.1.1 RECHTSFORM DER ORGANGESELLSCHAFT 119
3.5.1.1.2 GESCHAEFTSLEITUNG UND SITZ IM INLAND 121
3.5.1.2 ORGANTRAEGER 122
3.5.1.2.1 RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS 122
3.5.1.2.2 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 127
3.5.2 SACHLICHE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 130
3.5.2.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 130
3.5.2.1.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG 130
3.5.2.1.2 MITTELBARE BETEILIGUNG 132
3.5.2.1.3 ART DER BERUECKSICHTIGUNG VON UNMITTELBAREN UND
MITTELBAREN BETEILIGUNGEN 134
3.5.2.2 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 135
3.5.2.2.1 GRUNDLAGEN 135
3.5.2.2.2 MINDESTDAUER 138
3.5.2.2.3 TATSAECHLICHE DURCHFUHRUNG 139
3.5.2.2.4 NOTWENDIGKEIT DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 143
3.6 RECHTSFOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN MINDESTDAUER ODER DURCHFUEHRUNG
SOWIE
EINER VORZEITIGEN BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 145
3.6.1 VERSTOSS GEGEN MINDESTDAUER ODER DURCHFUEHRUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 145
3.6.2 VORZEITIGE BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 146
3.6.2.1 ZIVILRECHTLICHE BEENDIGUNG 146
3.6.2.2 STEUERRECHTLICHE BEENDIGUNG 148
3.6.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG EINER (RUECKWIRKENDEN) NICHTANER-KENNUNG DER
ORGANSCHAFT 151
3.7 RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT 152
3.7.1 VORBEMERKUNGEN 152
3.7.2 EINKOMMENSERMITTLUNG AUF EBENE DER ORGANGESELLSCHAFT 153
3.7.3 EINKOMMENSERMITTLUNG AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS 155
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XVII
3.8 BERUECKSICHTIGUNGSVERBOT AUSLAENDISCHER VERLUSTE GEMAESS § 14 ABS. 1 S.
1 NR. 5
KSTG 157
3.8.1 HINTERGRUND 157
3.8.2 ANWENDUNGSBEREICH 159
3.8.3 RECHTSFOLGEN 163
3.8.4 WUERDIGUNG 163
3.9 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 166
3.10 RECHTSPRECHUNG DEUTSCHER GERICHTE 167
3.10.1 VORBEMERKUNGEN 167
3.10.2 URTEIL DES NIEDERSAECHSISCHEN FG VOM 11.02.2010 170
3.10.2.1 AUSGANGSSACHVERHALT 170
3.10.2.2 ENTSCHEIDUNG 171
3.10.3 URTEIL DES FG RHEINLAND-PFALZ VOM 17.03.2010 173
3.10.3.1 AUSGANGSSACHVERHALT 173
3.10.3.2 ENTSCHEIDUNG 174
3.10.4 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNGEN 175
3.10.4.1 VERGLEICHSPAARBILDUNG 175
3.10.4.1.1 VERGLEICHSPAARBILDUNG DES EUGH 175
3.10.4.1.2 VERGLEICHSPAARBILDUNG DER FINANZAEMTER 176
3.10.4.1.3 VERGLEICHSPAARBILDUNG DES FINANZGERICHTS
RHEINLAND-PFALZ 177
3.10.4.2 ERFORDERNIS EINER IM VORAUS ABGESCHLOSSENEN
VERLUSTUEBERNAHMEVERPFLICHTUNG 179
3.10.4.3 ZEITNAHE ZUFUHR VON EIGENKAPITAL 189
3.10.4.4 KEIN VERLUSTABZUGSVERBOT GEMAESS § 8B ABS. 3 S. 3 KSTG 190
3.10.5 NORMERHALTENDE REDUKTION 192
3.10.6 SYNOPSE 196
3.11 BESCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEITEN DURCH DIE ORGANSCHAFTLICHEN
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN!? 198
3.11.1 VORBEMERKUNGEN 198
3.11.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ORGANTRAEGERS 199
3.11.2.1 BEEINTRAECHTIGUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 199
3.11.2.2 RECHTFERTIGUNG UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 200
IMAGE 8
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
3.11.2.3 ERGEBNIS 202
3.11.3 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 204
3.11.3.1 AUSLAENDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFTEN 204
3.11.3.1.1 BEEINTRAECHTIGUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 204
3.11.3.1.2 RECHTFERTIGUNG UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 205
3.11.3.1.3 ERGEBNIS 209
3.11.3.2 TOCHTERGESELLSCHAFT MIT SITZ IM EU-AUSLAND UND
GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND 210
3.11.3.3 TOCHTERGESELLSCHAFT MIT SITZ IM INLAND UND GESCHAEFTSLEITUNG IM
EU-AUSLAND 212
3.11.3.4 TOCHTERGESELLSCHAFTEN IM EU-AUSLAND MIT INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE 213
3.11.4 RECHTMAESSIGKEIT DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 216
3.11.5 VEREINBARKEIT (WEITERER) STEUERLICHER RECHTSFOLGEN DER
ORGANSCHAFT MIT
UNIONSRECHT 225
3.12 REFORMBEDARF DER ORGANSCHAFT 226
3.13 ZWISCHENERGEBNIS 229
4 STRUKTUREN DER KONZERNBESTEUERUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION 233
4.1 GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION 233
4.1.1 VORBEMERKUNGEN 233
4.1.2 TARIFLICHE UND EFFEKTIVE STEUERBELASTUNG DES GEWINNS VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN 234
4.1.3 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 238
4.2 GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION 239
4.2.1 GRUNDMODELLE ZUR BESTEUERUNG VON UNTERNEHMENSGRUPPEN 239
4.2.1.1 UEBERBLICK 239
4.2.1.2 ZUSAMMENVERANLAGUNGSMODELLE 240
4.2.1.2.1 ZURECHNUNGSKONZEPT 240
4.2.1.2.2 EINHEITSKONZEPT 241
4.2.1.2.2.1 EINGESCHRAENKTES EINHEITSKONZEPT 241
4.2.1.2.2.2 UNEINGESCHRAENKTES EINHEITSKONZEPT 242
4.2.1.3 EINZELVERANLAGUNGSMODELLE 242
4.2.1.3.1 GROUP RELIEF 242
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XIX
4.2.1.3.2 GROUP CONTRIBUTION 243
4.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME 244
4.2.2.1 DAENEMARK 244
4.2.2.1.1 VORBEMERKUNGEN 244
4.2.2.1.2 VORAUSSETZUNGEN 245
4.2.2.1.2.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 245
4.2.2.1.2.2 MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN 245
4.2.2.1.2.3 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 247
4.2.2.1.3 RECHTSFOLGEN 247
4.2.2.1.3.1 EINKOMMENSZURECHNUNG 247
4.2.2.1.3.2 VERLUSTVERRECHNUNG 249
4.2.2.2 FRANKREICH 251
4.2.2.2.1 VORBEMERKUNGEN 251
4.2.2.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNG 252
4.2.2.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN 252
4.2.2.2.2.1.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN .252
4.2.2.2.2.1.2 MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN.253
4.2.2.2.2.1.3 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 254
4.2.2.2.2.2 RECHTSFOLGEN 255
4.2.2.2.2.2.1 EINKOMMENSZURECHNUNG 255
4.2.2.2.2.2.2 VERLUSTVERRECHNUNG 256
4.2.2.2.2.2.3 ERGEBNISKONSOLIDIERUNG 257
4.2.2.3 ITALIEN 258
4.2.2.3.1 VORBEMERKUNGEN 258
4.2.2.3.2 GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNG 259
4.2.2.3.2.1 VORAUSSETZUNGEN 259
4.2.2.3.2.1.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN .259
4.2.2.3.2.1.2 MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN .260
4.2.2.3.2.1.3 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 262
4.2.2.3.2.2 RECHTSFOLGEN 262
4.2.2.3.2.2.1 EINKOMMENSZURECHNUNG 262
4.2.2.3.2.2.2 VERLUSTVERRECHNUNG 265
4.2.2.4 OESTERREICH 266
IMAGE 10
XX INHALTSVERZEICHNIS
4.2.2.4.1 VORBEMERKUNGEN 266
4.2.2.4.2 VORAUSSETZUNGEN 267
4.2.2.4.2.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 267
4.2.2.4.2.2 MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN 269
4.2.2.4.2.3 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 272
4.2.2.4.3 RECHTSFOLGEN 273
4.2.2.4.3.1 EINKOMMENSZURECHNUNG 273
4.2.2.4.3.2 VERLUSTVERRECHNUNG 274
4.2.3 SYNOPSE 277
4.2.4 UEBERTRAGBARKEIT DES OESTERREICHISCHEN SYSTEMS 280
4.3 UNTERNEHMENSTEUERLICHE HINDERNISSE INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION
282
4.4 DIE GEMEINSAME KONSOLIDIERTE KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
284
4.4.1 HISTORISCHER ABRISS UEBER DIE ENTWICKLUNG EINER EU-WEITEN
EINHEITLICHEN
KOERPERSCHAFSTEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 284
4.4.2 MODELL DER GKKB 287
4.4.2.1 AUSGANGSBASIS 287
4.4.2.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 287
4.4.2.1.2 GRUNDKONZEPT 287
4.4.2.2 SCHRITT 1: EINHEITLICHE GEWINNERMITTLUNG 289
4.4.2.2.1 GRUNDLAGEN 289
4.4.2.2.2 DEFINITION VON BETRIEBSEINNAHMEN UND
BETRIEBSAUSGABEN 289
4.4.2.2.3 ANSATZ UND BEWERTUNG 290
4.4.2.2.4 VERLUSTVERRECHNUNG 292
4.4.2.3 SCHRITT 2: KONSOLIDIERUNG 292
4.4.2.4 SCHRITT 3: STEUERLICHE GEWINNAUFTEILUNG 293
4.4.2.5 ADMINISTRATIVE ASPEKTE 296
4.4.3 VORTEILE UND NACHTEILE DER GKKB SOWIE NOCH ZU DISKUTIERENDE
PUNKTE.297
4.4.3.1 VORBEMERKUNGEN 297
4.4.3.2 VORTEILE 298
4.4.3.3 NACHTEILE UND OFFENE FRAGEN 302
4.4.4 IMPLEMENTIERUNG 310
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS XXI
4.4.5 USA ALS VORBILD FUER EINE EU-WEITE EINHEITLICHE
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE!? 315
4.4.6 BEWERTUNG DER GKKB AUS SICHT DER MITGLIEDSTAATEN UND DER
UNTERNEHMENSPRAXIS 319
4.5 ZWISCHENERGEBNIS 333
5 MOEGLICHE LOESUNGSANSAETZE FUER DAS RECHTSINSTITUT DER ORGANSCHAFT 341
5.1 HANDLUNGSALTERNATIVEN DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 341
5.1.1 VORBEMERKUNGEN 341
5.1.2 ABSCHAFFUNG DER ORGANSCHAFT 342
5.1.2.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 342
5.1.2.2 STEUER- UND WIRTSCHAFTSPOLITISCHE ARGUMENTE 344
5.1.3 GRUNDLEGENDE NEUKONZEPTION - EINFUEHRUNG EINES MODERNEN
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMS 345
5.1.3.1 VORAUSSETZUNGEN AN EIN GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM 345
5.1.3.2 RECHTSFOLGEN EINES GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMS 347
5.1.3.3 FOKUS: GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 349
5.1.3.3.1 METHODEN EINER GRENZUEBERSCHREITENDEN
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 349
5.1.3.3.2 ANALYSE DER NACHVERSTEUERUNGS- UND
ZURECHNUNGSMETHODE 351
5.1.4 MODIFIKATION DES BESTEHENDEN ORGANSCHAFTSKONZEPTS 355
5.2 ZWISCHENERGEBNIS 356
5.3 SYSTEMATISCHE FORTENTWICKLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 357
5.3.1 ABSCHAFFUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES - EINFUEHRUNG EINES
GRUPPENANTRAGS 357
5.3.2 EINKOMMENSZURECHNUNG BEI MEHRSTUFIGEN UNTERNEHMENSGRUPPEN 362
5.3.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG - ERFORDERLICHE MINDESTBETEILIGUNGSQUOTE
364
5.3.4 MINDESTDAUER 364
5.3.5 NOTWENDIGKEIT EINER STEUERAUSGLEICHSVEREINBARUNG BEI WEGFALL DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 365
5.3.5.1 BEGRIFF, FUNKTION UND GRUNDSAETZLICHE WIRKUNGSWEISE VON
STEUERUMLAGEVEREINBARUNGEN 365
5.3.5.2 STEUERUMLAGEMETHODE 372
IMAGE 12
XXII INHALTSVERZEICHNIS
5.3.5.2.1 BELASTUNGSMETHODE 372
5.3.5.2.1.1 VORBEMERKUNGEN 372
5.3.5.2.1.2 BELASTUNGSMETHODE MIT GUTSCHRIFT 372
5.3.5.2.1.3 BELASTUNGSMETHODE MIT
GRUPPENINTERNEM VERLUSTVORTRAG 373
5.3.5.2.2 VERTEILUNGSRNETHODE 375
5.3.5.2.3 PERIODENABRECHNUNGSMETHODE 376
5.3.5.2.4 VERGLEICHENDE GEGENUEBERSTELLUNG DER METHODEN 379
5.3.5.3 WUERDIGUNG DER METHODEN 384
5.3.5.4 NOTWENDIGKEIT EINER GESETZLICHEN REGELUNG 387
5.3.5.5 ALTERNATIVLOESUNG: FIKTIVES HINZURECHNUNGSKONZEPT OHNE
STEUERUMLAGE 389
5.3.6 NOTWENDIGKEIT DER BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 389
5.3.7 BETEILIGUNGSBEITRAGSBEFREIUNG 392
6 SCHLUSSBETRACHTUNG 395
6.1 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 395
6.2 ABSCHLIESSENDE KRITISCHE WUERDIGUNG 396
LITERATURVERZEICHNIS 402
STICHWORTVERZEICHNIS 486 |
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